行政院會簡報資料:報2 財政部 近年稅收變動分析(o=m)
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1
行政院第3488次會議
近年稅收變動分析
財政部 報告人:統計處 葉處長滿足
105年2月25日
行政院
行政院第3488次院會會議
3276C3AAAEB45E2C
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2
大綱
稅收趨勢
主要稅目趨勢
賦稅負擔
105年稅收展望
行政院
行政院第3488次院會會議
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3
12,578 12,256 12,528
13,873
15,674 16,008 17,339 17,604
15,303 16,222
17,646 17,967 18,341 19,761
21,349 -1.26
5.57 4.12
6.51 5.42 5.62
6.52
0.70
-1.57
10.63
3.80 2.06 2.20 3.92
0.75
-35
-30
-25
-20
-15
-10
-5
0
5
10
15
5,000
7,500
10,000
12,500
15,000
17,500
20,000
22,500
25,000
27,500
30,000
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
稅收趨勢(1/2)
億元
年
% 經濟成長率
賦稅收入
◎ 91年至96年間,賦稅收入平均每年成長5.5%,與GDP平均增幅5.6%相當。
◎ 97年至104年間,賦稅收入平均每年成長2.6%,略低於經濟成長平均增幅2.8%,成長速度減緩。
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4
-688 -849 -1,203
486
1,877 1,295 1,191
195
-2,538
46 687
-258 -296
1,088
1,877 -1.26
5.57 4.12 6.51 5.42 5.62 6.52
0.70
-1.57
10.63
3.80 2.06 2.20 3.92 0.75
-50
-40
-30
-20
-10
0
10
20
-3,000
-2,000
-1,000
0
1,000
2,000
3,000
4,000
5,000
6,000
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
◎ 稅收與景氣循環高度相關,90至92年受網路泡沫及SARS影響,稅入連年短徵;98年受金融海嘯影響,短徵2,538億元,為史上最高;101年及102年歐債危機衝擊國內景氣,連帶影響稅收表現。
◎ 103年隨景氣回溫、企業獲利增加等,超徵1,088億元,104年續超徵1,877億元。
億元
年
% 經濟成長率
超短徵
網路泡沫 SARS
金融海嘯
稅收趨勢(2/2)
歐債危機
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5
104年主要稅目占比
綜所稅
22%
營所稅
22%
營業稅
16%
貨物稅
9%
關稅
5%
證交稅
4%
其他國稅
4%
土增稅
5%
其他地方稅
11%
基金
3%
地方稅
3,431億元
基金
582億元
104年
2兆1,349億元
國稅
1兆7,335億元
註:基金係指金融業營業稅及健康福利捐。
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6
2,450 2,272 1,974 2,148 2,964
3,343 3,475 3,897
3,068 3,047 3,430 3,931 3,922 4,109
4,739
3.5
-7.3 -13.1
8.8
38.0
12.8 3.9
12.1
-21.3
-0.7
12.6 14.6
-0.2
4.8 15.4
-80
-60
-40
-20
0
20
40
60
0
2,000
4,000
6,000
8,000
10,000
12,000
14,000
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
◎ 綜所稅為主要稅收來源,91至92年受網路泡沫及利率調降影響,稅收明顯萎縮;後隨景氣回升及防堵捐地節稅政策,稅收逐年回升。
◎ 98年受金融海嘯、稅率調降及免稅額、扣除額調高影響,稅收連年減少;102年受歐債危機衝擊,影響稅收表現。
