BÖLÜM – 2

KATMA DEĞER VERGİSİNDE İSTİSNALAR

KDV’DE ĠADE HAKKI DOĞURAN ĠSTĠSNA VE ĠġLEMLER

AĢağıdaki Ģekilde sınıflandırılabilir

1) TAM ĠSTĠSNALAR 2) ĠNDĠRĠMLĠ ORANA TABĠ ĠġLEMLER3) KISMĠ TEVKĠFAT UYGULANAN

ĠġLEMLER4) FAZLA VE YERSĠZ ÖDENEN KDV 5) ULUSLAR ARASI SÖZLEġMELER

GEREĞĠ UYGULANAN ĠSTĠSNALAR6) GEÇĠCĠ ĠSTĠSNALAR

1-TAM İSTİSNALAR

1- Mal ihracatı ( Md:11/1-a)

2- Hizmet Ġhracatı ( Md:11/1-a)

3- Roaming hizmetleri ( Md:11/1-a)

4- Deniz, hava ve demiryolu taĢıma araçlarınınteslimi ile inĢa, tadil, bakım ve onarımları

(Md:13/a)

5- Deniz ve hava taĢıma araçları için liman ve havameydanlarında yapılan hizmetler ( Md:13/b)

1-TAM İSTİSNALAR

6- Petrol aramaları ve petrol boru hatlarının inĢa vemodernizasyonuna iliĢkin yapılan teslim ve hizmetler ( Md:13/c)

7- Kıymetli madenlerin arama, zenginleĢtirme verafinaj faaliyetleri ( Md:13/c)

8- TeĢvikli yatırım mallarının teslimi ( Md:13/d)

9- Limanlara bağlantı sağlayan demiryolu hatları ileliman ve hava meydanlarının inĢası, yenilenmesi vegeniĢletilmesi ( Md:13/e)

1-TAM İSTİSNALAR

10- Ulusal güven. amaçlı teslim ve hizmetler (Md:13/f)

11- Uluslararası taĢımacılık ( Md:14/1)

12- Ġhraç konusu eĢyayı taĢıyan kamyon, çekici ve yarı römorklara yapılan motorin teslimleri ( Md:14/3)

13- Diplomatik organ ve misyonlara yapılan teslim ve hizmetler ( Md:15/a)

14- Uluslarası kuruluĢlara yapılan teslim ve hizmetler ( Md:15/b)

2-İNDİRİMLİ ORANA TABİ İŞLEMLER (MADDE – 29)

1) Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan ĠnĢaat Taahhüt ĠĢleri

2) 150 m.2’nin Altındaki Konut Teslimleri

3) Ġndirimli Oranda KDV’ye Tabi SatıĢlar

3-KISMİ TEVKİFAT UYGULNAN İŞLEMLER

Maliye Bakanlığına verilen yetkiyeistinaden yayımlanan ve 01/05/2012tarihinden itibaren yürürlüğe giren 117Seri No’lu KDV Genel Tebliği’nde KDVtevkifatı uygulamasına ve buuygulamadan doğan iade taleplerininyerine getirilmesine iliĢkin usul ve esaslaraçıklanmıĢ olup,

3-KISMİ TEVKİFATUYGULANAN İŞLEMLER

122 Seri No’lu KDV Genel Tebliği ile de 117 Seri No’lu KDV Genel Tebliği’nde bazı değiĢiklikler yapılmıĢtır. Ayrıca, konuya iliĢkin 63 No’lu KDV Sirküleri ile değiĢik 60 No’lu KDV Sirküleri’nde de örnekler verilmek suretiyle ayrıntılı açıklamalarda bulunulmuĢtur.

4-FAZLA VE YERSİZHESAPLANAN KDV’ LERİN İADESİ

KDV Kanunu Madde 8 ve 116 Seri No’lu KDV Genel Tebliği gereği yapılan iadeler

5-ULUSLAR ARASI SÖZLEŞMELERGEREĞİ UYGULANAN İSTİSNALAR

5303 Sayılı Türkiye – AB ÇerçeveAnlaĢmasını Düzenleyen Kanun Gereği veBakü Ceyhan Boru Hattı Projesi GereğiYapılan Teslim ve Hizmetlere UygulananĠstisna

6-GEÇİCİ İSTİSNALAR

Yukarıdaki istisnaların dıĢındakalan istisnalar

İNCELENECEK İSTİSNA VE İADE TÜRLERİ

1) Ġhracat Ġstisnası1-1) Ticaret ĠĢletmesinde Ġhracat Ġsts.1-2) Ġmalat ĠĢletmesinde Ġhracat Ġsts.2) Ġhraç Kayıtlı Teslimler3) Tevkifata Tabi ĠĢlemler 4) TeĢvikli Yatırım Mallarının Teslimi5) Uluslar arası TaĢımacılık6) Ġndirimli Orana Tabi ĠĢlemler

İADE İÇİN TEMEL ŞART

391 < 190 + 191

OLMALIDIR...!

İADE İÇİN TEMEL ŞART

391 > 190 + 191OLURSA

ĠADE OLMAZ…!