24 5 szemelygepkocsi hallg

Szemlygpkocsihoz kapcsold gazdasgi esemnyek

knyvelse, ad- s jrulkvonzatai

2013. jlius 21-tl

Bary-Gyenge-Jo-Lakatos

Mrlegkpes Tovbbkpzs

1

BGYJL

2

Gazdasgi esemnyek

I. VSRLS II. ZEMELTETS III. RTKESTS IV. ZRT VG PNZGYI LZINGGEL TRTN BESZERZS V. NYLTVG PNZGYI LZINGGEL TRTN BESZERZS VI. OPERATV LIZINGGEL TRTN HASZNOSTS HOSSZ

TV BRLS VII. RVID TV GPKOCSI BRBEVTEL VIII.MAGN-AUT HIVATALI HASZNLATA

MUNKBA JRSRA KIKLDETSI RENDELVNNYEL TNYILVNTARTSSAL

BGYJL

3 3

Szja tv. 3. 45. Szemlygpkocsi: ngy, illetve hrom gumiabroncskerkkel felszerelt olyan gpjrm, amely a vezetvel egyf legfeljebb nyolc felnf szemly szlltsra alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinzem, a dzelzem, az elektromos zem, a gzzem szemlygpkocsi, a versenyaut, az njr lakaut. Szemlygpkocsinak minsl tovbb az a vegyes hasznlat, 2500 kg-ot meg nem halad megengedef egyfes tmeg, olyan gpjrm (nagy rakodter szemlygpkocsi), amelynek rakodtere gyrilag kialaktva kefnl tbb utas szlltsra alkalmas, de kzzel egyszeren oldhat lsrgztse rvn a felhasznls szerino terhek szlltsra brmikor talakthat a vlaszfal mgp rakodtr, idertve azt az esetet is, ha az ls eltvoltsra visszafordthatatlan mszaki talaktssal kerlt sor.

fa tv. 124.: Vtsz 8703

SZGK fogalma:

BGYJL

4

1. Vsrlsra adoU elleg kizetse Alrt szerzds alapjn, ha kisebb 1,5 MFt, akkor lehet kszpnzben,

egybknt tutalssal Kizets utn elleg szmlt kap a vllalkozs j aut esetn az elleg szmlban szerepel fa ez nem helyezhet

levonsba Hasznlt autra adof elleg f-t nem tartalmaz.

SZGK esemnyek I. VSRLS

j aut esetn F-val nvelt kizeteU sszeg

T: 1. Beruhzsra adoU ellegek

K: 3. Pnzeszkzk

Hasznlt aut esetn

KizeteU sszeg T: 1. Beruhzsra adoU ellegek

K: 3. Pnzeszkzk

BGYJL

5

2. Vsrls vgszmlja: benne levonva az elleg j aut esetn a szmlban szerepel az fa s a regisztrcis ad


j aut esetn F-val nvelt teljes vtelr

T: 1. Beruhzsok K: 4. Szlltk

Hasznlt aut esetn

Teljes vtelr T: 1. Beruhzsok K: 4. Szlltk

Elleg visszavezetse

KizeteU elleg sszege T: 4. Szlltk K: 1. Beruhzsra adoU ellegek

3. zembe helyezsi kltsgek: rendszmtbla, zldkrtya, mszaki engedly, vrsi illetk, egszsggyi lda, tartalk izzkszlet