◎ 103年起隨景氣回溫、薪資股利齊揚及股利可扣抵稅額減半措施等,稅收回增;104年綜所稅創歷史新高,達4,739億元。
億元
年
%
年增率
稅收
綜合所得稅
金融海嘯
軍教薪
資課稅
股利可扣抵
稅額減半
網路泡沫、
利率調降
防堵捐地節稅
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7
2,337 1,658 2,137 2,411
3,294 3,119 3,826
4,452
3,342 2,857 3,672 3,677 3,511
4,026 4,628
9.6
-29.1
28.9
12.8
36.6
-5.3
22.7 16.4
-24.9
-14.5
28.5
0.2
-4.5
14.7 14.9
-80
-60
-40
-20
0
20
40
60
0
2,000
4,000
6,000
8,000
10,000
12,000
14,000
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
◎ 營所稅亦為主要稅收來源,與景氣循環及稅制高度相關,91年因網路泡沫影響負成長;95年國營事業民營化,稅款轉入96年,致稅收減少;98至99年受金融海嘯衝擊,稅收連年減少。
◎ 99年起雖調降稅率,惟景氣轉佳、促產減免落日,致100年稅收成長近3成。
◎ 101至102年受歐債危機拖累,稅收成長停滯,之後景氣回溫、企業獲利增加,104年稅收4,628億元,為歷史新高。
億元
年
%
年增率
稅收
營利事業所得稅
金融海嘯
稅率調降、
促產減免落日 上市櫃公司
獲利成長
歐債危機
網路泡沫
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8
2,037 2,147 1,975 2,335 2,375 2,369 2,461 2,440
2,235
2,682 2,839 2,818 3,030 3,351 3,358
-4.0
5.4
-8.0
18.2
1.7
-0.3
3.9
-0.9 -8.4
20.0
5.8
-0.7
7.5 10.6
0.2
-60
-40
-20
0
20
40
0
1,600
3,200
4,800
6,400
8,000
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
◎ 營業稅與景氣高度連動,90年網路泡沫、92年SARS疫情與95年卡債風暴,均衝擊當年營業稅稅收表現,97至98年受金融海嘯影響,稅收連年萎縮。
◎ 99年隨景氣擴增,營業稅亦成長2成;101年歐債危機,稅收再次略減;後隨景氣回溫,102年稅收突破3千億元;加以銀行及保險業本業加徵3%,103年起稅收均逾3,300億元。
億元
年
%
年增率
稅收
營業稅
金融海嘯 銀行保險業
加徵3%
歐債危機
SARS
網路泡沫 卡債風暴
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9
1,339 1,436 1,460 1,596 1,684 1,592 1,490
1,267 1,279 1,508 1,649 1,609 1,625 1,729 1,831
-10.0
7.3 1.6
9.3 5.5
-5.5 -6.4 -15.0
1.0
17.9 9.4
-2.4
1.0 6.4 5.9
-80
-60
-40
-20
0
20
40
0
800
1,600
2,400
3,200
4,000
4,800
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
◎ 貨物稅稅收以油氣類及車輛類為最大宗,合占九成以上。90、95至97
及101年分別因網路泡沫、小客車稅率調降、卡債風暴、金融海嘯及歐債危機下滑,餘多呈增長趨勢。
◎ 近年進口車市場活絡,帶動稅收成長,104年達1,831億元,亦創歷史新高。
億元
年
%
年增率
稅收
貨物稅
歐債危機 金融海嘯 卡債風暴
網路泡沫、
小客車稅率調降
小客車稅率
調降
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10
926 859 828 789 824 796 819 804 688
895 963 949 970 1,071 1,110 -12.3
-7.2 -3.6 -4.7
4.4
-3.4
2.9
-1.8
-14.4
30.0
7.6
-1.5
2.2 10.4
3.6
-60
-40
-20
0
20
40
0
600
1,200
1,800
2,400
3,000
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
