2012 10-09 reforma tributaria

Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia

Reforma tributaria 2012

Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito Público


Agenda

1. Motivación

1. Primer reto: la desigualdad

2. Segundo reto: la informalidad

3. El vínculo entre la desigualdad y la informalidad

2. Propuestas

3. Efectos esperados


Gini – Colombia vs. América Latina (2002-2011)

0,48

0,50

0,52

0,54

0,56

0,58

0,60

2002

2003

2004

2005

2006

*

2007

*

2008

2009

2010

2011

América Latina

Colombia

Desigualdad en Colombia es singularmente alta y persistente

Primer reto: desigualdad

Fuente: CEPAL Stat. MEPD-Dane. Cálculos MHCP *datos no disponibles para estos años.


Fuente: The World Top Incomes Database, varios autores

Concentración ingresos del 1% más rico: Colombia vs Emergentes

La concentración del ingreso en el 1% más rico es alta en relación a la de nuestros pares



Índices de Gini de las rentas de mercado y de las rentas disponibles

0

10

20

30

40

50

60

70

Arg

entin

a

Bra

sil

Chi

le

Col

ombi

a

Méx

ico

Per

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Din

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Luxe

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Hol

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l

Esp

aña

Sue

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Rei

no U

nido

Desigualdad antes de impuestos y transferencias Desigualdad después de impuestos y transferencias

Los impuestos no cumplen un papel redistributivo


Fuente: OCDE - Perspectivas Económicas de América Latina (2011)


Informalidad en América Latina (empleador no aporta a SS)

Colombia tiene tasas muy altas de informalidad laboral en el contexto regional

Segundo reto: informalidad

Fuente: SEDLAC (CEDLAS y Banco Mundial, 2011)


Ingresos informales / Ingresos formales (por nivel educativo)

30% 32% 34% 36% 38% 40% 42% 44% 46% 48% 50%

Sin educación

Primaria

Secundaria incompleta

Secundaria completa

Universitaria completa

Universitaria incompleta

Para bajos niveles educativos existe brecha en ingresos entre informales/formales

El vínculo entre desigualdad e informalidad

Fuente: DNP (2012)

Universitaria incompleta

Universitaria completa


Empleo sin educación superior (siete ciudades)

1.000

1.200

1.400

1.600

1.800

2.000

2.200

2.400

2.600

2.800

3.000

1.500

1.700

1.900

2.100

2.300

2.500

2.70019

8419

8519

8619

8719

8819

8919

9019

9119

9219

9319

9419

9519

9619

9719

9819

9920

0020

0120

0220

0320

0420

0520

0620

0720

0820

09

SIETE CIUDADES: EMPLEO SIN ED SUPERIOR(miles; datos desestacionalizados y suavizados)

ASALARIADO NO ASALARIADO (NUCLEO INFORMAL)

No se crea empleo asalariado para los trabajadores sin educación superior


Fuente: López (2010)

Mile

s d

e e

mp

leo

s

Mile

s d

e e

mp

leo

s


200

300

400

500

600

700

800

900

Ingr

eso

s e

n m

iles

de

pe

sos

($)

Años

Informales con secundaria completa

Formales con secundaria completa

Ascenso económico (ingresos de individuo que en 2002 tenía 22 años)

La formalidad acelera el ascenso en el nivel de ingresos


Pedro

Juan

Comienzo de la vida laboral

Mitad de la vida laboral

Fuente: DANE, cálculos DNP


• Reducir las barreras a la formalización facilita la entrada de Pedro al sector formal.

• El sector formal permite a Pedro recibir ingresos más altos durante su vida laboral.

• Esto permite que Pedro y su familia tengan más oportunidades de mejorar sus condiciones de vida, lo que reduce la desigualdad.

Para reducir la desigualdad es necesario reducir las barreras a la formalización



Propuestas


Impuesto sobre la renta Personas Naturales

Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN


0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

0 10 20 30 40

Ingreso bruto mensual* ($millones)

Tarifa efectiva promedio IMAN

Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales

Fuente: DIAN (2012)

∙ Persona natural

4,28 0,24

Millones de contribuyentes


Fuente: DIAN (2012)

Millones de contribuyentes

0%

1%

2%

3%

4%

5%

6%

7%

8%

9%

0 2 4 6 8 10

Ingreso bruto mensual* ($millones)

Tarifa efectiva promedio IMAN

0,09

Tarifas IMAN vs. Tarifas efectivas actuales

3,50 0,45 0,24


Depuraciones de base para IMAN

Asa

lari

ado

s

Co

ntr

atis

tas

Pe

nsi

on

ado

s (>

$1

3M

)

Ind

ep

end

ien

tes

con

ac

tivi

dad

co

me

rcia

l

Re

nti

stas

de

cap

ital

Aportes a seguridad social (POS y pensiones obligatorias)

Calamidades

Costos Intereses financieros

Devoluciones y rebajas

Ingresos no constitutivos de renta

Nómina (condicionado a certificado PILA) Otros impuestos Bienes de capital


¿Qué beneficios se modifican?

