2. modelo plan y programa de auditoría cgr (versión 2.word)

Versión : 02Vigencia : 30 de octubre de 2014

LA CONTRALORÍAGENERAL DE LA REPÚBLICA

DEPARTAMENTO DE SECTOR INFRAESTRUCTURA

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA

EXAMEN ESPECIAL AL SERVICIO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA S.A., LIMA

“FACTURACIÓN DE LOS SERVICIOS DE AGUA POTABLE, DESAGÜE Y COLATERALES”

PERIODO1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

LIMA – PERÚ2014

“Decenio de las Personas con Discapacidad en el Perú”“AÑO DE LA PROMOCIÓN DE LA INDUSTRIA RESPONSABLE Y DEL COMPROMISO CLIMÁTICO”




PERIODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

ÍNDICE

Pág. N°

I. ORIGEN DEL EXAMEN….………………………………………………………………………

II. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DEL ASUNTO A EXAMINAR……………….……

II.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD.………………………………………………..........

II.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR……………………………..….………

III. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN.……………………………………………….……

III.1 OBJETIVOS………………………………………………………………………………......

III.2 ALCANCE DEL EXAMEN….……………………………………………………………….

IV. CRITERIOS DE AUDITORÍA A UTILIZAR…………………………………………………….

V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS ……………………………………………….……….

VI. RECURSOS DE PERSONAL.……………………………………………………….………….

VII. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA…………………………………………………………….

VII.1 PRESUPUESTO DE TIEMPO….………………….

……………………………………….

VII.2 INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA..

……………………………………….

VII.3 FORMATO TENTATIVO DEL INFORME….

………………………………………………

ANEXOS

1

1

1

3

4

4

4

5

5

6

6

6

7

7


EXAMEN ESPECIAL AL SERVICIO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DELIMA S.A., LIMA


PERIODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

I. ORIGEN DEL EXAMEN

El examen especial al Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima S.A., Lima, corresponde a una acción de control programada en el Plan Operativo 2014 del departamento de Sector Infraestructura de la Contraloría General de la República, aprobada mediante Resolución de Contraloría n.° 436-2013-CG del 21 de diciembre de 2013, registrada en el Sistema de Control Gubernamental con el código n.° 1-L331-2014-002.

El examen especial al Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima S.A., Lima, corresponde a una acción de control no programada en el Plan Operativo 2014 del departamento de Sector Infraestructura de la Contraloría General de la República, efectuada en atención a solicitud presentada por el Congreso de la República, registrada en el Sistema de Control Gubernamental con el código n.° 1-L331-2014-004.

II. ANTEDECENTES DE LA ENTIDAD Y DEL ASUNTO A EXAMINAR

2.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

2.1.1 Norma de creación…………………………………………………………………………………………………….... ……………………………….…………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………….

2.1.2 Naturaleza y finalidad de la entidad………………………………………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………….

2.1.3 Funciones ……………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………….a) …………………………………………………………………………………………………..b) ……………………………………………………………………………………………........c) ……………………………………………………………………………………………........d) ……………………………………………………………………………………………........e) ……………………………………………………………………………………………........

Nota:

- Considerar las principales funciones de la entidad auditada, de acuerdo a su ley de creación, ley orgánica o normativa que regule su funcionamiento.

2.1.4 Síntesis del alcance del Plan Estratégico: misión, visión y objetivos estratégicos

Misión……………………………………………………………………………………………………….


Página 2 de 8

……………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………….

Visión………………………………………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………….

Objetivos estratégicos

a)…………………………………………………………………………………………………….b)…………………………………………………………………………………………………….c)…………………………………………………………………………………………………….d)…………………………………………………………………………………………………….e)…………………………………………………………………………………………………….

Nota:

- La información del Plan Estratégico Institucional (PEI), debe corresponder al aprobado y vigente. Cuando la fuente de información corresponde a las páginas web institucionales, validar que éstos correspondan al aprobado y vigente.

- En caso la entidad no cuente con PEI, hacer mención de esta situación en este rubro.

