2011

UNIDAD 8

Caso práctico

8.1 Planeación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 8.2 Organización y ejecución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 8.3 Integración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 8.4 Informe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 Anexo 1. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Anexo 2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 Algunos formatos de auditoría ambiental. . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Bibliografía. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 Anexo. Presentación electrónica y disco

0BCaso práctico

Presentación A través de los últimos años se ha venido presentando una sensibilidad especial respecto del cuidado del entorno natural, debido a los problemas surgidos por los desechos de las industrias en su proceso productivo, en especial durante el último siglo, lo que ha provocado el deterioro ambiental y graves riesgos a la población. Para consagrar de manera eficaz el proyecto de responsabilidad social de las entidades públicas y privadas en materia de medioambiente, han resultado fundamentales las auditorías ambientales que, con un enfoque que incluye principios legales, administrativos, científicos y técnicos, pretenden evaluar la contaminación que se genera, así como los riesgos, el impacto ambiental, el grado de cumplimiento de la normatividad ambiental y de los parámetros internacionales, las buenas prácticas de operación e ingeniería aplicables, la identificación de los daños causados al medioambiente y las acciones preventivas o correctivas necesarias para evitarlos. Por esta razón, en el ámbito mundial se han creado normas que intentan resguardar el medioambiente al exigir la disminución al máximo de la contaminación ambiental mediante la cooperación entre gobiernos, ciudadanos e industrias para realizar políticas ambientales preventivas y correctivas. Conforme al Estándar de Aseguramiento (AA1000),F

1F uno de los más reconocidos

actualmente en el mundo, la “responsabilidad” de una organización significa asumir la rendición de cuentas (accountability) de hechos institucionales desde una determinada actitud ética. El artículo 38 BIS de la Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente, señala que los responsables del funcionamiento de una empresa podrán de forma voluntaria, mediante auditoría ambiental, realizar el examen metodológico de sus operaciones, respecto de la contaminación y el riesgo que generan, así como el grado de cumplimiento de la normatividad ambiental y de los parámetros internacionales y de buenas prácticas de operación e ingeniería aplicables, así definir las medidas preventivas y correctivas necesarias para proteger el medio ambiente.

Para el caso específico de México, diversas han sido las disposiciones que regulan las materias relativas al medioambiente; asimismo, se ha implantado el Programa Nacional de Auditoría Ambiental, cuyo objetivo principal es que las organizaciones se incorporen a éste para que, efectivamente, protejan el medioambiente y esto quede demostrado al alcanzar la Certificación Ambiental.

                                                            1 Instituto Accountability (Institut of social and ethical accountability)

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El cumplimiento de la finalidad apuntada, compete a la Secretaría de Medioambiente y Recursos Naturales (SEMARNAT), que elaborará un programa dirigido a fomentar la realización de auditorías ambientales, y podrá supervisar su ejecución, denominado Programa Nacional de Auditoría Ambiental (PNAA) cuyo objetivo principal es incorporar a éste a las organizaciones para que efectivamente protejan el medioambiente y esto quede demostrado al alcanzar una certificación ambiental En un principio las auditorías ambientales en México, estaban muy enfocadas a los residuos peligrosos; actualmente deben incluir el cumplimiento de leyes y reglamentos que consideren: vida silvestre, desarrollo forestal, impacto ambiental y riesgo, recursos naturales, residuos peligrosos, contaminación originada por ruido, prevención y control de la contaminación atmosférica, áreas naturales protegidas, prevención y control de la contaminación originada por vehículos automotores, transporte terrestre de materiales y residuos peligrosos, emisiones y transferencia de contaminantes, prevención y control de la contaminación del mar por vertimiento de desechos y otros materiales, lo cual exige un enfoque multidisciplinario, que abarque la intervención de ingenieros civiles, químicos, biólogos, abogados, licenciados en contaduría, licenciados en administración y licenciados en informática, entre otros; de lo que resulta un enfoque integral para realizar la auditoría ambiental.

8.1 Planeación Ámbito general Los responsables del funcionamiento de una empresa, industrial o no industrial, se inscriben de manera voluntaria al Programa Nacional de Auditoría Ambiental suscrito por la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales (Semarnat), para que mediante una auditoría ambiental se sometan a un examen metodológico sus operaciones respecto de la contaminación y el riesgo que generan, así como del grado de cumplimiento de la normatividad ambiental, de los parámetros internacionales y de buenas prácticas de operación e ingeniería aplicables, con la finalidad de definir las medidas preventivas y correctivas necesarias para proteger el medioambiente. La auditoría ambiental estará basada principalmente en la legislación ambiental vigente y los costos de trabajo de auditoría así como los generados para la ejecución del plan de acción correrán por parte del responsable de la empresa auditada. En la misma se revisaran y verificaran cada uno de los aspectos por auditar como: agua, aire, residuos peligrosos y no peligrosos, suelo y subsuelo. De igual manera se localizará en un plano las HfuentesH de abastecimiento de agua, descargas de agua residual, procesos y HserviciosH industriales, sitio de HalmacenamientoH de materias primas, almacenamiento temporal de residuos peligrosos y fuentes de emisión a la HatmHósfera. Se realizará la recopilación de

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HinformaciónH referente a la región, donde se ubica la HindustriaH, incluyendo: mapa regional de la localización de las instalaciones; ubicación de la planta y colindancias; Plano identificando los edificios de las instalaciones, tipo de construcción y plano de drenaje de la empresa.

Así también se revisará que la empresa auditada cuente con las licencias, permisos y registros para el diseño, construcción, operación, HseguridadH, transporte y almacenamiento; si se encuentran en trámite o debidamente autorizados, estas son:

1. Licencia de funcionamiento. 2. Licencia de uso del suelo. 3. Encuesta industrial. 4. Manifiesto de empresa generadora de residuos peligrosos. 5. Permisos de descarga de aguas residuales. 6. Inventario de materias primas con la composición HquímicaH de las

mismas. 7. Estudios de niveles sonoros en los procesos de la plata. 8. Actas de inspección de la SEDESOL y CNA.

La información se recopila y se coteja contra las instalaciones, ya sea por HobservaciónH HfísicaH o mediante planos y documentos.

Las normas que se toman para la realización de la auditoría ambiental es la vigente, citando entre otras de las aplicables al tipo y giro industrial:

• NOM-CCAT-006 y 019-ECOL/93.- HEvaluaciónH de dispositivos de control para la Hcontaminación atmosféricaH.

• NOM-CCA-031-ECOL/93.- Identificación y evaluación de descargas de aguas residuales.

• NOM-CPR-001-ECOL/93.- Identificación de la generación de residuos. • NOM-CPR-004-ECOL/93.- Evaluación del programa de transporte y

confinamiento de residuos peligrosos. • NOM-001-STP-93.- Condiciones de seguridad e HhigieneH en los centros de

trabajo. • NOM-002-STPS-93.- Condiciones de seguridad para prevención y protección

contra HincendiosH en los centros de trabajo. • NOM-004-STPS-93.- Sistemas de protección y dispositivos de seguridad en los

centros de trabajo. • NOM-009-STPS-93.- Etiquetado e identificación de sustancias químicas

peligrosas. • NOM-011-STPS-93.- Condiciones de seguridad e higiene en donde se genere

ruido. • NOM-017-STPS-93.- Equipo de protección personal en los centros de trabajo. • NOM-021-STPS-93.- HRegistroH y evaluación de accidentes. • NOM-027-STPS-93.- HSeñalesH y avisos de seguridad e higiene.

Las normas que durante la ejecución de la auditoría ambiental se publiquen en el Diario Oficial de la Federación.

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Asimismo el cumplimiento de las normas internacionales (la serie ISO 14000).

