30/12/20131 demonstraÇÃo do fluxo de caixa mÉtodo direto e indireto professor: josé raymundo...
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DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA MÉTODO DIRETO E INDIRETO
Professor: José Raymundo Sobrinho
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DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA MÉTODO DIRETO
Corresponde a uma descrição do fluxo de entradas e saídas no Disponível durante o exercício.
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DFC – DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXAI - Balanço em 19X0
(Empresa constituída em dezembro e ainda não em operação)
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Caixa 300 Fornecedores 1.000
Estoques 1.700 2.000
NÃO CIRCULANTE
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Imobilizado 1.000 Capital 2.000
3.000 3.000
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II – FATOS CONTÁBEIS DURANTE 19X1 R$1 Compra a prazo de mercadorias 1.200
2 Venda a prazo de mercadorias 3.000
3 Custo das mercadorias vendidas 1.500
4 Pagamento a fornecedores no ano 1.600
5 Recebimento de clientes no ano 2.700
6 Aumento de capital em dinheiro 500
7Compra do imobilizado com 20% de entrada à vista e o restante financiado a longo prazo
1.500
8 Compra de investimentos à vista 300
9 Depósitos Judiciais de longo prazo 250
10 Seguro contra incêndio constituído em
em janeiro de 19x1 com prazo de 2 anos 200
continua
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Despesas operacionais, exceto Depreciação e Seguros, sendo que 10% do valor será pago em 19x2, logo 90% pago em 19x1 400
12 Apropriação das Despesas de Seguros em 19x1 100
13 Despesas de Depreciação 140
14Variação monetária do financiamento de longo prazo 60
15 Ganho na Equivalência 100
16 Provisão para CSLL 70
17 Provisão para o Imposto de Renda 150
18Transferência do saldo Apuração Resultado para Lucros Acumulados 680
continuação
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III- CONTABILIZAÇÃO DAS OPERAÇÕES 19X1
CAIXA
300 1.600 (4)
2.700 300 (7)
(5) 500 300 (8)
(6) 250 (9)
200 (10)
360 (11)
3.500 3.010
490
ESTOQUES
1.700 1.500 (3)
(1) 1.200
2.900 1.500
1.400
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CLIENTES
(2) 3.000 2.700 (5)
300
SEGUROS A VENCER
(10) 200 100 (12)
100
IMOBILIZADO
1.000
(7) 1.500
2.500
DEPÓSITOS JUDICIAIS
(9) 250
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INVESTIMENTOS
(8) 300
(15) 100
400
FORNECEDORES
(4) 1.600 1.000
1.200 (1)
1.600 2.200
600
CONTAS A PAGAR
40 (11)
EMPRÉSTIMOS A
LONGO PRAZO
1.200 (7)
60 (14)
1.260
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PROVISÃO CSLL
70 (16)
PROVISÃO IRPJ
150 (17)
CAPITAL
2.000
500 (6)
2.500
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APURAÇÃO D0 RESULTADO
(3) 1.500 3.000 (2)
(11) 400 100 (15)
(12) 100
(13) 140
(14) 60
(16) 70
(17) 150
2.420 3.100
(18) 680
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LUCROS ACUMULADOS
680 (18)
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DFLC - MÉTODO DIRETO
1. INGRESSOS DE RECURSOS
1.1 Derivados das operações
1.2. Dos sócios
Integralização do capital
1.3. De Terceiros
Total
2. DESTINAÇÃO DOS RECURSOS
3. VARIAÇÃO DO DISPONÍVEL (1-2)
4. SALDO DISPONÍVEL INICIO PERÍODO
5. SALDO DISPONÍVEL FINAL PERÍODO (3+4)
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DFC - MÉTODO DIRETO ( após os lançamentos 19X1) R$
1. INGRESSOS DE RECURSOS
1.1 Derivados das operações
1.1.1 Recebimento de clientes 2.700
(-) Pagamento a fornecedores -1.600
(-) Pagamento de despesas -360
(-) Pagamento de despesas antecipadas -200 540
1.2. Dos sócios
Integralização do capital 500
1.3. De Terceiros
Empréstimo de longo prazo 1.200 1.700
Total 2.240
continua
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2. DESTINAÇÃO DOS RECURSOS
Compra do imobilizado 1.500
Compra de investimentos 300
Depósitos judiciais 250 2.050
3. Variação do Disponível (1-2) 190
4. Saldo do disponível em 31-12-X0 300
5. Saldo do disponível em 31-12-X1(3 +4) 490
continuação
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IV- DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 19X1
Vendas 3.000
(-) CMV -1.500
= Lucro bruto 1.500
(-) Despesas, exceto Depreciação e seguros -400
(-) Despesas de Depreciação -140
(-) Despesas Seguros -100
(-) Variação Monetária Empréstimos LP -60
(+) Ganho na Equivalência 100
= Lucro Operacional Líquido 900
(-) Contribuição Social sobre o Lucro Líquido -70
(-) Imposto de Renda -150
(=) Lucro Líquido do Exercício 680
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V - BALANÇO PATRIMONIAL - 19X1
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
Caixa 490 Fornecedores 600
Clientes 300 Contas a Pagar 40
Estoques 1.400 CSLL a recolher 70
Despesas Antec. 100 2.290 IRPJ a recolher 150 860
NÃO CIRCULANTERealizável a Longo Prazo NÃO CIRCULANTE
Depósito Judicial 250 Empréstimos 1.260
Imobilizado PATRIMÔNIO LIQUIDO
Investimentos 400 Capital 2.500
Imobilizado 2.500 Reservas de Lucros 680 3.180
(-) Deprec. Acum. -140 2.760
Total 5.300 Total 5.300
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DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA MÉTODO INDIRETO
A DFC, pelo método indireto, é muito similar à DOAR, com a diferença que as variações do Ativo Circulante (exceto do Disponível) e do Passivo Circulante passam a integrar as origens e aplicações de recursos da demonstração.
