《基础会计学》实验指导书

郑州大学西亚斯国际学院

商学院会计课程组

目 录

目 录..............................................................................................................................2

实验项目一 会计书写练习，认识认识凭证及账簿..................................................4

一、财会书写规范........................................................................................................4

二、认识记账凭证及各类账、掌握各种账簿使用范围............................................5

三、实验目的................................................................................................................5

四、实验材料................................................................................................................5

五、实验步骤................................................................................................................6

六、实验地点................................................................................................................6

实验项目二 原始凭证填制与审核..............................................................................7

一、原始凭证填制与审核要点....................................................................................7

二、实验目的................................................................................................................8

三、实验要求................................................................................................................8

四、实验资料................................................................................................................8

六、实验地点................................................................................................................8

实验项目三 记账凭证的填制与审核..........................................................................9

二、实验目的..............................................................................................................10

三、实验要求..............................................................................................................10

四、实验材料..............................................................................................................10

五、实验步骤..............................................................................................................10

六、实验地点..............................................................................................................11

实验项目四 设置日记账、明细分类账和登记账簿................................................12

一、设置日记账和明细分类账要点..........................................................................12

二、实验目的..............................................................................................................13

三、实验要求..............................................................................................................13

五、实验步骤..............................................................................................................14

六、实验地点..............................................................................................................14

实训项目五 编制科目汇总表，设置和登记总分类账............................................15

一、编制科目汇总表，设置和登记总分类账要点..................................................15

二、实验目的..............................................................................................................16

三、实验要求..............................................................................................................16

四、实验材料..............................................................................................................16

五、实验步骤..............................................................................................................16

六、实验地点..............................................................................................................16

实验项目六 对帐，试算平衡、差错更正、结帐....................................................17

一、对帐，试算平衡、差错更正、结帐要点：......................................................17

二、实验目的..............................................................................................................19

三、实验要求..............................................................................................................19

四、实验材料..............................................................................................................20

五、实验步骤..............................................................................................................20

六、实验地点..............................................................................................................20

实验项目七 编制会计报表，装订记账凭证............................................................21

一、编制会计报表和装订记账凭证要点..................................................................21

二、实验目的..............................................................................................................21

三、实验要求..............................................................................................................21

四、实验材料..............................................................................................................21

五、实验步骤..............................................................................................................21

六、实验地点 手工实验室....................................................................................21

实验项目一 会计书写练习，认识认识凭证及账簿

一、财会书写规范

（一）文字书写规范

1、会计核算业务必须使用蓝（黑）墨水或碳素墨水书写，不能使用铅笔、圆珠笔（用

复写纸开具发票和收据的除外），红色墨水只能在划线结账、改错、冲销等特殊情况下使用。

填写支票必须用黑色碳素笔书写。

2、文字书写要紧靠左竖线书写，文字与左竖线之间不得留有空白部分。文字紧靠行格

底线，一般占格高的 2/3 或 1/2，应留有适当空距，不可满格（顶格）书写。

3、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得使用草书，大写数字标准写法：零、

壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰。会计人员在书写中文大写数字时，不能用

O （另）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等文字代替大写金额数据。主要使用

于发票金额和银行结算票据日期和金额。

4、中文大写金额前未印货币名称，应标明货币名称，货币名称与金额之间不得留有空

行。

5、大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应当写“整”或“正”；大

写金额有分的，“分”字之后不再写“整”或“正”。如：12500 元，壹万贰仟伍佰元整；

890.5 元，捌佰玖拾元零伍角整；125.52 元，壹佰贰拾伍元伍角贰分。

6、阿拉伯小写金额数字中有“0”或中间连续有几个“0”时，中文大写只写一个“零”