Pensiones Dependientes Vivienda

Pensiones Voluntarias: hasta 30% del ingreso, pero mantenimiento por 20 años o hasta edad de pensión

Hasta 2 dependientes, 500 UVT por dependiente (sin destinación específica)

Cambio: AFC: hasta $100 millones ahorrados por año Igual: Crédito de vivienda: pago de intereses hasta de $30 millones, por año.

• Gananciales (ej. divorcios) • Indemnizaciones (ej. seguro de daño) • Descapitalizaciones

Deducciones

INCR


Tributación de sociedades

Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE


Reducción tarifa de renta

33%

25%

8%

Escenario actual Propuesta

Impuesto sobre la Renta

Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE


Ingreso bruto

(-) Costos

(-) 100% de rentas exentas

(-) Deducciones

(Sí incluye deducción por activos fijos)

Renta líquida

gravable

Sobre esta base se tributa al 25%

Base Renta

Base CREE Ingreso bruto

(-) Costos

(-) Sólo algunas rentas exentas

(-) Deducciones

(No incluye deducción por activos fijos)

Renta líquida

gravable

¿En qué se diferencian las bases de renta y el CREE?

Sobre esta base se tributa al 8%


¿Cuánto se espera recaudar con el CREE?

$51,2 bill. $52,7 bill.

0

10

20

30

40

50

60

Recaudo 2014(escenario pre-

reforma)*

Reducción de latarifa 33% a 25%

CREE Recaudo 2014(escenario post-

reforma)*

Bill

on

es (

$ c

orr

ien

tes)

Disminución de $8,7 bill.

Aumento de $10,1 bill.

+ 1,4 bill.

* Recaudo bruto. Incluye cuotas y retenciones.

Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.


29.5%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

19

42

19

45

19

48

19

51

19

54

19

57

19

60

19

63

19

66

19

69

19

72

19

75

19

78

19

81

19

84

19

87

19

90

19

93

19

96

19

99

20

02

20

05

20

08

20

11

Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensión)

16%

Fuente: Santamaría, García y Mujica (2008).

Reducción impuestos sobre la nómina a cargo del empleador


Aportes Parafiscales - Sena- ICBF (Empleados privados < 10 SMLM)

($ Constantes de 2011)


0,0

0,5

1,0

1,5

2,0

2,5

3,019

94

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

Bill

on

es c

on

stan

tes

de

2011

ICBF SENA


12% 12%

4% 4%

3%

2%

8,5%

29,5%

16,0%

Escenario actual Propuesta

Salud - empleador

Sena

ICBF

Cajas

Pensiones - empleador

Reducción impuestos a la nómina a cargo del empleador (Empleados privados < 10 SMLM)

3.81 billones

1.13 billones

1.76 billones


1,52

0,38

0,60

3,81

1,13

1,76

1,30

0,15

0,25

6.62 BN

1.67 BN

2.61 BN

Salud

SENA

ICBF Empleados públicos

Empleados MENOS de 10 SMM

Empleados MÁS de 10 SMM

Diversificación de fuentes de financiamiento de SENA, ICBF y Salud

Fuente: DNP (2012)

Sustitución por 2.2 puntos de CREE

Sustitución por 1.4 puntos de CREE

Sustitución por 4.4 puntos de CREE + PGN (como hoy)

Sustitución del componente más volátil


¿Qué hubiera pasado si se aplica esta regla desde hace 10 años?

(Equivalente a un impuesto de 3.6% sobre la base del CREE)

En ningún año el recaudo habría sido inferior a lo

que se obtuvo por impuestos a la nómina

0,5

1,0

1,5

2,0

2,5

3,0

3,5

4,0

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Bill

on

es c

on

stan

tes

de

2011

ICBF + SENA

CREE



Impactos Sectoriales ¿Cómo se redistribuye la carga parafiscal?