El HprocedimientoH a seguir para llevar Hel trabajoH de auditoría ambiental, contendrá los siguientes aspectos como mínimo:

1. Objetivos, alcances en el HproyectoH. 2. Responsabilidades de las actividades. 3. Contenido. 4. Cuerpo de procedimientos que incluya aceptabilidad o rechazo

correspondiente. 5. Anexos. 6. Formatos de registro para el reporte de resultados de las actividades.

Auditor coordinador Durante el proceso de planeación, la organización selecciona libremente y consulta a un auditor ambiental aprobado para elaborar el plan de la auditoría. El auditor, a partir de los términos de referencia y de su conocimiento de la empresa, diseña el plan de auditoría para evaluar sus procesos conforme a la normatividad vigente y a los lineamientos relevantes en el giro de la organización. Con esto se busca identificar las prácticas o procesos industriales que pudiesen estar operando bajo condiciones de riesgo o provocando contaminación al ambiente. La organización que decida someterse a auditoría ambiental deberá seleccionar un auditor ambiental acreditado por Entidad Mexicana de Acreditación, A.C. (EMA) y aprobado por la Procuraduría Federal de Protección al Ambiente .El auditor preparará el Plan de Auditoría, de acuerdo a como lo marca el HUArtículo 11UH del Reglamento de la Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente en Materia de Auditoría Ambiental, los Términos de Referencia para la Realización de Auditorías Ambientales a organizaciones industriales y no Industriales y considerando el Procedimiento General, los Instructivos, Criterios y Requisitos que la Procuraduría haya establecido para el desarrollo de la Auditoría.

El auditor coordinador, también designado auditor responsable, puede ser una persona física o moral acreditada por una entidad de acreditación, en términos de la Ley Federal de Metrología y Normalización y del Reglamento de la Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente en materia de Auditoría Ambiental (RLGEEPAAA); este último plantea las modalidades que pueden asumir los profesionales que actúen como auditores ambientales: auditor coordinador, auditor en materia de contaminación del agua, auditor en materia de contaminación del aire y ruido, auditor en materia de contaminación del suelo y subsuelo, auditor en materiales y residuos peligrosos y no peligrosos, auditor en riesgo y respuesta a emergencias ambientales, auditor en recursos naturales y auditor en legislación ambiental. El enfoque de la presente investigación esta referido a la persona física, en la modalidad de auditor coordinador (Unidad de Verificación) dentro del tratamiento

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legal del RLGEEPAAA. Nuestras profesiones nos habilitan para su desempeño. En adición, los requisitos son: I. Contar con un título profesional otorgado por una institución reconocida o, en su caso, con cédula profesional. II. Demostrar experiencia profesional mínima de siete años en los aspectos que comprende la auditoría ambiental, y III. Comprobar haber participado en la realización de, por lo menos, tres auditorías registradas ante las autoridades ambientales competentes, o bien demostrar fehacientemente haber realizado actividades equivalentes a las que comprenden las auditorías ambientales. Con un enfoque intersecretarial, la Secretaría de Comercio y la Semarnat acordaron la existencia, para fines de auditoría ambiental, de la Entidad Mexicana de Acreditación (EMA). El auditor ambiental aprobado, en cualquiera de las modalidades descritas, es aquel auditor ambiental acreditado que cuenta con la aprobación de la Profepa y la acreditación otorgada por la EMA. Ambas entidades programan los Talleres de la Norma Mexicana NMX-EC-17020-IMNC-2000, que establece la operación de la Unidad de Verificación. La entidad encargada de convocar a los interesados, es la EMA que, en su caso, también acredita; por su parte, la Profepa es la que aprueba a los auditores ambientales. Toda organización que decida someterse a una auditoría ambiental deberá seleccionar un auditor coordinador que, por ese hecho, se le designa también como Unidad de Verificación, cuya función consiste, apoyado por auditores expertos, en constatar ocularmente o comprobar, mediante muestreo, medición, pruebas de laboratorio o examen de documentos, y como resultado se otorga constancia o dictamen. La EMA es una asociación civil que, a través del proceso de evaluación y acreditación, y con la colaboración de los integrantes del Padrón Nacional de Evaluadores, corrobora y avala que los laboratorios de ensayo, calibración y clínicos, unidades de verificación (organismos de inspección) y organismos de certificación cuenten con instalaciones adecuadas, trabajen con personal capacitado y un sistema de la calidad basado en la mejora continua, y que tengan elementos técnicos suficientes, operen bajo las normas vigentes nacionales e internacionales y los más estrictos códigos de ética y confidencialidad para emitir informes, constancias, certificados o dictámenes. El proceso general de evaluación y acreditación, así como el tiempo estimado, expresado en días hábiles (dh), considera las siguientes etapas:

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Primera: ingreso de solicitud. Incluye: signar el contrato y efectuar el pago correspondiente (1 dh). Segunda: revisión documental; acorde con la convocatoria (5dh). Tercera: designación de Grupo evaluador y envío de la documentación a éste (13 dh). Cuarta: informe de evaluación documental y, en adición, envío de informe al solicitante y preparación de evaluación en sitio (17 dh). Quinta: preparación de evaluación en sitio (8 dh). Sexta: evaluación en sitio y entrega de informe de evaluación en sitio (7 dh). Séptima: dictaminación (35 dh). Octava: acreditación (1 dh). En resumen, un total de 87 dh. Los tiempos descritos se amplían cuando no se satisface lo solicitado. Obtenida la acreditación mencionada, el auditor coordinador prepara el Plan de Auditoría conforme al Hartículo 11H del RLGEEPAAA, ciñéndose a los términos de referencia para su realización, ya sea en organizaciones industriales o no industriales, y considerando el procedimiento general, los instructivos, criterios y requisitos que la Procuraduría ha establecido para su desarrollo. Además de la capacitación del personal asignado, contar con los HrecursosH necesarios, realización de verificaciones, inspecciones, análisis y pruebas de requisitos establecidos en el programa. Registro y reporte de actividades permanente con las HfuncionesH correspondientes de la planta y externamente con las dependencias oficiales en las que aplique.

El personal que interviene en la auditoría ambiental puede ser que trabaje en la empresa y bajo autorización de la HautoridadH correspondiente, solo la HsupervisiónH será independiente de la empresa para evitar con ello ser juez y parte en los trabajos a realizar. Este planteamiento lo determina de común acuerdo con la empresa la Procuraduría Federal de Protección al Ambiente.

8.2 Organización y Ejecución

Etapas Dentro de la auditoría ambiental se lleva cabo actividades de acuerdo con el HplanH presentado y aprobado por la Procuraduría Federal de Protección al Ambiente, estas se describen en las siguientes etapas: Visita preliminar. En esta se realiza un recorrido general por las instalaciones, en el cuál se anotan los sitios que a simple vista puedan ocasionar posible contaminación al ambiente e HinseguridadH para los trabajos que en la planta se realizan.

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Plan de auditoría. Esta actividad se subdivide en tres etapas:

a. Elaboración, que es en la que se planean los trabajos a realizar en campo para el propósito de la auditoria.

b. Comentarios, en los que se aclaran dudas sobre los trabajos asignados a los auditores.

c. Solución a comentarios, que llevan el cumplimiento adecuado del HtrabajoH asignado por el coordinador de la auditoria.

