1995. évi cxvii. törvény a személyi j övedelemadóról...

144
1 1 1995. 1995. é é vi CXVII. T vi CXVII. T ö ö rv rv é é ny ny a szem a szem é é lyi j lyi j ö ö vedelemad vedelemad ó ó r r ó ó l l Dr. Dr. Bed Bed ő ő h h á á zi zi Zita Zita - - R R ó ó z z á á lia lia

Upload: trandung

Post on 06-Mar-2018

250 views

Category:

Documents


26 download

TRANSCRIPT

Page 1: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

11

1995. 1995. éévi CXVII. Tvi CXVII. T öörvrv éény ny a szema szem éélyi jlyi j öövedelemadvedelemad óórróóll

Dr. Dr. BedBedőőhháázizi ZitaZita--RRóózzáálialia

Page 2: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

22

A SZJA TV. FELA SZJA TV. FELÉÉPPÍÍTTÉÉSE SE -- 11�� I. Fejezet I. Fejezet -- AlapelvekAlapelvek�� II. Fejezet II. Fejezet -- A tv. hatA tv. hatáályalya�� III. Fejezet III. Fejezet -- Fogalmak Fogalmak éés s éértelmezrtelmezőő

rendelkezrendelkezééseksek�� IV. Fejezet IV. Fejezet -- A jA jöövedelemre vedelemre éés az s az

adadóókköötelezettstelezettséégre vonatkozgre vonatkozóó ááltalltaláános nos szabszabáályoklyok

�� V. Fejezet V. Fejezet -- Az adAz adóó megmegáállapllapííttáássáára, ra, bevallbevalláássáára ra éés megfizets megfizetéésséére vonatkozre vonatkozóószabszabáályoklyok

�� VI. Fejezet VI. Fejezet -- Az Az öösszevont adsszevont adóóalapalap�� VII. Fejezet VII. Fejezet –– Az Az öösszevont adsszevont adóóalap alap

adadóójjáának a meghatnak a meghatáározrozáásasa�� VIII. Fejezet VIII. Fejezet -- Az Az öösszevont adsszevont adóó alapjalapjáát t

cscsöökkentkkentőő kedvezmkedvezméényeknyek

Page 3: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

33

A SZJA TV. FELA SZJA TV. FELÉÉPPÍÍTTÉÉSE SE -- 22�� IX. Fejezet IX. Fejezet -- Az adAz adóóelelőőleg megleg megáállapllapííttáása, sa,

bevallbevalláása sa éés megfizets megfizetéésese�� X. Fejezet X. Fejezet -- A vA váállalkozllalkozóói szemi szeméélyi lyi

jjöövedelemadvedelemadóó, az , az áátaltaláányadnyadóózzáás s éés a s a ttéételes teles áátaltaláányadnyadóózzááss

�� XI. Fejezet XI. Fejezet -- A vagyonA vagyonáátruhtruháázzááss�� XII. Fejezet XII. Fejezet -- TTőőkejkejöövedelmekvedelmek�� XIII. Fejezet XIII. Fejezet –– TermTerméészetbeni szetbeni éés egys egyééb b

juttatjuttatáások, engedmsok, engedméényeknyek�� XIV. Fejezet XIV. Fejezet –– Vegyes jVegyes jöövedelmekvedelmek�� XV. Fejezet XV. Fejezet –– Az Az éértrtéékpapkpapíír, az r, az

éértrtéékpapkpapíírra vonatkozrra vonatkozóó jog rjog réévvéén n megszerezhetmegszerezhetőő vagyoni vagyoni éértrtéékk

�� Vegyes, zVegyes, záárróó éés s áátmeneti rendelkeztmeneti rendelkezééseksek�� MellMelléékletekkletek

Page 4: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

44

ÁÁltalltaláános informnos informáácicióók:k:

�� TTöörvrvéényhoznyhozóó: Orsz: Orszáággyggyűűllééss

�� CCéél: al: az adz adóóbevbevéételek biztostelek biztosííttáásasa

�� KKöötelezettstelezettséég: az g: az áállampolgllampolgáárok rok kköözterhekhez valzterhekhez valóóhozzhozzáájjáárulruláássáának alkotmnak alkotmáányos nyos kköötelezettstelezettséége okge okáánn

Page 5: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

55

ALAPELVEK ALAPELVEK -- 11

�� A Magyar KA Magyar Kööztztáársasrsasáágban a gban a magmagáánszemnszeméélyek a jlyek a jöövedelmvedelmüükbkbőől a l a kköözterhekhez valzterhekhez valóó hozzhozzáájjáárulruláás s alkotmalkotmáányos knyos köötelezettstelezettsééggéének e tnek e töörvrvéény ny rendelkezrendelkezéései szerint tesznek eleget, sei szerint tesznek eleget,

�� figyelemmel az adfigyelemmel az adóózzáás rendjs rendjéérrőől szl szóóllóó(Art.) t(Art.) töörvrvéényben foglaltakra is. nyben foglaltakra is.

�� E tE töörvrvéény cny cééljalja: az ar: az aráányossnyossáág g éés a s a mmééltltáányossnyossáág elvg elvéének nek éérvrvéényesnyesííttéésséével vel �� az az áállami feladatok ellllami feladatok ellááttáássáához szhoz szüüksksééges ges

adadóóbevbevéétel biztostel biztosííttáása, sa, �� kivkivéételesen egyes ttelesen egyes táársadalmi, gazdasrsadalmi, gazdasáági cgi céélok lok

megvalmegvalóósulsuláássáának elnak előősegsegííttéése se

Page 6: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

66

ALAPELVEK ALAPELVEK -- 22

�� A magA magáánszemnszeméély minden jly minden jöövedelme vedelme adadóókkööteles. Ettteles. Ettőől eltl eltéérrőő szabszabáályt, az lyt, az adadóóbbóól kedvezml kedvezméényt a kivnyt a kivéételes teles ccéélok lok éérdekrdekéében ben -- e te töörvrvéény ny alapelveinek figyelembevalapelveinek figyelembevéételteléével vel --csak tcsak töörvrvéény ny áállapllapííthat meg. that meg.

�� A A szjaszja alapja: az adalapja: az adóókkööteles teles bevbevéételbtelbőől megl megáállapllapíított, e ttott, e töörvrvéény ny rendelkezrendelkezéései szerinti levonsei szerinti levonáásokkal sokkal cscsöökkentett jkkentett jöövedelem vedelem éés az s az adadóóalapalap--nnöövelvelőő ttéételek telek öösszege.sszege.

Page 7: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

77

ALAPELVEK ALAPELVEK -- 33

�� AdAd óókedvezmkedvezm éényny annyiban alkalmazhatannyiban alkalmazhatóó, , illetilletőőleg leg éérvrvéényesnyesííthetthetőő, amennyiben az , amennyiben az annak alapjannak alapjáául szolgul szolgáállóó szerzszerzőőddéés, s, jogjogüügylet, mgylet, máás hasonls hasonlóó cselekmcselekméény ny tartalma megvaltartalma megvalóóssíítja az elttja az eltéérrőő szabszabáály, az ly, az adadóókedvezmkedvezméény cny cééljljáát (tt (táámogatmogatóó éés s korlkorláátoztozóó intintéézkedzkedéések egyben). sek egyben).

�� Az alkalmazhatAz alkalmazhatóóssáágot, illetgot, illetőőleg leg éérvrvéényesnyesííthetthetőőssééget annak kell get annak kell bizonybizonyíítania, akinek az tania, akinek az éérdekrdekéében ben ááll.ll.

�� Az adAz ad óót t -- egyes kivegyes kiv éételekkel telekkel -- naptnapt áári ri éévenkvenk éént, az nt, az öösszes jsszes j öövedelem alapjvedelem alapj áán n kell megkell meg áállapllap íítani tani éés megfizetni, s megfizetni, azonban az adazonban az ad óóbevbev éételek telek folyamatossfolyamatoss áága ga éérdekrdek éében adben ad óóelelőőleget leget kell fizetni.kell fizetni.

Page 8: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

88

ALAPELVEK ALAPELVEK -- 44

�� Az EurAz Euróópai Unipai Unióó tagtagáállamllamáának nak áállampolgllampolgáára ra ááltal ltal megszerzett, e tmegszerzett, e töörvrvéény szerinti korlny szerinti korláátozott tozott adadóókköötelezettstelezettséég alg aláá esesőő jjöövedelmet nem terheli vedelmet nem terheli magasabb magasabb öösszegsszegűű adadóó annannáál, mint amelynek l, mint amelynek fizetfizetéésséére akkor lenne kre akkor lenne kööteles, ha teles, ha őő, h, háázastzastáársa rsa éés s gyermeke(i) belfgyermeke(i) belfööldi illetldi illetőőssééggűű magmagáánszemnszeméélynek lynek minminőőssüülnlnéének. nek.

�� Ennek Ennek feltfelt éételetele , hogy a mag, hogy a magáánszemnszeméély ly ááltal az ltal az adadóéóévben advben adóókköötelezettstelezettséég alg aláá esesőő öösszes sszes jjöövedelem elvedelem elééri az adri az adóéóévben megszerzett vben megszerzett öösszes sszes jjöövedelmvedelméének 75 sznek 75 száázalzaléékkáát. Ennek igazolt. Ennek igazoláássáára az ra az adadóéóévben megszerzett vben megszerzett öösszes jsszes jöövedelem vedelem megmegáállapllapíított tott öösszegsszegéét tartalmazt tartalmazóó okiratokirat ((íígy gy kküüllöönnöösen bevallsen bevalláás, hats, hatáározat) hiteles magyar rozat) hiteles magyar nyelvnyelvűű fordfordííttáássáárróól kl kéészszüült lt mmáásolatsolat szolgszolgáál.l.

Page 9: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

99

MagMagáánszemnszeméély jly jöövedelmevedelme

�� a nem a nem öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséégbgbőől l szszáármazrmazóó jjöövedelem vedelem

�� éés az s az öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséégbgbőől l szszáármazrmazóó jjöövedelem (idevedelem (ideéértve rtve kküüllöönnöösen a vsen a váállalkozllalkozóói ji jöövedelmet vedelmet éés a vs a váállalkozllalkozóói osztali osztaléékalapot vagy kalapot vagy az az áátaltaláányadnyadóó alapjalapjáát), t),

�� valamint a nyugdvalamint a nyugdííj j �� éés ms máás hasonls hasonlóó, a kor, a koráábbi bbi

foglalkoztatfoglalkoztatáásra tekintettel sra tekintettel megszerzett jmegszerzett jöövedelem.vedelem.

Page 10: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

1010

A TA TÖÖRVRVÉÉNY HATNY HATÁÁLYA LYA -- 11

�� A tA töörvrvéény hatny hatáálya a maglya a magáánszemnszeméélyre, annak jlyre, annak jöövedelmvedelméére, re, éés az e js az e jöövedelemmel vedelemmel öösszefsszefüüggggőő adadóókköötelezettstelezettséégre gre terjed ki. terjed ki.

�� Az adAz adóókköötelezettstelezettséég a tg a töörvrvéényben meghatnyben meghatáározott egyes rozott egyes esetekben a magesetekben a magáánszemnszeméély adly adóókköötelezettstelezettsééggéével vel öösszefsszefüüggggéésben a kifizetsben a kifizetőőre is kiterjed. re is kiterjed.

�� Az Az áállamhllamhááztartztartáásrsróól szl szóóllóó ttöörvrvéény szerint a kincstny szerint a kincstáári ri kköörbe, illetrbe, illetőőleg a helyi leg a helyi öönkormnkormáányzat finansznyzat finanszíírozrozáási si kköörréébe tartozbe tartozóó kifizetkifizetőőnek (munknek (munkááltatltatóónak) ezeket a nak) ezeket a kköötelezettstelezettséégeket azzal az eltgeket azzal az eltéérrééssel kell teljesssel kell teljesíítenie, tenie, hogy ahol thogy ahol töörvrvéény az adny az adóó vagy az advagy az adóóelelőőleg levonleg levonáássáát t vagy befizetvagy befizetéésséét t íírja elrja előő, ott az ad, ott az adóó vagy az advagy az adóóelelőőleg leg megmegáállapllapííttáássáát kell t kell éérteni.rteni.

�� A magA magáánszemnszeméély az adly az adóó megmegáállapllapííttáása szempontjsa szempontjáábbóól e l e ttöörvrvéény rendelkezny rendelkezéései szerint veszi figyelembe a sei szerint veszi figyelembe a bevbevéételeit teleit éés a ks a kööltsltséégeit akkor is, ha a kgeit akkor is, ha a köönyvvezetnyvvezetéési si kköötelezettstelezettsééggéének mnek máás ts töörvrvéény rendelkezny rendelkezéései szerint is sei szerint is eleget tesz. eleget tesz.

Page 11: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

1111

A TA TÖÖRVRVÉÉNY HATNY HATÁÁLYA LYA -- 22

�� A belfA belfööldi illetldi illetőőssééggűű magmagáánszemnszeméély adly adóókköötelezettstelezettséége ge öösszes bevsszes bevéételteléére kiterjed (re kiterjed (teljes kteljes k öörrűűadadóókköötelezettstelezetts éégg). ).

�� A kA küülflfööldi illetldi illetőőssééggűű magmagáánszemnszeméély adly adóókköötelezettstelezettséége ge kizkizáárróólag a jlag a jöövedelemszerzvedelemszerzéés helye alapjs helye alapjáán belfn belfööldrldrőől l szszáármazrmazóó, vagy egy, vagy egyéébkbkéént nemzetknt nemzetköözi szerzzi szerzőőddéés, s, viszonossviszonossáág alapjg alapjáán a Magyar Kn a Magyar Kööztztáársasrsasáágban gban adadóóztathatztathatóó bevbevéételteléére terjed ki (korlre terjed ki (korláátozott tozott adadóókköötelezettstelezettséég).g).

�� A nemzetkA nemzetköözi szerzzi szerzőőddéés els előőíírráássáát kell alkalmazni, t kell alkalmazni, amennyiben tamennyiben töörvrvéénnyel vagy kormnnyel vagy kormáányrendelettel nyrendelettel kihirdetett nemzetkkihirdetett nemzetköözi szerzzi szerzőőddéés e ts e töörvrvéénytnytőől eltl eltéérrőőelelőőíírráást tartalmaz. st tartalmaz.

�� A Magyar KA Magyar Kööztztáársasrsasáágban adgban adóóztathatztathatóó bevbevéétel tel adadóókköötelezettstelezettsééggéének jogcnek jogcíímméét e tt e töörvrvéény szerint kell ny szerint kell megmegáállapllapíítani, tani, éés az ads az adóókköötelezettstelezettséégeket (idegeket (ideéértve a rtve a jjöövedelem megvedelem megáállapllapííttáássáát is) ennek megfelelt is) ennek megfelelőően kell en kell teljesteljesííteni.teni.

Page 12: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

1212

A TA TÖÖRVRVÉÉNY HATNY HATÁÁLYA LYA -- 33�� A kA küülflfööldi szldi széékhelykhelyűű jogi szemjogi szeméély, egyly, egyééb b

szervezet tulajdonszervezet tulajdonáában (ban (üüzemeltetzemeltetéésséében) lben) léévvőőszemszeméélyglygéépkocsi magpkocsi magááncncééllúú hasznhasznáálatlatáárara, , valamint a kvalamint a küülflfööldi szldi széékhelykhelyűű jogi szemjogi szeméély, ly, egyegyééb szervezet b szervezet ááltal nyltal nyúújtott hitel kamata jtott hitel kamata alapjalapjáán keletkezn keletkezőő kamatkkamatküüllöönbnböözetrezetretekintettel megszerzett jtekintettel megszerzett jöövedelemmel vedelemmel öösszefsszefüüggggőő, , éés az egys az egyéébkbkéént a kifizetnt a kifizetőőt terhelt terhelőőadadóókköötelezettstelezettséégeket geket a maga mag áánszemnszem éély a ly a kifizetkifizet őőre irre ir áányadnyad óó rendelkezrendelkez éések megfelelsek megfelel őőalkalmazalkalmaz áássáával teljesval teljes ííti. ti.

�� KKüülflfööldi jog alapjldi jog alapjáán tn táársadalombiztosrsadalombiztosííttáási si ellellááttáásnak, csalsnak, csaláádtdtáámogatmogatáási ellsi ellááttáásnak, snak, szociszociáális seglis segéélynek megfelellynek megfelelőő jogcjogcíímen men folyfolyóóssíított tott juttatjuttat áás ads ad óókköötelezettstelezetts ééggéétt a a belfbelfööldi jog szerint, a juttatldi jog szerint, a juttatáás jellemzs jellemzőői, i, feltfeltéételei alapjtelei alapjáán hasonln hasonlóó juttatjuttatáás s adadóókköötelezettstelezettsééggéének megfelelnek megfelelőően kell en kell meghatmeghatáározni. rozni.

Page 13: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

1313

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 11

�� BelfBelf ööldld : a Magyar K: a Magyar Kööztztáársasrsasáág terg terüülete, lete, belebeleéértve a vrtve a váámszabadtermszabadterüületet is.letet is.

�� BelfBelf ööldi illetldi illet őőssééggűű magmag áánszemnszem éélyly : : �� a magyar a magyar áállampolgllampolgáár (kivr (kivééve, ha egyidejve, ha egyidejűűleg leg

mmáás s áállamnak is llamnak is áállampolgllampolgáára, ra, éés belfs belfööldldöön nem n nem rendelkezik a polgrendelkezik a polgáárok szemrok szeméélyi adatainak lyi adatainak éés s lakclakcíímméének nyilvnek nyilváántartntartáássáárróól szl szóóllóó ttöörvrvéényben nyben meghatmeghatáározott lakrozott lakóóhellyel vagy tarthellyel vagy tartóózkodzkodáási si hellyel);hellyel);

�� az a termaz a terméészetes szemszetes szeméély, aki a szabad mozgly, aki a szabad mozgáás s éés tarts tartóózkodzkodáás jogs jogáával rendelkezval rendelkezőő szemszeméélyek lyek beutazbeutazáássáárróól l éés tarts tartóózkodzkodáássáárróól szl szóóllóóttöörvrvéényben meghatnyben meghatáározottak szerint a szabad rozottak szerint a szabad mozgmozgááshoz shoz éés a hs a háárom hrom hóónapot meghaladnapot meghaladóótarttartóózkodzkodááshoz valshoz valóó jogjogáát az adott naptt az adott naptáári ri éévben vben -- a kia ki-- éés beutazs beutazáás napjs napjáát is egt is egéész napnak sz napnak tekintve tekintve -- legallegaláább 183 napig a Magyar bb 183 napig a Magyar KKööztztáársasrsasáág terg terüületletéén gyakorolja;n gyakorolja;

Page 14: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

1414

�� BelfBelf ööldi illetldi illet őőssééggűű magmag áánszemnszem éély:ly:�� a harmadik orsza harmadik orszáágbeli gbeli áállampolgllampolgáárok rok

beutazbeutazáássáárróól l éés tarts tartóózkodzkodáássáárróól szl szóóllóó ttöörvrvéény ny hathatáálya allya aláá tartoztartozóó letelepedett jogletelepedett jogáálllláássúú, illetve , illetve hontalan szemhontalan szeméély; tovly; továábbbbáá

�� az az elelőőzzőő pontokban pontokban nem emlnem emlíített termtett terméészetes szetes szemszeméély, akinekly, akinek

�� kizkizáárróólag belflag belfööldldöön van n van áállandllandóó laklakóóhelye;helye;�� llééttéérdekei krdekei köözpontja belfzpontja belfööld, ha egyld, ha egyááltalltaláán nem n nem

vagy nem csak belfvagy nem csak belfööldldöön rendelkezik n rendelkezik áállandllandóólaklakóóhellyel;hellyel;

�� szokszokáásos tartsos tartóózkodzkodáási helye belfsi helye belfööldldöön taln taláálhatlhatóó, , ha egyha egyááltalltaláán nem vagy nem csak belfn nem vagy nem csak belfööldldöön n rendelkezik rendelkezik áállandllandóó laklakóóhellyel, hellyel, éés ls lééttéérdekei rdekei kköözpontja sem zpontja sem áállapllapííthatthatóó meg;meg;

�� azzal, hogy a lazzal, hogy a lééttéérdekek krdekek köözpontja az zpontja az azaz áállam, llam, amelyhez a magamelyhez a magáánszemnszeméélyt a legszorosabb lyt a legszorosabb szemszeméélyes, csallyes, csaláádi di éés gazdass gazdasáági kapcsolatok gi kapcsolatok ffűűzik.zik.

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 22

Page 15: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

1515

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 33

�� KKüülflf ööldi illetldi illet őőssééggűű magmag áánszemnszem éélyly : a : a belfbelfööldi illetldi illetőőssééggűű magmagáánszemnszeméélynek nem lynek nem minminőőssüüllőő termterméészetes szemszetes szeméély.ly.