2.1.5 Estructura orgánica

Nota:

- Se recomienda utilizar el gráfico de organigrama, el cual debe mostrarse en una página y ser legible e indicar la fuente de dicho documento.

- La estructura orgánica no debe trasladarse a un anexo del Plan y programa de auditoría.

2.1.6 Presupuesto institucional del periodo a auditar

CUADRO N° 1PRESUPUESTO INSTITUCIONAL

(Periodo 2013)

Rubro

2013

PIMS/.

EjecutadoTotal

S/.Avance

%

EXAMEN ESPECIAL AL SERVICIO DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE LIMA S.A., LIMA “FACTURACIÓN DE LOS SERVICIOS DE AGUA POTABLE, DESAGÜE Y COLATERALES”PERÍODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013


Página 3 de 8

IngresosVenta de Bienes 1,040,663,258 1,040,663,258 100.00Venta de ServiciosIngresos Financieros 18,859,680 18,105,293 96.00Ingresos Extraordinarios 9,878,660 8,594,434 87.00Otros 86,151,676 76,386,475 88.67Ingresos de Capital 69,939,513 69,939,513 100.00Financiamiento 434,118,229 175,850,000 40.51Total ingresos 1,659,611,016 1,389,538,973 83.73

GastosCompra de Bienes 73,248,060 71,783,099 98.00Gastos de Personal 200,587,634 200,587,634 100.00Servicios Prestados por Terceros 354,762,997 319,286,697 90.00Tributos 26,474,621 26,474,621 100.00Gastos Diversos de Gestión 12,899,062 12,899,062 100.00Gastos Financieros 195,600 195,600 100.00Otros 4,000,000 3,720,000 93.00Gastos de Capital 681,599,641 681,599,641 100.00Total gastos 1,353,767,615 1,316,546,354 97.25Saldo Final 305,843,401 72,992,619 23.87

Fuente: Presupuesto de Ingresos y Egresos - SEDAPAL.Elaborado por: Comisión auditora.

Nota: - Para el caso de Gobiernos Locales, Regionales y Organismos Públicos Descentralizados, adecuar el rubro de

ingresos y gastos según corresponda (ver modelo de Plan y programa para OCI).

2.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR

…………………………………………………………………………………………………........ …………………………………………………………………………………………………........……………………………………………………………………………………………………….……………………………………………………………………………………………………….

Nota: Los antecedentes del asunto a examinar presentan información necesaria para sustentar, desarrollar y dar contenido a la necesidad del control; permite dar a conocer el alcance, magnitud o dimensión de la materia a auditar y sustenta los objetivos de la auditoría, debiendo considerar lo siguiente:

- Características específicas del asunto a examinar, precisando datos relevantes, tales como: descripción del proceso, operaciones, actividades, áreas involucradas, universo, tamaño, complejidad, presupuesto, recursos, estado situacional, entre otros, que permita dar a conocer los alcances, magnitud o dimensión de la materia auditar.

- Elementos que denoten la existencia de situaciones problemáticas (puntos de atención, actividades sensibles o expuestas a deficiencias, errores, irregularidades, denuncias, fiabilidad del control interno, entre otros), que permita identificar el proceso, operación, actividad crítica o de riesgo que justifiquen la necesidad de intervención a través de la auditoría.

- Tratándose de auditoría a obras, consignar los datos correspondientes, conforme al formato de Ficha Técnica de obra por contrata y formato de Ficha Técnica de obra por administración directa, según corresponda. (Ambas fichas están publicadas en la siguiente ruta: www.contraloria.gob.pe/secciones /NormativaCGR/Normas de control/11.Aseguramiento de la calidad/Examen especial/Etapa de planeamiento).

- La ficha técnica de obra no debe trasladarse a un anexo del Plan y programa de auditoría.

III. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN

3.1 OBJETIVOS

3.1.1 Objetivo general……………………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………………..................


http://www.contraloria.gob.pe/


Página 4 de 8

3.1.2 Objetivos específicos

1. ……………………………………………………………………………….…...........................................................................................................................................................

2. ………………………………………………………………………………….………………….………...…………………………………………………………………………………………

Nota: - Cuidar que los contenidos de los objetivos se encuentren desarrollados en los antecedentes del asunto a

examinar.