Visita de campo Se realiza de acuerdo con el plan formulado, y así, básicamente, se desarrolla la auditoría que, en general, se refiere a HpruebasH y HanálisisH que el auditor coordinador plasma en los siguientes informes: Planta y deficiencias; Sistemas de Administración, destacándose la comparación de las normas oficiales aplicables con la realidad constatada, quedando así determinados los indicadores ambientales mínimos; Naturaleza de la entidad, en cuanto a conceptos ambientales, considerados en lo interno y lo externo; Riesgos ambientales y su atención, donde se puntualizan conclusiones y recomendaciones; Áreas de oportunidad, en las que se plasman de manera precisa las observaciones y se identifican por las primeras letras que corresponden al concepto ambiental revisado y su número progresivo correspondiente; por último, se señalan las consecuencias que se pueden presentar de no atender lo sustentado. Aviso de Incorporación al Programa de Auditoría Ambiental Las personas interesadas en que las empresas de las que son responsables sean sometidas a auditoría ambiental deberán presentar aviso de incorporación al Programa Nacional de Auditoría Ambiental mediante formato formulado y publicado en el Diario Oficial por la Procuraduría Federal de Protección al Ambiente (PROFEPA) que deberá contener los datos referentes al nombre del auditado o del representante legal, giro o actividad preponderante, domicilio legal, copia de los Registros Federales de contribuyente, del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores y del Instituto Mexicano del Seguro Social, domicilio de la(s) instalación(es), sitios y rutas que serán auditadas, nombre del auditor ambiental coordinador y en su caso auditores especializados elegidos para realizar la auditoría así como los datos de su acreditamiento, referencia de la documentación ambiental( informes a la autoridad, la derivada de inspecciones previas, verificaciones o auditorías o aquella que exprese el trabajo previo en la materia), plan de auditoría (contenga el proceso respectivo, calendario de actividades, programa detallado de actividades, listas de verificación y procedimientos, programas de análisis y pruebas, organigrama y curricula del personal de la empresa que apoyará en los trabajos de auditoría ambiental), manifestación por escrito por parte de los auditores de confidencialidad de la información a que tengan acceso durante la auditoría ambiental, plazo de inicio de

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la auditoría ambiental no mayor a 30 días a partir de la presentación del aviso de incorporación (Artículo 11 RLGEEPA en materia de Auditoría Ambiental). Registro de Auditoría Ambiental en desarrollo

En un término de quince días a partir de la fecha de entrega del aviso de incorporación, la Procuraduría deberá informar a la empresa el registro de la auditoría ambiental o en su caso manifestarle las observaciones u objeciones para el desarrollo de dicha auditoría (Artículo 13 RLGEEPA en materia de Auditoría Ambiental) La solicitud a Profepa se presenta, tratándose de entidades domiciliadas en el Distrito Federal o en sus 17 municipios conurbados, en sus oficinas centrales; las demás, en la Delegación Estatal, Subdirección de Auditorías Ambientales, del estado que les corresponda.

8.3 Integración Cierre preliminar Consiste en la recopilación de los resultados de la visita de campo, se comparan los mismos con las HnormasH oficiales aplicables, se procede a la elaboración del HinformeH de auditoría, se revisan por parte del supervisor y se da solución a los comentarios que del informe surjan.

8.4 Informe Informe largo La interpretación de los reportes descritos, en cuanto a naturaleza e intención, se refieren a: medidas preventivas y de control para evitar o minimizar riesgos o daños ambientales, incluido el equipo, obras y actividades que deban realizarse en forma correctiva y urgente; definición y programación para realizar estudios de evaluación de daños al ambiente; acciones de capacitación y de orden administrativo que procedan; opiniones técnicas relativas a la reutilización o tratamiento de residuos materiales que genera la empresa; propuesta de plan de acción para la ejecución de las medidas señaladas, indicando plazos e inversiones para su realización, mismos que serán priorizados en razón de sus efectos sobre el ambiente. En todo lo anterior, existen observaciones y en su caso, la descripción de cómo fueron atendidas.

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Formatos y entrega de reporte a PROFEPA Formatos Los formatos oficiales se identifican con letras del abecedario, precedidos con el índice TR y son: TRA: datos generales, entre otros: representante legal, Registro Federal de Contribuyentes, domicilio fiscal y de trabajo, en su caso. El Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática, es responsable de identificar el giro de la entidad y asignar el número que corresponde a su actividad, acorde con el catálogo que marca la Clasificación Mexicana de Actividades y Productos (CEMAC); dicho número se anota en el cuerpo del formato. Si la autoridad no encuentra coincidencia, define el número con aquella que se le asemeja más. TRB: cronograma, calendario de las etapas de la auditoría ambiental; queda incluido el trabajo de campo y de cierre, así como los tiempos para la elaboración de informes: organización, verificación, irregularidades, áreas de mejora, etcétera. TRC: datos y tiempos de los trabajos (horas), con todo detalle, de los actores que convergen en su realización. Abarca desde el Plan de Auditoría Ambiental hasta el Informe final. En otras palabras, a cada actividad debe corresponder su tiempo de atención. TRD: tipo de análisis que se realiza (muestreos). Ej.: aire, agua, residuos, ruido, etcétera. TRE: organigrama de equipo de auditores. Encabeza: auditor coordinador y, posteriormente, los auditores especialistas TRF: Currículum Vitae: grado académico y experiencias de cada auditor; título(s), cédula profesional(es), cursos de capacitación, praxis. El auditor coordinador y los auditores especialistas signan: Carta de Responsabilidad Confidencialidad. La entidad también lo hace extensivo y los anexa a los formatos TRA y TRF, que nos ocupan. La empresa elabora una carta en la que hace constar —en su caso— que no existe procedimiento judicial pendiente. Con antelación, la entidad la solicita a la Profepa. Todo lo anterior se ingresa a Profepa y en 15 días hábiles tiene que contestar: autorizando o planteando observaciones. Reporte a Profepa El informe realizado se entrega a la Procuraduría Federal de Protección al Ambiente y se otorga la liberación del supervisor para posteriormente al concluir los compromisos contraídos por la empresa auditada se da por finalizado el trabajos de auditoría ambiental.

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Post-auditoría

Una vez que plan de acción ha revisado por la PROFEPA, la organización y la autoridad firman un convenio de concertación en el cual la organización se compromete a cumplir con los lineamientos del plan acordado. Certificación Una vez realizadas las medidas preventivas o correctivas resultantes de la auditoría ambiental, el auditado dentro de los veinte días hábiles siguientes deberá hacer del conocimiento a la Procuraduría la terminación de los trabajos respectivos acompañados del dictamen respectivo del auditor coordinador. Así la Procuraduría o su auditor ambiental podrá verificar el cumplimiento del plan de acción. Acreditado el cumplimiento del plan de acción, la Procuraduría otorgará el certificado de empresa limpia, en el cual se reconoce que la instalación opera en cumplimiento de la legislación ambiental vigente, así como de los parámetros internacionales y buenas prácticas de operación e ingeniería que resulten aplicables. Este certificado tiene una vigencia de dos años que podrá prorrogarse por el mismo periodo, a petición del interesado y siempre y cuando el auditor lo acredite. Refrendo Como se mencionó, dos años después de haber obtenido la Certificación, procede hacer el Diagnóstico Ambiental, que prácticamente implica efectuar lo mismo que lo mencionado para la Certificación, cambiando por su intención, el número de capítulos. Reflexiones La protección de la salud y el derecho a un medioambiente adecuado, forman parte de las garantías individuales, consagradas en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, por tanto el cumplimiento voluntario de la Auditoría Ambiental, nos resulta difícil de asimilar. Recordemos que en la Auditoría Ambiental, el Auditor Coordinado, es precisamente el responsable del instrumento de revisión ambiental. Las disposiciones jurídicas ambientales en vigor nos permiten practicar en calidad de auditor coordinador, la auditoría ambiental; por lo tanto, es pertinente que nuestras profesiones de Contaduría, Administración e Informática, que integran las Ciencias de la Administración, se dediquen a esta práctica profesional. La propuesta del punto anterior conlleva la responsabilidad profesional de emitir opinión, en su carácter de auditor coordinador de una auditoría ambiental,