字。如：1050 元，壹仟零伍拾元整；10060 元，壹万零陆拾元整。

7、银行结算凭证的书写，应按票据结算管理规定书写。票据日期必须使用中文大写，

为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰或壹拾的，日为壹至玖、壹拾、

贰拾或叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如：2 月 18

日，零贰月壹拾捌日；10 月 8日，零壹拾月零捌日。

8、表示数字为拾几、拾几万时，大写文字前必须有数字“壹”字，因为“拾”字代表

位数，而不是数字。例如 10 元，应写为：壹拾元整； 16 万元，应写成：壹拾陆万元整。

9、大写数字不能乱用简化字，不能写错别字，如“零”不能用“另”代替，“角”不

能用“毛”代替等。

10、中文大写数字错误的订正方法。中文大写数字写错或发现漏记，不能涂改，也不能

用“划线更正法”，必须重新填写凭证，在错误的凭证上加盖“作废”章。

（二）阿拉伯数字书写要求

1、不得连写，大小均匀，排列整齐，使使用者一目了然。 数字书写要有一定倾斜度，

右顺斜 45 度到 60 度。每个数字要紧贴底线书写，上端不可顶格，其高度约占全格的

1/2~2/3 的位置，要为更正错误数字留有余地。除 6 、 7 、 9 外，其他数字高低要一致。

书写数字“ 6 ” 时，上端比其他数字高出 1/4 ，书写数字“ 7 ” 和“ 9 ” 时，下端

比其他数字伸出 1/4。

2、阿拉伯数字前应写明币种符号，币种符号与阿拉伯数字金额之间不得留有空白。阿

拉伯数字前有币种符号的，数字后边不再写单位。

3、以元为单位的阿拉伯数字，一律写到角分，无角分的，角分位写”00”，有角无分

的，分位应写“0”，不得写符号“-”。如：30 元，30.00； 40.5 元，40.50。

二、认识记账凭证及各类账、掌握各种账簿使用范围

1、记账凭证：通用记账凭证、专用记账凭证（收款、付款、转账凭证）；

2、账簿：现金日记账和银行存款日记账为订本式、总分类账为订本式、明细分类账为

活页账，含三栏式、数量金额式、单项多栏式，双向多栏式。

三、实验目的

1、规范书写凭证和账簿，掌握银行结算票据日期大写的书写；

2、掌握实际工作中如何选择使用记账凭证和账簿（见附表一）。

（附表一）

四、实验材料

1、银行现金支票、转账支票、进账单、现金缴款单、发票、收据、差旅费报销单、发

票等原始凭证。

2、给每位学生分发通用记账凭证、专用记账凭证（收、付、转）各 1 张。

序号 内 容

1 现金日记账、银行存款日记账、总分类账属于订本式专用账簿

2三 栏 式

明 细 帐

应收账款、其他应收款

3 应付账款、短期借款、应付职工薪酬等

4 实收资本

5 数量金额

式明细帐

原材料

6 库存商品

7 多 栏 式

明 细 帐

生产成本、管理费用、制造费用、财务费用、销售费用等

9 主营业务收入和主营业务成本、应交税金—应交增值税

3、给每位学生分发现金日记账、银行存款日记账、总分类账帐页各 1 页（实际工作中

是订本账，实训专用的是活页式）、三栏式帐页、数量金额式账页、多栏式帐页和双向多栏

式帐页（使用应交税费—应交增值税）各 1 张。

五、实验步骤

1、指导老师讲解财会书写规范，并通过多媒体演示记账凭证和各类账簿。

2、学生练习数字大小写和银行支票日期大写。

3、学生根据给出会计科目选择使用明细账簿。

六、实验地点

会计手工实验室

实验项目二 原始凭证填制与审核

一、原始凭证填制与审核要点

（一）原始凭证的填制要求

1、真实可靠。即如实填列经济业务的内容和数字，不得弄虚作假，不涂改和挖补。随

意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。

2、内容完整。即应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏。需注意的是年、月、

日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，

不能含糊不清；有关经办业务人员的签章必须齐全。

3、填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、

不误时、不事后补制。

4、书写清楚。原始凭证上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用简

化汉字。大小写金额要符合规定，金额前要写明货币符号，如人民币用“ ￥ ”表示。金额

数写到角、分为止，无角、分的用“ 0 ”表示。大写金额后无角、分的，在元字后用“整”

