23 01 2015 modificación tributaria libros electrónicos (1)
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Novedades Libros Electrónicos –
PLE 2015 y 2016
CPC Julio César Vilchez Moscol
Res. de
Superintend.
Tema que norma Fecha
Nº 286-2009 Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo de
determinados Libros y Registros de manera electrónica, mediante el
Programa de Libros Electrónicos – PLE, a partir del 01/07/2010
30/12/2009
Nº 196-2010 Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el acceso al
llevado de los Libros y Registros de manera electrónica en el PLE
30/12/2010
Nº 329-2010 Modifica el Anexo 2 "Estructuras e información de los Libros y Registros
Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas” del PLE
23/12/2010
Nº 080-2011 Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del PLE 31/03/2011
Nº 111-2011 Modifican la RS N° 286-2009 para implementar el llevado electrónico
del Registro de Compras en el PLE, a partir del 01/05/2011
30/04/2011
Nº 248-2012 Modifican la RS N° 286-2009 determinándose a los PRICOS como
sujetos obligados a llevar libros electrónicos mediante el PLE, a partir
del 01/01/2013
28/10/2012
N° 008-2013 Modifican la RS N° 248-2012 en lo relativo a la incorporación al sistema
de llevado de libros electrónicos. Se establecen nuevos plazos de atraso
para el Registro de Ventas y de Compras en el PLE
12/01/2013
Libros Electrónicos: normativa vigente
Res. de
Superintend.
Tema que norma Fecha
Nº 066-2013 Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de
Compras de manera electrónica en SOL (Portal)
28/02/2013
Nº 143-2013 Permite el ingreso masivo de información en el Sistema de Libros
Electrónicos en SOL (Portal)
01/05/2013
Nº 279-2013 Suspenden temporalmente disposiciones de la Resolución de
Superintendencia N° 066-2013/SUNAT (Portal)
01/05/2013
Nº 379-2013 Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT
están obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos
y de Compras de manera electrónica, a partir del
01/01/2014.
29/12/2013
Nº 023-2014 Modifican directorio de principales contribuyentes. 24/01/2013
Nº 121-2014 Fechas máximo de atraso del registro de ventas y compras
aplicables a determinados sujetos designados como PRICOS, y
modifican RS 379-2013/SUNAT y RS Nº 286-2009/SUNAT y
modificatorias.
29/04/2014
Libros Electrónicos: normativa vigente
Res. de
Superintend.
Tema que norma Fecha
Nº 390-2014 Modifica la RS Nº 379-2013/SUNAT a fin de establecer
nuevos sujetos obligados a llevar los registros de ventas e
ingresos y de compra de manera electrónica y que aprueba
las fechas máximas de atraso de dichos registros para el
2015.
31-12-2014
Libros Electrónicos: normativa vigente
Nº 018-2015 Modifican las condiciones establecidas en la resolución de
superintendencia N° 379-2013/SUNAT para los sujetos
obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de
compras de manera electrónica a partir del 1 de enero
2015.
20-01-2015
SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS
REGISTROS DE VENTAS O INGRESOS Y DE
COMPRAS DE FORMA ELECTRÓNICA
ESCENARIO ANTERIOR GOBIERNO ELECTRÓNICO
Información General
La SUNAT, mediante la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y
modificatorias, estableció las disposiciones
relacionadas con los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, las cuales están vigentes desde
del 1 de enero de 2007. Dicha norma establece
disposiciones para el tratamiento tributario de los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios
referidos a:
El procedimiento para la autorización de los mismos.
La forma en la cual deberán ser llevados.
Los plazos máximos de atraso.
La pérdida o destrucción de los mismos.
Sistemas actuales de llevado de Libros
vinculados a asuntos tributarios
RESPECTO A TODAS LAS RENTAS (EXCEPTO RÉGIMEN GENERAL DE TERCERA
CATEGORÍA)
RESPECTO A LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN GENERAL
Sistemas de Libros Electrónicos - SLE
Registro de Compras Portal
Registro de Ventas y Registro de Compras - PLE
Libro Diario y Libro Mayor - PLE
Otros Libros PLE
Registro de Ventas Portal
• El Programa de Libros Electrónicos – PLE no es un software contable.
• Principal insumo: Archivos en formato de texto (TXT).
• No se envía el Libro Electrónico (archivo de texto).
• Sólo se envía un Resumen del Libro Electrónico (que incluye el Hash correspondiente).
• El Resumen del RVI y del RC: incluye el detalle de los CdP que dan derecho al uso de crédito fiscal.
Modelo de Libros Electrónicos - PLE
Anotación en los Libros Electrónicos - PLE
• Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorporó o se afilió.
• Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.
Resumen del Libro Electrónicos - PLE
• La generación del libro electrónico y el envío del “Resumen” deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio.
• Debe presentarse ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago que dan derecho al uso del crédito fiscal y que se anotaran en el Registro de Ventas y en el Registro de Compras, la que se entenderá cumplida con la generación del Resumen.
• Se debe mantener la correlatividad de los períodos.
Cierre de los Libros Electrónicos - PLE
• Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT.
• No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.
CARTA N° 129-2013 – SUNAT/200000
• No se ha establecido un procedimiento de cierre de los libros y/o registros contables llevados en forma manual o en hoja sueltas o continuas, con anterioridad a la obligación de uso del programa de libros electrónicos – PLE, vigente a partir de enero de 2013 para los Principales Contribuyentes; en tal sentido, el contribuyente debe inutilizar las hojas que estén en blanco simplemente con una raya, o un sello que indique la palabra anulado, no siendo necesario para tales efectos, acudir a la SUNAT o a un notario Público.
Sujetos usuarios del Sistema de Libros
Electrónicos - SLE
1. Incorporados
2. Obligados
3. Afiliados
1. Sujetos incorporados al PLE
N° INCORPORADOS Reg. de Ventas y Reg. de Compras
Libro Diario y Libro Mayor
1 Los que eran PRICOS cuando entró en vigencia la RS N° 248-2012
Desde Enero 2013 Sólo usa PLE
Plazo de atraso 2014: Cronograma Tipo A
Desde Junio 2013 Sólo usa PLE
Plazo de atraso: 3 meses
2 Los que fueron designados nuevos PRICOS mediante la RS N° 309-2012
Desde Marzo 2013 Sólo usa PLE
Plazo de atraso 2014: Cronograma Tipo A
Desde Junio 2013 Sólo usa PLE
Plazo de atraso: 3 meses
3 Los PRICOS señalados en el Anexo I de la RS N° 379-2013
Desde Enero 2014 Sólo usa PLE
Plazo de atraso 2014: Cronograma Tipo A
Desde Junio 2014 Sólo usa PLE
Plazo de atraso: 3 meses
4 Los nuevos PRICOS que sean designados en el futuro mediante alguna RS
Desde el cuarto mes siguiente a aquel en que entre en
vigencia la RS que lo designe PRICO
Sólo usa PLE
Desde el cuarto mes siguiente a aquel en que entre en
vigencia la RS que lo designe PRICO
Sólo usa PLE Plazo de atraso:
3 meses
Exclusión de los Directorios de PRICOS
de los sujetos incorporados
•Se determina que, a partir del mes siguiente de
la exclusión de un contribuyente de un
Directorio de PRICOS, éste puede optar por
llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el
Registro de Compras en el SLE-PORTAL.
•No se considera exclusión cuando un sujeto es
excluido de un directorio de PRICOS y se
incluye en otro distinto.
Exclusión de los Directorios de PRICOS
de los sujetos incorporados
•Los PRICOS excluidos deben continuar
llevando en el SLE-PLE el Libro Diario, el Libro
Mayor o el Libro Diario de Formato Simplificado
y aquellos libros voluntarios generados de
manera electrónica.
•Respecto del Libro Diario, el Libro Mayor o el
Libro Diario de Formato Simplificado se
mantiene la obligación respecto de su
conservación.
Movilidad en el sistema de llevado de LE
Se modifican las reglas de cambio de sistema:
a) Se podrá cambiar a partir del 8 de mayo
de 2014.
b) Las veces que lo requiera.
Libros obligatorios PLE
N° LE Obligatorios
1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
2 REGISTRO DE COMPRAS
Anexo 1
N° LE Obligatorios
1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
2 REGISTRO DE COMPRAS
3 LIBRO DIARIO
4 LIBRO MAYOR
5 LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
Anexo 5
Libros voluntarios PLE
N° LE Voluntarios
1 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
2 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
3 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
4 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
5 LIBRO CAJA Y BANCOS
6 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
7 REGISTRO DE COSTOS
8 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR
Anexo 4
A partir del 1 de enero de 2015
Se encuentren acogidos
al Régimen General
Estén obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del
IGV.
No hayan sido
incorporados al SLE-PLE.
No se hubieran afiliado al
SLE-PLE y generado
los registros en dicho sistema.
No hayan generado los
registros en el SLE-PORTAL.