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semejante a la de un auditor de estados financieros, administrativo o informático, cada uno en su ámbito respectivo y ante las autoridades correspondientes. La complejidad de aspectos que se han de revisar en una auditoría ambiental responde a la idea planteada y desarrollada por nuestra Universidad, y en particular por la División de Investigación de Contaduría, Administración e Informática, de la Facultad de Contaduría y Administración, de contar con la participación de expertos de más de una disciplina, es decir, una intervención multidisciplinaria. A mayor abundamiento, la Universidad Nacional Autónoma de México, a través de la Facultad de Contaduría y Administración, participa en el Comité Consultivo Nacional de Normalización de Seguridad al Usuario, Información Comercial y Prácticas de Comercio, Dirección General de Normas, Secretaría de Economía; por tanto existe el conducto oficial para atender las propuestas, al que hay que dar continuidad. El auditor coordinador, a efecto de practicar una auditoría ambiental, debe contar con la participación multidisciplinaria, es decir, con profesionistas especializados en contaminación del agua, del aire, por ruido, del suelo y subsuelo, por materiales y residuos peligrosos y no peligrosos, en riesgo y respuesta a emergencias ambientales, recursos naturales y legislación ambiental. Lo expuesto implicó la aplicación del método exegético que, en el caso que nos ocupa, llevó a los motivos que crearon las Normas y Procedimientos de Auditoría y Normas para Atestiguar, editado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 2008. En el boletín siguiente: 5050. Utilización del trabajo de especialista. “Generalidades. Las normas de auditoría generalmente aceptadas indican que el auditor, mediante sus procedimientos de auditoría, debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión y asesorarse por ingenieros, abogados, actuarios, peritos, valuadores, geólogos, etc., para obtener evidencia que le permita reunir elementos de juicio suficientes sobre dichos aspectos”. Lo anterior constituye un antecedente profesional que compete al licenciado en Contaduría y puede hacerse extensivo al licenciado en Administración y licenciado en Informática, para su gestión como auditor coordinador. En el constructo de las evidencias de expertos recabadas al practicar la auditoría ambiental, nuestras profesiones están en posibilidad de aportar fortaleza a los Papeles de Trabajo inherentes, así como a las metodologías aplicadas, con el fin no sólo de cumplir con las disposiciones oficiales, sino de aportar praxis que enriquecen nuestra intervención como auditor coordinador.

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Las Ciencias de la Administración deberán estar preparadas para atender a cualquier tipo de entidad en calidad de responsables de una auditoría ambiental, cuando este mecanismo de revisión voluntario se convierta en obligatorio. Las Ciencias de la Administración tienen una responsabilidad ante el medioambiente y, al mismo tiempo, cuentan con un campo de ejercicio profesional al constituirse la figura del auditor coordinador en la práctica de la auditoría ambiental; en otras palabras, los licenciados en Contaduría, Administración e Informática, cuentan con los conocimientos, la capacidad profesional y el juramento ético en su desempeño, para satisfacer las disposiciones ambientales que los habilitan para afrontar tan trascendental tarea. Por este motivo exponemos, de manera actualizada, lo que resulta relevante en el sector industrial, para una persona física, en calidad de auditor coordinador, en los términos que marca el Reglamento de la Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente en materia de auditoría ambiental.

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Anexo I

Orion - Business Systems Certification México, parte de Orion Registrar, Inc.9B

Auditoria de Certificación

En conformidad con el ISO/IEC 17021:2006 – Evaluación de la conformidad – Requisitos para los organismos que realizan la auditoría y la certificación de sistemas de gestión (requisitos que deben entrar en vigor a partir del 2008), los procesos de certificación con relación a las normativas de sistemas de gestión, deben ser llevadas a cabo en 2 Fases.

FASE 1.El objetivo central de la Fase 1 es proporcionar elementos para la planificación de la Fase 2, a través del entendimiento del sistema de gestión dentro del contexto de la política y objetivos de la Organización, así como evaluar el estado de preparación de la Organización para la Fase 2. Un aspecto fundamental de esta Fase es la oportunidad de platicar con la Organización (Auditor-Organización). Esta FASE, entre otros aspectos incluye:

a. Revisión Documental: Comprende la revisión del Manual del Sistema de Gestión y procedimientos requeridos por el modelo de gestión (Ejemplo ISO 9001: 6 procedimientos básicos), incluyendo la revisión de las exclusiones, si aplicara;

b. Evaluar la localización y condiciones del sitio vs. requisitos aplicables, incluyendo entrevistas limitadas con la Alta Dirección y Representante de la dirección para la revisión de recursos para el sistema de gestión, compromiso de la dirección y estado de preparación para la Fase 2;

c. Revisar el estado y entendimiento de la Organización con relación a los requisitos normativos aplicables, en particular con relación a la identificación de indicadores claves de desempeño (indicadores, objetivos y metas), aspectos significativos (ISO 14001), procesos y operación del sistema;

d. Revisión del alcance de la certificación (procesos, sitios , etc.) y recolección de información relativa a requisitos legales aplicables. Para los casos de sistemas de gestión ambiental se revisan los análisis de aspectos e impactos ambientales, así como procesos y operaciones clave;

e. Revisar y planificar los recursos y tiempo necesarios, así como acordar los detalles para la Fase 2;

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FASE 2.La Fase 2 comprende una revisión completa del Sistema en lo relativo a la implementación eficaz de los requisitos normativos, legales y otros determinados por la Organización. Todas las cláusulas y su-cláusulas normativas aplicables se revisan.

Nota: El proceso de Certificación comprende Fases 1 y 2. La recomendación para la certificación se realiza una vez analizado el resultado de ambas Fases.10B

Certificación del Sistema de Gestión de la Calidad (ISO 9001) y Ambiental (ISO 14001)

La auditoria de certificación determina si el cliente ha documentado, implementado y demuestra la eficacia de su sistema de gestión, así como el enfoque de mejora continua. Dichas evidencias se obtienen a través de un análisis profundo del sistema de gestión, a través de sus documentos, ejecución y resultados obtenidos. Nuestras auditorias se realizan conforme los requisitos del ISO 19011, requisitos de los Organismos Acreditadores, del IAF y de los procedimientos técnicos de ORION.

Las técnicas/herramientas utilizadas por los auditores para examinar su programa de calidad y/o ambiental y obtener las evidencias requeridas involucraran entrevistas, revisión de documentos, incluyendo los registros de su sistema y observación de las actividades realizadas. El objetivo central es obtener EVIDENCIA OBJETIVA para determinar que su sistema está documentado e implementado de forma eficaz, conforme los requisitos normativos.

En el caso que durante la auditoria el auditor(es) identifique cualquier no conformidad, usted será informado de inmediato y estas serán clasificadas como mayores o menores. Todas las acciones correctivas deberán ser aceptadas por ORION, antes de que usted sea recomendado para la certificación. Este procedimiento, para las no conformidades menores, se enfoca a la revisión, en nuestras oficinas de los planes de acción propuestos por su Organización y las evidencias de implementación. En el caso de no conformidades clasificadas como mayores, el auditor líder deberá recomendar una auditoria de acciones correctivas (follow-up), antes de poder recomendar su Organización para la certificación.11B

Auditoria de Acciones Correctivas (follow-up)

En el caso que durante una auditoria de certificación se identifiquen no conformidades clasificadas como mayores, el auditor líder deberá recomendar una auditoria de acción correctiva (follow-up) antes de recomendar su Organización para la certificación.

Este tipo de auditoría también podrá aplicar en los casos de quejas recibidas en ORION referentes a su Organización, apelaciones, suspensión o cancelación de la certificación.

