2013 belastingplan 2014 3.1 printversie

WELKOMNellie Mesman-Leenders

drs Martijn van Hulten FB FFPmr Michiel van den Nieuwelaar FB

mr Mark van der Pol FBmr Marc van Vugt FB

Anouk Pijnacker

Betrokken bij kwaliteit

Europalaan 4e Postbus 3450 5203 DL ‘s-Hertogenbosch tel. 073 503 04 05 fax 073 503 04 06 www.vanvugt-vanhulten.nl

Programma

• Goed nieuws!• Belastingplan 2014• Regeerakkoord• Pensioen

Betrokken bij kwaliteit

Europalaan 4e Postbus 3450 5203 DL ‘s-Hertogenbosch tel. 073 503 04 05 fax 073 503 04 06 www.vanvugt-vanhulten.nl

Het zuur

• Bier wordt duurder! • En wij ook

Het zoet, stamrecht (1)

• 20% belastingvrijstelling voor afkoop ontslagstamrechten in 2014 (BV, bank, verzekeraar)

• Ineens opnemen in 2014; geen revisierente• Ook na 2014 periodieke uitkering niet

noodzakelijk!• Opdoeken stamrecht-BV’s; schenken?• Vanaf 1-1 niet meer nadenken over verzekeren

of eigen BV ontslagstamrecht• Bestaande situaties gerespecteerd


Belastbaar in 2014 box 1: 80% van € 150.000Afzetten tegen (periodieke) uitkering vanaf 65 of

eerder

Balans BV

Bank € 168.000

AK € 18.000Stamrechtverpl. € 150.000


Belastbaar in 2014 box 1: 80% van € 150.000Afzetten tegen (periodieke) uitkering vanaf 65 of eerderPraktisch probleem: kan de heffing wel betaald worden?

Balans BV

Bank € 30.000Lening DGA € 138.000

AK € 18.000Stamrechtverpl. € 150.000


Voordelen

Over 20% geen heffingGeen revisierenteVervallen eis p.u. (ook na 2014)Geld privé beschikbaar

Het zoet, afwegingen stamrecht

• Casus: - man 45, vrouw 42- ontslag man in 2013, gouden handdruk € 70.000- nieuwe baan vanaf 2014- salaris was € 40.000, blijft € 40.000- spaargeld € 50.000


• 4 mogelijkheden:- ineens uitkeren in 2014: 20% onbelast- ineens uitkeren op AOW-leeftijd- periodiek uitkeren tot AOW-leeftijd- periodiek uitkeren na AOW-leeftijd

Het zoet, stamrecht vergelijking

Uitkeren in 2014, 20% onbelast

Goudenhanddruksparen,Ineens uitkeren op AOW-leeftijd

Goudenhanddruksparen,Uitkeren in de jaren na AOW-leeftijd

Goudenhanddruksparen,Uitkeren in de jaren tot AOW-leeftijd

42% 25%


Voordelen

Over 20% geen heffingGeen revisierenteVervallen eis p.u. (ook na 2014)Geld privé beschikbaar

Nadelen

Ineens uitkerenHeffing naar voren halenDaarna vermogen in box 3


• Uitkomst hangt af van:- leeftijd- inkomen vóór AOW (52%? ZVW?)- inkomen ná AOW - box 3 vermogen

• Planning!• Lopende ontslagkwesties

Het zoet, schenken (2)

• Vanaf 1-10-2013 (29-10-2012 voor restschulden) t/m 31-12-2014 max € 100.000 schenken zonder schenkbelasting; minder mag ook!

• Voor aflossen hypotheek eigen woning of restschuld

• Voor schenken, aankoop of verbouwing woning • Reeds benutte eenmalige vrijstelling verminderen• Geldt voor iedere schenker (ook vanuit eigen BV?);

wel 180 dagenregeling; geen leeftijdsgrens

Het zoet, inkeren

• Vanaf 2-9-2013 t/m 30-6-2014 nieuwe tijdelijke inkeerregeling: geen boete

• Vanaf 1-7-2014 boete 30% van belasting over verzwegen vermogen

• Vanaf 1-7-2015 boete 60% bij inkeer• Zonder inkeer boete max 300%

Het zoet, heffingskortingen (1)

• In 2014 en 2015 worden de arbeidskorting en de algemene heffingskorting hoger!

• Vanaf 2014 wordt de algemene heffingskorting inkomensafhankelijk en vanaf 2015 de arbeidskorting nog meer dan nu

• In 2015 en 2016 verdwijnt in sommige gevallen de heffingskorting: de algemene heffingskorting in 2015 en de arbeidskorting loopt in 2016 terug naar 0

Eenvoud!