Hayan obtenido en el 2014 ingresos
mayores a 150 UIT
Se encuentren inscritos en el RUC con estado
Activo
Parámetros para determinar ingresos mayores a 150 UIT
UIT vigente del ejercicio 2014
Si las declaraciones fueron presentadas con el PDT 621 deberán considerar los montos declarados en las casillas: 100, 105, 106, 109,
112 y 160
Si las declaraciones fueron presentadas mediante la opción simplificada IGV – Renta Mensual deberán considerar los montos declarados en la
casilla 100
A partir del 1 de enero de 2016
Se encuentren acogidos al Régimen General o
Régimen Especial del I.R.
Estén obligados a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del
IGV.
No hayan sido
incorporados al SLE-PLE.
No se hubieran afiliado al
SLE-PLE y generado
los registros en dicho sistema.
No hayan generado los
registros en el SLE-PORTAL.
Hayan obtenido en el
2015 ingresos iguales o mayores a 75 UIT
Se encuentren inscritos en el RUC con estado activo al
1 de enero 2016
Parámetros para determinar ingresos iguales o mayores a
75 UIT
UIT vigente del ejercicio 2015
Si las declaraciones fueron presentadas con el PDT 621 deberán considerar los montos declarados en las casillas: 100, 105, 106, 109,
112 y 160
Si las declaraciones fueron presentadas mediante la opción simplificada IGV – Renta Mensual deberán considerar los montos declarados en la
casilla 100
Información obtenida del PDT 621
PLAZOS DE ATRASO
DEL REGISTRO DE
VENTAS Y DE
COMPRAS
ELECTRÓNICO
CRONOGRAMA TIPO A
Plazo de atraso para los que ya llevan LE:
PLE y PORTAL
Los plazos de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de
Compras llevados de manera electrónica, para todo el año 2015 han sido
establecidos en los siguientes anexos de la Resolución de Superintendencia
N° 390-2014/SUNAT
ANEXO I: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL
REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Aplicable a sujetos que al 31 de diciembre de 2014:
-Hayan sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE - PLE
-Se encuentren obligados por la RS- Nº 379-2013/SUNAT
-Hubieren obtenido la calidad de generador en el SLE - PORTAL
Aplicable a sujetos que a partir del 01 de enero de 2015:
-Se afilien al SLE – PLE
-Obtengan la calidad de generador en el SLE- PORTAL
CRONOGRAMA TIPO B
Plazo de atraso para los nuevos que lleven
LE: PLE y PORTAL
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO
DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS – 2015
Aplicable a
-Nuevos obligados
-Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes a
partir del 01 de enero de 2015.
Adjuntar archivo en formato TXT y posteriormente enviar el libro electrónico el cual generara la constancia de presentación.
Permite verificar el envio de su libro electrónico siempre que importe el archivo generado en formato xple, luego de la presentación.
Permite consultar la presentación de su libro electrónico ya sea por rango de fecha de presentación o tipo de libro.
Permite consultar y descargar la constancia de presentación de un libro electrónico.
FUNCIONALIDADES DEL PLE
NOMENCLATURA
DE LOS LIBROS
ELECTRÓNICOS
¿Como se debe nombrar al Libro Electrónico?
Libro
Electrónico
(fijo)
RUC del
Generador
Periodo
Año Mes Día Identificador del
Libro (14.1)
Operación (cierre)
Oportu-
nidad
(sólo LIB) Con información
PLE (fijo) Moneda
• RUC del Generador: 20131312950
• Periodo a generar: Diciembre 2014
• Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos
• No se está cerrando el libro
• Libro con información
• Llevado en moneda nacional
Estado Detalle de la Operación o Documento cuando Reg. de Ventas
Reg. de Compras
Demás Libros
0
La operación (anotación optativa sin efecto en el IGV) corresponde al periodo, emitidas en el periodo X X
1 La operación corresponde al periodo X X X
2
El documento (CdP) ha sido inutilizado (anulado) durante el periodo previamente a ser entregado, emitido o durante su emisión.
X
6
La fecha de emisión del CdP o del pago del impuesto, por operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta se produce dentro de los doce meses siguientes a la emisión o pago del impuesto, según corresponda
X
7
La fecha de emisión del CdP o pago del impuesto, por operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta se produce luego de los doce meses siguientes a la emisión o pago del impuesto, según corresponda
X
8 La operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho periodo X X
9 la operación (CdP) corresponde a un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo X X X
Estados para el registro de operaciones
en el PLE
Aspecto relevante del Registro de Compras
Electrónico
En el Registro de Compras Electrónicos (PLE) no existe la posibilidad de anotar facturas en periodos anteriores (estado 8) lo que implica que no es posible introducir crédito fiscal en meses anteriores.
Si se puede modificar alguna factura que se anotó anteriormente (con el estado 9).