- Los objetivos deben ser redactados en forma clara y concisa, evitando ambigüedades de expresiones que no indiquen con exactitud lo que se va a auditar, así como, de modo afirmativo y utilizando verbos de acción como “determinar, establecer, etc.”, no usar términos relacionados a los procedimientos y técnicas de auditoría como: “verificar, analizar, evaluar, comparar, etc.”. (Guía para el Planeamiento de la auditoría gubernamental, sección 250 - Plan de auditoría)

- No consignar en este rubro el periodo del examen.

- Los objetivos no deben enfocarse sobre el área o unidad orgánica, sino sobre los procesos operativos que ésta realiza.

- El objetivo general expresa el propósito global o integral de lo que se desea lograr.

- Los objetivos específicos desarrollan, precisan o desagregan el objetivo general, a través de una secuencia lógica de enunciados (pasos, etapas y fases, etc.).

- Los objetivos específicos están relacionados directamente con el objetivo general y con las actividades críticas o de riesgo y/o puntos de atención identificados en el asunto a examinar.

- Los objetivos específicos no deben exceder el objetivo general; ambos objetivos no pueden coincidir.

3.2 ALCANCE DEL EXAMEN

3.2.1 Criterios técnicos

El examen especial se llevará acabo de acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) aprobadas mediante Resolución de Contraloría n.° 162-95-CG y modificatorias, y el Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU) aprobado mediante Resolución de Contraloría n.° 152-98-CG y modificatorias.

3.2.2 Periodo a examinar

El examen especial comprenderá el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013. De ser el caso, podrá ser ampliado comprendiendo la revisión de operaciones y registros anteriores o posteriores al periodo de la auditoría, según las circunstancias, con el fin de cumplir con los objetivos.

IV. CRITERIOS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

La normativa principal que la entidad cumple para el desarrollo de sus actividades y operaciones, son:

4.1 NORMAS GENERALES ……………………………………………………………………………………………............ …………………………………………………………………………………………………….

4.2 NORMAS ESPECÍFICAS ...…………………………………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………………………………………

4.3 NORMAS DE CREACIÓN Y FUNCIONAMIENTO ...………………………………………………………………………………………………….



Página 5 de 8

...………………………………………………………………………………………………….

4.4 NORMAS PRESUPUESTALES ...…………………………………………………………………………………………………. ...………………………………………………………………………………………………….

4.5 NORMAS SOBRE CONTRATACIONES ...…………………………………………………………………………………………………. ...………………………………………………………………………………………………….

4.6 NORMAS DE PERSONAL: INTERNAS Y EXTERNAS ...…………………………………………………………………………………………………. ...………………………………………………………………………………………………….

4.7 NORMAS DE CONTROL ...…………………………………………………………………………………………………. ...………………………………………………………………………………………………….

Nota: - Tener en cuenta que la relación de normas pueden variar de acuerdo a la entidad y áreas materia de evaluación.- La mención de la norma tiene la siguiente estructura: título, aprobación y fecha de la misma.- Las normas de control corresponden a las aplicables a la entidad, tal como la Ley de Control Interno de las

Entidades del Estado, Ley n.° 28716 del 27 de abril de 2006, las Normas de Control Interno aprobadas con Resolución de Contraloría n.° 320-2006-CG del 30 de octubre de 2006 y la Guía para la Implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado, aprobado con Resolución de Contraloría General n.º 458-2008-CG del 28 de octubre de 2008.

V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS

El programa de auditoría se adjunta en el ANEXO N° 1, el cual contiene los procedimientos mínimos elaborados de acuerdo con la NAGU 2.30. De ser el caso podrá aplicarse procedimientos adicionales o complementarios según las circunstancias, a fin de cumplir con los objetivos.

Nota: - Los procedimientos de auditoría deben indicar la acción a seguir, técnicas de auditoría a emplear y finalidad que se

persigue, a fin de obtener la evidencia correspondiente. - Los procedimientos de auditoría deben consignar las técnicas de verificación siguientes: “inspección, revisión

selectiva, comprobación, conciliación, confirmación, análisis, encuesta, entrevista, indagación, observación, comparación, etc.”, de acuerdo al caso.