Aumentos do Ativo Circulante representam aplicações e diminuições, origens. O inverso ocorre com as contas do PC.
A SEGUIR VAMOS ELABORAR A “DOAR”-DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS, PARA FAZER A D F C – MÉTODO INDIRETO.
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I - ORIGENS DOS RECURSOS
1º) Das Operações
(±) Resultado Líquido do Exercício
(±) Ajustes itens não monetários
(=) Resultado Líquido Ajustado
(+) Aumentos Líquidos nas contas do Passivo Circulante
(-) Aumentos Líquidos nas contas do Ativo Circulante
2º) Dos Proprietários (igual DOAR)
3º) De Terceiros
II- Aplicações dos Recursos
III- Variação Líquida do Disponível ( I-II )
IV- Saldo Inicial do Disponível
V- Saldo Final do Disponível (III + IV)
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BALANÇO PATRIMONIAL – ATIVO preparadoCIRCULANTE 19X0 19X1 Variação XI / X0
Caixa 300 490 190
Clientes 0 300 300
Estoques 1.700 1.400 -300
Despesa Antecipada 0 100 100
2.000 2.290 290
NÃO CIRCULANTE
Realizável a longo prazo Depósito Judicial 0 250 250
Investimentos 0 400 400
Imobilizado 1.000 2.500 1.500
(-) Dep. Acumulada 0 -140 -140
1.000 2.760 2.010
Total 3.000 5.300 2.300
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V - BALANÇO PATRIMONIAL PASSIVO preparado CIRCULANTE 19X0 19X1 Variação XI x XO
Fornecedores 1.000 600 -400
Contas a Pagar 0 40 40
CSLL a Recolher 0 70 70
IRPJ a Recolher 0 150 150
1.000 860 -140
NÃO CIRCULANTE
Empréstimo 0 1.260 1.260
PATRIMÔNIO LIQ
Capital 2.000 2.500 500
Reservas de Lucros 0 680 680
2.000 3.180 1.180
Total 3.000 5.300 2.300
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ADIÇÕES E EXCLUSÕES PARA AJUSTAR O LUCRO FINS ELABORAR A “DOAR”
+ Despesas de depreciação 140,00
+ Variação monetária empréstimo (LP) 60,00
(-) Ganho na Equivalência 100,00
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1 - ORIGENS
1.1 Das operações
Resultado líquido exercício 680
(+) Despesas de Depreciação 140
(+) Variação monetária de empréstimo (LP) 60
(-) Ganho na Equivalência -100 100
= Resultado ajustado 780
1.2 Dos Proprietários
Integralização de capital em dinheiro 500
1.3 De Terceiros
Novos empréstimos de longo prazo 1.200
Total das origens
2.480
DOAR – A SER UTILIZADA NO DFC – Método IndiretoEFEITOS ILUSTRATIVOS
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2 - APLICAÇÕES
Aquisição do imobilizado 1.500
Aquisição de investimentos 300
Aplicação em Depósitos Judiciais 250 2.050
3 – VARIAÇÃO DO C C L ( 1-2 ) 430
DOAR – A SER UTILIZADA NO DFC – Método IndiretoEFEITOS ILUSTRATIVOS
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Elementos 31-12-X0 31-12-X1 Variações
Ativo Circulante 2.000 2.290 290
(-) Passivo Circulante 1.000 860 (140)
(-) Capital Circulante Líquido 1.000 1.430 430
DOAR – A SER UTILIZADA NO DFC – Método Indireto
4 – DEMONSTRAÇÃO DAS VARIAÇÕES DO CCL
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D FC - MÉTODO INDIRETO
É muito similar à DOAR, com a diferença que as variações do Ativo Circulante (exceto do Disponível) e do Passivo Circulante passam a integrar as origens e aplicações de recursos da demonstração.
Aumentos do Ativo Circulante representam aplicações; Diminuições do Ativo Circulante representam origens.
Aumentos do Passivo Circulante representam origens;Diminuições do Passivo Circulante representam aplicações.
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1 - ORIGENS
1.1 Das operações
Resultado líquido exercício 680
(+) Despesas de Depreciação 140
(+) Variação monetária de empréstimo (LP) 60
(-) Ganho na Equivalência -100 100
= Resultado ajustado (igual) ao do DOAR 780
(+) Aumentos do Passivo Circulante
Contas a Pagar 40
CSLL a recolher 70
IR a recolher 150 260
continua 1.040
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CONTINUAÇÃO 1.040
(+) Diminuições do Ativo Circulante
Estoques 300
(-) Aumentos do Ativo Circulante
Clientes 300
Despesas antecipadas 100 (400)
(-) Diminuições do Passivo circulante
Fornecedores (400)
= Subtotal 540
1.2. Integralização de capital 500
1.3. Empréstimos de longo prazo 1.200 1.700
2. Aplicações
2.1 Aquisição do Imobilizado 1.500
2.2 Aquisição de Investimentos 300
continua 1.800 2.240
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CONTINUAÇÃO 1.800 2.240
2.3 Aumento de depósitos Judiciais 250 (2.050)
3. Variação do Disponível (1- 2) 190
4. Saldo do Disponível em 31-12-X0 300
5. Saldo do Disponível em 31-12-X1 ( 3+ 4) 490