◎ 自91年加入WTO後,執行關稅減讓承諾,復為拓展外銷,陸續與各國建立互助協定,實質稅率由2.5%降至1.5%,影響稅收成長動能。
◎ 近年進口車市場活絡,103年突破千億元;104年全球景氣成長動能微弱與農工原料價格劇跌,貿易情勢嚴峻,全年稅收1,110億元,僅小幅增長3.6%。
億元
年
%
年增率
稅收
關稅
ECFA
早收生效
金融海嘯 歐債危機 加入WTO
調降關稅
因應國際油價上漲
機動調降汽柴油關稅
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11
423 479
610 813 817 765 747
570 533
733 786 811
1,033 1,017 1,135
-46.9
13.3
27.4 33.2
0.5
-6.3 -2.4
-23.7
-6.4
37.5
7.2 3.2
27.3
-1.5
11.6
-80
-60
-40
-20
0
20
40
60
0
400
800
1,200
1,600
2,000
2,400
2,800
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104
◎ 民國80年代後期,房地產市場相當低迷,91年實施3年減半徵收激勵市場後,土增稅收明顯成長,95年起交易趨緩及金融海嘯衝擊,連年負成長;99年實施一生一屋規定,交易再度活絡,102年破千億元。
◎ 爾後調高公告現值等及實施房屋稅制改革,交易轉緩。惟受「房地合一」新制於105年上路預期心理,104年底房地產交易量遽增,稅收達1,135億元,反增長11.6%。
億元
年
%
年增率
稅收
土地增值稅
新增一生一屋規定
(換屋適用10%稅率) 不動產交易
實價登錄
金融海嘯
3年減半徵收 房地產交
易趨緩
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12
19.9
17.1 17.5
15.5 15.3
12.6
11.4
13.0 13.4
11.5 12.0 12.3
12.8
10
12
14
16
18
20
79 84 89 94 99 104
%
年
賦稅負擔(1/2)
◎稅收是政府主要財源,也是國民負擔;國際間多以賦稅收入占GDP比率 (賦稅負擔率)來觀察國民賦稅負擔情形。
◎我國採簡政輕稅措施,賦稅負擔率由79年19.9%逐年下降,80年代尚在15%以上,之後降至12~14%間,92年11.4%為歷史新低,之後隨景氣波動,97年回升至13.4%,99年受金融海嘯影響降至11.5%,104年略升為12.8%。
賦稅負擔率
(不含社會安全捐)
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13
賦稅負擔(2/2)
13
12.3 13.8
17.9 18.0 18.7
25.1
50.8
0
10
20
30
40
50
60
中
華
民
國
新
加
坡
墨
西
哥
斯
洛
伐
克
日
本
韓
國
智
利
捷
克
中
國
大
陸
波
蘭
美
國
瑞
士
土
耳
其
愛
沙
尼
亞
荷
蘭
西
班
牙
斯
洛
維
尼
亞
德
國
愛
爾
蘭
O
E
C
D
葡
萄
牙
希
臘
匈
牙
利
加
拿
大
以
色
列
英
國
盧
森
堡
澳
洲
奧
地
利
法
國
挪
威
義
大
利
比
利
時
芬
蘭
紐
西
蘭
瑞
典
冰
島
丹
麥
%
◎2014年OECD 34國賦稅負擔率平均為25.1%,其中7國高於30%、9國低於20%,其餘18國介於20%~30%。
◎2014年我國賦稅負擔率12.3%,低於主要國家;鄰近之新加坡13.8%、日本17.9%、韓國18.0%、中國大陸18.7%。
資料來源:OECD “Revenue Statistics”(2015版)
主要國家賦稅負擔率
(2014年,不含社會安全捐)
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◎ 由於去(104)年國內景氣轉淡,就業市場趨緊,企業獲利亦不若往年,恐將遞延影響今(105)年綜合所得稅與營利事業所得稅稅收表現。
◎ 行政院主計總處預估我國今年經濟成長率為1.47%,略優於去年,與當年景氣高度連動之營業稅、貨物稅、關稅應可小幅成長。
◎ 土地增值稅受惠於今年公告現值調漲6.7%,及房地合一課徵所得稅等財政健全措施上路,可望挹注相關稅收。
105年稅收展望
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簡報完畢 行政院
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