zembe helyezsi kltsgek

F-val nvelt kizeteU sszeg

T: 1. Beruhzsok K: 3. Pnzeszkzk

BGYJL

6

4. Hasznlatba vtel


zembe helyezs

Forgalmi engedly alapjn a teljes sszeg

T: 1. Mszaki/egyb trgyi eszkzk

K: 1. Beruhzsok

5. Tetcsomagtart vsrlsa Aut alkatrsz F-val nvelt sszeg T: 1. Beruhzsok K: 4. Szlltk

zembe helyezs

Bizonylat alapjn T: 1. Mszaki/egyb trgyi eszkzk

K: 1. Beruhzsok

6. GPS vsrlsa Nem csak az authoz hasznlhat (nem bepteU)! Szmla szerint F nlkli sszeg T: 1. Beruhzsok K: 4. Szlltk

FA T: 4. Levonhat FA K: 4. Szlltk

zembe helyezse

FA nlkli sszeg T: 1. Egyb trgyi eszkzk

K: 1. Beruhzsok

BGYJL

7

7. Tli gumi vsrlsa (vagy brmilyen j gumikszlet vsrlsa)


Aut alkatrsz F-val nvelt kizeteU sszeg

T: 1. Beruhzsok K: 4. Szlltk

zembe helyezs

Bizonylat alapjn T: 1. Mszaki/egyb trgyi eszkzk

K: 1. Beruhzsok

BGYJL

8

1. zemanyag kltsg (fggetlenl annak vpustl benzin, gzolaj)

SZGK esemnyek II. ZEMELTETS

Vsrls zemanyag krtyra

Idszak vgi (pl. h vgi) szmla alapjn FA nem vonhat le!

T: 5. Anyagkltsg K: 4. Szlltk

Idszak vgi zemanyag szmla tvezetse

Az idszak vgi elszmolssal egyezen

T: 4. Szlltk K: 3. zemanyag elszmolsi szmla

Kszpnzes vsrls

F-val nvelt kizeteU sszeg

T: 5. Anyagkltsg K: 3. Pnzeszkzk

zemanyag krtyra bezets

Pnztri kiadsi bizonylat vagy bankrtest alapjn

T: 3. zemanyag elszmolsi szmla

K: 3. Pnzeszkzk

BGYJL

9

2013. V. 28-ai NAV levl: Ha csak adkteles tevkenysget vgez 50% levonhat. Ha csak admentes emiaf biztos semmi sem vonhat le. Ha vegyes, akkor ad megoszts: Ennek sorn elszr 50% nem vonhat le,

mg a msik 50%-ot kell megosztani!


Szerviz szmla alapjn

Pl. neU 100 000,-Ft + 27 000,-Ft FA

T: 5. Ignybe veU szolgltatsok 113 500,-Ft

K: 4. Szlltk 127 000,-Ft

Az FA 50%-a levonhat T: 4. Levonhat FA 13 500,-Ft

2. Szerviz kltsg (pl. idszakos, meghibsods miap stb.; benne anyag s munkadj egyfesen)

3. Hzi javtshoz megvsrolt anyag, alkatrsz (ha azt mi magunk szereljk be)

Vsrlsrl szl szmla alapjn

Pl.: neU 100 000,-Ft + 27% FA (Az FA nem vonhat le!)

T: 5. Anyagkltsg 127 000,-Ft

K: 4. Szlltk 127 000,-Ft

BGYJL

10

4. Baleset mian javts (ha azt mi zetjk ki elszr, pl. CASCO-ra trtn rendezs esetn)

Korbban a biztostk fel nyilatkozni kellef az fa levonhatsgrl.

Amg nem vonhafuk le ezt az adt, addig 100%-os trts (pl. a krokoz ktelez biztostsa terhre trtn rendezs) esetn a nemleges nyilatkozat utn volt, hogy a biztost kzvetlenl a szervizzel szmolt el, neknk nem volt zetni- s elszmolnivalnk.


Szerviz szmla alapjn

Pl. neU 100 000,-Ft + 27 000,-Ft FA

T: 8. Egyb rfordtsok 113 500,-Ft

K: 4. Szlltk 127 000,-Ft

Az FA 50%-a levonhat T: 4. Levonhat FA 13 500,-Ft

Biztost trtse

Bankbizonylat alapjn T: 3. Bankbettek K: 9. Egyb bevtelek

BGYJL

11 11

5. Motorcsere (nllan megvsrolt motor esetn)


Feljts F-val nvelt sszeg T: 1. Beruhzsok K: 4. Szlltk

6. Motorcsere munkadja

Utna (a csere befejeztvel) hasznlatba is kell venni az j motort (1. Mszaki/egyb trgyi eszkzk 1. Beruhzsok) s az amorozcit is jra kell

szmtani s szablyozni.