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Anexo II

Auditorías Ambientales Para la identificación de los impactos ambientales generados por la operación de un aeropuerto, la Auditoría Ambiental es una herramienta que permite llevar a cabo esta importante tarea. En 1997 Aeropuertos y Servicios Auxiliares (ASA) firmó un convenio de colaboración con la Procuraduría Federal de Protección al Ambiente (PROFEPA) para integrar a los aeropuertos de la red nacional al Programa Nacional de Auditoría Ambiental Voluntaria. A través de la auditoría se detectan las deficiencias en los procesos y actividades y se definen, a través de un Plan de Acción, las obras y actividades para dar cumplimiento a la normatividad; asimismo, se precisa el tiempo en que se llevarán a cabo. Al finalizar el 2008 concluirá satisfactoriamente el proceso de Auditoría Ambiental Voluntaria en los aeropuertos de la Red ASA. 1BCertificados de Cumplimiento Ambiental La certificación ambiental de un aeropuerto es la etapa última de un largo proceso que se inicia con la HUAuditoría Ambiental Voluntaria,UHla cual se concerta mediante un Convenio con la Procuraduría Federal de Protección al Ambiente (PROFEPA). A través de la entrega del Certificado de Cumplimiento Ambiental,

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la PROFEPA acredita que las instalaciones cumplen con la normatividad nacional aplicable y en su caso, con normas internacionales. El certificado tiene una vigencia de dos años y a solicitud de los aeropuertos puede renovarse. Siete de nuestros aeropuertos ya están re-certificados, así como las Oficinas Generales, ya que a través de este instrumento se logra la mejora continua. Como parte del compromiso con la sociedad en el cuidado del medio ambiente, este año todos los aeropuertos de ASA tendrán su Certificación de Cumplimiento Ambiental, entre los que destacan ocho que contarán con su re-certificación: Ciudad Obregón, Guaymas, Uruapan, Loreto, Matamoros, Nuevo Laredo, Cuernavaca y Tepic. 2BCapacitación Como parte del Programa de Protección Ambiental y derivado de la HUAuditoría AmbientalUH, se elaboró un programa de capacitación, impartiendo diferentes cursos, entre los que destacan:

• Introducción a la legislación vigente en materia ambiental • Manejo de residuos peligrosos y no peligrosos • Operación de plantas de tratamiento de aguas residuales • Auditoría ambiental • Sistemas de administración ambiental • Ahorro y uso eficiente de agua y energía • Introducción general a la seguridad y salud ocupacional • Marco legal en materia de seguridad e higiene

Para asegurar la mejora continua en materia ambiental y de seguridad laboral se está implementando un Sistema de Gestión Integral en los aeropuertos, a través de ISO 14001 y OHSAS 18001, considerando como eje central a los trabajadores de Aeropuertos y Servicios Auxiliares (ASA).

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Algunos formatos de auditoria ambiental

Fecha de recepción del aviso: (1) Nº de Registro: (2) Procedimiento Administrativo con PFPA: (3)

Si No CAMPOS DE USO EXCLUSIVO DE LA DELEGACION

DATOS GENERALES DE LA RAZÓN SOCIAL Razón Social: (4)

Dirección Legal: (5)

Calle Número Colonia (6) (7) (8) Población Deleg. o Mpo. Estado (9) (10) (11) C.P. Clave Lada Teléfonos Ext. Clave Lada Fax Ext. Correo Electrónico: (12) Representante Legal: (13) DATOS GENERALES DE LA INSTALACIÓN A AUDITAR Nombre de la Instalación: (14) Nombre del Grupo Industrial o Corporativo (*) (15)

R.F.C.: (16) C.U.R.P(*).: (17)

Dirección: (18) Calle Número Colonia (19) (20) (21) Población Deleg. o Mpo. Estado (22) (23) (24) C.P. Clave Lada Teléfonos Ext. Clave Lada Fax Ext. Correo electrónico: (25) Nombre del Contacto Ambiental: (26) Cargo Clasificación económica especifica de las instalaciones (giro): CMAP 99: (27) (28) Código Nombre Coordenadas Latitud:(Grados/Minutos/Segundos) (*) Norte (29) ° ́ “ Coordenadas Longitud:(Grados/Minutos/Segundos) (*) Oeste (29) ́ “

Maq

uila

(*

)

No (30)

Expo

rta

(*)

No (31) Superficie Total (*)

(32) m2

Superficie construida (*)

(33) m2

Totade

Perso

l nal

(*)

(34)

Si Si

Riesgo (*)

SI (35) NO

Observaciones: (36)

(*) campos opcionales

NOMBRE DE LA  INSTALACIÓN   (1).

NOMBRE DEL AUDITOR RESPONSABLE 

(2)

  17

UPROGRAMA DETALLADO DE ACTIVIDADES 

No. 

(3) 22BACTIVIDAD

(4) 

 

 

AUDITOR(ES) RESPONSABLE DE 

REALIZAR LA ACTIVIDAD 

(5) 

 

NORMATIVIDAD APLICABLE 

(6) 

TIEMPO ESTIMADO PARA LA 

EJECUCIÓN DE LA 

ACTIVIDAD 

(7) 

CLAVE DEL PROCEDIMIENTO Y/O LISTA DE VERIFICACIÓN 

(8) 

 

 

 

 

   

 

 

   

 

 

   

 

 

   

 

 

   

 

 

   

 

 

   

16BF-SAA-19-TRC

  18

ORGANIGRAMA DEL PERSONAL PARTICIPANTE NOMBRE DE LA  INSTALACIÓN  

(1).

NOMBRE DEL

AUDITOR DE APOYO  

NOMBRE DEL 

AUDITOR DE APOYO

NOMBRE DEL 

AUDITOR

NOMBRE DEL 

AUDITOR  

 

NOMBRE DEL  

AUDITOR  

 

NOMBRE DEL 

AUDITOR RESPONSABLE 

NOMBRE DEL

AUDITOR DE APOYO  

 

  19

UPROGRAMA CALENDARIZADO DE ACTIVIDADES

NOMBRE DE LA INSTALACIÓN:U________________________(1)_____________________________________________________U             

FECHA DE INICIO______U(3)U__________ 

LOCALIZACIÓN:  _____________________________________U(2)U_______________________________________________________       

  FECHA DE  ENTREGA DE INFORME  U___(4)________ 

HOJA NÚMERO:  U_(5)_____UU_U DE ________ 

ACTIVIDAD  FECHA

D/M/A 

FECHA

D/M/A

DURACIÓN MES

(9) 

MES 

(9) 

MES

(9) 

  INICIO

(6) 

FINAL

(7) 

DÍAS

(8) 

SEMANA  SEMANA  SEMANA

1. VISITA PRELIMINAR  (10)            

2. ELABORACIÓN DEL PLAN DE AUDITORÍA O DIAGNÓSTICO 

AMBIENTAL  

           

COMENTARIOS Y LIBERACIÓN             

ENTREGA A PROFEPA             

3. INICIO DE TRABAJOS DE CAMPO             

PROGRAMA DE ANÁLISIS Y PRUEBAS             

CONCLUSIÓN DE LOS TRABAJOS DE CAMPO              

4. REPORTE DE AUDITORÍA O DIAGNÓSTICO AMBIENTAL            

ELABORACIÓN DEL INFORME             

REVISIÓN Y APROBACIÓN DEL INFORME POR LA 

AUDITADA 

           

PLAN DE ACCIÓN POR PARTE DE LA AUDITADA            

5. ENTREGA A PROFEPA              

17BF-SAA-19-TRB  

  20

ASUNTO: MINUTA DE INICIO DE LA (DEL) <2> A <3>, UBICADA EN <4>. N° de registro: <1> Fecha: <5> Lugar: <6> Hora: <7>

A S I S T E N T E S

REPRESENTANTES DE LA ORGANIZACIÓN

<8>

<9>

REPRESENTANTES DE LA DELEGACIÓN

<10>

<11>

GRUPO AUDITOR

<12>

Auditor Coordinador

<13>

<14>

 

 

 

 

 

 

 

 

  21

A C U E R D O S Los representantes de cada una de las partes firmantes aprueban los siguientes acuerdos para iniciar el desarrollo de la (del) <2>: 1. Comenzar los trabajos de campo el <5>, con apego al Plan de <2>. 2. Realizar las evaluaciones o verificaciones no consideradas en el plan de <2> o

modificar otras, a solicitud de cualquiera de las partes, siempre que se justifiquen. En tal caso, el Auditor Coordinador entregará a la Organización y Delegación un anexo de modificaciones al Plan de <2> en versión electrónica.