或“正”字结尾。原始凭证如填错，不得随意涂改、括擦、挖补，应按规定方法更正。但对

涉及货币资金收付的原始凭证，如有填错，则必须将其作废重填，并将错误的凭证加盖“作

废”戳记。

（二）原始凭证的审核

审核原始凭证的填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写

齐全，经济内容填制是否正确、完整、清晰，数字填写是否规范，计算是否准确，大小写金

额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章

等。

原始凭证填写要点如下图：

二、实验目的

掌握各种经济业务发生时应填制的原始凭证的种类，格式及内容及其填制的方法，技能，

加深对原始凭证有效性的认识。

三、实验要求

要求原始凭证填写书写规范，内容填写完整、正确，并能对原始凭证的合理性、正确性

和完整性进行审核。

四、实验资料

提供东方公司 12 月份发生经济业务所涉及的原始凭证，如现金支票、转账支票、进账

单、电汇单、销货发票、发货单、验收单、收据等影印本（见实训资料）。

五、实验步骤

1、首先指导老师带领学生对教材第四章第二节原始凭证的知识内容进行顾，将原始凭

证的填制内容、要求、规范进行强调。

2、指导学生填制原始凭证。

3、由学生相互复核。

4、指导老师检查。

六、实验地点

会计手工实验室

原始凭证接收单

位的名称

原始凭证的填制日期原始凭证的名称

经济业务的内容、数量、金额等基本

内容经办人员签章

填制单位签章

实验项目三 记账凭证的填制与审核

一、记账凭证填制与审核要点

（一）记账凭证的填制要点

1、填制凭证的日期。填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期。也可根据管

理需要填写经济业务发生日期或月末日期。属于计提和分配费用等转账业务应以当月最后的

日期填写。

2、记账凭证的编号。记账凭证在一个月内应当连续编号。通用凭证按经济业务的顺序

编号；收款凭证、付款凭证和转账凭证可采用“字号编号法”，即收字第×号、付字第×号、

转字第×号。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，采用“分数编号法”，如某项经济业

务需要编制三张转账凭证，而该凭证的顺序号为 7 时，编号为 7 1 / 3 ， 7 2 / 3 ， 7 3

/ 3 。

3、会计科目的填写。应用借贷法编制会计分录时，要先借后贷，可以填制一借多贷或

多借一贷的会计分录，在特殊情况下，也可编制多借多贷的会计分录。

4、经济业务的内容摘要。必须用简明扼要的文字表达、且书写工整。

（二）记账凭证的审核要点

1、审核原始凭证内容和记账凭证内容是否相符

2、审核记账凭证填写内容的正确性、完整性

记账凭证填制如下图：

二、实验目的

通过编制记账凭证，熟练掌握记账凭证格式及记账凭证的编制方法，提高操作者对经济

业务的会计处理能力；并能对记账凭证正确性、完整性进行审核。

三、实验要求

要求规范书写、填写正确、完整。

四、实验材料

给每位同学专用记账凭证各 10 张；实训项目二中填制的原始凭证等资料。

五、实验步骤

1、指导老师带领学生对教材第四章第二节记账凭证内容、填制要求、方法等知识进行

回顾。

2、学生根据提供的原始凭证填写记账凭证。

3、由学生相互进行审核。

填制凭证的日

期

记账凭证名称 记账凭证的编号

经济业务内容摘要 会计分录（科目、方向、金额）

相关人员签名盖章

所 附

原 始

凭 证

张数

4、指导老师检查。

六、实验地点

会计手工实验室

实验项目四 设置日记账、明细分类账和登记账簿

一、设置日记账和明细分类账要点

（一）日记账设置

1、日记账的设置。任何一个单位，都必须设置现金日记账和银行存款日记账。现金日

记账一般先设置一本。只有一个存款账号，只需要设置一本银行存款日记账即可，如同时设

有多个银行存款账户，需要设置多本银行存款日记账。

2、日记账的启用。出纳员启用现金日记和银行存款日记账时，首先填写账簿启用表，

逐项填明单位名称，账簿名称，账簿编号，账簿页数，启用账簿日期，记账人员和会计主管

人员姓名，并加盖个人名章，并注明接管和移交日期，以明确双方的责任，并贴印花税票后

注销。按规定，现金日记账和银行存款日记账一律采用订本式账簿，在启用账簿时，对于未

印刷顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页，缺页或缺号。

（二）明细账设置

明细分类账为活页式帐页，明细分类账的格式根据其反映的经济业务的类别不同而可

以采纳不同的格式，设置账簿时根据明细科目设置帐页。

（三）登帐要求

1、登记日记账和明细分类账时，应将凭证日期，编号，业务内容摘要，金额和其他

有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。

2、记账凭证登记完毕，记账人员和出纳员要在凭证上签名或盖章，并在“过页”栏

内打上“√”符号，表示此笔业务已经登记入账。

3、 账簿中书写的文字和数据适当留空，不要写满格，或越格错位，书写文字应紧靠

左线，书写数据应紧靠底线，字体大小一般占格宽的二分之一，空出行距上截约二分之一

的位置，以便出现差错时使用。

4、 登记账目需用蓝黑墨水或碳墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写，红色墨水只能

用于冲账，画线，改错时使用。

5、 账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行，隔页，如果发生跳行，隔页，应将空行，

空页画线注销，或者注明“此行空白”字样，并由经办人员加盖名章，以明确责任。

6、 日记账应按日结出余额，财产物资和债权债务逐笔结出余额，在“借或贷”栏内

写明“借”或“贷”字样，表明余额是在借方还是在贷方。如果没有余额应在“借或贷”