�� JJöövedelemszerzvedelemszerz éés helyes helye ::�� a) a) öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséégbgbőől szl száármazrmazóó jjöövedelem vedelem

esetesetéében a magben a magáánszemnszeméély illetly illetőősséége szerinti ge szerinti áállam, ha azonban a magllam, ha azonban a magáánszemnszeméély az ly az öönnáállllóótevtevéékenyskenysééget telephelye (get telephelye (áállandllandóó bbáázisa) zisa) úútjtjáán n folytatja, akkor a telephely (az folytatja, akkor a telephely (az áállandllandóó bbáázis) zis) fekvfekvéése szerinti se szerinti áállam;llam;

�� b) b) hajhajóó, l, léégi jgi jáármrműű vagy kvagy köözzúúti szti száállllííttóó jjáármrműűnemzetknemzetköözi forgalomban tzi forgalomban töörtrtéénnőőüüzemeltetzemeltetéésséébbőől szl száármazrmazóó jjöövedelem esetvedelem esetéén n --az elaz előőzzőő alpontban foglaltaktalpontban foglaltaktóól fl füüggetlenggetlenüül l -- az az üüzemben tartzemben tartóó szszéékhelye szerinti vagy a hajkhelye szerinti vagy a hajóó, a , a jjáármrműű nyilvnyilváántartntartáássáát (a lajstromot) vezett (a lajstromot) vezetőő áállam;llam;

Page 16: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

1616

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 44�� JJöövedelemszerzvedelemszerz éés helyes helye ::

�� c) c) ingatlan birtoklingatlan birtokláássáábbóól, hasznl, hasznáálatlatáábbóól l éés hasznainak s hasznainak szedszedéésséébbőől, valamint az ingatlan feletti rendelkezl, valamint az ingatlan feletti rendelkezéési jog si jog gyakorlgyakorláássáábbóól (l (íígy kgy küüllöönnöösen az ingatlan sen az ingatlan áátruhtruháázzáássáábbóól, l, bbéérbeadrbeadáássáábbóól vagy haszonbl vagy haszonbéérbe adrbe adáássáábbóól) szl) száármazrmazóójjöövedelem esetvedelem esetéében az ingatlan fekvben az ingatlan fekvéése szerinti se szerinti áállam;llam;

�� d) d) nem nem öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséégbgbőől szl száármazrmazóó jjöövedelem vedelem esetesetéében a tevben a tevéékenyskenyséégg--vvéégzgzéés szoks szokáásos helysos helyéének (az nek (az áállandllandóó munkavmunkavéégzgzéés helys helyéének) fekvnek) fekvéése szerinti se szerinti áállam; llam; vvááltozltozóó munkavmunkavéégzgzéési helyen vsi helyen véégzett tevgzett tevéékenyskenyséég g esetesetéében: ben:

�� dada) ) ha a magha a magáánszemnszeméély a munkly a munkááltatltatóó (a munkaad(a munkaadóó) belf) belfööldi ldi szszéékhelykhelyéével, vagy belfvel, vagy belfööldi telephelyldi telephelyéével (vel (áállandllandóó bbááziszisáával), val), fifióóktelepktelepéével, kereskedelmi kvel, kereskedelmi kéépviseletpviseletéével vel ááll a ll a jjöövedelemszerzvedelemszerzéés alapjs alapjáául szolgul szolgáállóó jogviszonyban, akkor jogviszonyban, akkor belfbelfööld;ld;

�� db) db) a a dada) ) pontban nem emlpontban nem emlíített esetben a belftett esetben a belfööldldöön vn véégzett gzett tevtevéékenyskenysééggéére arre aráányosan sznyosan száámmíított jtott jöövedelem tekintetvedelem tekintetéében ben belfbelfööld;ld;

�� dcdc) ) a a db) db) pont rendelkezpont rendelkezééssééttőől eltl eltéérrőően, az olyan jen, az olyan jöövedelem vedelem tekintettekintetéében, amely nemzetkben, amely nemzetköözi forgalomban zi forgalomban üüzemeltetett zemeltetett jjáármrműűvvöön belfn belfööldldöön kn kíívvüül (is) teljesl (is) teljesíített szolgtett szolgáálat ellenlat ellenéértrtééke, az ke, az azaz áállam, amely az ilyen jllam, amely az ilyen jöövedelmet nemzetkvedelmet nemzetköözi szerzzi szerzőőddéés vagy s vagy viszonossviszonossáág alapjg alapjáán adn adóóztathatja, mztathatja, máás esetben a s esetben a magmagáánszemnszeméély illetly illetőősséége szerinti ge szerinti áállam;llam;

Page 17: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

1717

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 55

�� JJöövedelemszerzvedelemszerz éés helyes helye ::�� e) ke) köözszolgzszolgáálati, klati, köözalkalmazotti, bzalkalmazotti, bíírróóssáági, gi,

igazsigazsáággüügyi alkalmazotti vagy gyi alkalmazotti vagy üügygyéészsszséégi gi szolgszolgáálati jogviszony, valamint a fegyveres lati jogviszony, valamint a fegyveres szervek hivatszervek hivatáásos sos áállomllomáánynyúú tagjtagjáának szolgnak szolgáálati lati jogviszonya, tovjogviszonya, továábbbbáá az emlaz emlíített jogviszonyok tett jogviszonyok bbáármelyikrmelyikéének megfelelnek megfelelőő, k, küülflfööldi jog szerinti ldi jog szerinti jogviszony alapjjogviszony alapjáán megszerzett jn megszerzett jöövedelem vedelem esetesetéében a munkben a munkááltatltatóó (a munkaad(a munkaadóó) illet) illetőősséége ge szerinti szerinti áállam;llam;

�� f)jogi szemf)jogi szeméély, egyly, egyééb szervezet vezetb szervezet vezetőőtisztstisztséégviselgviselőőjekjekéént, felnt, felüügyelgyelőő bizottsbizottsáága ga tagjaktagjakéént megszerzett jnt megszerzett jöövedelem esetvedelem esetéében a ben a jogi szemjogi szeméély, az egyly, az egyééb szervezet szb szervezet széékhelye khelye szerinti szerinti áállam; (vezetllam; (vezetőő tisztstisztséégviselgviselőő a jogi a jogi szemszeméély, az egyly, az egyééb szervezet tb szervezet töörvrvéényes nyes kkéépviseletpviseletéére jogosult magre jogosult magáánszemnszeméély)ly)

Page 18: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

1818

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 66

�� JJöövedelemszerzvedelemszerz éés helye:s helye:�� g) g) elelőőadadóói, mi, műűvvéészeti szeti éés sporttevs sporttevéékenyskenyséégre, gre,

bemutatbemutatóóra (kira (kiáállllííttáásra) tekintettel megszerzett sra) tekintettel megszerzett jjöövedelem esetvedelem esetéében ben -- az az a) a) éés s d) d) alpontban alpontban foglaltaktfoglaltaktóól fl füüggetlenggetlenüül l -- a teva tevéékenyskenyséég vg véégzgzéésséének nek helye szerinti helye szerinti áállam;llam;

�� h) h) a szellemi alkota szellemi alkotááshoz fshoz fűűzzőőddőő ttöörvrvéényi vnyi véédelem alatt delem alatt áállllóó jog (jog (íígy kgy küüllöönnöösen szabadalom, ipari minta, sen szabadalom, ipari minta, vvéédjegy, vdjegy, véédett eljdett eljáárráás, szerzs, szerzőői jog) ri jog) réévvéén n megszerzett jmegszerzett jöövedelem (jogdvedelem (jogdííj) esetj) esetéében ben -- az az a) a) éés s d) d) alpontban foglaltaktalpontban foglaltaktóól fl füüggetlenggetlenüül l -- a jogda jogdííj fizetj fizetéésséére re kköötelezett szemtelezett szeméély illetly illetőősséége szerinti ge szerinti áállam llam --amennyiben a jogdamennyiben a jogdííj fizetj fizetéésséére belfre belfööldi telephelye ldi telephelye ((áállandllandóó bbáázisa), fizisa), fióóktelepe, kereskedelmi kktelepe, kereskedelmi kéépviselete pviselete úútjtjáán kn köötelezett, akkor belftelezett, akkor belfööld ld --, ha azonban a , ha azonban a jogdjogdííjfizetjfizetéés alapjs alapjáául szolgul szolgáállóó jog tjog téénylegesen a nylegesen a jogosult magjogosult magáánszemnszeméély belfly belfööldi telephelyldi telephelyééhez hez ((áállandllandóó bbááziszisáához) tartozik, akkor belfhoz) tartozik, akkor belfööld;ld;

Page 19: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

1919

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 77

�� JJöövedelemszerzvedelemszerz éés helyes helye ::�� i) i) kamat, kamat, éértrtéékpapkpapíírr--kköölcslcsöönznzéésbsbőől l

szszáármazrmazóó jjöövedelem esetvedelem esetéében a kamat, ben a kamat, illetve a dilletve a dííj fizetj fizetéésséére kre köötelezett szemtelezett szeméély ly illetilletőősséége szerinti ge szerinti áállam llam �� amennyiben a kamat, a damennyiben a kamat, a dííj fizetj fizetéésséére belfre belfööldi ldi

telephelye (telephelye (áállandllandóó bbáázisa), fizisa), fióóktelepe, ktelepe, kereskedelmi kkereskedelmi kéépviselete pviselete úútjtjáán kn köötelezett, telezett, akkor belfakkor belfööld, valamintld, valamint

�� ha a kamat, a dha a kamat, a dííj fizetj fizetéésséének alapjnek alapjáául ul szolgszolgáállóó kköövetelveteléés (jog), s (jog), éértrtéékpapkpapíír r ttéénylegesen a jogosult magnylegesen a jogosult magáánszemnszeméély ly belfbelfööldi telephelyldi telephelyééhez (hez (áállandllandóó bbááziszisáához) hoz) tartozik, akkor belftartozik, akkor belfööld;ld;

Page 20: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

2020

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 88

�� JJöövedelemszerzvedelemszerz éés helyes helye ::�� j) j) osztalosztaléék esetk esetéében az osztalben az osztaléék fizetk fizetéésséére re

kköötelezett jogi szemtelezett jogi szeméély, egyly, egyééb szervezet b szervezet illetilletőősséége szerinti ge szerinti áállam, ha azonban az osztalllam, ha azonban az osztaléék k fizetfizetéésséének alapjnek alapjáául szolgul szolgáállóó éértrtéékpapkpapíír (jog) r (jog) ttéénylegesen a jogosult magnylegesen a jogosult magáánszemnszeméély belfly belfööldi ldi telephelytelephelyééhez (hez (áállandllandóó bbááziszisáához) tartozik, hoz) tartozik, akkor belfakkor belfööld;ld;

�� k) k) vváállalkozllalkozáásbsbóól kivont jl kivont jöövedelem esetvedelem esetéében a ben a ttáársas vrsas váállalkozllalkozáás szs széékhelye szerinti khelye szerinti áállam, ha llam, ha azonban a jazonban a jöövedelem megszerzvedelem megszerzéésséének alapjnek alapjáául ul szolgszolgáállóó éértrtéékpapkpapíír (jog) tr (jog) téénylegesen a jogosult nylegesen a jogosult magmagáánszemnszeméély belfly belfööldi telephelyldi telephelyééhez (hez (áállandllandóóbbááziszisáához) tartozik, akkor belfhoz) tartozik, akkor belfööld;ld;

Page 21: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

2121

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 99

�� JJöövedelemszerzvedelemszerz éés helyes helye ::�� l) l) nyeremnyereméénybnybőől szl száármazrmazóó jjöövedelem vedelem

esetesetéében a szerencsejben a szerencsejááttéék k szervezszervezőőjjéének sznek széékhelye szerinti khelye szerinti áállam, llam, ha azonban a szerencsejha azonban a szerencsejááttéék k szervezszervezéése se -- akakáár engedr engedééllyel, akllyel, akáár r engedengedéély nly néélklküül l -- telephely (telephely (áállandllandóóbbáázis), fizis), fióóktelep, kereskedelmi ktelep, kereskedelmi kkéépviselet pviselet úútjtjáán tn töörtrtéénik, akkor a nik, akkor a telephely (az telephely (az áállandllandóó bbáázis), a fizis), a fióóktelep, ktelep, illetve a kereskedelmi killetve a kereskedelmi kéépviselet pviselet fekvfekvéése szerinti se szerinti áállam;llam;

�� m) m) az e taz e töörvrvéény szerint termny szerint terméészetbeni szetbeni juttatjuttatáásnak minsnak minőőssüüllőő bevbevéétel esettel esetéén n belfbelfööld;ld;

Page 22: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

2222

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 1010

�� JJöövedelemszerzvedelemszerz éés helyes helye : : �� n) n) a ta táársasrsasáági adgi adóórróól l éés az s az

osztalosztaléékadkadóórróól szl szóóllóó ttöörvrvéény szerinti ny szerinti ingatlannal rendelkezingatlannal rendelkezőő ttáársasrsasáágban lgban léévvőőrréészesedszesedéés ellens ellenéértrtéék fejk fejéében tben töörtrtéénnőőáátruhtruháázzáása, ksa, köölcslcsöönbe adnbe adáása vagy ilyen sa vagy ilyen ttáársasrsasáágbgbóól tl töörtrtéénnőő kivonkivonáása rsa réévvéén n megszerzett jmegszerzett jöövedelem esetvedelem esetéében ben -- az az a), a), az az i), i), a a k) k) éés az s az o) o) alpontban foglaltaktalpontban foglaltaktóól l ffüüggetlenggetlenüül l -- belfbelfööld;ld;

�� o) o) az az a)a)--nn) ) alpontokban nem emlalpontokban nem emlíített tett esetben a magesetben a magáánszemnszeméély illetly illetőősséége ge szerinti szerinti áállam.llam.

Page 23: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

2323

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 1111

�� Alacsony adAlacsony ad óókulcskulcs úú áállamllam : az : az azaz áállam, llam, amelyben tamelyben töörvrvéény nem ny nem íír elr előő a ta táársasrsasáági gi adadóónak megfelelnak megfelelőő adadóókköötelezettstelezettsééget vagy get vagy az elaz előőíírt adrt adóómméértrtéék legfeljebb 12 szk legfeljebb 12 száázalzaléék, k, kivkivééve, ha az ve, ha az áállammal a Magyar llammal a Magyar KKööztztáársasrsasáág egyezmg egyezméényt knyt kööttöött a ketttt a kettőős s adadóóztatztatáás elkers elkerüülléésséére a jre a jöövedelemvedelem-- éés a s a vagyonadvagyonadóók terk terüületletéén.n.

�� AdAd óéóévv : az : az azaz ididőőszak, amelyre szak, amelyre vonatkozvonatkozóóan az adan az adóó alapjalapjáát meg kell t meg kell áállapllapíítani; ez a napttani; ez a naptáári ri éév, az e tv, az e töörvrvéényben nyben meghatmeghatáározott kivrozott kivéételekkel.telekkel.

Page 24: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

2424

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 1212

�� JJóóvváíáírrááss : az a p: az a péénznzüügyi mgyi műűvelet, amelynek velet, amelynek eredmeredméényeknyekéént a magnt a magáánszemnszeméély az adott bevly az adott bevéétel tel felett rendelkezhet.felett rendelkezhet.

�� AdAd óókköötelezettstelezetts éégg : a bejelent: a bejelentéésre, a sre, a nyilatkozattnyilatkozattéételre, az adtelre, az adóóalapalap-- éés s adadóómegmegáállapllapííttáásrasra, , a bevalla bevalláásra, az adsra, az adóóelelőőlegleg-- éés ads adóófizetfizetéésre, az sre, az adadóólevonlevonáásra, a nyilvsra, a nyilváántartntartááss--vezetvezetéésre, a sre, a bizonylatkibizonylatkiáállllííttáásrasra, az adatszolg, az adatszolgááltatltatáásra, az iratok sra, az iratok megmegőőrzrzéésséére vonatkozre vonatkozóóan a bevan a bevéételt szerztelt szerzőőmagmagáánszemnszeméély ly éés az ads az adóóztatztatáásban ksban köözremzreműűkkööddőőkifizetkifizetőő szszáámmáára e tra e töörvrvéény ny éés az ads az adóózzáás rendjs rendjéérrőől l szszóóllóó ttöörvrvéény rendelkezny rendelkezéései szerint elsei szerint előőíírt tennivalrt tennivalóók k öösszesssszesséége.ge.

�� SzokSzok áásos piaci sos piaci éértrt éékk : az : az azaz ellenellenéértrtéék (a k (a tovtováábbiakban idebbiakban ideéértve a kamatot rtve a kamatot éés a tevs a tevéékenyskenyséég g piaci viszonyoknak megfelelpiaci viszonyoknak megfelelőő ddííjazjazáássáát is), amelyet t is), amelyet ffüüggetlen felek ggetlen felek öösszehasonlsszehasonlííthatthatóó kköörrüülmlméények nyek esetesetéén egymn egymáás ks köözzöött tt éérvrvéényesnyesíítenek, vagy tenek, vagy éérvrvéényesnyesíítentenéének.nek.

Page 25: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

2525

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 1313�� Hivatali, Hivatali, üüzleti utazzleti utaz ááss : a mag: a magáánszemnszeméély jly jöövedelmvedelméének nek

megszerzmegszerzéése se éérdekrdekéében, a kifizetben, a kifizetőő tevtevéékenyskenysééggéével vel öösszefsszefüüggggőő feladat ellfeladat ellááttáása sa éérdekrdekéében szben szüüksksééges utazges utazáás s -- a munkahelyre, a sza munkahelyre, a széékhelyre vagy a telephelyre a khelyre vagy a telephelyre a laklakóóhelyrhelyrőől tl töörtrtéénnőő bejbejáárráás kivs kivéételteléével vel --, ide, ideéértve rtve kküüllöönnöösen a kiksen a kiküüldetldetéés (kirendels (kirendeléés) miatt szs) miatt szüüksksééges ges utazutazáást; tovst; továábbbbáá az orszaz orszáággyggyűűlléési ksi kéépviselpviselőő, a , a polgpolgáármester, az rmester, az öönkormnkormáányzati knyzati kéépviselpviselőő e tisztse tisztsééggéével vel öösszefsszefüüggggőő feladat ellfeladat ellááttáása sa éérdekrdekéében szben szüüksksééges utazges utazáás s (a lak(a lakóóhelythelytőől vall valóó ttáávollvolléét).t).

�� KikKik üüldetldet ééss (kirendel(kirendeléés): a munks): a munkááltatltatóó ááltal elrendelt, a ltal elrendelt, a munkaszerzmunkaszerzőőddéésben rsben röögzgzíített munkahelyttett munkahelytőől eltl eltéérrőő helyen helyen ttöörtrtéénnőő munkavmunkavéégzgzéés, ides, ideéértve a fegyveres szervek rtve a fegyveres szervek hivathivatáásos sos áállomllomáánynyúú tagjtagjáának, valamint a Magyar nak, valamint a Magyar HonvHonvéédsdséég hivatg hivatáásos sos éés szerzs szerzőőddééses ses áállomllomáánynyúúkatonkatonáájjáának szolgnak szolgáálati lati éérdekbrdekbőől tl töörtrtéénnőő ááthelyezthelyezéésséét, t, áátveztvezéénylnyléésséét is.t is.

�� KKüülflf ööldi kikldi kik üüldetldet ééss : a belf: a belfööldi illetldi illetőőssééggűűmagmagáánszemnszeméélynek a jlynek a jöövedelme megszerzvedelme megszerzéése se éérdekrdekéében, ben, a kifizeta kifizetőő tevtevéékenyskenysééggéével vel öösszefsszefüüggggőő feladat ellfeladat ellááttáása sa éérdekrdekéében a Magyar Kben a Magyar Kööztztáársasrsasáág terg terüületletéén kn kíívvüüli (a li (a tovtováábbiakban: kbbiakban: küülflfööld) tartld) tartóózkodzkodáása.sa.

Page 26: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

2626

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 1414

�� KKüülszolglszolg áálatlat : a munk: a munkááltatltatóó ááltal elrendelt, kltal elrendelt, küülflfööldldöön n ttöörtrtéénnőő munkavmunkavéégzgzéés.s.

�� MunkMunk ááltatltat óó : az, akivel (amellyel) a mag: az, akivel (amellyel) a magáánszemnszeméély ly munkaviszonyban munkaviszonyban ááll, illetve munkaerll, illetve munkaerőő--kköölcslcsöönznzéés s esetesetéén a kn a köölcslcsöönznzöött munkavtt munkaváállalllalóó rréészszéére re kköözvetlenzvetlenüül juttatott bevl juttatott bevéétel tekintettel tekintetéében a ben a munkavmunkaváállalllalóó kköölcslcsöönvevnvevőője. je.

�� TTáársadalombiztosrsadalombiztos ííttáási ellsi ell ááttááss : : �� a ta táársadalombiztosrsadalombiztosííttáás ells ellááttáásaira saira éés a s a

magmagáánnyugdnnyugdííjra jogosultakrjra jogosultakróól, valamint e l, valamint e szolgszolgááltatltatáások fedezetsok fedezetéérrőől szl szóóllóó ttöörvrvéény, ny,

�� a ka kööteleztelezőő egegéészsszséégbiztosgbiztosííttáásrsróól szl szóóllóó ttöörvrvéény, ny, �� a ta táársadalombiztosrsadalombiztosííttáási nyugellsi nyugellááttáásrsróól szl szóóllóó ttöörvrvéény, ny,

valamint valamint �� a csala csaláádok tdok táámogatmogatáássáárróól szl szóóllóó ttöörvrvéény alapjny alapjáán n

folyfolyóóssíított elltott ellááttáás.s.

Page 27: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

2727

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 1515

�� KKööltslts éégtgt éérrííttééss : az a bev: az a bevéétel (kivtel (kivééve, ha a ve, ha a jjöövedelem kiszvedelem kiszáámmííttáássáánnáál nem kell figyelembe l nem kell figyelembe venni), amelyet e tvenni), amelyet e töörvrvéény ny ááltal kltal kööltsltséégnek elismert gnek elismert kiadkiadáás megts megtéérrííttéésséére kizre kizáárróólag az adott lag az adott bevbevéételszerztelszerzőő tevtevéékenyskenyséég folytatg folytatáása sa éérdekrdekéében ben vagy hivatali, vagy hivatali, üüzleti utazzleti utazáással (idessal (ideéértve a kikrtve a kiküüldetldetéést, st, a ka küülflfööldi kikldi kiküüldetldetéést, a kst, a küülszolglszolgáálatot) latot) öösszefsszefüüggggéésben kap a magsben kap a magáánszemnszeméély. ly.

�� Nem tartozik ezen kiadNem tartozik ezen kiadáások ksok köörréébe a be a magmagáánszemnszeméély szemly szeméélyes vagy csallyes vagy csaláádi di szszüükskséégletgletéét rt réészben vagy egszben vagy egéészben kszben köözvetlenzvetlenüül l kielkielééggííttőő dolog, szolgdolog, szolgááltatltatáás megszerzs megszerzéésséét szolgt szolgáállóókiadkiadáás. s. KivKivéétel:tel: ha e tha e töörvrvéény olyan kny olyan kööltsltséégtgtéérrííttéést st áállapllapíít meg, vagy olyan, jogszabt meg, vagy olyan, jogszabáályban lyban meghatmeghatáározott krozott kööltsltséégtgtéérrííttéést ismer el, amellyel st ismer el, amellyel szemben a kiadszemben a kiadáást nem kell igazolni.st nem kell igazolni.

Page 28: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

2828

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 1616

EgyEgy ééni vni v áállalkozllalkoz óó ::�� a) a) az egyaz egyééni vni váállalkozllalkozóórróól l éés az egys az egyééni cni céégrgrőől szl szóóllóó ttöörvrvéény ny

szerinti egyszerinti egyééni vni váállalkozllalkozóói nyilvi nyilváántartntartáásban szereplsban szereplőőmagmagáánszemnszeméély, az emlly, az emlíített nyilvtett nyilváántartntartáásban rsban röögzgzíített tett tevtevéékenyskenyséége(i) tekintetge(i) tekintetéében;ben;

�� b) b) a ka köözjegyzzjegyzőő a ka köözjegyzzjegyzőőkrkrőől szl szóóllóó ttöörvrvéényben nyben meghatmeghatáározott tevrozott tevéékenyskenyséége tekintetge tekintetéében (kivben (kivééve, ve, amennyiben e tevamennyiben e tevéékenyskenysééggéét kt köözjegyzzjegyzőői iroda tagjaki iroda tagjakéént nt folytatja);folytatja);

�� c) c) az az öönnáállllóó bbíírróóssáági vgi véégrehajtgrehajtóó a ba bíírróóssáági vgi véégrehajtgrehajtáásrsróól l szszóóllóó ttöörvrvéényben meghatnyben meghatáározott tevrozott tevéékenyskenyséége tekintetge tekintetéében ben (kiv(kivééve, amennyiben e tevve, amennyiben e tevéékenyskenysééggéét vt véégrehajtgrehajtóói iroda i iroda tagjaktagjakéént folytatja);nt folytatja);

�� d) d) az egyaz egyééni szabadalmi ni szabadalmi üügyvivgyvivőő a szabadalmi a szabadalmi üügyvivgyvivőőkrkrőől l szszóóllóó ttöörvrvéényben meghatnyben meghatáározott tevrozott tevéékenyskenyséége tekintetge tekintetéében;ben;

�� e) e) az az üügyvgyvééd az d az üügyvgyvéédekrdekrőől szl szóóllóó ttöörvrvéényben nyben meghatmeghatáározott tevrozott tevéékenyskenyséége tekintetge tekintetéében (kivben (kivééve, ve, amennyiben e tevamennyiben e tevéékenyskenysééggéét t üügyvgyvéédi iroda tagjakdi iroda tagjakéént vagy nt vagy alkalmazott alkalmazott üügyvgyvéédkdkéént folytatja);nt folytatja);

�� f) f) a maga magáánn--áállatorvosi tevllatorvosi tevéékenyskenyséég gyakorlg gyakorláássáára jogosra jogosííttóóigazolvigazolváánnyal rendelkeznnyal rendelkezőő magmagáánszemnszeméély e tevly e tevéékenyskenyséége ge tekintettekintetéében;ben;

Page 29: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

2929

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 1717

�� MezMezőőgazdasgazdas áági gi őőstermelstermel őő: az a 16. : az a 16. ééletletéévvéét bett betööltltöött, nem egytt, nem egyééni vni váállalkozllalkozóómagmagáánszemnszeméély, aki a sajly, aki a sajáát gazdast gazdasáággáában ban a 6. sza 6. száámmúú mellmelléékletben felsorolt termkletben felsorolt terméékek kek elelőőáállllííttáássáára irra iráányulnyulóó tevtevéékenyskenysééget folytat, get folytat, éés ennek igazols ennek igazoláássáára ra őőstermelstermelőői i igazolvigazolváánnyal rendelkeziknnyal rendelkezik

�� MezMezőőgazdasgazdas áági kistermelgi kistermel őő: az a : az a mezmezőőgazdasgazdasáági gi őőstermelstermelőő, akinek az e , akinek az e tevtevéékenyskenysééggéébbőől az adl az adóéóévben megszerzett vben megszerzett bevbevéétele a 8 millitele a 8 millióó forintot nem haladja forintot nem haladja meg. meg.