3. El Auditor Responsable se compromete a estar presente durante todo el desarrollo de

los trabajos de campo. 4. El Auditor Coordinador conservará al personal registrado en el Plan de <2> y en el

formato de registro de la (del) <2> en número y con las funciones establecidas, tanto en trabajos de campo como de gabinete, con excepción de los siguientes casos:

a) Si el personal incurre en falta de observancia a lo establecido en el Plan de <2> y en los Términos de Referencia; o

b) Por causas de fuerza mayor. 5. Si hay modificaciones en la plantilla del grupo auditor durante el desarrollo de la (del)

<2>, la Organización previa autorización de su parte, comunicará de inmediato y por escrito a la Delegación la causa o motivo del cambio, para su autorización. El comunicado incluirá la currícula (Formato TR-F) del personal suplente. Nota: En este caso el personal propuesto para el cambio, debe demostrar igual o mayor competencia que aquel al que está sustituyendo.

6. En caso de detectarse una situación crítica de riesgo durante los trabajos de campo:

6.1. El Auditor Coordinador comunicará de inmediato a la Delegación y a la Organización del hallazgo, quien a su vez aplicará medidas de control urgentes.

6.2. La Organización, además de aplicar las medidas urgentes, comunicará por escrito a la Delegación del hallazgo detectado y establecerá un programa calendarizado con medidas correctivas y/o preventivas para su atención prioritaria. Presentará dicho programa a la Delegación para su visto bueno y seguimiento.

6.3. Las acciones correctivas preventivas se incluirán en el Plan de Acción, independientemente de que éstas se hayan realizado durante los trabajos de campo de la (del) <2>.

7. El Auditor Coordinador se compromete a verificar la existencia de procedimientos administrativos y su estatus.

8. Si la Organización cuenta con procedimientos administrativos abiertos con

  22

cualquier autoridad en materia ambiental, deberá observar las disposiciones legales y reglamentarias que regulan estos procedimientos, por lo que no podrán modificarse los plazos, condiciones y medidas impuestas en las autorizaciones ambientales o aquellas que se hubieran ordenado durante el desahogo del procedimiento respectivo; salvo en caso de procedimientos que hayan sido levantados por la Autoridad Federal, dichos términos y condiciones podrán ajustarse para la realización de actividades que produzcan mayores beneficios al ambiente, los ecosistemas o a la salud pública, siempre y cuando, estás actividades cuenten con el visto bueno por parte de jurídico de PROFEPA.

9. La Organización <15> incluir el establecimiento del Sistema de Administración Ambiental en el plan de acción, en caso de no contar con éste o estar incompleto.

10. El Auditor Coordinador identificará las características, tipo y número de los indicadores

con que cuenta la Organización y en caso de que no cuente con ellos, determinará al menos los indicadores básicos.

11. La Organización se compromete a entregar al personal de la Delegación de PROFEPA durante el protocolo de cierre de los trabajos de campo: a. En el caso de Auditoría Ambiental, copia simple legible de los documentos

legales según le apliquen, considerando al menos: RFC, Acta Constitutiva y Poder Notarial; o

b. En caso de Diagnóstico Ambiental, cuando hubiera cambiado la razón social, copia simple del documento legal que acredita dicho cambio.

12. Los trabajos de campo concluirán el <5>.

13. En la reunión de cierre de trabajos de campo, el Auditor Coordinador hará una

presentación de los resultados relevantes de la (del) <2>, así como de los principales incumplimientos y áreas de oportunidad y mejora.

14. La Organización <16> <listado de visitas de inspección recibidas en los últimos 5

años, y en su caso copia simple de las actas de inspección correspondientes> <escrito dirigido al AUDITOR con copia a la DE, manifestando no haber recibido visitas de inspección, en los últimos 5 años>, conforme se establece en el punto 12 de las instrucciones de trabajo la Organización en el Desarrollo de la Auditoría Diagnóstico Ambiental y la entrega del Reporte PFPA-SAA-152-I/01-303. En caso de no haber entregado alguno de estos documentos, se compromete a presentarlo al Auditor a la brevedad.

15. Personal de la Subprocuraduría de Auditoría Ambiental, tanto de Delegaciones como de Oficinas Centrales, podrá en cualquier momento, supervisar los trabajos de la (del) <2>, previa identificación ante la Organización.

Una vez leídos los puntos de esta minuta y estando de acuerdo las partes involucradas, se firma la presente el <5>, dando por iniciados los trabajos de campo a las instalaciones de <3>:

  23

Nota: La minuta sólo podrá ser firmada por los asistentes al protocolo de inicio de trabajos de campo, por lo que en ningún caso se deberá firmar extemporáneamente.

<8> <9>

<10> <11>

 

<12> Auditor Coordinador

<13> <14>

13> <14>

13> <14>

13> <14>

13> <14>

  24

CARTA DE TERMINACIÓN DE(L) <LA AUDITORÍA O DIAGNOSTICO> AMBIENTAL  

<lugar y fecha> 

<NOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL> <NOMBRE DE LA EMPRESA AUDITADA>

 

<NOMBRE Y FIRMA DE LOS PARTICIPANTES Y ENCARGO(S) QUE OCUPARON EN LA AUDITORIA OEL DIAGNÓSTICO AMBIENTAL>

  Sirva la presente carta para comunicar a usted que los trabajos de <Auditoría o Diagnóstico> Ambiental a <nombre o razón social de la Auditada> localizada en <localidad, municipio y Estado>, se llevaron a cabo durante el periodo comprendido del <día, mes y año> al < día, mes y año>. Asimismo, manifestarle mi responsabilidad por el cabal cumplimiento de los mismos, de la autenticidad de la información presentada y de que se realizaron conforme a los Términos de Referencia y a los lineamientos y procedimientos establecidos por la Procuraduría Federal de Protección al Ambiente.

Por otra parte le hago entrega de la siguiente documentación:

• Un juego del informe de <Auditoría o Diagnóstico> Ambiental impreso.

• Dos juegos de discos (original y respaldo) conteniendo el informe completo.

A T E N T A M E N T E  

<NOMBRE> 

23B EL AUDITOR  

 

 

 

  25

NOMBRE DE LA  INSTALACIÓN   (1).

NOMBRE DEL AUDITOR RESPONSABLE 

(2)

UPROGRAMA DE INSPECCIONES Y PRUEBAS

TIPO DE MONITOREO 

(3) 

RESPONSABLE

DE LA 

EJECUCIÓN 

(4) 

PARÁMETROS

A MEDIR 

(5) 

18BNÚMERO DE  

MUESTRAS O PUNTOS 

19B(6)   

20BFECHA DE REALIZACIÓN MONITOREO  

21B(7) 

PROCEDIMIENTO

A  

EMPLEAR 

 (8) 

  26

  REGISTRO DE INCUMPLIMIENTOS Y ÁREAS DE OPORTUNIDAD Y MEJORA (IAOM)

 

  <NOMBRE DE LA ORGANIZACIÓN>  

  No. De Registro  

FECHA:    No. IAOM:   

 

INCUMPLIMIENTO O AREA DE OPORTUNIDAD Y MEJORA (INDICAR EVIDENCIA OBJETIVA):

CAUSA DEL INCUMPLIMIENTO O ÁREA DE OPORTUNIDAD Y MEJORA:

DESCRIBIR EFECTO AMBIENTAL EN SU CASO, O ESTABLECER FALTA ADMINISTRATIVA.

