INGRESOS PUBLICOS

NADIA NADIN NEGRETTE NEGRETTEAMIS MARCELLYS MARTINEZ JIMENEZTATIANA ISABEL HERNANDEZ RAMOS

ADRIANO MIGUEL SOLAR PAEZ

TUTOR:

GUSTAVO CONTRERAS CORREA

UNIVERSIDAD DE CORDOBA – ODESAD

ADMINISTRACION FINANCIERA

FINANZAS PÚBLICA

IX SEMESTRE

GRUPO 16- A

MONTERIA – OCTUBRE 2009

INTRODUCCION

El ingreso publico son aquellos que obtiene el estado de diversas fuentes y el

sistema impositivo es la principal, aunque no la única.

El ingreso y el gasto público forman las dos grandes ramas del Derecho

Financiero, y aquí nos ocupamos del ingreso, o sea, de toda aquella cantidad

de dinero percibida por el Estado y demás entes públicos, cuyo objetivo

esencial ha de ser financiar los gastos públicos. Por lo tanto, el ingreso público

es una suma de dinero, es decir, no constituyen ingresos públicos las

prestaciones personales o en especie, aunque satisfagan necesidades

públicas, hasta que adoptan forma de recursos monetarios. Han de ser,

además, percibidos por un ente público, y su objeto esencial es financiar el

gasto público, aunque el Estado, en ciertas ocasiones, no sólo financia los

gastos públicos, sino que puede perseguir también con esos ingresos

finalidades de política monetaria o económica

OBJETIVO ESPECIFICOS

Tener un claro conocimiento de los conceptos y definiciones de cada

uno de los términos y de lo que es en si el ingreso público.

Conocer los beneficios que causan para la sociedad los ingresos que

recibe el estado.

Analizar y comprender los factores que por una u otra razón le aportan al

estado ingresos que le permitan cubrir en cierta parte el gasto social.

Tener claro los principios de los ingresos públicos.

Poner en práctica las teorías de los métodos de estudios recibidos a

cerca del ingreso público.

INGRESOS PUBLICOS

Ingresos corrientes Contribuciones Fondos especiales Recursos de capital Ingreso de establecimiento público

Parafiscales Recursos del crédito

Fondo superávit Rentas Corrientes

Ingresos tributarios Contribuciones de la nación Crédito público interno

Fondos de Crédito publico externo Recursos de capital

Impuestos Cuotas gremiales cofinanciacion Recursos del balance del

Directos e indirectos y de fiscales Otros fondos tesoro Recursos del crédito

Excedentes financieros

Ingresos no tributarios contribuciones Cancelación de reservas Recursos del balance

De seguridad social Ventas de activos fijos

Otros Diferencial cambiario

Tasas y multas Otras contribuciones Rendimiento financiero

Diferencial cambiario Rendimientos financieros

Excedentes financieros:

Establecimientos públicos, empresas industriales,

Y comerciales del estado y sociedades de economía mixta

Ganancias del Banco de la RepublicaRentas contractuales

DonacionesOtrosRentas propias

INGRESOS PUBLICOS

ASPECTOS GENERALES

La economía del estado a la luz de la constitución de 1.991, representa un pilar

fundamental para cumplir los fines sociales, además de dar una amplia

categorización al Estado Social de derecho, como estado bienestar, en el cual todo

el conglomerado social debe tener acceso a salud, vivienda, trabajo y educación

adecuada, entre otros derechos, en aras de dar cumplimiento a lo señalado por la

carta magna

DEFINICION

Expresión utilizada en macroeconomía, a nivel de los agregados económicos y

monetarios.

Entradas de recursos financieros del sector público, por concepto de impuestos,

derechos por la prestación de servicios públicos, productos, aprovechamientos,

ingresos derivados de venta de bienes, servicios y valores, recuperaciones de

capital, ingresos derivados de financiamiento y otros ingresos de capital.

El presupuesto de ingresos, en el contexto del régimen presupuestal colombiano,

contiene la estimación de las siguientes partidas: rentas corrientes, contribuciones

parafiscales, fondos especiales, recursos de capital e ingresos de los

establecimientos públicos

El literal a) del articulo 11 del decreto 111 de 1.996 (cimentado en el articulo 1º de la

Ley 225 de 1.995, reformador del literal a) del articulo 3º de la Ley 179 de 1.994 y del

literal a) del articulo 5º de la Ley 38 de 1.989) expresa la clasificación de los ingresos

públicos.