Cabe señalar que el artículo 6 del Reglamento del IGV modificado mediante el D. S. N° 161- 2012-EF señala lo siguiente: “El derecho al crédito fiscal se ejercerá en el periodo al que corresponda la hoja del Registro de Compras en la que se anote el comprobante de pago o documento respectivo, siempre que la anotación se efectúe en las hojas del Registro de Compras señaladas en el numeral 3 del artículo 10.
Libro Diario: se incluye un sublibro adicional
Versión 4.0
5.1 LIBRO DIARIO
5.3 DETALLE DEL PLAN CONTABLE UTILIZADO: Código
de la Cuenta Contable desagregada hasta el nivel máximo de dígitos utilizado
Obligatorio en el periodo de enero cada año o cuando se genera el libro electrónico por primera vez.
En los demás meses se puede optar por generar un libro vacio salvo que el Plan Contable sufra modificaciones.
A partir del 8 de mayo 2014, para efectos de la presentación del libro diario o libro diario formato simplificado se deberá validar y adjuntar dos archivos de texto. Con las siguientes características:
LIBRO DIARIO
050100 LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005010000OIM1.TXT
050300 LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005030000OIM1.TXT
LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO
050200 LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005020000OIM1.TXT
050400 LERRRRRRRRRRRAAAAMM0005040000OIM1.TXT
(*) Obligatorio en el periodo de enero cada año o cuando se genera el libro electrónico por primera vez. En los demás meses se puede optar por generar un libro vacio salvo que el Plan Contable sufra modificaciones.
Libro Diario: nomenclatura
¿Cuales son los archivos que debe almacenar?
Archivo TXT
ARCHIVO XPLE
CONSTANCIA DE RECEPCIÓN
Alcances del llevado de Libros Electrónicos
Formalidades Libros Electrónicos
conservación •Mientras el tributo no esté prescrito (Libro I - capitulo IV, articulo 43° plazos de prescripción – CODIGO TRIBUTARIO)
almacenamiento •En un medio de almacenamiento magnético, óptico u otros similares
lugar •Un ejemplar: en su domicilio fiscal •Otro ejemplar: en caso de ser Principales Contribuyentes deberá conservar otro ejemplar en otro domicilio comunicado al momento de la afiliación o incorporación al sistema.
• El SLE-Portal es un aplicativo en SUNAT
Operaciones en Línea – SOL que permite la
captura de la información para generar el RVI
y el RC de manera electrónica.
• A los contribuyentes que opten en ser
usuarios del sistema, la SUNAT los sustituirá
en su obligación de almacenamiento, archivo
y conservación de los Registros Electrónicos
generados en el sistema.
• El contribuyente podrá descargar ejemplares
de los Registros Electrónicos generados en
el sistema.
Modelo de Libros Electrónicos –SLE PORTAL
Registro de Ventas Portal - Opciones
Registro de
Comprobante de
Pago Físicos
Consultas,
modificaciones y
bajas de CdP Físicos
Generación de
Registro de Ventas
Electrónico
Descarga de Registro
de Ventas Electrónico
Importación de
Comprobantes de
Pago Físico
Disponible
1 de octubre 2013
Registro de Compras Portal Opciones
Registro de
Comprobante de
Pago Físicos
Consultas,
modificaciones y
bajas de CdP Físicos
Generación de
Registro de
Compras Electrónico
Descarga de Registro
de Compras Electrónico
Importación de
Comprobantes de
Pago Físico
Segmento
Enero
2013
Gen Jun
2013
Enero
2014
Julio
2014
Enero
2015
PRICOS
(14,400)
RVE + RCE
LD + LM
Ing. > 500 UIT
(23,000) RVE + RCE
Ing. >150 UIT
(80,000) RVE + RCE
Ing. = ó > 75 UIT
(603,000)
RVE + RCE
RER
(186,000) RVE + RCE
Propuesta de masificación de LE
2016
Comp. de Pago
Electrónicos
2.- Libros Electrónicos:
Reg. Ventas
Reg. Compras
Eliminación:
1. DAOT 2. COA Estado
3. PDB Exportadores
4. Inf. Retenciones
5. Inf. Percepciones
1.- CdP Electrónicos:
Facturas
Comp. Retención
Comp. Percepción
3.- PDT 621
Información válida y
oportuna
Documentos
Fuentes Uso de la
información
Flujo de información virtual del IGV
Declaración
Jurada Virtual
Cruce masivo
electrónico
Comp. de
Pago Físicos
RECOMENDACIÓN:
- Verificar el Buzón Electrónico
- Actualizar la Ficha Ruc (Correos, teléfonos)