Page 30: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

3030

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 1818

�� ÜÜzemanyagzemanyag --fogyasztfogyaszt áási normasi norma : a : a kköözzúúti gti géépjpjáármrműűvek, az egyes vek, az egyes mezmezőőgazdasgazdasáági, erdgi, erdéészeti szeti éés s halhaláászati erszati erőőggéépek pek üüzemanyagzemanyag-- éés s kenkenőőanyaganyag--fogyasztfogyasztáássáának igazolnak igazoláás s nnéélklküül elszl elszáámolhatmolhatóó mméértrtéékkéérrőől szl szóóllóójogszabjogszabáály szerinti ly szerinti üüzemanyagzemanyag-- éés s kenkenőőanyaganyag--felhasznfelhasznáálláás ms méértrtééke.ke.�� Amennyiben Amennyiben íígy nem gy nem áállapllapííthatthatóó meg a meg a

norma, akkor a gynorma, akkor a gyáártrtóó ááltal, vagy ltal, vagy mműűszaki szakszaki szakéértrtőő ááltal megltal megáállapllapíított tott mméértrtéék.k.

Page 31: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

3131

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 1919

BBéérr ::�� a) a) a munkaviszonyba munkaviszonybóól szl száármazrmazóó jjöövedelem vedelem

(kiv(kivééve a munkve a munkááltatltatóó ááltal fizetett ltal fizetett adadóókkööteles biztosteles biztosííttáási dsi dííjat, valamint a jat, valamint a munkaviszony megszmunkaviszony megszüüntetntetéésséére tekintettel re tekintettel kapott vkapott véégkielgkielééggííttéést);st);

�� b) b) az adaz adóókkööteles tteles táársadalombiztosrsadalombiztosííttáási si ellellááttáás;s;

�� c) c) a szocia szociáális igazgatlis igazgatáásrsróól l éés szocis szociáális lis ellellááttáásokrsokróól szl szóóllóó ttöörvrvéény alapjny alapjáán n folyfolyóóssíított adtott adóókkööteles ellteles ellááttáás (kivs (kivééve az ve az adadóóterhet nem viselterhet nem viselőő jjáárandrandóóssáágnak gnak minminőőssüüllőő ellellááttáást);st);

Page 32: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

3232

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 2020

BBéér:r:�� d) d) a foglalkoztata foglalkoztatáás els előősegsegííttéésséérrőől l éés a s a

munkanmunkanéélklküüliek ellliek ellááttáássáárróól szl szóóllóó ttöörvrvéény alapjny alapjáán n folyfolyóóssíított vtott váállalkozllalkozóói ji jááradradéék, k, áállllááskeresskereséési jsi jááradradéék, k, áállllááskeresskereséési segsi segéély, ha ennek megly, ha ennek megáállapllapííttáássáára ra nem a magnem a magáánszemnszeméélyre irlyre iráányadnyadóó ööregsregséégi gi nyugdnyugdííjkorhatjkorhatáár r ööt t éévet meg nem haladvet meg nem haladóóididőőtartamon beltartamon belüüli betli betööltltéésséére is figyelemmel kerre is figyelemmel kerüült lt sor, tovsor, továábbbbáá a a keresetkiegkeresetkiegéészszííttééss éés keresetps keresetpóótltlóójuttatjuttatáás;s;

�� e) e) a Magyar Honva Magyar Honvéédsdséégngnéél tartall tartaléékos katonai kos katonai szolgszolgáálatot teljeslatot teljesííttőő magmagáánszemnszeméély illetmly illetméénye;nye;

�� f) f) az az a)a)--ee) ) pontban meghatpontban meghatáározott jrozott jöövedelmet pvedelmet póótltlóókkáártrtéérrííttéés (keresetps (keresetpóótltlóó jjááradradéék), idek), ideéértve a rtve a felelfelelőősssséégbiztosgbiztosííttáás alapjs alapjáán ilyen cn ilyen cíímen fizetett men fizetett kkáártrtéérrííttéést is, de ide nem st is, de ide nem éértve a nyugdrtve a nyugdííjban jban rréészesszesüüllőő magmagáánszemnszeméélyt megilletlyt megilletőő baleseti baleseti jjááradradéékot.kot.

Page 33: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

3333

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 2121

�� MunkaviszonybMunkaviszonyb óól szl sz áármazrmaz óó jjöövedelemvedelem : a : a magmagáánszemnszeméélyt munkaviszonylyt munkaviszonyáára (idera (ideéértve a rtve a munkaviszonynak megfelelmunkaviszonynak megfelelőő, k, küülflfööldi jog szerinti ldi jog szerinti jogviszonyt is) tekintettel megilletjogviszonyt is) tekintettel megilletőő adadóókkööteles teles bevbevéétel.tel.

�� KamatKamat : e t: e töörvrvéény eltny eltéérrőő rendelkezrendelkezéése hise hiáánynyáában az ban az adadóós s ááltal a kltal a köölcslcsöönnynnyúújtjtóónak (betnak (betéételhelyeztelhelyezőőnek) nek) vagy az igvagy az igéénybe vett knybe vett köölcslcsöön (elfogadott betn (elfogadott betéét) t) hasznhasznáálatlatáéáért, kockrt, kockáázatzatáéáért idrt időőararáányosan fizetett nyosan fizetett (juttatott), a mag(juttatott), a magáánszemnszeméélyt terhellyt terhelőő, illet, illetőőleg leg megilletmegilletőő ppéénznzöösszeg sszeg éés/vagy egys/vagy egyééb hozadb hozadéék k (ide(ideéértve a nyeremrtve a nyereméénybetnybetéét esett esetéében juttatott ben juttatott nyeremnyereméényt is).nyt is).

�� Helyi Helyi öönkormnkorm áányzatnyzat : a helyi : a helyi öönkormnkormáányzatokrnyzatokróól l szszóóllóó ttöörvrvéény ny ááltal meghatltal meghatáározott rozott öönkormnkormáányzat, nyzat, ideideéértve a helyi kisebbsrtve a helyi kisebbséégi gi öönkormnkormáányzatot is.nyzatot is.

Page 34: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

3434

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 2222

�� IngatlanIngatlan : a f: a fööld ld éés a fs a föölddel alkotlddel alkotóórréészi szi kapcsolatban kapcsolatban áállllóó minden dolog, kivminden dolog, kivééve a ve a ffööldingatlan tulajdonosvldingatlan tulajdonosvááltozltozáása nsa néélklküül l éértrtéékeskesíített ltett láábon bon áállllóó (betakar(betakaríítatlan) termtatlan) terméést, st, termterméényt (pl. lnyt (pl. láábon bon áállllóó fa).fa).

�� IngIng óó vagyontvagyont áárgyrgy : az ingatlannak nem : az ingatlannak nem minminőőssüüllőő dolog, kivdolog, kivééve a fizetve a fizetőőeszkeszköözt, az zt, az éértrtéékpapkpapíírt rt éés a fs a fööld tulajdonosvld tulajdonosvááltozltozáása nsa néélklküül l éértrtéékeskesíített ltett láábon bon áállllóó (betakar(betakaríítatlan) termtatlan) terméést, st, termterméényt (pl. lnyt (pl. láábon bon áállllóó fa).fa).

�� Vagyoni Vagyoni éértrt éékkűű jogjog : a f: a fööldhasznldhasznáálat, az lat, az ingatlanon fenningatlanon fennáállllóó haszonhaszonéélvezet lvezet éés haszns hasznáálat, lat, a telki szolgalom, valamint az ingatlan ba telki szolgalom, valamint az ingatlan béérleti rleti joga.joga.

Page 35: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

3535

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 2323

�� SzociSzoci áális seglis seg éélyly : a szoci: a szociáálisan lisan rráászorulszorulóónak pnak péénzben vagy nzben vagy termterméészetbeni formszetbeni formáában, ban, ellenszolgellenszolgááltatltatáás ns néélklküül nyl nyúújtott jtott vissza nem tvissza nem téérríítendtendőő ttáámogatmogatáás.s.

�� SzociSzoci áálisan rlisan r áászorulszorul óó : az a : az a magmagáánszemnszeméély, akinek ly, akinek (eltartottainak) l(eltartottainak) léétfenntarttfenntartáása oly sa oly mméértrtéékben veszkben veszéélyeztetett, hogy azt lyeztetett, hogy azt -- vagyoni viszonyvagyoni viszonyáára is tekintettel ra is tekintettel --csak kcsak küülslsőő segsegíítstsééggel kggel kéépes pes biztosbiztosíítani.tani.

Page 36: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

3636

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 2424

�� A Magyar HonvA Magyar Honv éédsds éég g éés a rendvs a rendv éédelmi delmi szervezetek tagjaszervezetek tagja fogalmfogalmáába tartozik a ba tartozik a Magyar HonvMagyar Honvéédsdséég, a Rendg, a Rendőőrsrséég, az g, az áállami llami éés helyi s helyi öönkormnkormáányzati hivatnyzati hivatáásos sos ttűűzoltzoltóóssáág, a Polgg, a Polgáári Vri Véédelem, a Vdelem, a Váámm-- éés s PPéénznzüügygyőőrsrséég, a bg, a büüntetntetééss--vvéégrehajtgrehajtáás s éés s a polga polgáári nemzetbiztonsri nemzetbiztonsáági szolggi szolgáálatok latok tagja. tagja.

�� AgrAgr áár csekr csek éély ly öösszegsszeg űű (agr(agr áár de r de minimisminimis ) t) táámogatmogat ááss : : EKEK--SzerzSzerzőőddééss vagy vagy EK bizottsEK bizottsáági rendelet gi rendelet ááltal csekltal csekéély ly öösszegsszegűű (de (de minimisminimis) ) ttáámogatmogatáásnak snak minminőőssíített ttett táámogatmogatáás.s.

Page 37: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

3737

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 2525

SzemSzeméélyglyg éépkocsipkocsi : : �� nnéégy, illetve hgy, illetve háárom gumiabroncskerrom gumiabroncskeréékkel felszerelt kkel felszerelt

olyan golyan géépjpjáármrműű, amely a vezet, amely a vezetőővel egyvel együütt legfeljebb tt legfeljebb nyolc felnnyolc felnőőtt szemtt szeméély szly száállllííttáássáára alkalmas, azzal, ra alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinhogy ide tartozik a benzinüüzemzeműű, a d, a díízelzelüüzemzeműű, az , az elektromos elektromos üüzemzeműű, a g, a gáázzüüzemzeműű szemszeméélyglygéépkocsi, pkocsi, a versenyauta versenyautóó, az , az öönjnjáárróó laklakóóautautóó..

�� SzemSzeméélyglygéépkocsinak minpkocsinak minőőssüül tovl továábbbbáá az a vegyes az a vegyes hasznhasznáálatlatúú, 2500 kg, 2500 kg--ot meg nem haladot meg nem haladóómegengedett egymegengedett együüttes tttes töömegmegűű, olyan g, olyan géépjpjáármrműű((nagy rakodnagy rakodóóterterűű szemszeméélyglygéépkocsipkocsi), amelynek ), amelynek rakodrakodóótere gytere gyáárilag kialakrilag kialakíítva ketttva kettőőnnéél tl tööbb utas bb utas szszáállllííttáássáára alkalmas, de kra alkalmas, de kéézzel egyszerzzel egyszerűűen oldhaten oldhatóóüülléésrsröögzgzííttéése rse réévvéén a felhasznn a felhasznáálláás szerinti terhek s szerinti terhek szszáállllííttáássáára bra báármikor rmikor áátalaktalakííthatthatóó a va váálaszfal laszfal mmööggöötti rakodtti rakodóóttéér (ider (ideéértve azt az esetet is, ha az rtve azt az esetet is, ha az üülléés elts eltáávolvolííttáássáára visszafordra visszafordííthatatlan mthatatlan műűszaki szaki áátalaktalakííttáással kerssal kerüült sor.)lt sor.)

Page 38: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

3838

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 2626

KedvezmKedvezm éényezett eltartottnyezett eltartott�� a) a) az, akire tekintettel a csalaz, akire tekintettel a csaláádok dok

ttáámogatmogatáássáárróól szl szóóllóó ttöörvrvéény szerint, ny szerint, valamint bvalamint báármely rmely EGTEGT--áállamllam hasonlhasonlóójogszabjogszabáálya alapjlya alapjáán csaln csaláádi pdi póótltléékot, kot, illetilletőőleg mleg máás hasonls hasonlóó ellellááttáást folyst folyóóssíítanak,tanak,

�� b) b) az, aki a csalaz, aki a csaláádi pdi póótltléékra sajkra sajáát jogt jogáán n jogosult,jogosult,

�� c) c) a magzat (ikermagzat) a va magzat (ikermagzat) a váárandrandóóssssáág g ididőőszakszakáában (fogantatban (fogantatáássáának 91. napjnak 91. napjááttóól l megszmegszüületletééssééig),ig),

�� d) d) a rokkantsa rokkantsáági jgi jááradradéékban rkban réészesszesüüllőőmagmagáánszemnszeméély.ly.

Page 39: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

3939

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 2727

�� AlapkutatAlapkutat ááss : olyan k: olyan kíísséérleti rleti éés elms elmééleti munka, leti munka, amelynek elsamelynek elsőődleges cdleges céélja lja úúj ismeretek szerzj ismeretek szerzéése a se a jelensjelenséégek alapvetgek alapvetőő lléényegnyegéérrőől l éés a megfigyelhets a megfigyelhetőőttéényekrnyekrőől, bl, báármifrmifééle konkrle konkréét alkalmazt alkalmazáási si éés s felhasznfelhasznáálláási csi céélkitlkitűűzzéés ns néélklküül.l.

�� Alkalmazott kutatAlkalmazott kutat ááss : : úúj ismeretek megszerzj ismeretek megszerzéésséére re iriráányulnyulóó eredeti vizsgeredeti vizsgáálat, amelyet elslat, amelyet elsőődlegesen dlegesen valamely konkrvalamely konkréét gyakorlati ct gyakorlati céél l éérdekrdekéében ben vvéégeznek.geznek.

�� KKíísséérleti fejlesztrleti fejleszt ééss : olyan kutat: olyan kutatáásbsbóól l éés a s a gyakorlati tapasztalatokbgyakorlati tapasztalatokbóól nyert, ml nyert, máár lr lééteztezőő tudtudáásra sra ttáámaszkodmaszkodóó rendszeres munka, amelynek crendszeres munka, amelynek céélja lja úúj j anyagok, termanyagok, terméékek kek éés szerkezetek ls szerkezetek léétrehoztrehozáása, sa, úúj j eljeljáárráások, rendszerek sok, rendszerek éés szolgs szolgááltatltatáások bevezetsok bevezetéése se vagy a mvagy a máár lr léétrehozottak vagy bevezetettek trehozottak vagy bevezetettek lléényeges javnyeges javííttáása.sa.

Page 40: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

4040

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 2828FFüüggetlen felekggetlen felek : : �� azok a szemazok a szeméélyek (termlyek (terméészetes szemszetes szeméélyek, lyek,

jogi szemjogi szeméélyek, egylyek, egyééb szervezetek), b szervezetek), amelyek (akik) kamelyek (akik) köözzöött nem tt nem ááll fenn olyan ll fenn olyan szoros gazdasszoros gazdasáági, jogi kapcsolat, gi, jogi kapcsolat, �� amelynek ramelynek réévvéén legaln legaláább az egyik fbb az egyik féél l

meghatmeghatáározrozóó befolybefolyáást kst kéépes gyakorolni a pes gyakorolni a mmáásik fsik féél gazdasl gazdasáági dgi dööntntééseire, seire,

�� vagy amelynek rvagy amelynek réévvéén a felek egymn a felek egymáással szoros ssal szoros egyegyüüttmttműűkkööddéésben folytatjsben folytatjáák tevk tevéékenyskenysééggüüket ket (nem tekinthet(nem tekinthetőők fk füüggetlen feleknek kggetlen feleknek küüllöönnöösen sen az egymaz egymáással munkaviszonyban, tartssal munkaviszonyban, tartóós s megbmegbíízzáási jogviszonyban si jogviszonyban áállllóó szemszeméélyek, lyek, tovtováábbbbáá a ta táársas vrsas váállalkozllalkozáás s éés a benne aks a benne akáár r kköözvetlenzvetlenüül, akl, akáár kr köözvetve zvetve -- a ka köözeli zeli hozzhozzáátartoztartozóókat megilletkat megilletőő jogokat egyjogokat együüttesen ttesen szszáámmíítva tva -- ttööbbsbbséégi irgi iráánynyííttáást biztosst biztosííttóóbefolybefolyáással rendelkezssal rendelkezőő magmagáánszemnszeméély).ly).

Page 41: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

4141

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 2929

Elemi kElemi k áárr : : �� az elemi csapaz elemi csapáás (s (íígy kgy küüllöönnöösen a jsen a jéégesgesőő, ,

az az áárvrvííz, a belvz, a belvííz, a fagy, a homokverz, a fagy, a homokveréés, az s, az aszaszáály, a hly, a hóó--, a j, a jéégg-- éés a szs a szééltltöörréés, a vihar, s, a vihar, a fa fööldrengldrengéés, valamint a terms, valamint a terméészeti vagy a szeti vagy a biolbiolóógiai eredetgiai eredetűű ttűűz) okozta kz) okozta káár, r,

�� amelynek igazolamelynek igazoláássáára a kra a káár tr téénynyéét t tartalmaztartalmazóó okmokmáány (pl. biztosny (pl. biztosííttóó, , mezmezőőgazdasgazdasáági igazgatgi igazgatáási szerv, si szerv, katasztrkatasztróófavfavéédelem vdelem véégrehajtgrehajtáássáát vt véégzgzőőszerv szerv ááltal kiltal kiáállllíított szakvtott szakvéélemleméény, ny, jegyzjegyzőőkköönyv stb.), vagy a knyv stb.), vagy a káárosult rosult ááltal ltal kikiáállllíított jegyztott jegyzőőkköönyv szolgnyv szolgáál.l.

Page 42: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

4242

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 3030

�� NyugdNyugd ííjj --elelőőtakartakar éékosskoss áági gi szszáámlamla : a nyugd: a nyugdííjj--elelőőtakartakaréékosskossáági szgi száámlmláákrkróól l szszóóllóó ttöörvrvéényben meghatnyben meghatáározott rozott szszáámlavezetmlavezetőő ááltal vezetett, az ltal vezetett, az emlemlíített ttett töörvrvéény szerinti szny szerinti száámlmláák k egyegyüüttesettese

Page 43: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

4343

FOGALMAK FOGALMAK ÉÉS S ÉÉRTELMEZRTELMEZŐŐRENDELKEZRENDELKEZ ÉÉSEK SEK -- 3131AdAd óóterhet nem viselterhet nem visel őő jjáárandrand óóssáág:g:�� a) a) a nyugda nyugdííj, a nyugdj, a nyugdííjban rjban réészesszesüüllőő magmagáánszemnszeméélyt lyt

megilletmegilletőő�� aaaa) ) baleseti jbaleseti jááradradéék,k,�� ab) ab) jjöövedelempvedelempóótltlóó kkáártrtéérrííttéési jsi jááradradéékk

�� b) b) a csala csaláádok tdok táámogatmogatáássáárróól szl szóóllóó ttöörvrvéényben nyben meghatmeghatáározott gyermekgondozrozott gyermekgondozáási segsi segéély, anyasly, anyasáági gi ttáámogatmogatáás s éés gyermeknevels gyermekneveléési tsi táámogatmogatáás, valamint a s, valamint a gyermekek vgyermekek véédelmdelméérrőől l éés a gys a gyáámmüügyi igazgatgyi igazgatáásrsróól szl szóóllóóttöörvrvéény felhatalmazny felhatalmazáása alapjsa alapjáán kiadott n kiadott kormkormáányrendeletben meghatnyrendeletben meghatáározott nevelrozott nevelőőszszüüllőői di dííj;j;

�� c) c) a szocia szociáális igazgatlis igazgatáásrsróól l éés szocis szociáális elllis ellááttáásokrsokróól szl szóóllóóttöörvrvéényben meghatnyben meghatáározott rozott áápolpoláási dsi dííj;j;

�� d) d) a szocia szociáális gondozlis gondozóói di dííj j éévi 180 ezer forintot meg nem vi 180 ezer forintot meg nem haladhaladóó rréésze;sze;

�� E tvE tv--ben szabben szabáályozott dlyozott dííjak, kitjak, kitüüntetntetéések, sek, öösztsztööndndííjak, stb.jak, stb.

Page 44: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

4444

A JA J ÖÖVEDELEMRE VEDELEMRE ÉÉS AZ S AZ ADADÓÓKKÖÖTELEZETTSTELEZETTSÉÉGRE VONATKOZGRE VONATKOZ ÓÓÁÁLTALLTAL ÁÁNOS SZABNOS SZAB ÁÁLYOKLYOK

�� JJöövedelemvedelem a maga magáánszemnszeméély ly ááltal mltal máás szems szeméélytlytőől megszerzett l megszerzett adadóókkööteles bevteles bevéétel egtel egéésze, vagy a bevsze, vagy a bevéételnek az e ttelnek az e töörvrvéény ny szerint tszerint téételesen igazolt, igazoltelesen igazolt, igazoláás ns néélklküül elismert, l elismert, áátaltaláányban nyban meghatmeghatáározott krozott kööltsltséégekkel csgekkel csöökkentett rkkentett réésze, vagy a bevsze, vagy a bevéétel e tel e ttöörvrvéényben meghatnyben meghatáározott hrozott háányada.nyada.

�� BevBevéételtel a maga magáánszemnszeméély ly ááltal bltal báármely jogcrmely jogcíímen men éés bs báármely rmely formformáában ban -- ppéénzben (a tovnzben (a továábbiakban idebbiakban ideéértve a krtve a kéészpszpéénznz--helyetteshelyettesííttőő eszkeszköözt is), zt is), éés/vagy nem ps/vagy nem péénzben nzben -- mmááststóól l megszerzett vagyoni megszerzett vagyoni éértrtéék.k.