Sector ICBF + SENA 3.6% CREE Diferencia

Comercio al por menor 7.9% 3.2% -4.7%

Fabricación de productos minerales y otros 7.7% 4.0% -3.7%

Agropecuario, silvicultura y pesca 4.8% 1.3% -3.5%

Comercio al por mayor 10.6% 7.7% -2.9%

Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero 3.5% 1.1% -2.4%

Fabricación de sustancias químicas 6.1% 4.1% -2.0%

Industria de la madera, corcho y papel 3.2% 1.2% -2.0%

Construcción 6.7% 4.8% -2.0%

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento 2.5% 0.7% -1.9%

Manufactura alimentos 6.6% 4.8% -1.8%

Servicios de hoteles, restaurantes y similares 2.4% 0.6% -1.8%

Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones 10.3% 8.5% -1.8%

Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos 2.8% 2.1% -0.8%

Servicios financieros 13.2% 15.2% 2.0%

Electricidad, gas y vapor 3.3% 8.7% 5.4%

Minero 8.3% 32.0% 23.7%

Total 100% 100% 0%


Impuesto al Valor Agregado

Tarifas


IVA – lineamientos generales

• Disminuir el IVA de los insumos agropecuarios que están gravados al 16% a una tarifa reducida del 5%.

• Liberar el límite de impuesto descontable, de manera que no esté atado a la tarifa del bien final.

• Saldos a favor serán descontables del Impuesto sobre la Renta en bienes exentos no exportables.

• Eliminar las tarifas del 1.6%, 10%, 20%, 25% y 35%.

• Crear un impuesto al consumo de lujo para remplazar algunas de las tarifas superiores al 16%.

• Crear un impuesto al consumo para restaurantes al 8%.


Tarifas del IVA

. 0 1,6 5 10 16 20 25 35

Serv. de aseo, vigi. y empleo temp.

Hoteles y clubes sociales

Medicina prepagada

Endulzantes y cacao

Fibra de algodón

Embutidos

Insumos agrícolas

Semillas

Concentrados para animales

Herramienta y maquinaria agrícola

Pescados y camarones

Celulares

Embarcaciones y camperos

Vehículos y motos (> 185 c.c.)

Vehículos (> US$30k) y aerodinos


Tarifas de Impuesto al Consumo

. 16

Restaurantes

Celulares

Embarcaciones y camperos

Vehículos y motos (> 185 c.c.)

Vehículos (> US$30k) y aerodinos

16

8

4

8


Impuesto de Ganancia Ocasional


Impuesto de ganancia ocasional Teniendo en cuenta que este impuesto se aplica a ingresos de distinta naturaleza, se propone gravarlos de 3 formas distintas:

Impuesto de Ganancia Ocasional (o 3 impuestos distintos)

Rifas, loterías y similares

Son una ganancia ocasional en estricto

sentido.

Mantener

20%

Herencias y donaciones

Están sometidas a una tarifa alta, sobre una base que no refleja el

valor comercial

Bajar a

15%

Ganancias de capital (sólo para venta de activos y liquidación de inversiones)

Altas tarifas que incentivan esquemas

elusivos

Bajar a

10%

Consideraciones

Tarifas propuestas


Normas Anti-elusión y Anti-abuso


Anti-evasión Anti-elusión

• Reorganizaciones

• Precios de transferencia

• Impuesto de registro

• Cláusula general anti-abuso

• Establecimiento permanente

• Paraísos fiscales


Sector Financiero

Medidas que afectan el Mercado Financiero


Sector financiero

Renta variable Renta fija

Persona natural Ganancias < $1.000 M

exentas 25%

Retención: 7%

Persona natural certificada

Ganancias < $5.000 M exentas

25% Retención: 7%

Extranjeros Exenta 25%

(Baja a 14% si las condiciones lo ameritan)

4 por mil: ajustes + depósito electrónico


Efectos esperados de la reforma


Menos desigualdad Reducción en el GINI

Gini con impuesto de renta a personas

naturales actual

Gini con IMAN

1,9

Menor desigualdad

Fuente: Banco Mundial (2012)

- =


Más empleo formal Crecimiento del sector formal

Reforma: Reducción de 13,5 puntos porcentuales en costos no salariales (de 29,5% a 16%)

11%

Aumento del empleo formal

Fuente: Bernal y Cárdenas (2003), Kugler y Kugler (2009) y Mondragón, Peña y Wills (2010).

Entre 400 mil y 1 millón de nuevos empleos

formales

Fuente: Hamann y Mejía (2011).

Aumento del tamaño relativo sector formal

10% - 15%


Reforma tributaria 2012

Mauricio Cárdenas Ministro de Hacienda y Crédito Público

2012 10-09 reforma tributaria

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