栏内写明“平”字样。

7、 账页登记完毕结转下页是，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和次页

第一行有关栏内，同时在摘要栏内分别注明“过次页”，“承前页”字样，表示衔接。

根据记账凭证登记日记账、明细账如下图：

二、实验目的

通过实训，使学生掌握日记账的登记方法与技能，掌握日记账的登账流程；使学生熟悉

各种明细分类账的格式设置要求及其所反映的基本经济内容，掌握各种明细分类账的登记方

法。

三、实验要求

1、正确登记日记账，正确选择和设置明细账。

3、掌握各种明细账簿的登帐方法。

四、实验材料

分发给学生现金日记账和银行存款日记账帐页各 2张；三栏式明细账 5张、数量金额账

5 张、应交税费明细账 2 张、专用记账凭证收付转各 30 张，；账簿启用表 1 张；实训项目

三中填制的记账凭证。

五、实验步骤

1、指导老师带领学生对教材第五章第二节、第三节账簿设置和登记知识进行回顾，将

设置和登帐要点进行强调。

2、学生设置账户、登记账簿。

3、由学生相互复核登帐记录。

4、指导老师检查。

六、实验地点

会计手工实验室

实训项目五 编制科目汇总表，设置和登记总分类账

一、编制科目汇总表，设置和登记总分类账要点

（一）科目汇总表编制

1、根据一定时期内的全部记账凭证汇总编制科目汇总表；

2、借方、贷方分别累计后试算平衡；

3、根据科目汇总表登记总分账。

（二）设置和登记总分帐

总分帐采用订本式账簿，根据总账科目设置账户，设置账户时根据登记总账方法不同为

每一个账户预留一定的页码；总分类账使用中不得撕毁，根据科目汇总表登记总分帐，书写

规范和登记其他明细账要求一样。

根据科目汇总表登总分帐如下图：

二、实验目的

通过实训，使学生掌握总分类账的设置和登记方法与技能，熟练的登记总账，并明确总

分类账户与所属明细分类账户之间的关系。

三、实验要求

按规范设置和登记总分类账。

四、实验材料

分发给每位学生科目汇总表 5 张；实训项目三中填制的记账凭证；总分类账帐页 35 张，

总账启用表 1 张。

五、实验步骤

1、指导老师带领学生对教材第五章第二节、第三节账簿设置和登记知识进行回顾，将

设置和登帐要点进行强调。

2、学生根据资料设置、登记总分类账。

3、由学生相互复核登帐记录。

4、指导老师检查、答疑。

六、实验地点

手工实验室

实验项目六 对帐，试算平衡、差错更正、结帐

一、对帐，试算平衡、差错更正、结帐要点：

（一）对账

对账包括账证核对、账账核对、账实核对，通过对账检查会计凭证和账簿记录是否正确。

（二）试算平衡

试算平衡是检查会计处理和账簿记录的正确性、完整性的一种方法。

（三）差错更正

差错更正是通过画线更正法、补充登记法和红字冲销法对错帐进行更正。