El Presupuesto de Rentas contendrá la estimación de los Ingresos corrientes de la

Nación, de las contribuciones parafiscales cuando sean administradas por un órgano

que haga parte del presupuesto, de los fondos especiales, de los recursos de capital

y de los ingresos de los establecimientos públicos del orden nacional.

CLASIFICACION

Estos ingresos pueden ser según el autor Esteban Jaramillo (1.874 – 1.947)

varias veces ministro, publicó un tratado de ciencia de la hacienda pública:

Ingresos gratuitos: antiguamente se acostumbraba que los particulares le

concedieran donaciones a los entes públicos. En la época presente esa

costumbre ha pasado de moda, excepcionalmente y en forma

verdaderamente escasa no faltan personas que dejen legados a

universidades, hospitales, fundaciones y asociaciones en que tengan que ver

las entidades oficiales.

Ingresos contractuales: son aquellos que obtienen los entes mediante

contratos, que generen entrada de ingresos por venta de mercancías,

productos de la tierra que es explotada por los entes públicos o por servicios

que prestan las empresas oficiales.

Ingresos obligatorios: son los ingresos obtenidos en virtud del poder

compulsivo de los entes oficiales, ejemplos los que obtienen los entes

públicos por impuestos, contribuciones, multas, etc. Llamados también

ingresos no tributarios.

Ingresos ordinarios: son los que obtienen periódicamente y que constituyen

la fuente permanente de los recursos del tesoro público. Estos ingresos

figuran en los presupuestos de todas las vigencias fiscales, ejemplos: los

impuestos sobre la renta y complementarios, sobre los consumos, sobre las

ventas, sobre las importaciones, etc. (impuestos indirectos).

Estos ingresos se subdividen de la siguiente manera:

Ingresos de derecho privado: son los obtenidos por los entes públicos,

en forma similar a las entidades privadas, como los que obtiene del

dominio publico territorial, industrial y comercial.

Ingresos de derecho público: son los que solamente el ente público

puede obtener mediante el ejercicio de la potestad soberana como los

impuestos, contribuciones, multas, etc.

Ingresos extraordinarios: son los que obtienen los entes públicos de

manera ocasional, como los empréstitos, las devaluaciones monetarias,

las indemnizaciones, las emisiones de moneda.

INGRESOS FISCALES

Son los recursos del Sector Público por concepto de impuestos, derechos, productos

y aprovechamientos; ingresos derivados de la venta de bienes y servicios; e

ingresos por financiamiento interno y externo.

1) INGRESOS CORRIENTES:

Constituidos por los ingresos tributarios y no tributarios. Corresponden a los

ingresos que los establecimientos públicos reciben por la venta de bienes y

servicios, propios de las actividades económicas o sociales que desarrollan, y por

los tributos que por norma legal recaudan

Tributarios: impuestos directos e indirectos.

No tributarios: tasas y multas.

La organización de Estados Americanos (OEA) Y el Banco Interamericano de

Desarrollo (BID), a través del programa conjunto de tributación OEA / BID,

confeccionaron un Modelo de Código Tributario. En él definieron este instrumento de

las finanzas públicas de la siguiente manera:

Tributos son las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su

poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el

cumplimiento de sus fines.

1.1) Los Ingresos Tributarios están integrados en el marco presupuestal

colombiano por los impuestos Directos e Indirectos. Esta clasificación corresponde al

Estatuto Orgánico del Presupuesto General de La Nación (art.27), y es la que se

debe aplicar en el sistema presupuestal colombiano a todos los niveles de las

finanzas públicas y de la administración pública.

Alguno de los Principios de los ingresos tributarios:

Principios de la legalidad: no puede existir tributo sin Ley

Principio de la simplicidad administrativa: deben ser de fácil regulación, pues

no se justifica que el costo de administrar el tributo sea superior al ingreso

obtenido.

Principio del beneficio. Es necesario ajustar los tributos (tasas y

contribuciones) al beneficio recibido por el contribuyente en la prestación de

servicios y en la realización de obras.

Principio de la capacidad de pago, deben ser progresivos es decir deben

gravar mas fuertemente a las personas con mayor nivel ingreso, riqueza,

consumo y propiedad.