Inkomen Heffingskorting

Jaar 2013 2014 2015 2016 2017

€

20.000 2001 2093 2211 2267 2263

40.000 2001 1693 1791 1665 1670

60.000 2001 1362 1371 1055 1060

80.000 2001 1362 951 445 450

90.000 2001 1362 741 140 145

100.000 2001 1362 531 0 0

120.000 2001 1362 111 0 0


Inkomen Arbeidskorting

Jaar 2013 2014 2015 2016 2017

€

20.000 1723 2097 2228 2501 2667

40.000 1723 2097 2228 2501 2674

60.000 933 1325 1484 1755 1966

80.000 550 525 684 975 1166

90.000 550 367 284 575 766

100.000 550 367 184 175 366

120.000 550 367 184 0 0

Het zoet, auto

• Voor MRB is auto pas oud na 40 jaar• Bijtelling elektrische auto geen 7% maar 4%• 7% voor <50gr CO²• Investeringsaftrek vervalt voor zuinige

auto’s; VAMIL ook• Buitenlandse kentekens gaan ook mee

participeren en bijdragen aan verlagen van de staatsschuld!

• Inschrijving GBA is bepalend

Het zoet, aanpak fraude

De fiscus gaat boeven vangen!Aanpak fraude:•Gevangenisstraf bij onterecht niet betalen BTW/LB etc.; ook bij medeplegen etc.•Onjuiste VT/VA: 100% boete•Strengere controle voorschot toeslagen•Depotstorting in ‘WAADI’-situaties; verdwijnen g-rekening

Het zoet, vereenvoudiging

• Weer een afdrachtvermindering minder: die voor onderwijs vervalt

• S&O periode wordt 12 ipv zes maanden• Integratieheffing BTW vervalt; speelt bijv.

bij ombouw van kantoorpanden naar woningen

• Periodieke giften onderhands, geen notaris meer nodig

• Beperking aftrek hypotheekrente toptarief

Het zoet, vereenvoudiging (2)

Continuïteit in regelgeving!•Verlengen eenmalige 16% werkgeversheffing loon > € 150.000•Bezwaar maken?

•Vervallen aftrek bijzondere zorgkosten•Geen cessie meer van IB-vorderingen

Het zoet, MIA

• MIA-regeling voor plaatsen zonnepanelen en/of asbestsanering

• Ook voor verhuurders van woonruimte• Drempel naar € 2.500; voor KIA blijft het €

450

Het zoet, vereenvoudiging

Kaalslag in de toeslag!•In 2015: toeslagen samen te voegen tot huishoudtoeslag•2015 VAR webmodule•Ook verplichte invoering WKR in 2015

Het zoet, keuzeregeling

Nederland voor de Nederlanders!•Vanaf 1-1-2015 vervalt keuzeregeling buitenlands belastingplichtigen•Aftrek eigen woning blijft mogelijk indien > 90% van inkomen afkomstig is uit NL•Voor partners 90%-regeling tezamen bekijken

Belastingplan, Tarieven

2013 2014 2015

?

0 - € 19.645 37% 0 - € 19.645 37% 36,71%

€ 19.645- 33.863 42% € 19.645 - 33.363 42% incl premie

42% incl premie

€ 33.863 - 55.991 42% € 33.363 – 56.531

42% 42%

Het zoet, ondernemers

• Afschaffen starters- en zelfstandigenaftrek pas in 2015?

• Winstbox komt er niet?• Afschaffen urencriterium

Het zoet, toekomst (1)

Regeerakkoord/Rapport Dijkhuizen:•Toptarief box 1 naar 49%•Box 2/A-b tarief naar 22%•Box 3 tarief naar 2,4%

•Doelmatigheidsmarge gebruikelijk loon 10% ipv 30%•Invoeren fictief rendement box 2

Het zoet, toekomst (2)

Regeerakkoord/Rapport Dijkhuizen:•Vervallen kindregelingen, o.a. bijdrage levensonderhoud (2015)•Geleidelijke overgang eigen woning naar box 3

Het zoet, aanslag, herziening en

navordering (1)Fiscus gaat sneller werken!•In principe binnen drie, maar uiterlijk binnen 15 maanden na ontvangst aangifte volgt aanslag•Voorbeeld: aangifte IB vóór 1-4-2014; uiterlijk volgt op 1-7-2015 def. aanslag•Verzoek om herziening aanslag (= aanvulling aangifte, nu vaak als bezwaar aangemerkt, maar zonder geschil): 18 maanden na ontvangst aangifte

Het zoet, aanslag, herziening en

navordering (2)• Verzoek om ambtshalve vermindering

blijft mogelijk• Wel minder snel aan de orde, ivm

herziening• Bij afwijzing bezwaar mogelijk

• Voor aanslagen met tijdvakken die aanvangen ná 1-1-2016

Het zoet, aanslag en navordering (3)

• Navorderingstermijnen:- half jaar na datum aanslag voor

systeemfouten, ook zonder nieuw feit- 3 jaar na ontvangst aangifte en alleen bij

nieuw feit- 12 jaar bij kwade trouw (binnen 2 jaar actie)• Onbeperkt voor erfbelasting met daarin

buitenlands vermogen (is al vanaf 1-1-2012)

Pensioenberekening (1a)

Liquide middelen 0

Aandelenkapitaal 18.000Winstreserves -/- 373.000

Pensioenvoorziening 355.000

Totaal activa 0 Totaal passiva 0

Balans op ingangsdatum pensioen

Met je pensioenvoorziening kun je bij de bakker niet betalen…

Pensioenberekening (3)


Met een rendement van 3% per jaar

kan het pensioen worden uitgekeerd

gedurende 14 jaar.