Feljts F-val nvelt sszeg T: 1. Beruhzsok K: 4. Szlltk

7. Alkalmi parkolsi kltsg KP zetve szmla, vagy nyugta alapjn

8. Alkalmi parkolsi kltsg Telefonszmlval a mobil szolgltatnak zetve

Parkolsi dj F-val nvelt sszeg T: 5. Ignybe veU szolgltatsok

K: 3. Pnzeszkzk


K: 4. Szlltk

BGYJL

12

9. lland parkolsi dj Szerzds szerint vllalkozstl kapof szmla alapjn 10. lland parkolsi dj Szerzds szerint magnszemlynek zetve



K: 4. Szlltk

Parkolsi dj KizeteU sszeg (pl. 85 600,-Ft)

T: 4. Magnszem. szembeni tartozsok

K: 3. Pnzeszkzk

1308 bevallsban

Szerzds szerino sszeg (Pl. 100 000,.-Ft)

T: 5. Ignybe vef szolgltatsok

K: 4. Magnszem. szembeni tartozsok

Levont SZJA If 14 400,-Ft (de nyilatkozat, esetleg egyni (14%) EHO!)

T: 4. Magnszem. szembeni tartozsok

K: 4. NAV magnsz.-tl levont SZJA

BGYJL

13

11. tdj Autplya matrica, tdj KP zetve 12. tdj Autplya matrica, tdj bankkrtyval zetve


tdj F-val nvelt sszeg KP szmla, nyugta alapjn

T: 5. Ignybe veU szolgltatsok

K: 3. Pnzeszkzk

tdj F-val nvelt sszeg T: 5. Ignybe veU szolgltatsok

K: 4. Szlltk

Bankkrtya terhels

Bankkivonat szerint T: 4. Szlltk K: 3. Pnzeszkzk

BGYJL

14

13. Komphasznlaq dj KP zetve 14. Komphasznlaq dj bankkrtyval zetve


tdj F-val nvelt sszeg KP szmla, nyugta alapjn


K: 3. Pnzeszkzk

tdj F-val nvelt sszeg T: 5. Ignybe veU szolgltatsok

K: 4. Szlltk

Bankkrtya terhels

Bankkivonat szerint T: 4. Szlltk K: 3. Pnzeszkzk

BGYJL

15

15. Biztostsi dj KGFB, benne a baleseo ad s CASCO


Biztostsi dj Biztost szmlja (rtestse) alapjn

T: 5. Egyb szolgltatsok

K: 3. Pnzeszkzk

Elre zetef dj (kv. vre)

Elhatrols a kvetkez idszakra

T: 3. Akrv idbeli elhatrolsok

K: 5. Egyb szolgltatsok

BGYJL

16

16. Gpjrm ad (slyad) Az illetkes nkormnyzat kivetse alapjn 17. Cgaut ad ebbl a slyadt le lehet vonni, ha


Cgaut ad bevallsa

Bevalls alapjn a n. vet kvet 20.-ig

T: 8. Egyb rfordtsok

K: 4. NAV adtartozsok

Cgaut ad megzetse

Bankkivonat szerint 04.20; 07.20; 10.20; 01.20

T: 4. NAV adtartozsok

K: 3. Pnzeszkzk

Slyad elrsa

nkormnyzat kivetse alapjn


K: 4. nkorm. sz. adtartozsok

Slyad megzetse

Bankkivonat szerint 03.15-ig s 09.15-ig

T: 4. nkorm. sz. adtartozsok

K: 3. Pnzeszkzk

BGYJL

17

18. Hasznlat sorn elszmolt rtkcskkens az ad-cs-t kln kell nyilvntartani a Tao szempontjbl! A trsasgi adban a szmviteli polioka szerint elszmolt cs a tao alapjt

nveli, az adtrvny szerino cs cskkeno! KIVA alapjt nem rino, de a KIVA idszak alaf minden vben 20%

lerdik!


Szmviteli polioka szerino terv sz. cs

Maradvnyrtk gyelembe vtele mellef

T: 5. cs lersok K: 1. Mszaki/egyb trgyi eszkzk tsz rtkcskkensei

Terven felli cs Kresemny esetn, ha ezzel cskken a maradvnyrtk, vagy a hasznlao id


K: 1. Mszaki/egyb trgyi eszkzk TF rtkcskkensei

BGYJL

18

SZGK esemnyek III. RTKESTS

Elads KilltoU szmla szerint (ebben nincsen FA !)