�� Nem pNem péénzben megszerzett bevnzben megszerzett bevéételnek mintelnek minőőssüül l �� kküüllöönnöösen az utalvsen az utalváány (ideny (ideéértve krtve küüllöönnöösen a kereskedelmi utalvsen a kereskedelmi utalváányt nyt

éés minden ms minden máás hasonls hasonlóó jegyet, jegyet, bbóóntnt, kupont, valamint egy, kupont, valamint egyééb b tantanúússíítvtváányt, amely egy vagy tnyt, amely egy vagy tööbb szembb szeméély ly áárujrujáára vagy ra vagy szolgszolgááltatltatáássáára cserra cseréélhetlhetőő, illet, illetőőleg egy vagy tleg egy vagy tööbb szembb szeméély esetly esetéében ben is alkalmazhatis alkalmazhatóó kköötelezettstelezettséég csg csöökkentkkentéésséére); re);

�� dolog, szolgdolog, szolgááltatltatáás, s, éértrtéékpapkpapíír, rr, réészesedszesedéés, forgalomks, forgalomkéépes vagy pes vagy egyegyéébkbkéént nt éértrtéékkel bkkel bíírróó jog; jog;

�� elengedett, elengedett, áátvtváállalt tartozllalt tartozáás; s; �� a maga magáánszemnszeméély helyett teljesly helyett teljesíített kiadtett kiadáás, befizets, befizetéés; s; �� kamatkedvezmkamatkedvezméény; ny; �� dolog, szolgdolog, szolgááltatltatáás szems szeméélyes (maglyes (magááncncééllúú) ingyenes, vagy ) ingyenes, vagy

kedvezmkedvezméényes hasznnyes hasznáálata, iglata, igéénybevnybevéétele.tele.

Page 45: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

4545

KKööltsltséég a g a szjaszja éértelmrtelméébenben

�� KKööltsltséégnek csak a bevgnek csak a bevéételszerztelszerzőőtevtevéékenyskenysééggel kggel köözvetlenzvetlenüül l öösszefsszefüüggggőő, kiz, kizáárróólag a bevlag a bevéétel tel megszerzmegszerzéése, a tevse, a tevéékenyskenyséég g folytatfolytatáása sa éérdekrdekéében az adben az adóéóévben vben ttéénylegesen kifizetett, nylegesen kifizetett, szabszabáályszerlyszerűűen igazolt kiaden igazolt kiadáás s minminőőssüül. l.

�� KKööltsltséég tovg továábbbbáá az a kiadaz a kiadáás, s, amelyet e tamelyet e töörvrvéény a kiadny a kiadáás ts téényleges nyleges kifizetkifizetééssééttőől fl füüggetlenggetlenüül minl minőőssíít t kkööltsltséégnek gnek

Page 46: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

4646

AdAdóókköötelezettstelezettséég arg aráányanya

�� Ha e tHa e töörvrvéény mny mááskskéént nem rendelkezik, a nt nem rendelkezik, a kköözzöös tulajdonban ls tulajdonban léévvőő ingatlan, ingingatlan, ingóóvagyontvagyontáárgy rgy áátruhtruháázzáássáábbóól szl száármazrmazóójjöövedelem utvedelem utáán a magn a magáánszemnszeméélyt lyt -- a a tulajdonjogi korltulajdonjogi korláátoztozáásokat is figyelembe sokat is figyelembe vvééve ve -- tulajdoni htulajdoni háányada arnyada aráánynyáában terheli ban terheli adadóókköötelezettstelezettséég. g.

�� HHáázasszassáági vagyonkgi vagyonköözzöösssséég fenng fennáálllláása sa alatt a felek tevalatt a felek tevéékenyskenysééggéébbőől szl száármazrmazóó éés s ezen idezen időőszakban keletkezett minden mszakban keletkezett minden máás s jjöövedelem utvedelem utáán azt a magn azt a magáánszemnszeméélyt lyt terheli adterheli adóókköötelezettstelezettséég, aki a g, aki a tevtevéékenyskenysééget folytatja, illetget folytatja, illetőőleg aki a leg aki a jjöövedelemszerzvedelemszerzéés jogcs jogcíímméének jogosultja.nek jogosultja.

Page 47: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

4747

Alkalmazott pAlkalmazott péénznem nznem -- 11

�� A jA jöövedelem megvedelem megáállapllapííttáása sorsa soráán a n a bevbevéételt telt éés a ks a kööltsltsééget forintban kell get forintban kell meghatmeghatáározni.rozni.

�� Nem pNem péénzben megszerzett vagyoni nzben megszerzett vagyoni éértrtéék esetk esetéében a bevben a bevéétel a vagyoni tel a vagyoni éértrtééknek a megszerzknek a megszerzéése idse időőpontjpontjáára ra megmegáállapllapíított szoktott szokáásos piaci sos piaci éértrtééke.ke.

�� A kA küülflfööldi pldi péénznemben keletkezett nznemben keletkezett bevbevéételt, felmertelt, felmerüült kiadlt kiadáást, st, az MNB az MNB ááltal kltal köözzzzéétett, eurtett, euróóban megadott ban megadott áárfolyam alapulvrfolyam alapulvéételteléével kell forintra vel kell forintra áátsztszáámmíítani.tani.

Page 48: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

4848

Alkalmazott pAlkalmazott péénznem nznem -- 22�� A kA küülflfööldi pldi péénznemrnznemrőől tl töörtrtéénnőő

áátsztszáámmííttááshoz a shoz a �� a) a) bevbevéétel esettel esetéében a bevben a bevéételszerztelszerzéés s

ididőőpontjpontjáában,ban,�� b) b) kiadkiadáás esets esetéében a teljesben a teljesííttéés ids időőpontjpontjáában,ban,�� c) c) dolog, pdolog, péénznzüügyi eszkgyi eszkööznek nem minznek nem minőőssüüllőő

vváássáárolt jog, vrolt jog, váássáárolt krolt köövetelveteléés s áátruhtruháázzáása sa esetesetéén a szerzn a szerzéési si éértrtéék tekintetk tekintetéében a ben a megszerzmegszerzééskor,skor,

�� d) d) éértrtéékpapkpapíír r áátruhtruháázzáása esetsa esetéén a szerzn a szerzéési si éértrtéék k tekintettekintetéében az ben az éértrtéékpapkpapíír tulajdonjogr tulajdonjogáának nak megszerzmegszerzéése, a se, a dematerializdematerializááltlt éértrtéékpapkpapíír r éértrtéékpapkpapíírszrszáámlmláán tn töörtrtéénnőő jjóóvváíáírráása napjsa napjáán,n,

�� e) e) a a d) d) pontban nem emlpontban nem emlíített ptett péénznzüügyi eszkgyi eszköözre zre kkööttöött tt üügylet esetgylet esetéén az n az üügylet teljesgylet teljesííttéésséének nek (lez(lezáárráássáának) idnak) időőpontjpontjáában ban éérvrvéényes nyes áárfolyamot rfolyamot kell alkalmazni.kell alkalmazni.

Page 49: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

4949

Alkalmazott pAlkalmazott péénznem nznem -- 33

�� A kA küülflfööldi pldi péénznemben nznemben megszerzett kamatjmegszerzett kamatjöövedelembvedelembőől l az adaz adóót ugyanazon kt ugyanazon küülflfööldi ldi ppéénznemben kell megnznemben kell megáállapllapíítani, tani, levonni levonni éés a kamatjs a kamatjöövedelem vedelem megszerzmegszerzéésséének idnek időőpontjpontjáában ban éérvrvéényes nyes áárfolyamon rfolyamon áátsztszáámmíítva, forintban kell tva, forintban kell megfizetni.megfizetni.

Page 50: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

5050

AdAd óóalapba nem tartozalapba nem tartoz óó, illet, illet őőleg leg kkööltslts éégnek nem szgnek nem sz áámmííttóó ttéételek telek -- 11

�� a) a) az a bevaz a bevéétel, amely e ttel, amely e töörvrvéény ny 1. sz1. száámmúúmellmellééklete klete vagy mvagy máás ts töörvrvéény elny előőíírráása alapjsa alapjáán n adadóómentes;mentes;

�� b) b) az a vagyoni az a vagyoni éértrtéék, amelynek a k, amelynek a megszerzmegszerzéése alapjse alapjáául szolgul szolgáállóó jogviszony jogviszony keletkezkeletkezéésséének napjnek napjáára vonatkozra vonatkozóóan an megmegáállapllapíított szoktott szokáásos piaci sos piaci éértrtéékkéét a t a magmagáánszemnszeméély kly kööteles megfizetni teles megfizetni

�� c)c) a kapott vagyoni a kapott vagyoni éértrtéék, amelyet az adk, amelyet az adóóalany alany kkööteles visszaszolgteles visszaszolgááltatni (ltatni (íígy kgy küüllöönnöösen a sen a kapott kkapott köölcslcsöönt, hitelt), tovnt, hitelt), továábbbbáá a a magmagáánszemnszeméély ly ááltal korltal koráábban bban áátadott vagyoni tadott vagyoni éértrtéék a magk a magáánszemnszeméély (hally (haláála esetla esetéén n öörröökkööse) se) rréészszéére nem ellenre nem ellenéértrtéékkkkéént tnt töörtrtéénnőővisszaszolgvisszaszolgááltatltatáásakor sakor éérvrvéényesnyes

Page 51: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

5151

AdAd óóalapba nem tartozalapba nem tartoz óó, illet, illet őőleg leg kkööltslts éégnek nem szgnek nem sz áámmííttóó ttéételek telek -- 22

�� d) d) a maga magáánszemnszeméély ly ááltal fizetett tagdltal fizetett tagdííja, hozzja, hozzáájjáárulruláása, sa, felajfelajáánlnláása ellensa ellenéében a vben a váállalkozllalkozáási tevsi tevéékenyskenysééget nem get nem folytatfolytatóó ttáársadalmi szervezet, krsadalmi szervezet, kööztestztestüület let ááltal a ltal a magmagáánszemnszeméély rly réészszéére nyre nyúújtott szolgjtott szolgááltatltatáást, ha a st, ha a beszedbeszedőő szervezet nem jogosult adszervezet nem jogosult adóóalapalap--cscsöökkentkkentéésre sre vagy advagy adóókedvezmkedvezméényre jogosnyre jogosííttóó igazoligazoláás kiads kiadáássáára ra

�� e) e) a visszata visszatéérríített adtett adóót, adt, adóóelelőőleget, feltleget, feltééve, hogy azt ve, hogy azt korkoráábban kbban kööltsltséégkgkéént nem nt nem éérvrvéényesnyesíítetttettéék, tovk, továábbbbáá a a magmagáánszemnszeméély jogszerly jogszerűűen tett en tett öönknkééntes kntes köölcslcsöönnöös s ppéénztnztáári nyilatkozata alapjri nyilatkozata alapjáán kiutalt, illetn kiutalt, illetőőleg az leg az öönknkééntes ntes kköölcslcsöönnöös biztoss biztosííttóó ppéénztnztáár r ááltal a magltal a magáánszemnszeméély egyly egyééni ni szszáámlmláájjáán jn jóóvváíáírt kiutalt rt kiutalt öösszeget; valamint asszeget; valamint a�� a maga magáánszemnszeméély nyugdly nyugdííjj--elelőőtakartakaréékosskossáági nyilatkozata gi nyilatkozata

alapjalapjáán kiutalt, a nyugdn kiutalt, a nyugdííjj--elelőőtakartakaréékosskossáági szgi száámlmláájjáán jn jóóvváíáírt rt öösszeget;sszeget;

�� f) f) a jogera jogerőős bs bíírróói i ííttéélettel meglettel megáállapllapíított btott bűűncselekmncselekméény ny rréévvéén szerzett vagyoni n szerzett vagyoni éértrtééket, ha azt tket, ha azt téénylegesen nylegesen elvontelvontáák;k;

Page 52: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

5252

AdAd óóalapba nem tartozalapba nem tartoz óó, illet, illet őőleg leg kkööltslts éégnek nem szgnek nem sz áámmííttóó ttéételek telek -- 33

�� g) g) a maga magáánszemnszeméélynek adott olyan lynek adott olyan öösszeget sszeget (utalv(utalváány ny éértrtéékkéét) t) -- ideideéértve hivatali, rtve hivatali, üüzleti utazzleti utazáás s esetesetéén az utazn az utazáásra, a szsra, a száálllláás ds dííjjáára, kra, küülflfööldi ldi kikkiküüldetldetéés esets esetéén az utazn az utazáásra, a szsra, a száálllláás ds dííjjáára ra szolgszolgáállóó öösszeget is sszeget is --, amellyel szemben a , amellyel szemben a magmagáánszemnszeméély a juttatly a juttatóó rréészszéére kre köözvetlenzvetlenüül kl kööteles teles bizonylattal elszbizonylattal elszáámolnimolni

�� h) h) a hata hatóóssáág g ááltal jogszabltal jogszabáály alapjly alapjáán elengedett n elengedett kkööztartozztartozáást;st;

�� i)i) azt az azt az öösszeget, amelyet sszeget, amelyet �� nyugellnyugellááttáásra jogossra jogosííttóó szolgszolgáálati idlati időő éés nyugds nyugdííjalapot jalapot

kkéépezpezőő jjöövedelem szerzvedelem szerzéése cse cééljljáábbóól megl megáállapodllapodáás s alapjalapjáán, n, éés/vagy s/vagy

�� a nem biztosa nem biztosíított magtott magáánszemnszeméély egly egéészsszsééggüügyi gyi szolgszolgááltatltatáásra valsra valóó jogosultsjogosultsáága megszerzga megszerzéése se ccééljljáábbóól l a maga magáánszemnszeméély helyett mly helyett máás szems szeméély fizet ly fizet meg meg

Page 53: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

5353

AdAd óóalapba nem tartozalapba nem tartoz óó, illet, illet őőleg leg kkööltslts éégnek nem szgnek nem sz áámmííttóó ttéételek telek -- 44

�� j) azt az j) azt az öösszeget, amelyet a sszeget, amelyet a magmagáánnyugdnnyugdííjpjpéénztnztáárr, az , az öönknkééntes ntes kköölcslcsöönnöös biztoss biztosííttóó ppéénztnztáár a tagja, vagy a r a tagja, vagy a kedvezmkedvezméényezett rendelkeznyezett rendelkezéése alapjse alapjáán a n a ppéénztnztáár mr műűkkööddéésséét szabt szabáályozlyozóó ttöörvrvéény ny rendelkezrendelkezéései szerint msei szerint máás ilyen ps ilyen péénztnztáár r vagy a Nyugdvagy a Nyugdííjbiztosjbiztosííttáási Alap rsi Alap réészszéére utal re utal áát;t;

�� k) k) azt az azt az öösszeget, amelyet a sszeget, amelyet a magmagáánnyugdnnyugdííjrjróól l éés a s a magmagáánnyugdnnyugdííjpjpéénztnztáárakrrakróóll szszóóllóó ttöörvrvéény ny rendelkezrendelkezéései szerint tagdsei szerint tagdííj fizetj fizetéésséére re kkööttöött ttt táámogatmogatáási megsi megáállapodllapodáás alapjs alapjáán a n a magmagáánszemnszeméély helyett mly helyett máás fizet meg;s fizet meg;

Page 54: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

5454

AdAd óóalapba nem tartozalapba nem tartoz óó, illet, illet őőleg leg kkööltslts éégnek nem szgnek nem sz áámmííttóó ttéételek telek -- 55

�� l) l) a pedaga pedagóógus szakvizsggus szakvizsgáára tra töörtrtéénnőő felkfelkéészszüülléésben sben vagy tovvagy továábbkbbkéépzpzéésben valsben valóó rréészvszvéételi dteli dííjjáának nak éés s kkööltsltsééggéének (utaznek (utazáás, szs, száálllláás, s, éétkeztkezéés, ks, köönyv, nyv, kköönyvtnyvtáári beiratkozri beiratkozáás s éés haszns hasznáálat dlat dííja) munkja) munkááltatltatóóááltal tltal töörtrtéénnőő megtmegtéérrííttéésséét, kifizett, kifizetéésséét, amennyiben t, amennyiben annak forrannak forráása a ksa a köözponti kzponti kööltsltséégvetgvetéés s ááltal ltal biztosbiztosíított hozztott hozzáájjáárulruláás;s;

�� m) m) azt a vagyoni azt a vagyoni éértrtééket, amely utket, amely utáán a szemn a szeméélyi lyi jjöövedelemadvedelemadóó fizetfizetéésséére a kifizetre a kifizetőő kköötelezett;telezett;

�� n) n) a jogszaba jogszabáály alapjly alapjáán, nyilvn, nyilváánosan meghirdetett nosan meghirdetett ppáálylyáázat zat úútjtjáán kn kööltsltséégvetgvetéési, si, öönkormnkormáányzati nyzati forrforráásbsbóóll�� na) na) ttáársashrsashááz rz réészszéére az adott jogszabre az adott jogszabáályban lyban

meghatmeghatáározott felrozott felúújjííttáásra, korszersra, korszerűűssííttéésre,sre,�� nbnb) ) magmagáánszemnszeméély rly réészszéére lakre lakóéóéppüületnek az adott letnek az adott

jogszabjogszabáályban meghatlyban meghatáározott felrozott felúújjííttáássáára, ra, korszerkorszerűűssííttéésséére juttatott tre juttatott táámogatmogatáást;st;

Page 55: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

5555

AdAd óóalapba nem tartozalapba nem tartoz óó, illet, illet őőleg leg kkööltslts éégnek nem szgnek nem sz áámmííttóó ttéételek telek -- 66

�� q) q) a hivatali, a hivatali, üüzleti utazzleti utazááshoz kapcsolshoz kapcsolóóddóó utazutazáási si jegy ellenjegy ellenéértrtéékkéétt, ide, ideéértve a szokrtve a szokáásosan a jegy sosan a jegy áárráában felszban felszáámmíított tott éétkeztkezéés ellens ellenéértrtéékkéét is, tovt is, továábbbbááa hivatali, a hivatali, üüzleti utazzleti utazááshoz kapcsolshoz kapcsolóóddóó szszáálllláás s ellenellenéértrtéékkéétt, ide, ideéértve a szokrtve a szokáásosan a szsosan a száállllááshely shely áárráában felszban felszáámmíított reggeli tott reggeli éétkeztkezéés ellens ellenéértrtéékkéét is;t is;

�� r) r) a kika kiküüldetldetéési rendelvsi rendelvéény alapjny alapjáán hivatali, n hivatali, üüzleti zleti utazutazáás ks kööltsltséégtgtéérrííttéése cse cíímméén a teljesn a teljesíített kilomtett kilomééterter--ttáávolsvolsáág (futg (futáásteljessteljesíítmtméény) figyelembevny) figyelembevéételteléével az vel az utazutazáásra kapott sra kapott öösszegetsszeget, felt, feltééve, hogy a tve, hogy a téérríített tett öösszeg nem haladja meg a jogszabsszeg nem haladja meg a jogszabáályban lyban meghatmeghatáározott, igazolrozott, igazoláás ns néélklküül elszl elszáámolhatmolhatóómméértrtééket;ket;

�� s)s) a 69. a 69. §§ (10) bekezd(10) bekezdéésséének rendelkeznek rendelkezééseiben seiben meghatmeghatáározott reprezentrozott reprezentáácicióót t éés 10 ezer forint s 10 ezer forint egyedi egyedi éértrtééket meg nem haladket meg nem haladóó üüzleti ajzleti ajáándndéékot, ha kot, ha a juttata juttatóót az adott juttatt az adott juttatáás tekintets tekintetéében a belfben a belfööldi ldi jogszabjogszabáály alapjly alapjáán nem terheli adn nem terheli adóókköötelezettstelezettséég;g;

Page 56: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

5656

AdAd óóalapba nem tartozalapba nem tartoz óó, illet, illet őőleg leg kkööltslts éégnek nem szgnek nem sz áámmííttóó ttéételek telek -- 77

�� t) t) a terma termőőffööldrldrőől szl szóóllóó ttöörvrvéényben nyben meghatmeghatáározott mezrozott mezőőgazdasgazdasáági termelgi termelőőgazdasgazdasáággáátadtadáási tsi táámogatmogatáása jogosultssa jogosultsáága ga feltfeltéételektelekéént megvalnt megvalóósulsulóó termtermőőffööld ld éértrtéékeskesííttéésséébbőől szl száármazrmazóó bevbevéételt;telt;

�� u) u) a szomsza szomszéédos dos áállamokban llamokban ééllőő magyarokrmagyarokróól l szszóóllóó ttöörvrvéény alapjny alapjáán a hatn a hatáálya allya aláá tartoztartozóószemszeméélyt a mlyt a műűvelvelőőddéés, a kults, a kultúúra, a tudomra, a tudomáány ny terterüületletéén ingyenesen megilletn ingyenesen megilletőőalapszolgalapszolgááltatltatáást st éés ks küüllöön jogszabn jogszabáályban lyban meghatmeghatáározott tovrozott továábbi kedvezmbbi kedvezméényt nyt

�� v) v) a jogszaba jogszabáály vagy nemzetkly vagy nemzetköözi szerzzi szerzőőddéés s rendelkezrendelkezéése alapjse alapjáán a cn a céél szerinti l szerinti felhasznfelhasznáálláás igazols igazoláássáával egyidejval egyidejűűleg, vagy azt leg, vagy azt kköövetvetőően a ken a kööltsltséégek fedezetgek fedezetéére vagy re vagy fejlesztfejlesztéési csi céélra folylra folyóóssíított ttott táámogatmogatáást st

Page 57: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

5757

AdAd óóalapba nem tartozalapba nem tartoz óó, illet, illet őőleg leg kkööltslts éégnek nem szgnek nem sz áámmííttóó ttéételek telek -- 88

�� w) w) a kifizeta kifizetőő ááltal kedvezmltal kedvezméényesen juttatott termnyesen juttatott terméék, k, szolgszolgááltatltatáás szoks szokáásos piaci sos piaci éértrtéékkéébbőől a magl a magáánszemnszeméély ly ááltal meg nem fizetett azon rltal meg nem fizetett azon réészt, amely nem haladja meg szt, amely nem haladja meg a terma terméék szolgk szolgááltatltatáás fs füüggetlen fggetlen fééltltőől tl töörtrtéénnőőmegszerzmegszerzéésekor a kifizetsekor a kifizetőő ááltal elltal eléért (elrt (eléérhetrhetőő) ) áárengedmrengedméény ny öösszegsszegéét;t;

�� x) x) azt az azt az öösszeget, amelyet a belfsszeget, amelyet a belfööldi jogszabldi jogszabáályok szerint lyok szerint bejegyzbejegyzéésre nem ksre nem köötelezett ktelezett küülflfööldi munkldi munkááltatltatóókkéépviseletpviseletéét ellt ellááttóó, a belf, a belfööldi jogszabldi jogszabáályok hatlyok hatáálya allya aláátartoztartozóó magmagáánszemnszeméély a jogok ly a jogok éés ks köötelezettstelezettséégek gek tekintettekintetéében a kben a küülflfööldi munkldi munkááltatltatóót (foglalkoztatt (foglalkoztatóót) terhelt) terhelőőfizetfizetéési ksi köötelezettstelezettséégek (jgek (jáárulruléék, hozzk, hozzáájjáárulruláás) s) megelmegelőőlegezlegezéése, megtse, megtéérrííttéése cse cíímméén kap;n kap;

�� y) y) a ka köözzéérdekrdekűű öönknkééntes tevntes tevéékenyskenyséégrgrőől szl szóóllóó ttöörvrvéény ny alapjalapjáán az n az öönknkééntesnek nyntesnek nyúújtott, ellenszolgjtott, ellenszolgááltatltatáásnak snak nem minnem minőőssüüllőő juttatjuttatáást;st;

�� z) z) a ta táársadalombiztosrsadalombiztosííttáás ells ellááttáásaira saira éés a mags a magáánnyugdnnyugdííjra jra jogosultakrjogosultakróól, valamint e szolgl, valamint e szolgááltatltatáások fedezetsok fedezetéérrőől szl szóóllóóttöörvrvéény 30. ny 30. §§--a szerint a foglalkoztata szerint a foglalkoztatóó ááltal ltal áátvtváállalt llalt ttáársadalombiztosrsadalombiztosííttáási jsi jáárulruléékot.kot.