Principio de la obligatoriedad. Todo ciudadano tiene el deber moral de cubrir

los tributos que surgen de su participación en al vida social, de igual forma los

funcionarios que administran los tributos deben cumplir sus funciones con

mayor pulcritud.

Principio de la generalidad. Los tributos deben cubrir a todas las personas

que incurran en el hecho generador determinado por las normas jurídicas

tributarias.

Principio de la eficiencia: Deben diseñarse de modo tal que logren sus

objetivos intrínsecos con el mínimo costo o peso.

IMPUESTOS: son las contribuciones establecidas en la Ley que deben pagar las

personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho

prevista por la misma. Los impuestos constituyen el principal ingreso tributario del

estado, al grado que pueda firmarse que la gran mayoría de las relaciones entre el

fisco y los causantes se vincula con la determinación, liquidación, posible

impugnación y pago de un variado número de impuesto.

CLASIFICACION DE IMPUESTOS SEGÚN EL PRESUPUESTO COLOMBIANO.

Rentas de Imposición:

Tributación a la renta.

Tributación a la propiedad.

Impuestos Directos: Todo gravamen cualquiera que sea percibido de

manera nominativa es decir, con base en un documento previamente

establecido por la administración, sobre el cual el contribuyente, indicando el

monto de la base imponible reconocida y que constituye el titulo en virtud del

cual la administración procede a aplicar el proceso. Ejemplo son entre

nosotros el impuesto a la renta, el impuesto predial.

Impuesto Indirecto: Se define en sentido contrario: es aquel, cualquiera que

sea su objeto, en la percepción tiene lugar sin la acción nominativa, por razón

de hecho o circunstancia que la administración constata a medida que se van

ejerciendo los actos. Ejemplo Registro de acta, declaración de sucesión,

fabricación o transporte de alcohol, impuesto al valor agregado (IVA), los

aranceles, impuesto al timbre.

Impuestos sobre el comercio exterior.

Impuestos sobre la producción y consumo.

Impuestos sobre las ventas,

Impuestos sobre los servicios.

Impuestos sobre el timbre.

1.2) Ingresos no tributarios: son constituidos por tasa, contribuciones, rentas

contractuales, multas, transferencias, entre otras.

Desde el punto de vista del sistema presupuestal colombiano, esta clasificación se

consagra en el decreto 111 de 1.996, articulo 27, y se limita a catalogarlos como:

tasas y multas (art. 20 Ley 38 de 1.989 modificado por los artículos. 55,67y 71 de la

Ley 179 de 1.994, en el sentido de suprimir o eliminar los conceptos de

transferencias al sector descentralizado y rentas contractuales)

Las tasas: son cobros realizados por el estado por prestación de un servicio

a favor del obligado al pago como son: acueducto, alcantarillado, energía

eléctrica, gas domiciliario, recolección de basuras, telefonía, entre otros.

Multas: corresponde a pagos que deben efectuar algunos miembros de la

sociedad por el incumplimiento de lo dispuesto en normas legales

preestablecidas, y en cuyo mandato se refiere y genera la obligación de

aplicar el castigo, recargo o punición por hacer o no hacer determinadas

acciones o pagar o no pagar determinadas obligaciones. Ejemplos

Servicios de comunicaciones.

Servicios portuarios.

Servicios administrativos.

Otras tasas y multas.

2) CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Poseen un carácter mixto, en tanto son un gravamen que se impone a ciertos

grupos de ciudadanos sin contar con su voluntad, pero estos reciben a cambio una

prestación específica. Por consiguiente son una mezcla de tasa e impuesto, tasa en

tanto conllevan la prestación de un servicio, pero diferenciándose de la misma en

que no hay una relación directa e inmediata entre pago y servicio. Por ejemplo: El

paga de las cotizaciones de seguridad social si bien permiten el acceso al servicio

público de salud, pero puede ser que nunca se use el servicio, de todas maneras

debe pagarse. Se parecen a los impuestos porque son tributos que se imponen por

parte de los órganos de representación popular en tanto la persona haga parte de la

situación fáctica que define la norma, así si es trabajador se deben pagar las

cotizaciones en salud. Pero se diferencia de este en que su pago otorga el derecho

a reclamar un servicio de parte del estado lo cual no sucede con el impuesto. Un

ejemplo de contribuciones son las cotizaciones que se efectúan al SENA y a las

entidades de seguridad social.