T: 3. Vevk K: 9. Egyb bevtelek

Eszkz kivezetse

Bruf rtk kivezetse T: 8. Egyb rfordtsok

K: 1. M/E trgyi eszkzk br. rtke

Halmozof TSZ cs kivezetse

T: 1. M/E trgyi eszkzk TSZ cs-e

K: 8. Egyb rfordtsok

Halmozof TF cs kivezetse

T: 1. M/E trgyi eszkzk TF cs-e

K: 8. Egyb rfordtsok

VisszatrteU biztostsi dj

Bankrtests alapjn T: 3. Pnzeszkzk K: 5. Egyb szolgltatsok

A trsasgi adban a szmviteli polioka szerino nef rtk a tao alapjt

nveli, az adtrvny szerino nef rtk cskkeno!

KIVA: alapja a pnzeszkz nvekeds miaf n.

BGYJL

19

SZGK esemnyek IV. BESZERZS ZRT VG PNZGYI LZINGGEL

Devizs gyletek esetn az rfolyam klnbzet a trlesztskor a 4.Szlltkkal

szemben 8. P e. rfordts (veszt.) vagy 9. P e. bevtel (nyer.) A tovbbiakban az cs, az zemeltets s az adk elszmolsa nem tr el.

j aut F-val nvelt sszeg T: 1. Beruhzsok K: 4. Szlltk

Hasznlt aut

Kizetef sszeg T: 1. Beruhzsok K: 4. Szlltk

Hasznlatba vtel

Akovls T: 1. M/E trgyi eszkzk

K: 1. Beruhzsok

Szlltk kizetse

Pnzgyi lzing sszegvel T: 4. Szlltk K: 4. Hossz lej. p-i lzingtartozsok

ven belli tartozs

tsorols szerzds szerint T: 4. Hossz lej. p-i lzingtartozsok

T: 4. Rvid lej. p-i lzingtartozsok

Lzing rtest

Tketrlesztsi ktelezefsg T: 4. Rv.l.p.lz.tart. K: 4. Szlltk

Kama~izetsi ktelezefsg T: 8. Fiz. kamatok

Kiegyenlts Bankbizonylat alapjn T: 4. Szlltk K: 3. Pnzeszkzk

BGYJL

20

SZGK esemnyek V. BESZERZS NYLT VG PNZGYI LZINGGEL

Devizs gyletek esetn az rfolyam klnbzet a trlesztskor a 4. Szlltkkal

szemben 8. P e. rfordts (veszt.) vagy 9. P e. bevtel (nyer.) A tovbbiakban az cs, az zemeltets s az adk elszmolsa nem tr el.

