3. pemeriksaan pajak
DESCRIPTION
PRESENTASI MENGENAI PEMERIKSAAN PAJAK UP DATE PERATURAN TERBARU 2016TRANSCRIPT
S E M I N A RPAJAK TERAPAN (SERI MANAJEMEN PEMERIKSAAN)
REKONSILIASI FISKAL SPT TAHUNAN BADAN YANG EFEKTIF SERTA
MANAJEMEN PEMERIKSAAN PAJAK
PEKANBARU, MARET 2016 1
IAI
Dipaparkan Oleh : Sapto Windi Argo, S.E., Ak., C.A Tax-Trainer & Tax-Consultant
PEMBAHASAN - 3:
MANAJEMEN PEMERIKSAAN
PAJAK2
SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK
Pajak Dipungut Oleh Negara :1. Self Assessment SystemWP Dituntut Utk Aktif :1.1. Mendaftar/Melapor Usaha NPWP/PKP1.2. Pembukuan/Pencatatan Lap-Keua. / Rekapitulasi1.3. Menghit. Pajak - Pajak Terutang1.4. Memperhit. Pajak Kredit Pajak1.5. Membayar/Menyetor Pajak SSP1.6. Melapor Pajak SPT1.7. Mem-file Dokumen Terkait Hard & Soft Copy
3
Pengertian & Tujuan Pemeriksaan
*Berdasarkan Pasal 1 UU KUP
Menguji Kepatuhan Tujuan Lain
Dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan
STANDAR PEMERIKSAAN (PMK-17/PMK.03/2013 jo. PMK-184/PMK.03/2015)
Menghimpun
Mengolah
DataKeterangan
Bukti
Objektif
Profesional
4
SIAPA DIPERIKSA? = PMK-17
5
Harus dilakukan ??= WP yg mengajukan RESTITUSI karena LB (Pasal 17B UU KUP)
Dapat dilakukan ??a. WP dg SPT LB, namun tidak restitusi “dg
cara di atas”;b. WP telah diberikan pengembalian PKPP;c. WP dg SPT rugi;d. WP melakukan penggabungan, peleburan,
pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya;
e. WP melakukan perubahan tahun buku / metode pembukuan / karena dilakukannya penilaian kembali aktiva tetap;
f. WP tdk menyampaikan / menyampaikan SPT tetapi melampaui
J.W. yg telah ditetapkan dlm surat teguran yg terpilih utk dilakukan Pemeriksaan berdasarkan analisis risiko; atau
g. WP menyampaikan SPT yg terpilih utk dilakukan Pemeriksaan berdasarkan analisis risiko.
SIAPA DIPERIKSA? = PMK-184
6
Dilakukan dlm hal memenuhi kondisi ??a. WP yg mengajukan RESTITUSI karena LB
(Pasal 17B UU KUP)b. Terdapat keterangan lain berupa data
konkret (sesuai Pasal 13 ayat (1) huruf a UU KUP
c. WP dg SPT LB, namun tidak restitusi “dg cara di atas”;
d. WP telah diberikan pengembalian PKPP;e. WP dg SPT rugi;f. WP melakukan penggabungan, peleburan,
pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya;
g. WP melakukan perubahan tahun buku / metode pembukuan / karena dilakukannya penilaian kembali aktiva tetap;
h. WP tdk menyampaikan / menyampaikan SPT tetapi melampaui
J.W. yg telah ditetapkan dlm surat teguran yg terpilih utk dilakukan Pemeriksaan berdasarkan analisis risiko; atau
i. WP menyampaikan SPT yg terpilih utk dilakukan Pemeriksaan berdasarkan analisis risiko.
SEMUA BERAWAL DARI AR ??
7
KNOWING YOUR TAX PAYER ??
= PROFILE WP :1.Permanent FiLe
2. Current FiLe
SEMUA BERAWAL DARI AR ??
8
BENCH MARK ??1. Rasio Tax To Turn Over
Ration (TTOR)2. Ratio Corporate Tax to Turn
Over Ratio (CTTOR) 3. Gross Profit Margin/Nett
Profit Margin (GPM/NPM)4. Earning Before Income Tax
(EBIT)5. Return on Assets (ROA)6. Analisis Horizontal Neraca7. Analisis Vertikal & Horizontal
L/R
SEMUA BERAWAL DARI AR ??
9
AR MELIHAT, MENEMUKAN POTENSI PAJAK??