（四）结账

1、在会计期间最后一笔业务下划一单红线，从摘要栏划至余额栏分位为止，表示本月

结束。在结账线下摘要栏内填写“本月合计”、“本年累计”，“本年累计”上下各划一条

通栏红线，将上下两个不同的会计期间分隔开。如果是年结（即每年 12 月末）划通栏双线，

以示封账。

2、年末账户如有余额，在年结线下摘要栏内填写“结转下年”，发生额、余额均不填

写；如无余额，空置不填。

3、若全月只发生一笔业务的账户，不结计本月合计数，只需在此笔业务下划一条通栏

单线，在结账线下面摘要填写“本年累计”，本年累计下面再划通栏单线，以示与下月业务

分开。

4、月底全部账目登记完毕，应结计出余额，并注明方向借或贷，无余额的应在余额栏

内用“-0-”表示，并在“借或贷”栏填“平”。

总账与明细账对账如下图：

各类账簿结账如下图：

总分类账结账：

数量金额式账簿结账：

三栏式账簿结账：

多栏式账簿结账：

二、实验目的

通过实训掌握对账、试算平衡、错帐更正、结账方法。

三、实验要求

1、按规定进行对账，并在账簿余额栏后面划“√”，以示对账。

2、按规定对总分类账试算凭证，确保会计凭证、账簿记录的正确性。

3、对查出的错帐按错帐更正方法进行更正。

4、按规定进行结账。

四、实验材料

1、实验项目四中的日记账和明细分类账；实验项目五中的总分类账。

2、分发学生试算平衡表各 5 张。

五、实验步骤

1、对总分类账和明细账进行核对。

2、根据总分类账编制试算平衡表。

3、发现错帐进行更正。

3、对各类账簿记录进行结账。

六、实验地点

会计手工实验室

实验项目七 编制会计报表，装订记账凭证

一、编制会计报表和装订记账凭证要点

资产负债表根据总分类账科目或明细账科目的余额直接相加、相减填写有关指标；对填

写的资产负债表底表进行计算，并在检查无误后填写正式的资产负债表。分析填报，利润表

根据利润表又称收益表，是反映企业在某一特定的会计期间内生产经营成果的财务报表。利

润表所提供的信息，能反映出企业实现其盈利目的的程度和能力。

二、实验目的

通过编制资产负债表和利润表，掌握编制报表的一般程序；通过装订凭证掌握财务档案

的整理和归档方法。

三、实验要求

根据总分类账和明细账分析填报资产负债表和利润表；按照规范装订会计凭证。

四、实验材料

分发给学生资产负债表和利润各 2 张；实训项目四和五中学生登记的明细账和总账；装

订线、剪刀、胶水、锥子和装订机。

五、实验步骤

1、指导老师带领学生对教材第九章会计报表第二节、第三节会计报表编制方法进行回

顾。

2、由学生根据总账和明细账进行试编制。

3、指导老师检查。

4、学生出具填报正式的报表。

5、指导学生整理、折叠会计凭证、装订会计凭证

六、实验地点 手工实验室