j aut FA nlkli sszeg T: 1. Beruhzsok K: 4. Hossz lej. p-i lzingtartozsok

Hasznlt aut Kizetef sszeg T: 1. Beruhzsok K: 4. Hossz lej. p-i lzingtartozsok

Hasznlatba vtel

Akovls T: 1. M/E trgyi eszkzk

K: 1. Beruhzsok

ven belli tartozs

tsorols szerzds szerint

T: 4. Hossz lej. p-i lzingtartozsok


Lzing szmla

Tketrlesztsi ktelezefsg


K: 4. Szlltk Tketrleszts fa sszege

T: 4. Levonhat FA

Kama~izetsi kt. T: 8. Fiz. kamatok

Kiegyenlts Bankbizonylat alapjn T: 4. Szlltk K: 3. Pnzeszkzk

BGYJL

21

1. Belfldi vllalkozstl 2. EU-n belli klfldi vllalkozstl klfldn 30 napon tli van EU-s adszmunk! Klcsnzs Klfldi szmla FA

nlkl T: 5. Ignybe veU szolgltatsok

K: 4. Szlltk

Kapcsold ttel

EU import szolgltats magyar FA sszege

T: 4. Levonhat FA K: 4. Fizetend FA

NeU brleq dj

Szmla alapjn, FA nlkli rtken


K: 4. Szlltk

Brleq dj F-ja

SzmlzoU FA sszege T: 4. Levonhat FA K: 4. Szlltk

SZGK esemnyek VI. BESZERZS OPERATV LZINGGEL, HOSSZ TV BRLS

BGYJL

22

1. Belfldi vllalkozstl 2. EU-n belli klfldi vllalkozstl klfldn van/nincs EU-s adszmunk! Klcsnzs Klfldi szmla klfldi

FA sszeggel T: 5. Ignybe veU szolgltatsok

K: 4. Szlltk

NeU brleq dj

Szmla alapjn, FA nlkli rtken


K: 4. Szlltk

Brleq dj F-ja

SzmlzoU FA sszege T: 4. Levonhat FA K: 4. Szlltk

SZGK esemnyek VII. RVID TV BRLS

BGYJL

23

3. Belfldi magnszemlytl A magnszemlynl nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem lesz,

ezrt meg kell hatrozni a zetef sszeg jvedelem tartalmt (ha

nincs nyilatkozat = 90%), s le kell vonni a szerzds szerino sszegbl a jvedelem 16%-t

a klcsnzs jvedelem tartalma utn meg kell zetni a 27% szocho-t, szakkpzsi nincsen!

SZGK esemnyek VII. RVID TV BRLS

Klcsnzs Szerzds szerinq neU kizeteU sszeg


K: 3. Pnzeszkzk

BruU sszegbl levont SZJA


K: 4. NAV magnsz. levont SZJA

Jvedelem utni 27%-os szocho

T: 5. Brjrulkok K: 4. NAV szocho z. ktelezeUsgek

BGYJL

24

Mibe kerl 1 km autzs? Afl fgg, milyen autra s mennyit megynk vele. Legyen: vi 20 e km, 15 vig hasznljuk, van maradvnyrtk. 4 fle kategrira szmoljunk:

1. Als kategris kisaut (3 MFt; Maradvny . 300 eFt; 7 liter) 2. Als-kzp kategris (kompakt) aut (5 MFt; 500 eFt; 8 liter) 3. Fels-kzp kategris aut (7 MFt; 700 eFt; 10 liter) 4. Fels kategris (luxus) aut (16 MFt; 1 MFt; 12 liter)

Mindegyikre megnzzk az lland s a vltoz fenntartsi kltsgeket, inkbb albecslve, hogy megtudjuk, mennyi lehet az sszes zemeltetsi kltsg, majd ezek kizetshez vizsgljuk a krlmnyeket, hogy mirl van sz: munkba jrshoz zetend trtsrl eseo kikldetsrl rendelvny alapjn tnyilvntarts alkalmazsrl

SZGK esemnyek VIII. MAGN-AUT HIVATALI HASZNLATA

BGYJL

25

1. Als kategris kisaut Pl: Opel Corsa, Suzuki, VW Polo, Toyota Yaris, Citroen C4, Renault Clio, Peugeot 208


Megnevezs Szmts Ft/km

rt.cskkens r: 3 MFt, maradvnyrtk 300 eFt, 15 ves hasznlao id; ves cs: 180 eFt; vi 20 e km megtef t