3) FONDOS ESPECIALES

Los fondos especiales consisten en fuentes de ingresos constituidas con la finalidad

de satisfacer necesidades esenciales de ciertos organismos o determinadas

actividades económicas y se abastecen de recursos propios provenientes de

acciones ejercidas de acuerdo con sus objetivos.

Dentro de estos Fondos podemos mencionar, entre otros, los siguientes:

Fondo de la Superintendencia del Subsidio Familiar

Fondo de la Superintendencia Bancaria

Fondo de la Superintendencia de Industria y Comercio

Fondo Especial de la Superintendencia Nacional de valores

Contribuciones a la Superintendencia de Puertos

Cuota de Fiscalización de la Contraloría General de la República

Aportes especiales para la Administración de Justicia

Fondo de Defensa Nacional

Fondo Nacional de Estupefacientes

Fondos Internos del Ministerio de Defensa y la Policía Nacional

Escuelas Industriales e Institutos Técnicos

Junta Central de Contadores

Fondo de Solidaridad y Garantía en salud

Fondo Nacional de Regalías

Fondo de Solidaridad Pensional

Fondo del Sistema General de Riesgos Profesionales

Comisiones de Regulación

Instituto de Estudios del Ministerio Público

4) RENTAS DE CAPITAL:

Son los recursos recibidos en forma eventual o aquellos a los que acude la autoridad

estatal cuando sus ingresos corrientes son insuficientes frente a los requerimientos y

necesidades de gastos

Ejemplo:

Ingresos corrientes.

- gastos corrientes (funcionamientos + servicio de la deuda)

= Excedente financiero corriente (superávit o déficit corriente)

- Gasto de inversión

= Excedente financiero fiscal (superávit o déficit fiscal)

Si existe superávit fiscal (excedentes financieros) se dispone de suficientes

recursos, que permite acelerar la cancelación del servicio de la deuda. Si se

presenta déficit fiscal debe recurrirse a mecanismo de financiación (crédito público

interno o externo) o recursos del balance los más expeditos; pero también podrá

pensarse en nuevos ingresos corrientes (tributarios o no tributarios).

Se incluyen dentro de los ingresos o rentas de capital los siguientes rubros:

Rentas ocasionales:

Recursos del crédito

Rentas del tesoro

Recursos del crédito (deuda pública interna y externa); Los empréstitos

(créditos o financiamientos otorgados a un gobierno por un estado

extranjeros o por organismos internacionales de crédito) públicos o

estatales corresponde a obligaciones en que incurre el estado con nacionales

(crédito interno) o con extranjeros (crédito externo), para resolver sus

necesidades (cuando hay deficiencia de recursos, es decir, cuando los

ingresos corrientes no alcanza a cubrir el monto de los gastos), o para ejercer

acciones encaminadas al logro de objetivos de políticas económicas.

Recursos del balance del tesoro (excedente financiero o superávit fiscal;

venta de activos fijos, recuperación de cartera y cancelación de reservas); Al

balance del tesoro pertenecen recursos provenientes de ejercicios anteriores,

incluye cancelación de reservas, excedentes financieros (superávit fiscal),

ventas de activos y recuperación de cartera vencida. Los activos corrientes y

pasivos corrientes forman el balance del tesoro.

Rentas esporádicas, eventuales u ocasionales; Se incluyen como principales

ingresos impredecibles, esporádicos, eventuales o fortuitos los siguientes:

(rendimientos financieros, diferencial cambiario, donaciones, excedentes

financieros de establecimientos públicos, empresas comerciales e industriales

del estado y sociedades de economía mixta y ganancias del Banco de la

República).

RECURSOS DE CAPITAL

Los integran: Recursos del balance, recursos del crédito externo e interno,

rendimientos por operaciones financieras, diferencial cambiario originado en

actividades económicas y financieras internacionales con moneda extranjera y

donaciones.

Recursos del crédito: Son originados por obligaciones o préstamos externos

e internos directamente contratados por establecimientos públicos

autorizados legalmente con vencimiento mayor a un año. El crédito externo lo

recibe la entidad proveniente de organismos o entes internacionales, en

desarrollo de contratos o convenios. El crédito interno proviene de entes u

organismos nacionales.