Huidige gemiddelde levensverwachting

van een 67-jarige man: 16,7 jaar

Na overlijden van de man 70% weduwepensioen.

Levensverwachting van een 64-jarige vrouw: 22 jaar


Met dit bedrag kan de uitkering gedurende 28 jaar worden betaald.

!!!


Conclusies:•Het is belangrijk om klanten te wijzen op de risico’s van:- lang leven- overlijden- echtscheiding•Het UPO kan daarbij een goed hulpmiddel zijn.

Pensioen eigen beheer (1)

• Nieuwe regelgeving vanaf 1-1-2014• We gaan langer werken: nieuwe

pensioenrichtleeftijd 67 jaar• Opbouwpercentage 1,9% (2015: 1,5%;

max opbouw tot € 100.000)• Goed nieuws: nieuwe pensioenbrieven

noodzakelijk!• Ook weer in 2015?


• Nieuwe regelgeving kan aanleiding zijn tot heroverweging pensioen

• Wat is er eigenlijk verzekerd en waarom?• Afweging:- Vermogensopbouw voor een goed

pensioen of meer werkkapitaal- Risico/aftrekpost- Verzorgen nabestaanden/echtscheiding- Wat zijn de alternatieven; planning!


Voordelen

20% belastingbesparing tzv dotatieLiquiditeiten blijven in bedrijfEigen beleggingsbeleid

Nadelen

Zonder vermogensvorming geen pensioenHeffing IB over uitkeringen, ook al zit vermogen ‘vast’In uitkeringsfase onverrekenbaar verliesRisico tussentijds bij echtscheiding/overlijden


• Uitgangspunt: DGA 40 jaar, gehuwd, salaris € 60.000; pensioen vanaf 1-1-2006, eindloonsysteem

Balans BV

Bank € 10.000RC DGA € 100.000

Aanspr. 31-12-2013 € 6.500

AK € 18.000Alg. reserve € 60.000 Pensioenvoorz. € 32.000

Pensioen comm. € 101.000


De verwachting voor eigen beheer pensioen:•Ministerie van Financiën wil ervan af•De fiscale opbouwmogelijkheden worden steeds verder beperkt•De klem van de pensioenwetgeving blijft zwaar•Weinig flexibiliteit in zowel de opbouwfase als de uitkeringsfase

Pensioen (6)

• Wanneer stoppen/premievrijmaken? - BV kan het nu al niet betalen- Er is geen vermogen op termijn (pand,

verkoopopbrengst etc.)- Opnamegedrag DGA/schuld in RC • Goed vastleggen in notulen etc.;

meetekenen partner• Voorkomen dat probleem alleen maar

groter wordt

Pensioen (7)

• Wat is het alternatief: - Dividend uitkeren- Banklijfrente- Aflossen hypotheek- Sparen/beleggen in box 3

• Jaarlijkse berekening voorziening BMW

Pensioen (7)

• WAT KUNNEN WIJ VOOR U EN UW CLIËNTEN DOEN?

- HULP BIJ INVENTARISEREN: OUDEDAGSSCAN

- VOORLICHTING (INDIVIDUEEL EN/OF COLLECTIEF)

- VASTLEGGING EN UITWERKING GEKOZEN OPLOSSING VOOR DE TOEKOMST

Oudedagsscan

• DOEL IS HET VERSCHAFFEN VAN INZICHT IN: - het besteedbaar inkomen na stoppen met werken- de omvang van eventuele netto tekorten- de betaalbaarheid van eigen beheer pensioen

Benodigde informatie:- Pensioenopgaven / UPO’s- Andere oudedagsvoorzieningen en spaarpolissen- Spaargeld bestemd voor pensioen- Inschatting benodigd besteedbaar bedrag

Pensioen (8)

• Aktie: Inventariseren en beslissen:- Inventariseren: wat is er geregeld, is dat

wenselijk en kan dat ook worden gerealiseerd- Doorgaan: nieuwe pensioenbrief vóór 1-1,

kosten € 250,00 excl. BTW- Stoppen: premievrijmaken, vastleggen voor 1-

1 in notulen etc. en advies over alternatief,kosten € 750,00 excl. BTW

QUIZZZ!!

• Hoeveel:

Meer

Minder

BEDANKT VOOR UW AANDACHT EN TOT ZIENS

HET LAATSTE FISCALE NIEUWS OOK OP DE WEBSITE VAN VAN VUGT & VAN HULTEN

www.vanvugt-vanhulten.nl

@VV_VH

2013 belastingplan 2014 3.1 printversie

Documents