9 Ft

Biztostsok, slyad

Ktelez (benne baleseo ad), CASCO s slyad egyf vi 100 eFt

5 Ft

Szerviz Ktelez s alkalmi javtsok, benne 4 vente j gumik, vi 100 eFt

5 Ft

sszes lland kltsg: 19 Ft

zemanyag 7 liter/100 km; r: 400 Ft/liter; 2 800 Ft/100 km 28 Ft

tdj Parkolssal, ha kell matricval, egyb tdjak, vi 40 eFt 2 Ft

sszes vltoz kltsg: 30 Ft

sszes zemeltetsi kltsg vente 980 eFt 49 Ft

BGYJL

26

2. Als-kzp kategris (kompakt) aut Pl: VW Golf, Opel Astra, Ford Focus, Toyota Auris, Citroen Megan, Peugeot 308




15 Ft

Biztostsok, slyad


7,5 Ft


7,5 Ft





sszes zemeltetsi kltsg vente 1 280 eFt 64 Ft

BGYJL

27

3. Fels-kzp kategris aut Pl: VW Passat, Ford Mondeo, Toyota Avensis, Audi A4, BMW 3, Peugeot 408




21 Ft

Biztostsok, slyad


10 Ft


10 Ft





sszes zemeltetsi kltsg vente 1 660 eFt 83 Ft

BGYJL

28

4. Fels kategris (luxus) aut Pl: VW Python, VW Tuareg, Audi A6, Audi A8, BMW 5, BMW 7, Lexus



rt.cskkens r: 16 MFt, maradvnyrtk 1 MFt, 15 ves hasznlao id; ves cs: 1 MFt; vi 20 e km megtef t

50 Ft

Biztostsok, slyad


15 Ft


25 Ft





sszes zemeltetsi kltsg vente 2,8 MFt 140 Ft

BGYJL

29

Munkba jrs ilyen trtse esetn 39/2010. (II.26.) Korm. r. Ktelez, min. 86%, lehet aut is! SZJA tv. 25. (2) b) admentes: 9,-Ft/km SZJA tv. 25. (4) Nem szmolhat el kltsg a magnszemlynl SZJA tv. 25. (3) 9 Ft felep nem nll tevkenysgbl szrmaz jvedelem

osztja a jogviszony sorst: Ad- s jrulk levonsok


Megnevezs Als A-Kzp F-Kzp Fels

Elszmoland bruf km pnz 70,07 92,97 121,98 209,00

Adkteles (a 9 Ft felep rsz) 61,07 83,97 112,98 200,00

Magnszemly terhei (Szja 16%, jrulkok 18,5%) 21,07 28,97 38,98 69,00

Nef kizets (a tnyleges ktg.) 49,00 64,00 83,00 140,00

Cgteher (az adkteles rsz 28,5%-a, ha m. visz.) 17,40 23,93 32,20 57,00

sszes cgkltsg 1 km-re 87,47 116,90 154,18 266,00

BGYJL

30

Eseq kikldetsi rendelvny alkalmazsa esetn If is az SZJA Tv. 25 (2) b) szerino 9,-Ft az admentesen adhat, de az zemanyag s a

kapcsold, szmlval (nyugtval) igazolt tdj, parkols kln kizethet! Ez nem minsl auts kltsg elszmolsnak!




Adkteles (a 9 Ft felep rsz) 15,27 32,06 48,85 123,66


Nef kizets (a tnyleges ktg.) 49,00 64,00 83,00 140,00



BGYJL

31

tnyilvntarts alkalmazsa esetn Eddig cgaut ad nem merlt fel, mert nem szmoltak el kltsget! De most: Magnszemly jelzi, hogy mennyi ktg-et szmol el! Neki kell zetnie! gy amellef nincs Szja s jrulk! A cgaut adt kell visszaosztani 1 km-re, s ha azt is kizeok az utn lesz ad s

jrulk mindkt oldalon. Cgaut ad esetben a 6 10 krnyezetvdelmi osztllyal szmoltunk, de nem

vontuk le a slyadt!


Cgaut ad becsls (havi ttel) 8 800 11 000 22 000 33 000

ves cgaut ad 105 600 132 000 264 000 396 000

1 km-re jut cgaut ad 5,28 6,60 13,20 19,80

1 km-re jut cgaut ad brufstva 8,06 10,08 20,15 30,23

BGYJL

32

tnyilvntarts alkalmazsa esetn * A magnszemly nyilatkozata alapjn a kltsg + a cgaut ad miap tbblet

Vgkvetkeztets: A munkba jrs ilyen trtse a legrosszabb (legdrgbb) mdszer! Az els hrom kategriban a kikldetsi rendelvny, mg az utolsnl az

tnyilvntarts a gazdasgosabb.



Adkteles (a kltsg-nyilatkozat felep rsz) 8,06 10,08 20,15 30,23


Nef* kizets (a tnyleges ktg.) 54,28 70,60 96,20 159,80




24 5 szemelygepkocsi hallg

Documents