= KIRIMKAN SURAT CINTA KEPADA WP UTK PENJELASAN/KLARIFIKASI
= TIDAK DIPENUHI?= TIDAK MEMUASKAN?
USULAN PEMERIKSAAN PAJAK ??
Proses Pemeriksaan
PELAKSANAANPEMERIKSAAN SPHP
ClosingConference
SKPSTP
10
PELAKSANAAN PEMERIKSAAN
11
4 LANGKAH PENDAHULUAN DITEMPUH :1). Mempelajari NATURE/CORE Operasi WP2). Menginventarisir Sumber Ph. & Biaya Relevan3). Menilai Sistem Internal Audit4). Penentuan Titik Kritis Yg Akan Diuji Lebih Lanjut5). Pelaksanaan Pengujian
PRODUK PEMERIKSAAN PAJAK
SKPKB
Pokok Pajak>Kredit Pajak
SKPLBPokok Pajak<Kredit Pajak
SKPNPokok Pajak=Kredit Pajak
SKPKBT
Ada data baru & utang pajak
STP Sanksi adm.
DILANJUTKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN
KETETAPAN
12
SKPKB(dapat diterbitkan)
*Berdasarkan Pasal 13 UU KUP
Pajak yg terutang tdk/kurang dibayar
Kewajiban Pasal 28 / 29 tdk dipenuhi sehingga
tdk dpt diketahui besarnya pajak yg
terutang
PPN & PPn BM tdk seharusnya
dikompensasikan selisih lebih pajak / tdk
seharusnya dikenai tarif 0%
Sanksi bunga 2% per bulan
Sanksi kenaikan100%
Sanksi kenaikan50% PPh yg tdk / kurang dibayar
100% PPh yg tdk / kurang dipotong
13
PPh dlm tahun berjalan tdk/ kurang dibayar
Kurang bayar karena salah tulis / salah hitung
WP Dikenakan Sanksi Administrasi berupa denda dan atau bunga
PKP tdk membuat FP, atau membuat FP tetapi tdk tepat waktu
PKP tdk mengisi FP secara lengkap
PKP melaporkan FP tdk sesuai dg masa penerbitan FP
Bunga 2% paling lama 24 bulanPsl 14 (4)
Denda 2 % x DPPPsl 14 (4)
Psl 14 (1) a Psl14(1) e-fPsl 14 (1) dPsl 14 (1) b
Psl 14 (1) c
Catatan: (Pasal 14 (2)Catatan: (Pasal 14 (2)STP memiliki kekuatan hukum yang sama dengan skpSTP memiliki kekuatan hukum yang sama dengan skp
STP (dapat diterbitkan dalam hal) :
PKP gagal berproduksi & telah diberikan pengembalian PM
Psl14(1) g
Bunga 2 % per bulan
14
MANAJEMEN PERLU LAKUKAN??
15
SEBELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN
1.Lakukan Ekualisasi Sblm Pelaporan SPT2.Lakukan TAX REVIEW3.Hindari Penyajian Yg Menarik Perhatian4.Lengkapi Daftar Tertentu (Nominatif)5.Lengkapi Bukti Potong6.Hindari LB/Rugi Fiskal
MANAJEMEN PERLU LAKUKAN??
16
SAAT DILAKUKAN PEMERIKSAAN1.Pastikan Pemeriksaan Pajak atas Th. Pajak yg blm daluwarsa2.Penuhi Permintaan Dokumen diminta3.Tempatkan SDM yg faham pajak didampingi yg faham proses bisnis = beri penjelasan SMART4.Tunjukkan sikap Cooperatif5.Minta Daftar Temuan Sementara
MANAJEMEN PERLU LAKUKAN??
17
KETIKA TERIMA SPHP:
1.Lakukan Surat Sanggahan dlm J.W. sesuai ketentuan (7-hari)2.Penuhi undangan CLOSING (CONFERENSE) dg kekuatan penuh3.Cermat sebelum Tanda Tangan Berita Acara CLOSING
MANAJEMEN PERLU LAKUKAN??
18
KETIKA TERIMA SKP:1.Pertimbangkan utk BAYAR SAJA2.Pertimbangkan utk KEBERATAN3.Pertimbangkan utk PENGURANGAN/PENGHAPUSAN SANKSI4.Pertimbangkan utk PENGURANGAN/PEMBATALAN SKP5.Pertimbangkan BANDING6.Pertimbangkan GUGATAN