Crédito externo: Corresponde a los ingresos provenientes de las autorizaciones

dadas a los establecimientos públicos para contratar créditos con entidades u

organismos internacionales, con vencimiento mayor a un año.

Crédito interno: Corresponde a los ingresos provenientes de las autorizaciones

dadas a los establecimientos públicos nacionales para contratar créditos con

entidades, organismos nacionales, y emisión de títulos, con vencimiento mayor a un

año

Recursos del balance: son ingresos provenientes de la liquidación del

ejercicio fiscal o presupuestal inmediatamente anterior, se incluyen en este

rubro las siguientes partidas: cancelación de reservas con recursos propios,

excedentes financieros con recursos propios, recuperación de cartera vencida

y recursos por ventas de activos fijos.

Diferencial Cambiario: Se logra en actividades económicas y financieras

internacionales, por razón del mayor valor en moneda nacional originado por

las diferencias en las tasas de cambio utilizadas en partidas incorporada en el

presupuesto, entre los recursos del crédito e inversiones nominados en

monedas extranjeras y los vigentes a la fecha de su actualización o de su

conversión en peso.

Rendimientos Financieros: Corresponden a recursos logrados por la

colocación de excedentes de tesorería en títulos valores u otros documentos

de liquidez inmediata y emitidos en el mercado de capitales, se clasifican en

dividendos, intereses y corrección monetaria.

Donaciones: Son ingresos sin contraprestación pero con la destinación que

establezca el donante, recibidos de otros gobiernos o de instituciones

públicas o privadas de carácter nacional o internacional.

5) INGRESOS DE ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS

El presupuesto de ingreso de los establecimientos públicos incorpora dos tipos de

recursos: Rentas corrientes y Recursos de capital.

Rentas Propias: Todos los ingresos corrientes de los Establecimientos

Públicos, excluidos los aportes y transferencias de la Nación.

RENTAS CORRIENTES

Las Rentas corrientes están constituidos por: transferencias y aportes del sector

central e ingresos propios.

Transferencias y aportes del sector central: Corresponden a dos tipos de

recursos: Recursos ordinarios y rentas con destinación específica.

Recursos o Ingresos propios: Están constituidos por: tributos (impuestos

directos e indirectos y contribuciones) e ingresos no tributarios (rentas

contractuales, donaciones, operaciones comerciales, ventas de bienes y

servicios, aportes patronales, de afiliación y de otras entidades y otros

ingresos). Se determinan al deducir de los ingresos corrientes los aportes de

la nación.

Dentro de estos definimos las rentas contractuales:

Minas de oro y plata y piedras preciosas que existan en el territorio nacional,

sin perjuicio de los derechos que por leyes anteriores hayan adquirido los

descubridores sobre algunas de ellas.

Salinas: minas de sal terrestre o marina, el Estado colombiano conserva la

propiedad de ellas y se reserva para si su directa explotación de las fuentes

que presentan una concentración mayor de 6 grados.

Petróleo y oleoductos.

Otros productos y participaciones.

CONCLUSION

Al finalizar este trabajo hemos podido observar y analizar la importancia de los

ingresos públicos y la forma como son obtenidos por las diferentes fuentes de

recursos, por otra parte tener la claridad de la causas y beneficios que tienen para

la sociedad.

Los ingresos del gobierno nacional que aunque son obligatorios dependen de las

decisiones o actuaciones de los contribuyentes o provienen de la prestación de

servicios del Estado.

Algunos de los ingresos obtenidos por el estado no tienen contraprestación para los

obligados a pagarlos.

Después de este profundo análisis es necesario reconocer los objetivos de este

trabajo para nosotros como futuros administradores financieros, los cuales nos

ayudaran a futuro comprender y poner en práctica los métodos de estudios y textos

utilizados para nuestro beneficio y de una u otra forma para la sociedad en general

BIBLIOGRAFIA

Gómez, R. J. , (1.998), Presupuesto Publico colombiano

Universidad externado de Colombia

Jaramillo, Esteban (1.969) hacienda pública

Medellín, Editorial Bedout,

Instituto Colombiano de la Reforma Agraria. Documentos varios.

Agradecemos de antemano a estos dos grandes

escritores por estas obras con tan importante

contenido para nosotros como futuros

administradores financieros.