- Los programas de procedimientos deben ser lo suficientemente flexibles para permitir modificaciones durante el proceso que a juicio del jefe de comisión y supervisor, se consideren pertinente.

- Utilizar la Guía de auditoría de las adquisiciones y contrataciones del Estado, Guía de auditoría de obras públicas por contrata, entre otras, que contienen el diseño de procedimientos en materias especializadas.

VI. RECURSOS DE PERSONAL

La comisión auditora está conformada por el personal siguiente:

CUADRO N° 2RECURSOS DE PERSONAL

Nombre y apellidos Profesión Cargo en la comisión

Rosario Pérez Rodríguez Contador SupervisorJavier López Lam Contador Jefe de comisiónMarta Cabrera Navales Contador IntegranteBeatriz Leiva de Pérez Administrador IntegranteClaudia Álvarez Velásquez Abogado Especialista



Página 6 de 8

Fuente: Sistema de Control Gubernamental.Elaborado por: Comisión auditora.

VII. INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA

7.1 PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el cumplimiento de los objetivos propuestos en el presente examen especial, se programa utilizar 1950 horas/hombre (ANEXO N° 2) con un costo estimado de S/. 154 491,66 (ANEXO N° 3), que constituyen 69 días útiles; distribuidos de la siguiente forma:

CUADRO N° 3PRESUPUESTO DE TIEMPO

Etapa Fechas Días útilesDel Al

Planificación 21/03/2014 03/04/2014 10Ejecución

Desarrollo del programa de procedimientos 04/04/2014 07/05/2014 21Elaboración, discusión y aprobación de la matriz de hallazgos de auditoría. 08/05/2014 13/05/2014 4Redacción de hallazgos 14/05/2014 27/05/2014 10Comunicación de hallazgos y evaluación de aclaraciones o comentarios 28/05/2014 10/06/2014 10

Elaboración del InformeElaboración del informe 11/06/2014 24/06/2014 10Sustentación 25/06/2014 26/06/2014 2Aprobación y registro 27/06/2014 30/06/2014 2

Total de días 69Fuente: Sistema de Control Gubernamental.Elaborado por: Comisión auditora.

7.2 INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Como resultado del examen especial, se emitirá el informe de acuerdo a la fecha programada el 30 de junio de 2014, conforme a lo regulado por la NAGU 4.40 modificada por Resolución de Contraloría n.° 309-2011-CG, publicado el 29 de octubre de 2011 y el Manual de Auditoría Gubernamental - Sección 740.

Asimismo, si en la ejecución del examen especial se evidencia indicios razonables de comisión de delito o de presunta responsabilidad civil, se emitirán los Informes Especiales correspondientes, de conformidad con lo establecido en la NAGU 4.50.

Nota: - Cuando el periodo auditado es anterior al 2013 y contenga hechos anteriores al 6 de abril de 2011, se debe

usar el texto del modelo de Plan y programa de auditoría para OCI.

7.3 FORMATO TENTATIVO DEL INFORME

Según lo establecido en la NAGU 4.40, el formato tentativo del informe resultante a emitirse, será el siguiente:

I. INTRODUCCIÓN

1. ORIGEN DEL EXAMEN



Página 7 de 8

2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

2.1 NATURALEZA

2.2 OBJETIVO GENERAL

2.3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

3. ALCANCE DEL EXAMEN

4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD

4.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

4.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO EXAMINADO

4.3 BASE LEGAL

5. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

6. MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO

7. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

II. OBSERVACIONES

III. CONCLUSIONES

IV. RECOMENDACIONES

ANEXOS

Nota: - La parte introductoria del Informe de auditoría, en lo que corresponda, debe considerar la información de

los numerales I, II, III y IV del Plan y programa de auditoría.

Lima, 3 de abril de 2014

______________________Nombres y apellidos

Supervisor

______________________Nombres y apellidos

Jefe de comisión

AL GERENTE DE CONTROL DE PRODUCCIÓN

El gerente del departamento de Infraestructura que suscribe, ha revisado el presente Plan y programa de auditoría del examen especial al Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima S.A., Lima y hace suyo su contenido, por lo que lo eleva para su consideración y fines correspondientes. / (*) por lo que lo aprueba y autoriza su ejecución.