REQUISITO(S) LEGAL(ES), CRITERIO(S) O NORMA(S) DE REFERENCIA APLICABLES.

FECHA, NOMBRE Y FIRMA DEL RESPONSABLE DE LA INSTALACIÓN AUDITADA

FECHA, NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR QUE EMITE EL IAOM

FECHA, NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR COORDINADOR

  27

SUBPROCURADURÍA DE AUDITORÍA AMBIENTAL

DIRECCION GENERAL DE OPERACIÓN Y CONTROL DE AUDITORIAS REPORTE DE INDICADORES

Nombre de la instalación auditada ______________________________________

Unidad de producción =

Tonelada ™

Metro cúbico ™

Pieza/Unidad

™

Consumo de agua ___________Metro cúbico/Unidad de producción

Descarga de agua ___________Metro cúbico/Unidad de producción

Consumo de energía ___________Kwatt/h/Unidad de producción

eléctrica Consumo de combustible fósil

(1) Gas natural ___________Joules/Unidad de producción

(2) Gas L.P. ___________Joules/Unidad de producción

(3) Diesel ___________Joules/Unidad de producción

(4) Combustóleo ___________Joules/Unidad de producción

Generación de residuos ___________ kg/Unidad de producción peligrosos Generación de residuos ___________ kg/Unidad de producción no peligrosos Generación de residuos ___________ kg/Unidad de producción de manejo especial Indicar el periodo Indicar la producción total del periodo Observaciones:

  28

Nombre de la Empresa:

No. Registro

Auditoría Ambiental Diagnóstico Ambiental

Número de Diagnóstico

I. SISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL

SISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL SI NO

¿CUENTA CON SISTEMA DE GESTIÓN AMBIENTAL?

¿ESTÁ CERTIFICADO?

SI LA RESPUESTA ANTERIOR ES AFIRMATIVA, ESPECIFICAR CON QUE CERTIFICACIÓN CUENTA

12BII.- PRINCIPALES MATERIA PRIMAS E INSUMOS

No.F

2F

NOMBRE Consumo Anual

(Unidades de ReferenciaF

3F)

ESTADO FÍSICO

CARACTERÍSTICAS DE PELIGROSIDAD

COMERCIAL QUÍMICO S L G C R E T I

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

13BIII.- RESIDUOS GENERADOS

No.1 Nombre

Tipo de Residuo Cantidad Anual Generada

(Unidades de Referencia2) RPF

4F RSUF

5F RMEF

6F

                                                            2 Utilizar únicamente el número de filas que sean necesarias 

3 Especificar las unidades según aplique 

4 Residuos Peligrosos 

5 Residuos Sólidos Urbanos 

6 Residuos de Manejo Especial 

  29

1

2

3

4

5

14BIV.­ DESCARGAS 

  DESCARGAS DE AGUAS RESIDUALES  VOLUMEN ANUAL DESCARGADO POR DESTINO  

(M3) 

TIPO DE DESCARGA  SI  NO  DRENAJE CUERPO 

SUPERFICIAL SUBTERRÁNEA 

1  INDUSTRIALES           

2  DE SERVICIOS           

3  PLUVIALES           

 

PLATA DE TRATAMIENTO  SI  NO  CAPACIDAD (M3) 

¿CUENTA CON PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUAS RESIDUALES?       

ESPECIFICAR TIPO DE TRATAMIENTO 

 

 

EN CASO DE TENER DESCARGAS INDUSTRIALES, LLENAR SIGUIENTE CUADRO: 

No.1  PRINCIPALES CONTAMINANTES CONCENTRACIÓN PROMEDIO 

(Unidades de referencia2 / periodoF

7F) 

1     

2     

3     

4     

5     

 

15BIV.­ EMISIONES A LA ATMÓSFERA 

No.1  TIPO DE CONTAMINANTE 

Nombre (fórmula) 

CONDUCIDAS  FUGITIVAS  EMISIÓN TOTAL ANUAL  

(Unidades de referencia2) 

1         

                                                            7 Especificar el período mensual, anual, semestral, bimestral, etc., según aplique. 

  30

2         

3         

4         

5         

 

SISTEMAS DE CONTROL  SI  NO 

¿CUENTA CON SISTEMAS DE CONTROL DE EMISIONES?     

ESPECIFICAR TIPO DE SISTEMA 

 

 

  31

REGISTRO DE INCUMPLIMIENTOS

INSTALACIÓN AUDITADA :________________________ ______________________________________________

No. DE REGISTRO:U

_________ U

AUDITOR: ________________________ _______________________________________________

No. DE INCUMPLIMIENTO: _________ FECHA: __________________________

 

INCUMPLIMIENTO (INDICAR EVIDENCIA OBJETIVA)

CAUSA DEL INCUMPLIMIENTO:

EFECTO AMBIENTAL

REQUISITO(S) LEGAL(ES) NO CUMPLIDO(S) O CRITERIOS APLICABLES

______________________________________________________________________________

FECHA, NOMBRE Y FIRMA DEL RESPONSABLE DE LA INSTALACIÓN AUDITADA

______________________________________________________________________________

FECHA, NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR QUE EMITE EL INCUMPLIMIENTO

______________________________________________________________________________

FECHA, NOMBRE Y FIRMA DEL AUDITOR

  32

SUBPROCURADURÍA DE AUDITORÍA AMBIENTAL

DIRECCION GENERAL DE OPERACIÓN Y CONTROL DE AUDITORIAS REPORTE DE INDICADORES

Nombre de la instalación auditada _____________________________________________ Unidad de producción = Tonelada ™ Metro cúbico ™ Pieza/Unidad ™ Consumo de agua ___________ Metro cúbico/Unidad de producción Descarga de agua ___________ Metro cúbico/Unidad de producción Consumo de energía ___________ Kwatt/h/Unidad de producción eléctrica Consumo de combustible fósil (1) Gas natural ___________ Joules/Unidad de producción (2) Gas L.P. ___________ Joules/Unidad de producción (3) Diesel ___________ Joules/Unidad de producción (4) Combustóleo ___________ Joules/Unidad de producción Generación de residuos ___________ kg/Unidad de producción peligrosos Generación de residuos ___________ kg/Unidad de producción no peligrosos Generación de residuos ___________ kg/Unidad de producción de manejo especial Indicar el periodo Indicar la producción total del periodo Observaciones:

  33

Resumen de Cumplimiento del Plan de Acción

FORMATO F-SAA-19-706/02 Empresa: (1) Localización: (2) N° Registro: (3)

RUBRO ACTIVIDADES CONCLUIDAS

ACTIVIDADES FALTANTES

TOTAL DE ACTIVIDADES

MONTO DE INVERSIÓN

Aire (4) (5) (6) (7) Agua Suelo y Subsuelo Residuos Peligrosos

Residuos no Peligrosos

Ruido Seguridad e Higiene Industrial

Energía Instalaciones Civiles y Eléctricas

Recursos Naturales Riesgo Ambiental Administración Ambiental

Otros Total

(8) Nombre y firma del auditor

  34

Carta de entrega de documentos finales <1>

<NOMBRE DEL DELEGADO DE LA PROFEPA EN EL ESTADO> DELEGADO DE LA PROFEPA EN EL ESTADO DE <NOMBRE DEL ESTADO>

Sirva la presente para hacer llegar a usted los documentos finales de los trabajos de <2> Ambiental a la empresa <3> localizada en <4 >.

Estos trabajos fueron realizados por la empresa <5>, teniendo como Auditor Responsable al <6>, conforme a los Términos de Referencia y a los lineamientos y procedimientos establecidos por la Procuraduría Federal de Protección al Ambiente.