Page 58: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

5858

Nem szNem száámmíít kt kööltsltséégnek azon gnek azon kiadkiadáás, amelys, amely�� a maga magáánszemnszeméély szemly szeméélyes vagy csallyes vagy csaláádi di

szszüükskséégletgletéét rt réészben vagy egszben vagy egéészben szben kielkielééggííttőő termterméék vagy szolgk vagy szolgááltatltatáás s megszerzmegszerzéése se éérdekrdekéében merben merüült fel.lt fel.

�� alacsony adalacsony adóókulcskulcsúú áállamban szllamban széékhellyel, khellyel, áállandllandóó laklakóóhellyel rendelkezhellyel rendelkezőő szemszeméély, ly, vagy egyvagy egyéébkbkéént ellennt ellenőőrzrzöött ktt küülflfööldi ldi ttáársasrsasáág rg réészszéére juttatott ellenre juttatott ellenéértrtéék k kköövetkeztvetkeztéében merben merüült fel lt fel

�� e te töörvrvéény rendelkezny rendelkezéése alapjse alapjáán vissza nem n vissza nem ttéérríítendtendőő ttáámogatmogatáást jelent.st jelent.

�� BBáármely kiadrmely kiadáás csak egyszeresen, egy s csak egyszeresen, egy alkalommal alkalommal éés s -- az e taz e töörvrvéényben nyben meghatmeghatáározott kivrozott kivéételekkel telekkel -- legfeljebb a legfeljebb a bevbevéétel mtel méértrtéékkééig vehetig vehetőő figyelembe figyelembe kkööltsltséégkgkéént.nt.

Page 59: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

5959

Az adAz ad óókköötelezettstelezetts éég g keletkezkeletkez éése se éés a js a j öövedelem vedelem megszerzmegszerz éésséének idnek id őőpontjapontja

�� Az adAz adóókköötelezettstelezettséég a bevg a bevéételszerztelszerzőőtevtevéékenyskenyséég megkezdg megkezdéésséének vagy a nek vagy a bevbevéételt eredmtelt eredméényeznyezőő jogviszony jogviszony keletkezkeletkezéésséének napjnek napjáán kezdn kezdőődik dik

�� A bevA bevéétel megszerztel megszerzéésséének idnek időőpontjapontja�� a) a) ppéénz esetnz esetéében az a nap, amelyen azt a ben az a nap, amelyen azt a

magmagáánszemnszeméély vagy javly vagy javáára mra máás szems szeméély ly birtokba vette (birtokba vette (áátvette) vagy amelyen azt a tvette) vagy amelyen azt a magmagáánszemnszeméély javly javáára fizetra fizetéési szsi száámlmláán jn jóóvváíáírtrtáákk

�� b) b) dolog, dolog, éértrtéékpapkpapíír, vr, vááltltóó, csekk , csekk éés ms máás okirat s okirat esetesetéében a tulajdonjog megszerzben a tulajdonjog megszerzéésséének napja nek napja

�� c) c) igigéénybe vett szolgnybe vett szolgááltatltatáás esets esetéében az a nap, ben az a nap, amelyen a szolgamelyen a szolgááltatltatáás nys nyúújtjtóójjáának az nak az ááltalltaláános nos forgalmi adforgalmi adóórróól szl szóóllóó ttöörvrvéény rendelkezny rendelkezéései sei szerinti teljesszerinti teljesííttéési idsi időőponttal adponttal adóófizetfizetéési si kköötelezettstelezettséége keletkezik vagy keletkezne ge keletkezik vagy keletkezne

Page 60: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

6060

NyilvNyilv áántartntart áási szabsi szab áályoklyok�� A magA magáánszemnszeméély az 5. szly az 5. száámmúú mellmellééklet klet éés s

a ta töörvrvéény elny előőíírráásainak megfelelsainak megfelelőően alapen alap--éés kiegs kiegéészszííttőő nyilvnyilváántartntartáásokban, sokban, ididőőrendben, folyamatosan nyilvrendben, folyamatosan nyilváántart ntart éés s rröögzgzíít minden olyan adatot, amely az t minden olyan adatot, amely az adadóókköötelezettstelezettséég betartg betartáássáához uthoz utóólagosan lagosan is ellenis ellenőőrizhetrizhetőő mmóódon szdon szüüksksééges.ges.

�� A nyilvA nyilváántartntartáásban adatot rsban adatot röögzgzííteni, teni, mmóódosdosíítani tani éés ts töörröölni csak bizonylat lni csak bizonylat alapjalapjáán lehet. n lehet.

�� Bizonylat az alakilag Bizonylat az alakilag éés tartalmilag hiteles s tartalmilag hiteles olyan dokumentum, irat, amely megfelel az olyan dokumentum, irat, amely megfelel az e te töörvrvéényben meghatnyben meghatáározott valamennyi rozott valamennyi feltfeltéételnek, telnek, éés amelyen minden, az s amelyen minden, az adadóókköötelezettstelezettséég teljesg teljesííttéése szempontjse szempontjáábbóól l szszüüksksééges adat magyar nyelven is fel van ges adat magyar nyelven is fel van ttüüntetve.ntetve.

Page 61: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

6161

Az a bizonylat, amelyre vonatkozAz a bizonylat, amelyre vonatkozóóan az an az ááltalltaláános forgalmi adnos forgalmi adóórróól szl szóóllóó ttöörvrvéény ny rendelkezrendelkezéést nem tartalmaz, legalst nem tartalmaz, legaláább a bb a

kköövetkezvetkezőő adatokat tartalmazzaadatokat tartalmazza

�� a) a) megnevezmegnevezéés;s;�� b) b) sorszsorszáám vagy mm vagy máás azonoss azonosííttóó;;�� c) c) a maga magáánszemnszeméély neve, ly neve, áállandllandóó laklakóóhelye (szhelye (széékhelye, khelye,

telephelye), valamint adtelephelye), valamint adóóazonosazonosííttóó szszááma;ma;�� d) d) a kia kiáállllííttóó neve (elnevezneve (elnevezéése), se), áállandllandóó laklakóóhelye helye

(sz(széékhelye, telephelye), valamint khelye, telephelye), valamint -- ha rendelkezik ilyennel ha rendelkezik ilyennel -- adadóóazonosazonosííttóó jele, adjele, adóószszááma, ha a kima, ha a kiáállllííttóó nem azonos nem azonos a maga magáánszemnszemééllyel;llyel;

�� e) e) a kia kiáállllííttáás ids időőpontja;pontja;�� f) f) a gazdasa gazdasáági esemgi eseméény leny leíírráása, megjelsa, megjelöölléése (se (íígy gy

kküüllöönnöösen a bevsen a bevéétel vagy a kiadtel vagy a kiadáás s öösszege, sszege, megszerzmegszerzéésséének, illetve teljesnek, illetve teljesííttéésséének jogcnek jogcííme);me);

�� g) g) a nyilva nyilváántartntartáásban valsban valóó rröögzgzííttéés ids időőpontja;pontja;�� h) h) ttööbb gazdasbb gazdasáági esemgi eseméényt nyt öösszessszesííttőő bizonylat esetbizonylat esetéén n

az az öösszessszesííttéés alapjs alapjáául szolgul szolgáállóó bizonylatok kbizonylatok köörréének, nek, valamint annak az idvalamint annak az időőszaknak a megjelszaknak a megjelöölléése, amelyre az se, amelyre az öösszessszesííttéés vonatkozik;s vonatkozik;

�� i) i) minden olyan adat, amely az adminden olyan adat, amely az adóókköötelezettstelezettséég g teljesteljesííttééssééhez, a teljeshez, a teljesííttéés ellens ellenőőrzrzééssééhez szhez szüüksksééges.ges.

Page 62: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

6262

Az adAz ad óó megmeg áállapllap ííttáása sa -- 11

�� A magA magáánszemnszeméély adly adóéóévenkvenkééntnt�� a) a) adadóóbevallbevalláást kst kööteles benyteles benyúújtani az jtani az

adadóóhathatóóssáághoz (ghoz (öönadnadóózzáás), amelyben bevallja s), amelyben bevallja az az öösszevont adsszevont adóóalapjalapjáát t éés az ads az adóéóévben vben megszerzett, bevallmegszerzett, bevalláási ksi köötelezettstelezettséég alg aláá esesőőkküüllöön adn adóózzóó valamennyi jvalamennyi jöövedelmvedelméét, bevt, bevéételteléét, t, az adaz adóót, valamint t, valamint -- a kifizeta kifizetőő(k) (k) ááltal ltal éés az s az ááltala ltala megmegáállapllapíított, levont, megfizetett adtott, levont, megfizetett adóó, ad, adóóelelőőleg leg beszbeszáámmííttáássáával val -- a befizetenda befizetendőő vagy visszajvagy visszajáárróóadadóókküüllöönbnböözetet, vagyzetet, vagy

�� b) b) -- az adaz adóózzáás rendjs rendjéérrőől szl szóóllóó ttöörvrvéény szerint ny szerint elelőőíírt hatrt hatááridridőőben tett nyilatkozattal ben tett nyilatkozattal -- a 14. a 14. §§rendelkezrendelkezéései szerint ksei szerint kééri, hogy az adri, hogy az adóójjáát a t a munkmunkááltatltatóó áállapllapíítsa meg (munktsa meg (munkááltatltatóói i adadóómegmegáállapllapííttááss).).

Page 63: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

6363

Az adAz ad óó megmeg áállapllap ííttáása sa -- 22

�� Az elAz előőzzőő bekezdbekezdéésben foglaltakat nem kell sben foglaltakat nem kell alkalmazni, ha a magalkalmazni, ha a magáánszemnszeméély az ly az adadóéóévben egyvben egyááltalltaláán nem szerzett bevn nem szerzett bevéételt telt vagy kizvagy kizáárróólaglag�� a) a) olyan bevolyan bevéételt szerzett, amelyet a (3) telt szerzett, amelyet a (3)

bekezdbekezdéés alapjs alapjáán nem kn nem kööteles bevallani;teles bevallani;�� b) b) adadóóterhet nem viselterhet nem viselőő jjáárandrandóóssáágot szerzett;got szerzett;�� c) c) magmagáánnyugdnnyugdííjpjpéénztnztááriri kedvezmkedvezméényezettknyezettkéént nt

nyugdnyugdííjszolgjszolgááltatltatáásnak nem minsnak nem minőőssüüllőő bevbevéételt telt szerzett, szerzett, éés a kifizets a kifizetőőnek nyilatkozott, hogy a nek nyilatkozott, hogy a jjöövedelem utvedelem utáán e tn e töörvrvéény rendelkezny rendelkezéései szerint sei szerint nincs adnincs adóófizetfizetéési ksi köötelezettstelezettséége; e nyilatkozatrge; e nyilatkozatróól l a kifizeta kifizetőő az adaz adóéóévet kvet köövetvetőő janujanuáár 31r 31--ééig adatot ig adatot szolgszolgááltat az ltat az áállami adllami adóóhathatóóssáágnak.gnak.

Page 64: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

6464

A magA magáánszemnszeméély nem kly nem kööteles teles bevallani bevallani -- 11�� a) a) azt a bevazt a bevéételt, amelyet a telt, amelyet a

jjöövedelem kiszvedelem kiszáámmííttáássáánnáál nem kell l nem kell figyelembe venni;figyelembe venni;

�� b) b) az ingaz ingóó vagyontvagyontáárgy, az ingatlan, rgy, az ingatlan, a vagyoni a vagyoni éértrtéékkűű jog jog áátruhtruháázzáássáábbóól l szszáármazrmazóó bevbevéételt, ha abbtelt, ha abbóól l jjöövedelem nem keletkezik;vedelem nem keletkezik;

�� c) c) az ingaz ingóó vagyontvagyontáárgy rgy áátruhtruháázzáássáábbóól szl száármazrmazóó jjöövedelmet, vedelmet, ha az adha az adóéóévben ilyen jogcvben ilyen jogcíímen men megszerzett megszerzett öösszes jsszes jöövedelem nem vedelem nem haladja meg a 200 ezer forintot;haladja meg a 200 ezer forintot;

Page 65: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

6565

A magA magáánszemnszeméély nem kly nem kööteles teles bevallani bevallani -- 22�� d) d) az az éértrtéékpapkpapíírr--kköölcslcsöönznzéésbsbőől szl száármazrmazóó jjöövedelmet, az vedelmet, az

osztalosztaléékbkbóól szl száármazrmazóó jjöövedelmet, az vedelmet, az áárfolyamnyeresrfolyamnyereséégbgbőől szl száármazrmazóó jjöövedelmet, a vedelmet, a vváállalkozllalkozáásbsbóól kivont jl kivont jöövedelmet, valamint vedelmet, valamint -- az osztalaz osztaléékra kra vonatkozvonatkozóó szabszabáályok szerinti adlyok szerinti adóókköötelezettstelezettséég esetg esetéén n --az az ééletjletjááradradéékbkbóól szl száármazrmazóó jjöövedelmet, ha az advedelmet, ha az adóéóévben vben ilyen jogcilyen jogcíím(m(ekek))enen megszerzett megszerzett öösszes jsszes jöövedelem nem vedelem nem haladja meg az 100 ezer forintot haladja meg az 100 ezer forintot éés az ads az adóót a kifizett a kifizetőőlevonta;levonta;

�� e) e) a a b)b)--dd) ) pontban nem emlpontban nem emlíített ktett küüllöön adn adóózzóó jjöövedelmet vedelmet (ide nem (ide nem éértve az ingatlan brtve az ingatlan béérbeadrbeadáássáábbóól szl száármazrmazóójjöövedelmet), ha az advedelmet), ha az adóót a kifizett a kifizetőő levonta;levonta;

�� f) f) azt a jazt a jöövedelmet, amely nemzetkvedelmet, amely nemzetköözi szerzzi szerzőőddéés vagy s vagy viszonossviszonossáág alapjg alapjáán a Magyar Kn a Magyar Kööztztáársasrsasáágban nem gban nem adadóóztathatztathatóó (ide nem (ide nem éértve a nemzetkrtve a nemzetköözi szerzzi szerzőőddéés vagy s vagy viszonossviszonossáág alapjg alapjáán az adn az adóó alalóól a Magyar l a Magyar KKööztztáársasrsasáágban mentesgban mentesíített, de az adtett, de az adóó kiszkiszáámmííttáássáánnáál l figyelembe vehetfigyelembe vehetőő jjöövedelmet);vedelmet);

�� g) g) azt a jazt a jöövedelmet, amelyet kvedelmet, amelyet küüllöön tn töörvrvéény rendelkezny rendelkezéése se szerint nem kell bevallani.szerint nem kell bevallani.

Page 66: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

6666

A magA magáánszemnszeméély bevallly bevalláási si kköötelezettstelezettsééggéének nek öönadnadóózzóókkéént nt

�� a) a) az az áállami adllami adóóhathatóóssáág g kköözremzreműűkkööddéésséével kvel kéészszíített tett egyszeregyszerűűssíített bevalltett bevalláás, vagys, vagy

�� b) b) -- az az áállami adllami adóóhathatóóssáág g ááltal ltal meghatmeghatáározott formrozott formáában ban éés ms móódon don --az adaz adóóhathatóóssáág kg köözremzreműűkkööddéése se nnéélklküül elkl elkéészszíített bevalltett bevalláás s benybenyúújtjtáássáával tesz eleget, ha nem val tesz eleget, ha nem adott nyilatkozatot munkadott nyilatkozatot munkááltatltatóói i adadóómegmegáállapllapííttáásrasra vagy advagy adóójjáának nak megmegáállapllapííttáássáát a munkt a munkááltatltatóója nem ja nem vváállalja.llalja.

Page 67: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

6767

EgyszerEgyszer űűssíített bevalltett bevall áás s adadóóhathat óóssáági kgi k öözremzreműűkkööddéésselssel

�� EgyszerEgyszerűűssíített bevalltett bevalláást st -- az adaz adóózzáás s rendjrendjéérrőől szl szóóllóó ttöörvrvéény szerint elny szerint előőíírt rt hathatááridridőőben tett nyilatkozattal ben tett nyilatkozattal -- az a az a magmagáánszemnszeméély nyly nyúújthat be, aki az jthat be, aki az adadóéóévbenvben�� a) a) kizkizáárróólag olyan bevalllag olyan bevallááskskööteles bevteles bevéételt telt

szerzett, amelybszerzett, amelybőől kifizetl kifizetőő (munk(munkááltatltatóó) ) adadóót/adt/adóóelelőőleget vont le, leget vont le, éés/vagys/vagy

�� b) b) ingingóó vagyontvagyontáárgy, ingatlan, vagyoni rgy, ingatlan, vagyoni éértrtéékkűű jog jog áátruhtruháázzáássáábbóól szl száármazrmazóó jjöövedelem miatt van vedelem miatt van adadóókköötelezettstelezettséége, tovge, továábbbbáá

�� c) c) nem volt egynem volt egyééni vni váállalkozllalkozóó, , ééss�� d) d) mezmezőőgazdasgazdasáági gi őőstermelstermelőői tevi tevéékenyskenysééggéébbőől l

adadóókkööteles bevteles bevéétele nem sztele nem száármazott, rmazott,

Page 68: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

6868

BevallBevall áás ads ad óóhathat óóssáági gi kköözremzreműűkkööddéés ns n éélklk üül l -- 11�� A magA magáánszemnszeméély az adly az adóóhathatóóssáág kg köözremzreműűkkööddéése se

nnéélklküül elkl elkéészszíített bevalltett bevalláást nyst nyúújt be, ha az adjt be, ha az adóéóévbenvben�� a) a) egyegyééni vni váállalkozllalkozóó volt;volt;�� b) b) mezmezőőgazdasgazdasáági gi őőstermelstermelőő volt, volt, éés e s e

tevtevéékenyskenysééggéébbőől adl adóókkööteles bevteles bevéétele tele szszáármazott, kivrmazott, kivééve, ha jve, ha jöövedelmvedelméérrőől l egyszeregyszerűűssíített bevalltett bevalláásban, munksban, munkááltatltatóói i elszelszáámolmoláásban nemleges nyilatkozatot adott sban nemleges nyilatkozatot adott vagy egyvagy egyéébkbkéént a bevnt a bevéételbtelbőől nem kellett l nem kellett jjöövedelmet megvedelmet megáállapllapíítani;tani;

�� c) c) fizetfizetőő--vendvendééglglááttóó tevtevéékenyskenysééggéére tre téételes teles áátaltaláányadnyadóózzáást vst váálasztott;lasztott;

�� d) d) a megszerzett ba megszerzett báármely bevrmely bevéételteléét terhelt terhelőőadadóóelelőőleg megleg megáállapllapííttáásakor a kifizetsakor a kifizetőőnek (a nek (a munkmunkááltatltatóónak) tett nyilatkozatnak) tett nyilatkozatáában kban kööltsltséég g levonlevonáássáát kt kéérte, ide nem rte, ide nem éértve az e trtve az e töörvrvéény ny szerint igazolszerint igazoláás ns néélklküül elszl elszáámolhatmolhatóó kkööltsltséég g levonlevonáássáára vonatkozra vonatkozóó nyilatkozatot;nyilatkozatot;

Page 69: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

6969

BevallBevall áás ads ad óóhathat óóssáági gi kköözremzreműűkkööddéés ns n éélklk üül l -- 22�� e) e) ellenellenőőrzrzöött ttt tőőkepiaci kepiaci üügyletbgyletbőől, l,

cserecsereüügyletbgyletbőől szl száármazrmazóó jjöövedelmet szerzett;vedelmet szerzett;�� f) f) az adaz adóóelelőőlegleg--fizetfizetéésre vonatkozsre vonatkozóó szabszabáályok lyok

szerint adszerint adóóelelőőlegleg--kküüllöönbnböözet alapjzet alapjáán n meghatmeghatáározott (12 szrozott (12 száázalzaléék) adk) adóó fizetfizetéésséére re kkööteles;teles;

�� g) g) nem kifizetnem kifizetőőttőől szl száármazrmazóó vagy egyvagy egyéébkbkéént nt olyan bevolyan bevéételt szerzett, amellyel telt szerzett, amellyel öösszefsszefüüggggéésben az adsben az adóó vagy az advagy az adóóelelőőleg leg megmegáállapllapííttáássáára maga kra maga kööteles (ide nem teles (ide nem éértve rtve az ingaz ingóó vagyontvagyontáárgy, ingatlan, vagyoni rgy, ingatlan, vagyoni éértrtéékkűűjog jog áátruhtruháázzáássáábbóól szl száármazrmazóó bevbevéételt, ha a telt, ha a magmagáánszemnszeméély egyszerly egyszerűűssíített bevalltett bevalláásra ad sra ad nyilatkozatot);nyilatkozatot);

�� h) h) a kifizeta kifizetőő ááltal megltal megáállapllapíított adtott adóómmóódosdosííttáássáára az adra az adóóbevallbevalláássáában jogosult;ban jogosult;

Page 70: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

7070

BevallBevall áás ads ad óóhathat óóssáági gi kköözremzreműűkkööddéés ns n éélklk üül l -- 33�� i) i) olyan adolyan adóókkööteles bevteles bevéétele volt, amely tele volt, amely

alapjalapjáán a jn a jöövedelem kvedelem küülflfööldldöön (is) n (is) adadóóztathatztathatóó vagy amely a vagy amely a jjöövedelemszerzvedelemszerzéés helye szerint nem s helye szerint nem belfbelfööldrldrőől szl száármazott;rmazott;

�� j) j) nem belfnem belfööldi illetldi illetőőssééggűű magmagáánszemnszeméély;ly;�� k) k) vvéégkielgkielééggííttéés megosztott rs megosztott réésze utsze utáán van n van

adadóókköötelezettstelezettséége;ge;�� l) l) a ja jóóvvááhagyott osztalhagyott osztaléék adk adóójjáával szemben val szemben

az adaz adóéóévet megelvet megelőőzzőően felvett en felvett osztalosztaléékelkelőőlegblegbőől levont adl levont adóót szt száámol el;mol el;

Page 71: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

7171

BevallBevall áás ads ad óóhathat óóssáági gi kköözremzreműűkkööddéés ns n éélklk üül l -- 44�� m) m) valamely bevvalamely bevéételteléével vel öösszefsszefüüggggéésben az sben az

egyszeregyszerűűssíített ktett köözteherviselzteherviseléési hozzsi hozzáájjáárulruláásrsróól l szszóóllóó ttöörvrvéény szabny szabáályai szerint klyai szerint küüllöönadnadóót kt kööteles teles fizetni, vagy a kifizetfizetni, vagy a kifizetőőt t éés az s az őőt terhelt terhelőőegyszeregyszerűűssíített ktett köözteherviselzteherviseléési hozzsi hozzáájjáárulruláás s megmegáállapllapííttáássáát, bevallt, bevalláássáát t éés megfizets megfizetéésséét a t a kifizetkifizetőőttőől l áátvtváállalta;llalta;

�� n) n) valamely bevvalamely bevéételteléével vel öösszefsszefüüggggéésben sben egegéészsszsééggüügyi hozzgyi hozzáájjáárulruláásra elsra előőlegleg--fizetfizetéési, vagy si, vagy ttéételes egteles egéészsszsééggüügyi hozzgyi hozzáájjáárulrulááss--fizetfizetéési si kköötelezettstelezettséége keletkezett;ge keletkezett;

�� o) o) adadóójjáát e tt e töörvrvéény kny küüllöön rendelkezn rendelkezéése szerint se szerint adadóóbevallbevalláássáában kell (lehet) megban kell (lehet) megáállapllapíítani;tani;

�� p) p) ha nem tehet vagy nem tesz egyszerha nem tehet vagy nem tesz egyszerűűssíített tett bevallbevalláásra vagy munksra vagy munkááltatltatóói elszi elszáámolmoláásra sra vonatkozvonatkozóó nyilatkozatot.nyilatkozatot.