Lima, 4 de abril de 2014

_______________________Nombres y apellidos

Gerente Departamento de Infraestructura



Página 8 de 8

Nota:- El presente documento incluyendo los anexos deben ser visados en todas sus páginas (salvo la presente) por el

supervisor, Jefe de comisión y gerente de Departamento.- (*) Se utiliza en caso sea la misma instancia quien aprueba el Plan y programa.- La información de los cuadros y anexos del presente documento son referenciales.





PERÍODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

ANEXO N° 1PROGRAMA DE AUDITORÍA

ProgramadoPROCEDIMIENTOS

Terminado

Nombre H/H Ref. P.T.

Hecho por: H/H

RPRJLL

JLLMCNBLP

JLLMCNBLPCAV

1212

244664

32243232

OBJETIVO GENERAL………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

PROCEDIMIENTOS GENERALES

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

OBJETIVO ESPECIFÍCO N° 1………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………


BLPCAV

3232

PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

31.

32.

33.

OBJETIVO ESPECIFÍCO N° 2………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS

34.

35.

36.

37.

38.

39.

40.

…

RPR Rosario Pérez Rodríguez Supervisor JLL Javier López Lam Jefe de comisiónMCN Marta Cabrera Navales Integrante BLP Beatriz Leiva de Pérez Integrante CAV Claudia Álvarez Velásquez Especialista

H/H = Horas hombre.

Nota:- El presente documento debe ser visado en todas sus páginas por el supervisor, jefe de comisión y gerente de

Departamento.



ANEXO N° 2PRESUPUESTO DE TIEMPO

HORAS HOMBRE PROGRAMADAS

Integrantes Cargo

Etapas de la auditoría

Totalhoras/

hombrePlanificación

Ejecución Elaboración del Informe

Desarrollo del programa de

procedimientos

Elaboración, discusión y

aprobación de la matriz de hallazgos de

auditoría

Redacción de hallazgos

Comunicación de hallazgos y evaluación de aclaraciones o comentarios

Elaboración Sustentación Aprobación y registro

Rosario Pérez Rodríguez Supervisor 50 84 24 40 48 32 16 16 310Javier López Lam Jefe de comisión 80 168 32 80 80 80 16 16 552Marta Cabrera Navales Integrante 168 32 80 80 360Beatriz Leiva de Pérez Integrante 168 32 80 64 344Claudia Álvarez Velásquez Especialista

168 32 80 80 24 384Total 130 756 152 360 352 136 32 32 1950


Nota: - Los datos consignados en el cuadro son referenciales.

ANEXO N° 3PRESUPUESTO DE TIEMPOCOSTOS PROGRAMADOS



Integrantes Cargo en la comisión

Costo horas/ hombre

Totalhoras/

hombre

Costo total horas/ hombre

S/.(A)

Costos directos

Costo totalS/.

(A+B+C+D)

Viáticos

PasajesS/.

( C )

Bolsa de viaje(D)

Días ImporteS/.

TotalS/.(B)

Rosario Pérez Rodríguez Supervisor 68.61 310 21,269.10 20 150.00 3,000.00 1,000.00 25,269.10

Javier López Lam Jefe de comisión 65.61 552 36,216.72 45 150.00 6,750.00 100.00 1,200.00 44,266.72Marta Cabrera Navales Integrante 61.04 360 21,974.40 45 150.00 6,750.00 100.00 28,824.40Beatriz Leiva de Pérez Integrante 61.04 344 20,997.76 45 150.00 6,750.00 100.00 27,847.76Claudia Álvarez Velásquez Especialista 64.02 384 24, 583.68 24 150.00 3,600.00 100.00 28,283.68

Total 1950 125,041.66 26,850.00 1,400.00 1,200.00 154,491.66


Nota: - Los datos consignados en el cuadro son referenciales.


2. modelo plan y programa de auditoría cgr (versión 2.word)

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