<Con base en lo anterior adjunto a la presente los siguientes documentos:

• Un juego del informe de <1> ambiental impreso. • Dos juegos de discos (original y respaldo) conteniendo informe. • Plan de Acción F-SAA-19-702/01 (2 ejemplares) y su respaldo en disquette (2

juegos).>

<Con base en lo anterior y considerando que derivado de estos trabajos de <2> Ambiental, no se detectó ningún incumplimiento por lo que no se generó Plan de Acción , adjunto a la presente los siguientes documentos:

• Un juego del Reporte de <1 > ambiental impreso. • Dos juegos de discos (original y respaldo) conteniendo informe.> Sin más por el momento, agradezco de antemano la atención prestada a la presente.

A T E N T A M E N T E

<NOMBRE DEL REPRESENTANTE DE LA EMPRESA>

24B REPRESENTANTE DE LA EMPRESA

C.c.p. <Nombre del Subprocurador de Auditoría Ambiental>.- Subprocurador de Auditoría Ambiental.- Presente

<Nombre del Director General de Operación y Control de Auditoría>.- Director General de Operación y Control de Auditorías.- Presente

<Nombre del Subdelegado de Auditoria Ambiental en el estado>.- Subdelegado de Auditoria Ambiental en el estado de <nombre del Estado>.- presente

<Nombre del Auditor Responsable>.- Auditor Responsable.- Presente

  35

PLAN DE ACCIÓN DE RESULTANTE DE AMBIENTAL

 

A C T I V I D A D

INVERSIÓN ESTIMADA

M.N.

P L A Z O D E C U M P L I M I E N T O (MESES)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24

3BA I R E  4BINVERSIÓN ESTIMADA 

 

1 < 4 >

2 < 4 >

INVERSIÓN ESTIMADA DEL RUBRO < 5 >

A G U A INVERSIÓN ESTIMADA

1 < 4 >

2 < 4 >

INVERSIÓN ESTIMADA DEL RUBRO < 5 >

NOTA: LAS OBRAS Y ACTIVIDADES RELATIVAS AL CONTROL DE LA CONTAMINACIÓN DEL AGUA, PREVIO A SU EJECUCIÓN DEBERÁN SOMETERSE A CONSIDERACIÓN DE LA COMISIÓN NACIONAL DEL AGUA O DEL ORGANISMO OPERADOR DEL SISTEMA SEGÚN SEA EL CASO.

  5BSUELO Y SUBSUELO  6BINVERSIÓN ESTIMADA 

 

1 < 4 >

2 < 4 >

INVERSIÓN ESTIMADA DEL RUBRO < 5 >

7BRESIDUOS PELIGROSOS  8BINVERSIÓN ESTIMADA 

 

1 < 4 >

2 < 4 >

3 < 4 >

INVERSIÓN ESTIMADA DEL RUBRO < 5 >

  36

Carta de Entrega del reporte de Desempeño Ambiental 

NOMBRE Y LOGOTIPO DE LA ORGANIZACIÓN 

<NOMBRE DEL DIRECTOR GENERAL DE OPERACIÓN Y CONTROL DE AUDITORIAS> Director<a> General de Operación y Control de Auditorías.

Sirva la presente para entregar a usted el Reporte de Desempeño Ambiental de la

empresa <nombre o razón social de la Auditada> localizada en <localidad,

municipio y Estado>.

El Reporte fue elaborado conforme a los Términos de Referencia y a los lineamientos

y procedimientos establecidos por la Procuraduría Federal de Protección al

Ambiente, por lo cual me permito adjuntar al presente los documentos que se

detallan a continuación:

• Un juego del Reporte de Desempeño Ambiental impreso.

• Dos juegos de discos (original y respaldo) conteniendo el Reporte de Desempeño

Ambiental (incluyendo anexos).

• El formato TR-L para el registro del refrendo por Reporte de Desempeño Ambiental.

• El Formato F-SAA-17-210-02, Datos de la Organización para Expedir el Certificado de

Industria Limpia o de Cumplimiento Ambiental. Sin otro particular,

A T E N T A M E N T E

<NOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA>

25B<REPRESENTANTE DE LA EMPRESA

C.c.p. <NOMBRE DEL SUBPROCURADOR DE AUDITORÍA AMBIENTAL>.- Subprocurador de Auditoría Ambiental.- Presente

<NOMBRE DEL DELEGADO DE PROFEPA>.- Delegado de PROFEPA en <NOMBRE DEL ESTADO>.-Presente

Situación crítica de riesgo

  37

DATOS DEL AUDITADO

Número de registro AA:    Número de registro SCR:

Nombre del Auditado: 

 

Ubicación dentro del proceso o instalación:

Fecha de reporte (dd/mm/aa):

DESCRIPCIÓN DE LA SITUACIÓN CRÍTICA DE RIESGO

(Tipo de riesgo detectado, gravedad de las posibles consecuencias hacia el ambiente y/o población circunvecina) 

 

DESCRIPCIÓN DE LAS ACCIONES DE ATENCIÓN

(Forma en que se pretende corregir y tiempos de aplicación)

 

  38

RAZÓN SOCIAL DE LA EMPRESA

INVERSIÓN Y GASTO REQUERIDOS ESTIMADOS  

NUM.

AIRE

(AIR)

AGUA

(AGU)

SUELO

Y

SUBSUELO

(SYS)

RESIDUOS PELIGROSOS

(RPE)

RESIDUOS

NO PELIGROSOS.

(RSO)

RESIDUOS DE

MANEJO ESPECIAL

RUIDO

(RUI)

RECURSOS. NATURALES

(REC)

RIESGO AMBIENTAL

(RSG)

OTROS

1          

2          

3          

4          

5          

6          

7          

8          

9          

10          

11          

...          

...          

TOTAL          

INVERSION TOTAL  

Notas: Todas las acciones deberán tener un costo estimado, aún cuando se realicen con gasto corriente de la organización y no generen un costo directo.

Estos datos serán utilizados por la PROFEPA sólo con fines estadísticos.

  39

  40

Bibliografía

1. Accounting for the environment, 2ª ed., 2001, reimp. 2002, trad. al español: Samuel Alberto, colección Textos universitarios, Área: Contabilidad y finanzas. 2. Calderón B. J.L. (2009). La auditoría ambiental en México, México, Instituto Nacional de Ecología. Extraído el 20 de enero, 2009 de http//www.ine.gob.mx 3. Entidad Mexicana de Acreditación (2009. Extraída en 25 de marzo, 2009 de http///HUwww.ema.org.mx.U 4. Herrerías A. E. (2005). Apuntes, contabilidad y auditoría ambiental, México: UNAM 5. Herrerías A. E. (2007). Diagnóstico de la situación actual y perspectivas ambientales en México y el mundo, a principios del siglo XXI, México: UNAM. 247 p. 6. Lecuona V. R. (2007). La responsabilidad social empresarial y México en la Globalización, México: Universidad Anahuac. 7. Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente (1988). México. 8. Navarro E. J.L. (2007). .Responsabilidad social corporativa en el ámbito del Sector Público. España: Universidad de Granada-Departamento de Economía Aplicada. 9. Reglamento de la Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente en materia de Auditoría Ambiental, Procuraduría Federal de Protección al Ambiente. Extraída el 18 de febrero, 2009 de http//www.profepa.gob.mx. 10. México: Secretaría del Medio Ambiente y Recursos Naturales (2006). La Gestión Ambiental en México (463pp). México: SEMARNAT 11. La contabilidad y el problema medioambiental, Universidad de Concepción, Facultad de Ciencias Sociales, Económicas y Administrativas. Trabajo ganador del Concurso Académico del XV Congreso Nacional de Estudiantes Universitarios de Auditoría, Manuel Bravo Urrutia, Ciudad Universitaria, XV Congreso Nacional de Estudiantes Universitarios de Auditoría 1997.