Page 72: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

7272

MunkMunk ááltatltat óói i adadóómegmeg áállapllap ííttááss

�� A munkA munkááltatltatóói i adadóómegmegáállapllapííttáásrasranyilatkozatot adnyilatkozatot adóó magmagáánszemnszeméély adly adóójjáát t --az e az e §§--banban foglalt feltfoglalt feltéételek fenntelek fennáálllláása sa esetesetéén n -- az adaz adóózzáás rendjs rendjéérrőől szl szóóllóó ttöörvrvéény ny szerint a munkszerint a munkááltatltatóó (az ad(az adóó elszelszáámolmoláássáát t vváállalllalóó munkmunkááltatltatóó) ) áállapllapíítja meg tja meg éés s szszáámolja el.molja el.

�� Az adAz adóó elszelszáámolmoláássáát vt váállalllalóó munkmunkááltatltatóó�� a maga magáánszemnszeméély jly jöövedelmvedelméét t éés az azt terhels az azt terhelőő

adadóót megt megáállapllapíítja tja éés bevallja, s bevallja, �� az adaz adóót megfizeti, t megfizeti, �� ttúúlfizetlfizetéés esets esetéén az adn az adóókküüllöönbnböözetet a zetet a

magmagáánszemnszeméélynek visszatlynek visszatéérrííti, valamint ti, valamint �� az elaz előőzzőőek elszek elszáámolmoláássáárróól bizonylatot l bizonylatot áállllíít ki a t ki a

magmagáánszemnszeméély szly száámmáára.ra.

Page 73: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

7373

AdAd óófizetfizet ééss

�� A magA magáánszemnszeméély adly adóéóévi bevvi bevéétele alapjtele alapjáán n meghatmeghatáározott jrozott jöövedelmet terhelvedelmet terhelőő adadóót t -- az adaz adóéóévi vi bevbevéétele uttele utáán n ááltala megfizetett, valamint a kifizetltala megfizetett, valamint a kifizetőő, , a munka munkááltatltatóó ááltal megfizetett (fizetendltal megfizetett (fizetendőő) ad) adóóelelőőleg leg éés ads adóó beszbeszáámmííttáássáával val -- az adaz adóózzáás rendjs rendjéérrőől szl szóóllóóttöörvrvéény rendelkezny rendelkezéései szerint megfizeti.sei szerint megfizeti.

�� Ha a magHa a magáánszemnszeméély adly adóéóévi bevvi bevéétele uttele utáán n ááltala ltala megfizetett, valamint a kifizetmegfizetett, valamint a kifizetőő, a munk, a munkááltatltatóó ááltal ltal megfizetett (fizetendmegfizetett (fizetendőő) ad) adóóelelőőleg leg éés ads adóó öösszege sszege meghaladja a magmeghaladja a magáánszemnszeméély adly adóéóévi bevvi bevéétele tele alapjalapjáán meghatn meghatáározott jrozott jöövedelmet terhelvedelmet terhelőő adadóót, a t, a kküüllöönbnböözetet az adzetet az adóóhathatóóssáág az adg az adóózzáás rendjs rendjéérrőől l szszóóllóó ttöörvrvéény rendelkezny rendelkezéései szerint visszatsei szerint visszatéérrííti.ti.

�� Ha a kifizetHa a kifizetőő az adaz adóót, adt, adóóelelőőleget levonta, az leget levonta, az adadóóhathatóóssáág a tovg a továábbiakban azt csak a kifizetbbiakban azt csak a kifizetőőttőől l kköövetelheti.vetelheti.

Page 74: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

7474

AZ AZ ÖÖSSZEVONT ADSSZEVONT ADÓÓALAPALAPAz Az öönnáállll óó tevtev éékenyskenys éégbgbőől l szszáármazrmaz óó jjöövedelem vedelem -- 11�� ÖÖnnáállllóó tevtevéékenyskenyséég minden olyan g minden olyan

tevtevéékenyskenyséég, amelynek eredmg, amelynek eredméényeknyekéént a nt a magmagáánszemnszeméély bevly bevéételhez jut, telhez jut, éés amely e s amely e ttöörvrvéény szerint nem tartozik a nem ny szerint nem tartozik a nem öönnáállllóótevtevéékenyskenyséég kg köörréébe. Ide tartozik kbe. Ide tartozik küüllöönnöösen sen �� az egyaz egyééni vni váállalkozllalkozóó, , �� a meza mezőőgazdasgazdasáági gi őőstermelstermelőő, , �� a ba béérbeadrbeadóó, , �� a va váálasztott klasztott köönyvvizsgnyvvizsgáállóó tevtevéékenyskenyséége, ge, �� az euraz euróópai parlamenti, pai parlamenti, �� az orszaz orszáággyggyűűlléési ksi kéépviselpviselőői, valamint i, valamint �� a helyi a helyi öönkormnkormáányzati knyzati kéépviselpviselőői tevi tevéékenyskenyséég.g.

Page 75: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

7575

Az Az öönnáállll óó tevtev éékenyskenys éégbgbőől l szszáármazrmaz óó jjöövedelem vedelem -- 22�� Az Az öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséégbgbőől szl száármazrmazóó

bevbevéételbtelbőől l -- kivkivééve, ha tve, ha töörvrvéény mny mááskskéént nt rendelkezik rendelkezik -- a 17a 17--23. 23. §§ rendelkezrendelkezééseinek seinek figyelembevfigyelembevéételteléével szvel száámmíított rtott réész a sz a jjöövedelem.vedelem.

�� ÖÖnnáállllóó tevtevéékenyskenyséégbgbőől szl száármazrmazóó bevbevéétel tel minden olyan bevminden olyan bevéétel, amelyet a tel, amelyet a magmagáánszemnszeméély e tevly e tevéékenyskenysééggéével vel öösszefsszefüüggggéésben vagy egysben vagy egyéébkbkéént az e nt az e tevtevéékenyskenyséége alapjge alapjáául szolgul szolgáállóójogviszonyjogviszonyáára tekintettel megszerez.ra tekintettel megszerez.

Page 76: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

7676

Az Az öönnáállll óó tevtev éékenyskenys éégbgbőől l szszáármazrmaz óó jjöövedelem vedelem -- 33�� A vA váállalkozllalkozóói ji jöövedelem szerinti advedelem szerinti adóózzáást alkalmazst alkalmazóó

egyegyééni vni váállalkozllalkozóónnáál l öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséégbgbőől l szszáármazrmazóó jjöövedelemnek minvedelemnek minőőssüül az egyl az egyééni ni vváállalkozllalkozóói tevi tevéékenyskenyséég sorg soráán szemn szeméélyes lyes munkavmunkavéégzgzéés cs cíímméén vn váállalkozllalkozóói ki kööltsltséégkgkéént nt elszelszáámolt vmolt váállalkozllalkozóói kivi kivéét, amellyel szemben t, amellyel szemben kkööltsltséég, kg, kööltsltsééghgháányad vagy mnyad vagy máás levons levonáás nem s nem éérvrvéényesnyesííthetthetőő..

�� Ha a vHa a váállalkozllalkozóói kivi kivéét nulla vagy t nulla vagy ééves ves öösszege nem sszege nem ééri el az adri el az adóéóévben a tevvben a tevéékenyskenyséégre jellemzgre jellemzőőkereset kereset ééves ves öösszegsszegéét, t, öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséégbgbőől l szszáármazrmazóó jjöövedelemnek minvedelemnek minőőssüül a vl a váállalkozllalkozóói i osztalosztaléékalapbkalapbóól a 16 l a 16 §§ (7) bekezd(7) bekezdéés szerint s szerint megmegáállapllapíított jtott jöövedelem, de legfeljebb abbvedelem, de legfeljebb abbóól az a l az a rréész, amely a vsz, amely a váállalkozllalkozóói i kivkivééttelttel egyegyüütt, illetve tt, illetve ennek hiennek hiáánynyáában elban elééri a tevri a tevéékenyskenyséégre jellemzgre jellemzőőkeresetet.keresetet.

Page 77: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

7777

�� Az Az öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséég bevg bevéételteléével vel szemben a jszemben a jöövedelem megvedelem megáállapllapííttáássáához hoz elszelszáámolhatmolhatóó�� a) a) az e taz e töörvrvéényben meghatnyben meghatáározott kivrozott kivéételekkel, telekkel,

legfeljebb az adott tevlegfeljebb az adott tevéékenyskenyséég bevg bevéételteléének nek mméértrtéékkééig az e tevig az e tevéékenyskenyséég folytatg folytatáása sa éérdekrdekéében az adben az adóéóévben tvben téénylegesen felmernylegesen felmerüült lt éés igazolt s igazolt -- a a 3. sz3. száámmúú mellmellééklet klet rendelkezrendelkezéései sei szerint elismert szerint elismert -- kkööltsltséég (tg (téételes teles kkööltsltséégelszgelszáámolmoláás), vagys), vagy

�� b) b) az az öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséég bevg bevéételteléének 10 nek 10 szszáázalzalééka (10 szka (10 száázalzaléék kk kööltsltsééghgháányad).nyad).

�� A 10 szA 10 száázalzaléék kk kööltsltsééghgháányad alkalmaznyad alkalmazáása sa esetesetéén a magn a magáánszemnszeméély az adott ly az adott adadóéóévben vben öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséégbgbőől szl száármazrmazóóbevbevéételeinek egyikteleinek egyikéére sem, valamint az re sem, valamint az öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséégre tekintettel kapott gre tekintettel kapott kkööltsltséégtgtéérrííttéésre sem alkalmazhatja a sre sem alkalmazhatja a ttéételes kteles kööltsltséégelszgelszáámolmoláást.st.

Page 78: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

7878

A nem A nem öönnáállll óó tevtev éékenyskenys éégbgbőől l szszáármazrmaz óó jjöövedelemvedelem

�� Nem Nem öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséégg�� a munkaviszonyban folytatott teva munkaviszonyban folytatott tevéékenyskenyséég,g,�� a ta táársas vrsas váállalkozllalkozáás mags magáánszemnszeméély tagjly tagjáának nak

szemszeméélyes klyes köözremzreműűkkööddéése,se,�� a gazdasa gazdasáági tgi táársasrsasáág vezetg vezetőő tisztstisztséégviselgviselőőjjéének nek

tevtevéékenyskenyséége,ge,�� a jogszaba jogszabáály alapjly alapjáán vn váálasztott tisztslasztott tisztséégviselgviselőő

(kiv(kivééve a vve a váálasztott klasztott köönyvvizsgnyvvizsgáállóót) t) tevtevéékenyskenyséége, ha ezt a tevge, ha ezt a tevéékenyskenysééget nem get nem egyegyééni vni váállalkozllalkozóókkéént vnt véégzi,gzi,

�� a sega segííttőő csalcsaláádtag tevdtag tevéékenyskenyséége,ge,�� nemzetknemzetköözi szerzzi szerzőőddéés hats hatáálylyáában a nem ban a nem öönnáállllóó

munka, ennek himunka, ennek hiáánynyáában az adott ban az adott áállam joga llam joga szerinti munkaviszony.szerinti munkaviszony.

Page 79: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

7979

A nem A nem öönnáállll óó tevtev éékenyskenys éégbgbőől l szszáármazrmaz óó jjöövedelem formvedelem form ááii�� a nem a nem öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséég alapjg alapjáául szolgul szolgáállóó jogviszonyra jogviszonyra

tekintettel munkabtekintettel munkabéér, tiszteletdr, tiszteletdííj, illetmj, illetméény, jutalom, ny, jutalom, üüzemanyagzemanyag--megtakarmegtakarííttáás cs cíímméén fizetett n fizetett öösszeg, sszeg, kkööltsltséégtgtéérrííttéés, s,

�� a ma máás szems szeméély ly ááltal fizetett adltal fizetett adóókkööteles biztosteles biztosííttáási dsi dííj j ccíímméén kapott bevn kapott bevéétel, tel,

�� a ta táársas vrsas váállalkozllalkozáásban szemsban szeméélyesen klyesen köözremzreműűkkööddőőmagmagáánszemnszeméély tag (a tovly tag (a továábbiakban: szembbiakban: szeméélyes lyes kköözremzreműűkkööddőő) ) ááltal szemltal szeméélyes klyes köözremzreműűkkööddéése ellense ellenéében ben kapott juttatkapott juttatáás, ha azt a ts, ha azt a táársas vrsas váállalkozllalkozáás ks kööltsltséégei kgei köözzöött tt szszáámoljmoljáák el (a tovk el (a továábbiakban: bbiakban: szemszeméélyes klyes köözremzreműűkkööddőői i ddííjj). ).

�� A nem A nem öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséégbgbőől szl száármazrmazóó bevbevéétel egtel egéésze sze jjöövedelem, kivvedelem, kivééve a nem ve a nem öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséégre tekintettel gre tekintettel kkööltsltséégtgtéérrííttéés cs cíímméén kapott bevn kapott bevéételt, melybtelt, melybőől levonhatl levonhatóó --legfeljebb a klegfeljebb a kööltsltséégtgtéérrííttéés cs cíímméén kapott bevn kapott bevéétel mtel méértrtéékkééig ig -- a a 3. sz3. száámmúú mellmellééklet klet rendelkezrendelkezéései szerint elismert sei szerint elismert kkööltsltséég.g.

Page 80: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

8080

A nem A nem öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséégbgbőől szl száármazrmazóó jjöövedelem vedelem kiszkiszáámmííttáássáánnáál nem kell figyelembe venni azt a l nem kell figyelembe venni azt a bevbevéételt, amelyet a munktelt, amelyet a munkááltatltatóóttóól a munkl a munkáába ba jjáárráásrsróól szl szóóllóó kormkormáányrendelet szerinti munknyrendelet szerinti munkáába ba jjáárráás esets esetéénn

�� a) a) az utazaz utazáási bsi béérlettel, az utazrlettel, az utazáási jeggyel tsi jeggyel töörtrtéénnőő, az , az emlemlíített kormtett kormáányrendelet nyrendelet ááltal elltal előőíírt elszrt elszáámolmoláás s ellenellenéében, legfeljebb a bben, legfeljebb a béérlet, a jegy rlet, a jegy áárráát meg nem t meg nem haladhaladóó éértrtéékben (idekben (ideéértve azt az esetet is, ha a rtve azt az esetet is, ha a juttatjuttatáás a munks a munkááltatltatóó nevnevéére szre szóóllóó szszáámla mla ellenellenéében tben töörtrtéénnőő ttéérrííttéés forms formáájjáában valban valóósul meg), sul meg), vagyvagy

�� b) b) kkööltsltséégtgtéérrííttéés cs cíímméén (iden (ideéértve krtve küüllöönnöösen a sajsen a sajáát t ggéépjpjáármrműűvel tvel töörtrtéénnőő munkmunkáába jba jáárráás ks kööltsltséégtgtéérrííttéésséét t is)is)�� baba) ) a munka munkáában tban tööltltöött napokra a munkahely tt napokra a munkahely éés a s a

laklakóó-- vagy tartvagy tartóózkodzkodáási hely ksi hely köözzöött tt éés/vagys/vagy�� bbbb) ) hhéétvtvéégi hazautazgi hazautazáásra a munkahely sra a munkahely éés a laks a lakóóhely hely

kköözzöött ktt köözforgalmi zforgalmi úúton mton méért odart oda--vissza tvissza táávolsvolsáág g figyelembevfigyelembevéételteléével kilomvel kilomééterenkterenkéént 9 forint nt 9 forint éértrtéékben kben kap a magkap a magáánszemnszeméély.ly.

Page 81: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

8181

EgyEgy ééb jb j öövedelem vedelem -- 11

�� minden olyan bevminden olyan bevéétel, amelynek tel, amelynek adadóókköötelezettstelezettsééggéére e tre e töörvrvéény eltny eltéérrőő rendelkezrendelkezéést st nem tartalmaz, knem tartalmaz, küüllöönnöösen:sen:

�� az adaz adóóterhet nem viselterhet nem viselőő jjáárandrandóóssáág,g,�� a a magmagáánnyugdnnyugdííjpjpéénztnztáárr tagja egytagja egyééni szni száámlmláájjáán n

jjóóvváíáírt tagdrt tagdííjj--kiegkiegéészszííttéésnek a tsnek a táársadalombiztosrsadalombiztosííttáási si nyugdnyugdííjrendszerbe tjrendszerbe töörtrtéénnőő visszalvisszalééppéése miatt se miatt visszafizetett visszafizetett öösszege,sszege,

�� az az öönknkééntes kntes köölcslcsöönnöös nyugds nyugdííjpjpéénztnztáár r ááltal a tag ltal a tag rréészszéére teljesre teljesíített, e ttett, e töörvrvéény szerint adny szerint adóómentesnek mentesnek nem minnem minőőssüüllőő nyugdnyugdííjszolgjszolgááltatltatáás,s,

�� Az elAz előőzzőő pontban nem emlpontban nem emlíített tett öönknkééntes kntes köölcslcsöönnöös s biztosbiztosííttóóppéénztnztáár r ááltal nyltal nyúújtott szolgjtott szolgááltatltatáás (kifizets (kifizetéés, s, juttatjuttatáás), kivs), kivééve, ha az tve, ha az töörvrvéényben meghatnyben meghatáározott rozott szolgszolgááltatltatáási ksi köörréében ben éés felts feltéételekkel jogszertelekkel jogszerűűen en nynyúújtott, e tjtott, e töörvrvéény szerint adny szerint adóómentes szolgmentes szolgááltatltatáás,s,

Page 82: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

8282

EgyEgy ééb jb j öövedelem vedelem -- 22

�� az az öönknkééntes kntes köölcslcsöönnöös biztoss biztosííttóóppéénztnztáár r ááltal a ltal a magmagáánszemnszeméély tag egyly tag egyééni szni száámlmláájjáán jn jóóvváíáírt, igazolt rt, igazolt öösszeg, kivsszeg, kivééveve�� a maga magáánszemnszeméély sajly sajáát befizett befizetéésséét,t,�� azt a jazt a jóóvváíáírráást, amelynek forrst, amelynek forráássáául szolgul szolgáállóó öösszeget sszeget

mmáás js jöövedelemkvedelemkéént kell figyelembe venni, vagy a nt kell figyelembe venni, vagy a jjöövedelem megvedelem megáállapllapííttáássáánnáál bevl bevéételktelkéént nem kell nt nem kell figyelembe venni,figyelembe venni,

�� a fedezeti alapba fedezeti alapbóól tl töörtrtéénnőő befektetbefektetéések hozamsek hozamáát,t,�� az az éértrtéékelkeléési ksi küüllöönbnböözetet,zetet,

�� a ta töörvrvéény eltny eltéérrőő rendelkezrendelkezéésséének hinek hiáánynyáában a ban a ttáársas vrsas váállalkozllalkozáás tagja s tagja ááltal az e jogviszonyltal az e jogviszonyáára ra tekintettel megszerzett vagyoni tekintettel megszerzett vagyoni éértrtéék, azzal, hogy a k, azzal, hogy a bevbevéételnek nem rtelnek nem réésze a megszerzsze a megszerzéése se éérdekrdekéében a ben a magmagáánszemnszeméély ly ááltal viselt, szabltal viselt, szabáályszerlyszerűűen igazolt en igazolt kiadkiadáás.s.

Page 83: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

8383

Az Az öösszevont adsszevont ad óóalap megalap meg áállapllap ííttáásasa

�� Az Az öösszevont adsszevont adóóalap az adalap az adóéóévben vben adadóókköötelezettstelezettséég alg aláá esesőő valamennyi valamennyi öönnáállllóó, nem , nem öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséégbgbőől l szszáármazrmazóó, valamint egy, valamint egyééb bevb bevéételbtelbőől l megmegáállapllapíított jtott jöövedelem, tovvedelem, továábbbbáá

�� áátaltaláányadnyadóózzáás esets esetéén az egyn az egyééni vni váállalkozllalkozóói, i, �� a meza mezőőgazdasgazdasáági kistermelgi kistermelőői bevi bevéételbtelbőől az l az

áátaltaláányban megnyban megáállapllapíított jtott jöövedelemvedelem�� Az Az öösszevont adsszevont adóóalap ralap réészszéét kt kéépezi a pezi a

kküülflfööldrldrőől szl száármazrmazóó (1) bekezd(1) bekezdéésben sben emlemlíített jtett jöövedelemvedelem�� a) a) nemzetknemzetköözi egyezmzi egyezméény hiny hiáánynyáában, vagyban, vagy�� b) b) ha annak figyelembevha annak figyelembevéételteléét nemzetkt nemzetköözi zi

egyezmegyezméény lehetny lehetőővvéé teszi.teszi.

Page 84: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

8484

AZ AZ ÖÖSSZEVONT ADSSZEVONT ADÓÓALAP ALAP ADADÓÓJJÁÁNAK MEGHATNAK MEGHAT ÁÁROZROZÁÁSASAAz adAz ad óó mméértrt éékeke

�� a)a) ha az ha az öösszevont adsszevont adóóalap nem alap nem haladja meg az 5 millihaladja meg az 5 millióó forintot, forintot, az az öösszevont adsszevont adóóalap 17 alap 17 szszáázalzalééka;ka;

�� b) b) ha az ha az öösszevont adsszevont adóóalap alap meghaladja az 5 millimeghaladja az 5 millióó forintot, forintot, 850 ezer forint 850 ezer forint éés az 5 millis az 5 millióóforintot meghaladforintot meghaladóó rréész 32 sz 32 szszáázalzaléékaka

Page 85: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

8585

Az Az öösszevont adsszevont ad óóalap adalap ad óójaja

�� Az Az öösszevont adsszevont adóóalapot kalapot kéépezpezőőjjöövedelmek utvedelmek utáán fizetendn fizetendőő adadóót t az az öösszevont adsszevont adóóalap utalap utáán az n az adadóó mméértrtéékkéére vonatkozre vonatkozóórendelkezrendelkezéés szerint s szerint megmegáállapllapíított sztott száámmíított adtott adóóbbóól l (a tov(a továábbiakban: bbiakban: szszáámmíított adtott adóó) ) a 32a 32--34. 34. §§ rendelkezrendelkezééseinek seinek figyelembevfigyelembevéételteléével kell vel kell meghatmeghatáározni.rozni.

Page 86: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

8686

A kA k üülflf ööldld öön megfizetett adn megfizetett ad óóbeszbesz áámmííttáásasa�� Ha az adHa az adóéóévi vi öösszevont adsszevont adóóalapnak olyan alapnak olyan

-- adadóóterhet nem viselterhet nem viselőő jjáárandrandóóssáágnak nem gnak nem minminőőssüüllőő -- jjöövedelem is rvedelem is réészszéét kt kéépezi, pezi, amelyre vonatkozamelyre vonatkozóóan a magan a magáánszemnszeméély ly kküülflfööldldöön jn jöövedelemadvedelemadóónak megfelelnak megfelelőő adadóót t fizetett, akkor fizetett, akkor -- ha nemzetkha nemzetköözi zi szerzszerzőőddéésbsbőől vagy viszonossl vagy viszonossáágbgbóól ml máás s nem knem köövetkezik vetkezik -- a sza száámmíított adtott adóót t cscsöökkenti a jkkenti a jöövedelem utvedelem utáán kn küülflfööldldöön n megfizetett admegfizetett adóó 90 sz90 száázalzalééka, de legfeljebb ka, de legfeljebb e je jöövedelemre az vedelemre az áátlagos adtlagos adóókulcs szerint kulcs szerint kiszkiszáámmíított adtott adóó..

Page 87: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

8787

Az adAz ad óójjóóvváíáírrááss�� A szA száámmíított adtott adóót adt adóójjóóvváíáírráás css csöökkenti, amelykkenti, amely

�� a) a) az adaz adóéóévben megszerzett bvben megszerzett béér r éés az arra tekintettel s az arra tekintettel megmegáállapllapíított adtott adóóalapalap--kiegkiegéészszííttéés egys együüttes ttes öösszegsszegéének 17 sznek 17 száázalzalééka, de legfeljebb jogosultska, de legfeljebb jogosultsáági gi hhóónaponknaponkéént 15 100 forint, feltnt 15 100 forint, feltééve, hogy a ve, hogy a magmagáánszemnszeméély ly öösszes jsszes jöövedelme az advedelme az adóéóévben nem vben nem haladja meg a (3) bekezdhaladja meg a (3) bekezdéésben meghatsben meghatáározott rozott jogosultsjogosultsáági hatgi hatáárt, vagyrt, vagy

�� b) b) az az a) a) pont alapjpont alapjáán meghatn meghatáározott rozott öösszegnek a sszegnek a jogosultsjogosultsáági hatgi hatáár feletti r feletti ééves ves öösszes jsszes jöövedelem 12 vedelem 12 szszáázalzaléékkáát meghaladt meghaladóó rréésze, ha a magsze, ha a magáánszemnszeméély ly ééves ves öösszes jsszes jöövedelme az advedelme az adóéóévben meghaladja a vben meghaladja a jogosultsjogosultsáági hatgi hatáárt, de nem rt, de nem ééri el a jogosultsri el a jogosultsáági hatgi hatáár r 1 milli1 millióó 510 ezer forinttal n510 ezer forinttal nöövelt velt öösszegsszegéét.t.

�� (2) Jogosults(2) Jogosultsáági hgi hóónapnak az a hnapnak az a hóónap sznap száámmíít, t, amelyre a magamelyre a magáánszemnszeméélyt az adlyt az adóéóévben bvben béér illette r illette meg. Az a hmeg. Az a hóónap, amelyben tnap, amelyben tööbbszbbszöör vagy tr vagy tööbb bb kifizetkifizetőőttőől illette meg bl illette meg béér a magr a magáánszemnszeméélyt, egy lyt, egy jogosultsjogosultsáági hgi hóónapnak sznapnak száámmíít. Egy adt. Egy adóéóévben vben legfeljebb 12 jogosultslegfeljebb 12 jogosultsáági hgi hóónap vehetnap vehetőő figyelembe.figyelembe.

�� (3) A jogosults(3) A jogosultsáági hatgi hatáár az adr az adóéóévre 3 millivre 3 millióó 188 ezer 188 ezer forint.forint.

Page 88: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

8888

Az adAz ad óóterhet nem viselterhet nem visel őőjjáárandrand óóssáágok adgok ad óójjáának levonnak levon áásasa

�� (1) A sz(1) A száámmíított adtott adóót cst csöökkenti az adkkenti az adóóterhet terhet nem viselnem viselőő jjáárandrandóóssáágok egygok együüttes ttes öösszege sszege alapjalapjáán az adn az adóó mméértrtéékkéére vonatkozre vonatkozóórendelkezrendelkezéés szerint kiszs szerint kiszáámmíított tott öösszeg.sszeg.

�� (2) A sz(2) A száámmíított adtott adóót t -- legfeljebb annak legfeljebb annak mméértrtéékkééig ig -- cscsöökkenti a kkenti a magmagáánnyugdnnyugdííjpjpéénztnztáárr ááltal a ltal a kedvezmkedvezméényezett rnyezett réészszéére teljesre teljesíített, tett, nyugdnyugdííjszolgjszolgááltatltatáásnak nem minsnak nem minőőssüüllőőkifizetkifizetéés s öösszegsszegéébbőől szl száámmíított adtott adóóalap alap alapjalapjáán az adn az adóó mméértrtéékkéére vonatkozre vonatkozóórendelkezrendelkezéés szerinti legalacsonyabb s szerinti legalacsonyabb adadóókulccsal megkulccsal megáállapllapíított tott öösszeg.sszeg.

Page 89: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

8989

AZ AZ ÖÖSSZEVONT ADSSZEVONT ADÓÓALAP ADALAP AD ÓÓJJÁÁT T CSCSÖÖKKENTKKENTŐŐ KEDVEZMKEDVEZMÉÉNYEKNYEKTevTevéékenyskenys éégi kedvezmgi kedvezm éények nyek �� Az Az öösszevont adsszevont adóóalap adalap adóójjáát cst csöökkenti a tkkenti a téételes teles

kkööltsltséégelszgelszáámolmoláást, vagy a 10 szst, vagy a 10 száázalzaléék kk kööltsltsééghgháányadot nyadot alkalmazalkalmazóó mezmezőőgazdasgazdasáági gi őőstermelstermelőő e teve tevéékenyskenyséégbgbőől l szszáármazrmazóó ééves jves jöövedelme advedelme adóójjáának, valamint, ha tnak, valamint, ha téételes teles kkööltsltséégelszgelszáámolmoláást alkalmaz, a kst alkalmaz, a köönyvelnyvelőői i ddííjkedvezmjkedvezméénynek az egynynek az együüttes ttes öösszege, de legfeljebb sszege, de legfeljebb 100 ezer forint (100 ezer forint (őőstermelstermelőői adi adóókedvezmkedvezméény). ny).

�� KKöönyvelnyvel őői di d ííjkedvezmjkedvezm éényny ccíímméén a kn a köönyvelnyvelőőnek fizetett, nek fizetett, szszáámlmláával igazolt dval igazolt dííj vehetj vehetőő figyelembe, de csak olyan figyelembe, de csak olyan araráányban, amilyen arnyban, amilyen aráányt a meznyt a mezőőgazdasgazdasáági gi őőstermelstermelőői i tevtevéékenyskenyséégbgbőől szl száármazrmazóó jjöövedelem az vedelem az öösszevont sszevont adadóóalapon belalapon belüül kl kéépvisel. pvisel.

�� Az adAz adóókedvezmkedvezméény igny igéénybevnybevéételteléének nek feltfelt éételetele , hogy a , hogy a magmagáánszemnszeméély adly adóóbevallbevalláássáában feltban feltüüntesse a ntesse a mezmezőőgazdasgazdasáági gi éés vids vidéékfejlesztkfejlesztéési tsi táámogatmogatáási szerv si szerv ááltal ltal vezetett vezetett üügyfgyfééll--nyilvnyilváántartntartáási rendszerben nyilvsi rendszerben nyilváántartott ntartott regisztrregisztráácicióós szs száámmáát. t.

Page 90: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

9090

SzemSzeméélyi lyi éés csals csal áádi kedvezmdi kedvezm éényeknyek

�� Az Az öösszevont adsszevont adóóalap adalap adóójjáát cst csöökkenti a skkenti a súúlyosan lyosan fogyatfogyatéékos magkos magáánszemnszeméélynlynéél az errl az errőől szl szóóllóóigazoligazoláás alapjs alapjáán a fogyatn a fogyatéékos kos áállapot kezdllapot kezdőőnapjnapjáának hnak hóónapjnapjááttóól ezen l ezen áállapot fennllapot fennáálllláása idejsa idejéén n havonta az adhavonta az adóéóév elsv elsőő napjnapjáán n éérvrvéényes havi nyes havi minimminimáálblbéér 5 szr 5 száázalzaléékkáának megfelelnak megfelelőő öösszeg sszeg (szem(szeméélyi kedvezmlyi kedvezméény).ny).

�� Az Az öösszevont adsszevont adóóalap adalap adóójjáábbóól a jogosult a l a jogosult a kedvezmkedvezméényezett eltartott utnyezett eltartott utáán csaln csaláádi di kedvezmkedvezméényt nyt éérvrvéényesnyesííthet a 40 thet a 40 §§ (3)(3)--(12) (12) bekezdbekezdéés, valamint a 42s, valamint a 42--43. 43. §§--ok rendelkezok rendelkezéései sei szerint.szerint.

�� A csalA csaláádi kedvezmdi kedvezméény kedvezmny kedvezméényezett nyezett eltartottakkeltartottakkéént nt éés jogosultss jogosultsáági hgi hóónaponknaponkéént 4000 nt 4000 forint, feltforint, feltééve, hogy az adott hve, hogy az adott hóónap bnap báármely napjrmely napjáán n az eltartottak laz eltartottak léétsztszááma a hma a háárom from főőt elt elééri.ri.

Page 91: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

9191

SzemSzeméélyi lyi éés csals csal áádi kedvezmdi kedvezm éényeknyek

�� A csalA csaláádi kedvezmdi kedvezméény ny éérvrvéényesnyesííttéésséére jogosult az re jogosult az

�� a maga magáánszemnszeméély, aki a csally, aki a csaláádok tdok táámogatmogatáássáárróól szl szóóllóóttöörvrvéény szerint csalny szerint csaláádi pdi póótltléékra jogosult, tovkra jogosult, továábbbbáá

�� a va váárandrandóós ns nőő éés vele ks vele köözzöös hs hááztartztartáásban sban ééllőőhháázastzastáársa. rsa.

�� Nem jogosult a csalNem jogosult a csaláádi kedvezmdi kedvezméény ny éérvrvéényesnyesííttéésséére az re az �� a maga magáánszemnszeméély, aki a csally, aki a csaláádi pdi póótltléékot mint kot mint

vagyonkezelvagyonkezelőői joggal felruhi joggal felruháázott gyzott gyáám, illetm, illetőőleg mint leg mint vagyonkezelvagyonkezelőő eseti gondnok a gyermekotthonban, a eseti gondnok a gyermekotthonban, a javjavííttóóintintéézetben nevelt vagy a bzetben nevelt vagy a büüntetntetééss--vvéégrehajtgrehajtáási si intintéézetben lzetben léévvőő, gyermekv, gyermekvéédelmi gondoskoddelmi gondoskodáás alatt s alatt áállllóó gyermekre (szemgyermekre (szeméélyre) tekintettel kapja, lyre) tekintettel kapja,

�� valamint a szocivalamint a szociáális intlis intéézmzméény vezetny vezetőője, ha a csalje, ha a csaláádi di ppóótltléékot az intkot az intéézmzméényben elhelyezett gyermekre nyben elhelyezett gyermekre (szem(szeméélyre) tekintettel kapja.lyre) tekintettel kapja.

Page 92: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

9292

Az adAz ad óókedvezmkedvezm éények sorrendjenyek sorrendje

�� A MAGA MAGÁÁNSZEMNSZEMÉÉLY LY ÁÁLTAL LTAL MEGJELMEGJELÖÖLT SORRENDBEN, LT SORRENDBEN, EGYEGYÉÉBIRBIRÁÁNT:NT:

�� 1. lak1. lakááscscééllúú hitelthiteltöörlesztrlesztéés s ááththúúzzóóddóókedvezmkedvezméénye,nye,

�� 2. szem2. szeméélyi kedvezmlyi kedvezméény,ny,

�� 3. 3. őőstermelstermelőői kedvezmi kedvezméény,ny,

�� 4. csal4. csaláádi kedvezmdi kedvezméény,ny,

�� 5. egy5. egyééb.b.

Page 93: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

9393

AZ ADAZ AD ÓÓELELŐŐLEG MEGLEG MEGÁÁLLAPLLAP ÍÍTTÁÁSA, SA, BEVALLBEVALL ÁÁSA SA ÉÉS MEGFIZETS MEGFIZETÉÉSESE�� Az adAz ad óóelelőőlegleg --fizetfizet éési ksi k öötelezettstelezetts éégg

�� az az öösszevont adsszevont ad óóalap adalap ad óójjáát, valamint a vt, valamint a v áállalkozllalkoz óói i szemszem éélyi jlyi j öövedelemadvedelemad óót adt ad óóelelőőlegklegk éént kell megfizetni.nt kell megfizetni.

�� Nem terheli adNem terheli ad óóelelőőlegleg�� a) az ada) az adóóterhet nem viselterhet nem visel őő jjáárandrand óóssáágot,got,�� b) a b) a magmag áánnyugdnnyugd ííjpjp éénztnzt áárr ááltal a kedvezmltal a kedvezm éényezett nyezett

rréészszéére teljesre teljes íített, nyugdtett, nyugd ííjszolgjszolg ááltatltat áásnak nem minsnak nem min őőssüüllőőkifizetkifizet éést, c) a nyugdst, c) a nyugd ííjj --elelőőtakartakar éékosskoss áági szgi sz áámla terhmla terh éére re teljesteljes íített nemtett nem --nyugdnyugd ííj szolgj szolg ááltatltat áás esets eset éében ben megmeg áállapllap íított adtott ad óóalapot,alapot,

�� d) az d) az öönknk ééntes kntes k öölcslcs öönnöös biztoss biztos ííttóóppéénztnzt áár r ááltal a ltal a magmag áánszemnszem éély egyly egy ééni szni sz áámlml áájjáán jn j óóvváíáírt adrt ad óókkööteles teles öösszeget, ha az egysszeget, ha az egy ééb jb j öövedelemnek minvedelemnek min őőssüül,l,

�� e) a je) a jöövedelemszerzvedelemszerz éés helye szerint olyan s helye szerint olyan áállambllamb óól l szszáármazrmaz óó jjöövedelmet, amellyel nincs a Magyar vedelmet, amellyel nincs a Magyar KKööztztáársasrsas áágnak a kettgnak a kett őős ads ad óóztatztat áás elkers elker üülléésséérrőől szl sz óóllóóegyezmegyezm éényenye

�� azzal, hogy az a)azzal, hogy az a) --ee) pontokban eml) pontokban eml íített jtett j öövedelmek vedelmek adadóójjáát a magt a mag áánszemnszem éély az adly az ad óóbevallbevall áásban sban áállapllap íítja meg tja meg éés az ads az ad óóbevallbevall áás benys beny úújtjt áássáára nyitva ra nyitva áállll óó hathat ááridrid őőig ig fizeti meg.fizeti meg.

Page 94: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

9494

Az adAz adóóelelőőleg megleg megáállapllapííttóójaja

�� KifizetKifizetőőttőől szl száármazrmazóó bevbevéétel esettel esetéén: n: a kifizeta kifizetőő

�� Ha a bevHa a bevéétel nem kifizettel nem kifizetőőttőől l szszáármazik, az adrmazik, az adóóelelőőleg leg megmegáállapllapííttáássáára, megfizetra, megfizetéésséére, a re, a magmagáánszemnszeméély kly kööteles teles �� a negyeda negyedéévet kvet köövetvetőő hhóónap 12. napjnap 12. napjááig, ig, �� azonban nem kell adazonban nem kell adóóelelőőleget fizetnie, leget fizetnie,

mindaddig, ammindaddig, amííg az adg az adóéóév elejv elejééttőől l öösszessszesíítve, vagy egytve, vagy egyéébkbkéént amely nt amely negyednegyedéévben a fizetendvben a fizetendőő öösszeg nem sszeg nem haladta meg a 10 ezer forintot. haladta meg a 10 ezer forintot.

Page 95: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

9595

Az adAz ad óóelelőőleg alapjaleg alapja

�� ha a bevha a bevéétel adtel adóóelelőőlegleg--megmegáállapllapííttáásra ksra köötelezett kifizettelezett kifizetőőttőől l szszáármazik a krmazik a kööltsltséégek levongek levonáássáával val meghatmeghatáározott rrozott réészsz

�� ha a bevha a bevéétel nem adtel nem adóóelelőőlegleg--megmegáállapllapííttáásra ksra köötelezett kifizettelezett kifizetőőttőől l szszáármazik rmazik -- a maga magáánszemnszeméély ly ddööntntéése szerinti kse szerinti kööltsltséég g

�� egyegyééni vni váállalkozllalkozóó, mez, mezőőgazdasgazdasáági gi kistermelkistermelőő esetesetéében legfeljebb az ben legfeljebb az áátaltaláányny--kkööltsltséég levong levonáássáával val meghatmeghatáározott rrozott réész.sz.

Page 96: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

9696

Az adAz ad óóelelőőleg alapjaleg alapja�� nem nem öönnáállllóó tevtevéékenyskenyséégbgbőől szl száármazrmazóó

bevbevéétel esettel esetéében a bevben a bevéétel, cstel, csöökkentve a kkentve a szakszervezeti tagdszakszervezeti tagdííjjal jjal

�� kkööltsltséégtgtéérrííttéés esets esetéében a levonhatben a levonhatóókkööltsltséégekkel csgekkel csöökkentett bevkkentett bevéételtel

�� Nem kell adNem kell adóóelelőőlegleg--alapot megalapot megáállapllapíítani az tani az őőstermelstermelőői tevi tevéékenyskenyséégbgbőől szl száármazrmazóóbevbevéétel esettel esetéén, amn, amííg annak g annak öösszege az sszege az adadóéóév elejv elejééttőől l öösszessszesíítve az adtve az adóéóévben vben nem haladja meg a nemleges bevallnem haladja meg a nemleges bevalláási si nyilatkozat megtnyilatkozat megtéételteléére jogosre jogosííttóóöösszeghatsszeghatáárt, ha azonban meghaladta, rt, ha azonban meghaladta, akkor az adakkor az adóóelelőőlegleg--alapot az adalapot az adóéóévben vben megszerzett megszerzett öösszes sszes őőstermelstermelőői i tevtevéékenyskenyséégbgbőől szl száármazrmazóó bevbevéétel tel éés s adadóóalapot nalapot nöövelvelőő ttéétel alapjtel alapjáán kell n kell megmegáállapllapíítanitani..

Page 97: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

9797

A fizetendA fizetend őő adadóóelelőőleg leg -- 11

�� Az adAz adóóelelőőleg a 47. leg a 47. §§ szerint megszerint megáállapllapíított tott adadóóelelőőlegleg--alap alap öösszege alapjsszege alapjáán az adn az adóómméértrtéékkéére vonatkozre vonatkozóó rendelkezrendelkezéés szerinti s szerinti legmagasabb adlegmagasabb adóókulccsal szkulccsal száámmíított tott öösszeg sszeg kivkiv ééveve ::

�� Ha a magHa a magáánszemnszeméély az adly az adóóelelőőlegleg--megmegáállapllapííttáásra ksra köötelezett kifizettelezett kifizetőőnek a nek a kifizetkifizetéést megelst megelőőzzőően nyilatkozik, hogy az en nyilatkozik, hogy az adadóéóévi vi öösszevont adsszevont adóóalapja valapja váárhatrhatóóan an nem nem ééri el az adri el az adóó mméértrtéékkéére vonatkozre vonatkozóórendelkezrendelkezéés szerinti alss szerinti alsóó adadóókulcs kulcs ssáávhatvhatáárráát, a kifizett, a kifizetőő az adaz adóéóévben az alsvben az alsóóadadóókulcs alkalmazkulcs alkalmazáássáával val áállapllapíítja meg az tja meg az adadóóelelőőleget.leget.

Page 98: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

9898

A fizetendA fizetend őő adadóóelelőőleg leg -- 22

�� AdAdóóterhet nem viselterhet nem viselőő jjáárandrandóóssáágnak gnak (ide(ideéértve krtve küüllöönnöösen a sen a nyugdnyugd ííjatjat ) az ) az adadóéóévben mvben máás kifizets kifizetőő ááltal tltal töörtrtéént nt elselsőő kifizetkifizetéésséét kt köövetvetőően a en a magmagáánszemnszeméély haladly haladééktalanul ktalanul nyilatkozatot ad az adnyilatkozatot ad az adóóelelőőleget leget megmegáállapllapííttóó munkmunkááltatltatóónak, hogy a nak, hogy a kifizetkifizetéés (juttats (juttatáás) ids) időőpontja szerint pontja szerint milyen milyen öösszegben van, illetve sszegben van, illetve vváárhatrhatóó az adaz adóéóév sorv soráán nem tn nem tőőle le szszáármazrmazóó ilyen rendszeres vagy ilyen rendszeres vagy nem rendszeres bevnem rendszeres bevéétele. tele.

Page 99: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

9999

A fizetendA fizetend őő adadóóelelőőleg leg -- 33

�� Rendszeres bevRendszeres bevéétel esettel esetéén az adn az adóóelelőőleg leg megmegáállapllapííttáássáához az adott havi rendszeres bevhoz az adott havi rendszeres bevéétel tel alapjalapjáán meghatn meghatáározott adrozott adóóelelőőlegleg--alap alap tizenktizenkéétszerestszereséére (a vre (a váárhatrhatóó adadóóelelőőlegleg--alapra) ki alapra) ki kell szkell száámmíítani az adtani az adóó mméértrtéékkéére vonatkozre vonatkozóórendelkezrendelkezéés szerint vs szerint váárhatrhatóó szszáámmíított adtott adóó egy egy tizenketted rtizenketted réészszéét.t.�� a) a) a va váárhatrhatóó adadóóelelőőlegleg--alaphoz hozzalaphoz hozzáá kell adni az kell adni az

adadóóterhet nem viselterhet nem viselőő jjáárandrandóóssáág(ok) g(ok) ééves vves váárhatrhatóóöösszegsszegéét is, t is, éés ezek egys ezek együüttes ttes öösszege alapjsszege alapjáán kell az n kell az adadóó mméértrtéékkéére vonatkozre vonatkozóó rendelkezrendelkezéés szerinti s szerinti vváárhatrhatóó szszáámmíított adtott adóót kiszt kiszáámmíítani;tani;

�� b) b) az az a) a) pont szerinti vpont szerinti váárhatrhatóó szszáámmíított adtott adóóbbóól le kell l le kell vonni az adott havi advonni az adott havi adóóterhet nem viselterhet nem viselőőjjáárandrandóóssáág(ok) tizenkg(ok) tizenkéétszeres tszeres öösszege alapjsszege alapjáán az n az adadóó mméértrtéékkéére vonatkozre vonatkozóó rendelkezrendelkezéés szerint s szerint kiszkiszáámmíított tott öösszeget, sszeget, ééss

�� c) c) a a b) b) pont szerinti kpont szerinti küüllöönbsnbsééget kell elosztani get kell elosztani tizenketttizenkettőővel. vel.

Page 100: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

100100

BevBevéétel ttel tíípusokpusok

�� Rendszeres bevRendszeres bevéételnek mintelnek minőőssüül a l a magmagáánszemnszeméélyt az adlyt az adóóelelőőleget megleget megáállapllapííttóómunkmunkááltatltatóóval fennval fennáállllóó jogviszonyjogviszonyáára ra tekintettel vagy azzal tekintettel vagy azzal öösszefsszefüüggggéésben a sben a kifizetkifizetéés (juttats (juttatáás) ids) időőpontjpontjáában hatban hatáályos lyos jogszabjogszabáály vagy szerzly vagy szerzőőddéés alapjs alapjáán n havonta megillethavonta megilletőő kifizetkifizetéés, juttats, juttatáás.s.

�� Nem rendszeres (rendszeresnek nem Nem rendszeres (rendszeresnek nem minminőőssüüllőő) bev) bevéétel, pl. a tizenharmadik havi tel, pl. a tizenharmadik havi illetmilletméény, a nem havonta elszny, a nem havonta elszáámolt molt jutalom, prjutalom, préémium, a szabadsmium, a szabadsáágmegvgmegvááltltáás. s.

Page 101: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

101101

�� VVáállalkozllalkozóói ji jöövedelem szerinti vedelem szerinti adadóózzáást alkalmazst alkalmazóó egyegyééni ni vváállalkozllalkozóó vváállalkozllalkozóói bevi bevéétele tele esetesetéében az adben az adóóelelőőleg alapja az leg alapja az adadóéóévben a negyedvben a negyedéév vv vééggééig ig megszerzett megszerzett öösszes vsszes váállalkozllalkozóói i bevbevéétel, cstel, csöökkentve az kkentve az elszelszáámolhatmolhatóó kkööltsltséégeivel geivel éés s éértrtéékcskcsöökkenkkenééssel.ssel.

Page 102: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

102102

EGYES KEGYES KÜÜLLÖÖN ADN ADÓÓZZÓÓ JJÖÖVEDELMEK:VEDELMEK:A VA VÁÁLLALKOZLLALKOZ ÓÓI SZEMI SZEMÉÉLYI LYI JJÖÖVEDELEMADVEDELEMAD ÓÓ, AZ , AZ ÁÁTALTAL ÁÁNYADNYADÓÓZZÁÁS S ÉÉS A TS A TÉÉTELES TELES ÁÁTALTAL ÁÁNYADNYADÓÓZZÁÁSS

�� Az egyAz egy ééni vni v áállalkozllalkoz óó a 49/B. a 49/B. §§rendelkezrendelkez éései szerint megsei szerint meg áállapllap íított tott vváállalkozllalkoz óói adi ad óóalapja utalapja ut áán vn v áállalkozllalkoz óói i szemszem éélyi jlyi j öövedelemadvedelemad óót, vt, v áállalkozllalkoz óói i osztalosztal éékalapja utkalapja ut áán az e tn az e t öörvrv éény szerint ny szerint elelőőíírt adrt ad óót fizet t fizet

�� vagy az e tvagy az e t öörvrv éényben nyben éés az ads az ad óózzáás s rendjrendj éérrőől szl sz óóllóó ttöörvrv éényben nyben meghatmeghat áározott feltrozott felt éételekkel telekkel áátaltal áányadnyad óózzáást vst v áálaszthat.laszthat.

Page 103: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

103103

A vA v áállalkozllalkoz óói szemi szem éélyi lyi jjöövedelemadvedelemad óó -- 11

�� A vA váállalkozllalkozóói ji jöövedelem szerinti advedelem szerinti adóózzáást st alkalmazalkalmazóó egyegyééni vni váállalkozllalkozóó az e az e tevtevéékenyskenysééggéébbőől szl száármazrmazóó vváállalkozllalkozóói i bevbevéételteléét a 4. t a 4. éés a 10. szs a 10. száámmúú mellmellééklet klet rendelkezrendelkezéései szerint, a vsei szerint, a váállalkozllalkozóói i jjöövedelmvedelméét a vt a váállalkozllalkozóói bevi bevéételbtelbőől l --legfeljebb annak mlegfeljebb annak méértrtéékkééig, figyelembe ig, figyelembe vvééve a (2)ve a (2)--(7) bekezd(7) bekezdéés rendelkezs rendelkezééseit is seit is --a va váállalkozllalkozóói ki kööltsltséég levong levonáássáával hatval hatáározza rozza meg. meg.

�� VVáállalkozllalkozóói ki kööltsltséégkgkéént a vnt a váállalkozllalkozóói kivi kivéét t éés a vs a váállalkozllalkozóói bevi bevéétel eltel eléérréése se éérdekrdekéében ben felmerfelmerüült kiadlt kiadáás a 4. s a 4. éés 11. szs 11. száámmúúmellmellééklet rendelkezklet rendelkezéései szerint szsei szerint száámolhatmolhatóóel.el.

Page 104: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

104104

A vA v áállalkozllalkoz óói szemi szem éélyi lyi jjöövedelemadvedelemad óó -- 22

�� TTööbbfbbfééle vle váállalkozllalkozóói i tevtevéékenyskenyséég esetg esetéén azok n azok bevbevéételeit egyteleit együüttesen kell egyttesen kell egyééni ni vváállalkozllalkozóói bevi bevéételnek tekinteni, telnek tekinteni, valamint az elvalamint az eléérrééssüük k éérdekrdekéében ben felmerfelmerüült, e tlt, e töörvrvéényben elismert nyben elismert öösszes ksszes kööltsltsééget is egyget is együüttesen ttesen kell elszkell elszáámolni. molni.

Page 105: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

105105

A vA v áállalkozllalkoz óói szemi szem éélyi lyi jjöövedelemadvedelemad óó -- 33

�� JogszabJogszabáály vagy ly vagy áállamkllamköözi megzi megáállapodllapodáás s alapjalapjáán a tevn a tevéékenyskenysééghez nyghez nyúújtott vissza jtott vissza nem tnem téérríítendtendőő ttáámogatmogatáás elszs elszáámolmoláássáára ra éés s nyilvnyilváántartntartáássáára az ra az öönnáállllóó tevtevéékenyskenysééget get folytatfolytatóó magmagáánszemnszeméélyre vonatkozlyre vonatkozóószabszabáályokat kell alkalmazni.lyokat kell alkalmazni.

�� Az Az áátaltaláányadnyadóózzáást kst köövetvetőően a ven a váállalkozllalkozóói i jjöövedelem szerinti advedelem szerinti adóózzáásra sra ááttttéérrőő egyegyééni ni vváállalkozllalkozóónnáál az l az ááttttéérréés ads adóéóévvéében a ben a vváállalkozllalkozóói bevi bevéétel rtel réésze az sze az azaz öösszeg, sszeg, amelyet az amelyet az áátaltaláányadnyadóózzáás megkezds megkezdéésekor sekor a megla megléévvőő kkéészletekkel szletekkel öösszefsszefüüggggéésben az sben az egyegyééni vni váállalkozllalkozóói tevi tevéékenyskenyséég g megszmegszüüntetntetéésséére vonatkozre vonatkozóó szabszabáályok lyok szerint megszerint megáállapllapíított.tott.

Page 106: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

106106

A vA v áállalkozllalkoz óói osztali osztal éékalapkalap

�� A vA váállalkozllalkozóói osztali osztaléékalapot az adkalapot az adóózzáás s ututááni vni váállalkozllalkozóói ji jöövedelembvedelembőől a (2)l a (2)--(6) (6) bekezdbekezdéés rendelkezs rendelkezéése szerint se szerint --figyelemmel az figyelemmel az áátmeneti rendelkeztmeneti rendelkezéésekre sekre is is -- kell megkell megáállapllapíítani.tani.

�� Az adAz adóózzáás uts utááni vni váállalkozllalkozóói ji jöövedelmet vedelmet nnööveli:veli:�� a) a) a ta táárgyi eszkrgyi eszkööz ellenszolgz ellenszolgááltatltatáás ns néélklküüli li

áátruhtruháázzáása esetsa esetéén n -- kivkivééve, ha azt az egyve, ha azt az egyééni ni vváállalkozllalkozóó termterméészetbeni juttatszetbeni juttatááskskéént nynt nyúújtja jtja --, , az emlaz emlíített ttett táárgyi eszkrgyi eszkööz beszerzz beszerzéésséével vel öösszefsszefüüggggőő adadóózzáás uts utááni vni váállalkozllalkozóói ji jöövedelem vedelem cscsöökkentkkentéésséének nek éévvééttőől szl száámmíítva a (6) bekezdtva a (6) bekezdéés s a) a) pontjpontjáában emlban emlíített tett öösszegneksszegnek

Page 107: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

107107

Az adAz adóózzáás uts utááni vni váállalkozllalkozóói i jjöövedelmet nvedelmet nööveli:veli:�� b) b) az egyaz egyééni vni váállalkozllalkozóói tevi tevéékenyskenyséég megszg megszüüntetntetéésekor az sekor az aaaa))--

adad) ) pont szerint elpont szerint előőíírt rt öösszeg, ha a megszsszeg, ha a megszüüntetntetéés az ott els az ott előőíírt rt ididőőhathatááron belron belüül tl töörtrtéént;nt;�� aaaa) a t) a táárgyi eszkrgyi eszkööz egy z egy ééven belven belüüli li áátruhtruháázzáásakor a 100 szsakor a 100 száázalzalééka,ka,�� ab) a tab) a táárgyi eszkrgyi eszkööz egy z egy ééven tven túúli, de kli, de kéét t ééven belven belüüli li áátruhtruháázzáásakor a sakor a

66 sz66 száázalzalééka,ka,�� acac) a t) a táárgyi eszkrgyi eszkööz kz kéét t ééven tven túúli, de hli, de háárom rom ééven belven belüüli li áátruhtruháázzáásakor sakor

a 33 sza 33 száázalzalééka,ka,�� ad) a tad) a táárgyi eszkrgyi eszkööz hz háárom rom ééven tven túúli li áátruhtruháázzáásakor nulla;sakor nulla;

�� c) c) a ta táárgyi eszkrgyi eszkööz, a nem anyagi javak z, a nem anyagi javak éértrtéékcskcsöökkenkkenéési lesi leíírráása sa megkezdmegkezdéésséének nek éévvéében a vonatkozben a vonatkozóó beruhberuháázzáási ksi kööltsltsééget get kkéépezpezőő kiadkiadáások azon rsok azon réésze, amellyel az egysze, amellyel az egyééni vni váállalkozllalkozóó ezt ezt az az éévet megelvet megelőőzzőő éévekben a vvekben a váállalkozllalkozóói osztali osztaléékalapjkalapjáát t cscsöökkentette;kkentette;

�� d) d) a a c) c) pontban nem emlpontban nem emlíített esetben: a vtett esetben: a váállalkozllalkozóói i osztalosztaléékalapnak a beruhkalapnak a beruháázzáási ksi kööltsltsééget kget kéépezpezőő kiadkiadáással elsssal elsőőíízben tzben töörtrtéénnőő cscsöökkentkkentéése se éévvéét kt köövetvetőő negyedik negyedik éévben vben ((üültetvltetvéény esetny esetéében annak elidegenben annak elidegenííttéésekor, de legksekor, de legkééssőőbb a bb a termtermőőre fordulre forduláás s éévvéében) a vonatkozben) a vonatkozóó beruhberuháázzáási ksi kööltsltsééget get kkéépezpezőő kiadkiadáások azon rsok azon réésze, amellyel az egysze, amellyel az egyééni vni váállalkozllalkozóó ezt ezt az az éévet megelvet megelőőzzőő éévekben a vvekben a váállalkozllalkozóói osztali osztaléékalapjkalapjáát t cscsöökkentette, illetve ennkkentette, illetve ennéél ell előőbb az egybb az egyééni vni váállalkozllalkozóói i tevtevéékenyskenyséég megszg megszüüntetntetéésekor.sekor.

Page 108: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

108108

�� Az adAz adóózzáás uts utááni vni váállalkozllalkozóói i jjöövedelem vedelem éés a (2) bekezds a (2) bekezdéésben sben emlemlíített ttett téételek egytelek együüttes ttes öösszege, legfeljebb annak sszege, legfeljebb annak mméértrtéékkééig csig csöökkenthetkkenthetőő�� a)a) a ta táárgyi eszkrgyi eszkööz, a nem anyagi z, a nem anyagi

dolog dolog éértrtéékkéébbőől az adl az adóéóévben vben elszelszáámolt molt éértrtéékcskcsöökkenkkenéési lesi leíírráást st meghaladmeghaladóó öösszeggel, ha az sszeggel, ha az éértrtéékcskcsöökkenkkenéési lesi leíírráást az egyst az egyééni ni vváállalkozllalkozóó az adaz adóéóévben kezdte el;vben kezdte el;

Page 109: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

109109

�� b) b) az olyan, adaz olyan, adóórröövidvidííttééssel, egyssel, egyééb b jogszabjogszabáály megsly megséértrtéésséével vel öösszefsszefüüggggőőbbíírsrsáág, kg, kéésedelmi psedelmi póótltléék stb. k stb. öösszegsszegéével, vel, amelyet az egyamelyet az egyééni vni váállalkozllalkozóói tevi tevéékenyskenyséég g gazdasgazdasáági, pgi, péénznzüügyi ellengyi ellenőőrzrzéése sorse soráán n feltfeltáárt szabrt szabáálytalanslytalansáágok gok kköövetkezmvetkezméényeknyekéént kellett megfizetni;nt kellett megfizetni;

�� c)c)�� d) d) az erre vonatkozaz erre vonatkozóó nyilvnyilváántartntartáás szerint, s szerint,

az adaz adóéóévben felmervben felmerüült beruhlt beruháázzáási si kkööltsltsééget kget kéépezpezőő kiadkiadáás s öösszegsszegéével, vel, feltfeltééve, hogy az azzal ve, hogy az azzal öösszefsszefüüggggőő ttáárgyi rgyi eszkeszkööz, nem anyagi javak z, nem anyagi javak éértrtéékcskcsöökkenkkenéési si leleíírráása megkezdsa megkezdéése nem tse nem töörtrtéént meg.nt meg.

Page 110: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

110110

�� A vA váállalkozllalkozóói osztali osztaléékalap utkalap utáán n --kivkivééve abbve abbóól a l a kivkivéétt--kiegkiegéészszííttééstst-- az adaz adóó 25 sz25 száázalzaléék. Az adk. Az adóót a t a magmagáánszemnszeméély bevallly bevalláássáában ban megmegáállapllapíítja, bevallja, valamint a tja, bevallja, valamint a bevallbevalláás benys benyúújtjtáássáára elra előőíírt rt hathatááridridőőig megfizeti.ig megfizeti.

Page 111: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

111111

Az egyAz egy ééni vni v áállalkozllalkoz óó éés a s a mezmezőőgazdasgazdas áági kistermelgi kistermel őőáátaltal áányadnyad óózzáásasa�� (1) Az egy(1) Az egyééni vni váállalkozllalkozóó a va váállalkozllalkozóói i

jjöövedelem szerinti advedelem szerinti adóózzáás helyett s helyett adadóéóévenkvenkéént az adnt az adóéóév egv egéészszéére az re az adadóózzáás rendjs rendjéérrőől szl szóóllóó ttöörvrvéény ny rendelkezrendelkezéései szerint sei szerint áátaltaláányadnyadóózzáást st vváálaszthat a (4)laszthat a (4)--(7) bekezd(7) bekezdéésben foglalt sben foglalt rendelkezrendelkezééseket is figyelembe vseket is figyelembe vééve akkor, ve akkor, haha�� a) a) az az áátaltaláányadnyadóózzáás megkezds megkezdéésséét kt köözvetlenzvetlenüül l

megelmegelőőzzőő adadóéóévben az egyvben az egyééni vni váállalkozllalkozóói i bevbevéétele a 15 millitele a 15 millióó forintot nem haladta meg, forintot nem haladta meg, ééss

�� b) b) nem nem ááll munkaviszonyban, ll munkaviszonyban, ééss�� c) c) az egyaz egyééni vni váállalkozllalkozóói bevi bevéétele az adtele az adóéóévben vben

nem haladja meg a 15 millinem haladja meg a 15 millióó forintot.forintot.

Page 112: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

112112

�� Az Az áátaltaláányadnyadóózzáás kizs kizáárróólag az lag az egyegyééni vni váállalkozllalkozóói, illeti, illetőőleg leg mezmezőőgazdasgazdasáági kistermelgi kistermelőői i tevtevéékenyskenyséég egg egéészszéére vre váálaszthatlaszthatóó..

�� Az a magAz a magáánszemnszeméély, aki egyly, aki egyééni ni vváállalkozllalkozóókkéént is nt is éés mezs mezőőgazdasgazdasáági gi kistermelkistermelőőkkéént is jogosult az nt is jogosult az áátaltaláányadnyadóózzáás vs váálasztlasztáássáára, kra, küüllöönn--kküüllöön n éés egyidejs egyidejűűleg is alkalmazhatja leg is alkalmazhatja a ka kéétftfééle tevle tevéékenyskenyséégre elkgre elküüllöönnüülten lten az az áátaltaláányadnyadóózzáást.st.

Page 113: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

113113

�� Az Az áátaltaláányadnyadóót vt váálasztlasztóó egyegyééni vni váállalkozllalkozóó, , amennyiben az amennyiben az ááfafa--levonlevonáási jogsi jogáát nem t nem éérvrvéényesnyesííti, a pti, a péénztnztáárkrköönyv (naplnyv (naplóóffőőkköönyv) nyv) bevbevéételi adatait vezeti,teli adatait vezeti,

�� tovtováábbbbáá a va váállalkozllalkozáássáával kapcsolatban val kapcsolatban felmerfelmerüült lt öösszes ksszes kööltsltsééggéének bizonylatait nek bizonylatait éés egys egyééb dokumentumait az e tb dokumentumait az e töörvrvéényben nyben foglalt foglalt ááltalltaláános szabnos szabáályok szerint klyok szerint kööteles teles megmegőőrizni. rizni.

�� Az Az áátaltaláányadnyadóózzáás nem mentess nem mentesííti az egyti az egyééni ni vváállalkozllalkozóót a kifizett a kifizetőői mini minőőssééggéében, ben, illetilletőőleg mleg máás jogszabs jogszabáály elly előőíírráása szerint sa szerint rereáá vonatkozvonatkozóó nyilvnyilváántartntartáási, bizonylatsi, bizonylat--kikiáállllííttáási, valamint adatszolgsi, valamint adatszolgááltatltatáási, si, tovtováábbbbáá a sza száámlamla--, illet, illetőőleg nyugtaadleg nyugtaadáási si kköötelezettstelezettséég alg alóól.l.

Page 114: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

114114

�� ÁÁtaltaláányadnyadóózzáás vs váálasztlasztáása esetsa esetéén az n az egyegyééni vni váállalkozllalkozóónak az nak az ááttttéérréést st megelmegelőőzzőő éév december 31v december 31--éét alapul t alapul vvééve, meg kell ve, meg kell áállapllapíítania az egytania az egyééni ni vváállalkozllalkozóói tevi tevéékenyskenyséég g megszmegszüüntetntetéésséére vonatkozre vonatkozóószabszabáályok szerint a megllyok szerint a megléévvőőkkéészletekkel kapcsolatos bevszletekkel kapcsolatos bevéételteléét, t, amelyet a tovamelyet a továábbiakban mindaddig bbiakban mindaddig adadóóalapot nem alapot nem éérintrintőő bevbevéételktelkéént nt kell nyilvkell nyilváántartania, amntartania, amííg g áátaltaláányadnyadóózzáást alkalmaz.st alkalmaz.

Page 115: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

115115

�� 1) Az 1) Az áátaltaláányadnyadóózzáás szabs szabáályai addig lyai addig alkalmazhatalkalmazhatóók, amk, amííg az adg az adóéóévben vben az egyaz egyééni vni váállalkozllalkozóó egyegyééni ni vváállalkozllalkozóói bevi bevéétele a 15 millitele a 15 millióóforintot, az 50. forintot, az 50. §§ (4) bekezd(4) bekezdéésséében ben emlemlíített egytett egyééni vni váállalkozllalkozóó esetesetéében a ben a 100 milli100 millióó forintot nem haladja meg forintot nem haladja meg éés az egys az egyééni vni váállalkozllalkozóómunkaviszonyt nem lmunkaviszonyt nem léétestesíít.t.

�� Az (1) bekezdAz (1) bekezdéés s a) a) pontjpontjáában ban emlemlíített btett báármelyik feltrmelyik feltéétel hitel hiáánynyáában ban az az áátaltaláányadnyadóózzáásra valsra valóó jogosultsjogosultsáág g megszmegszűűnik. nik.

Page 116: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

116116

A jA jöövedelmet a bevvedelmet a bevéételbtelbőől a (2) l a (2) bekezdbekezdéésben foglalt eltsben foglalt eltéérréésekkelsekkel�� a) a) az egyaz egyééni vni váállalkozllalkozóó 40 sz40 száázalzaléék,k,�� b) b) az adaz adóéóév egv egéészszéében kizben kizáárróólag a (3) bekezdlag a (3) bekezdéésben, sben,

vagy kizvagy kizáárróólag a (3) lag a (3) éés (4) bekezds (4) bekezdéésben felsorolt sben felsorolt tevtevéékenyskenysééget folytatget folytatóó egyegyééni vni váállalkozllalkozóó 80 sz80 száázalzaléék,k,

�� c) c) az adaz adóéóév egv egéészszéében kizben kizáárróólag az lag az üüzletek zletek mműűkkööddéésséének rendjnek rendjéérrőől, valamint az egyes l, valamint az egyes üüzlet nzlet néélklküül l folytathatfolytathatóó kereskedelmi tevkereskedelmi tevéékenyskenyséégek vgek véégzgzéésséének nek feltfeltéételeirteleirőől szl szóóllóó kormkormáányrendelet alapjnyrendelet alapjáán n kiskereskedelmi tevkiskereskedelmi tevéékenyskenysééget folytatget folytatóó egyegyééni ni vváállalkozllalkozóó 87 sz87 száázalzaléék,k,

�� d) d) a a c) c) pontban emlpontban emlíített egytett egyééni vni váállalkozllalkozóó -- feltfeltééve, ve, hogy a tevhogy a tevéékenyskenyséége kge küüllöönn--kküüllöön vagy egyn vagy együüttesen az ttesen az adadóéóév egv egéészszéében kizben kizáárróólag a (4) bekezdlag a (4) bekezdéésben sben felsorolt felsorolt üüzlet(zlet(ekek) m) műűkköödtetdtetéésséére terjed ki re terjed ki -- 93 93 szszáázalzaléék,k,

�� e) e) a meza mezőőgazdasgazdasáági kistermelgi kistermelőő 85 sz85 száázalzaléék, illetk, illetőőleg a leg a bevbevéételteléének azon rnek azon réészszéébbőől, amely l, amely áállattenyllattenyéésztsztéésbsbőől l vagy vagy áállati termllati terméék elk előőáállllííttáássáábbóól szl száármazik, 94 rmazik, 94 szszáázalzaléékk

�� kkööltsltsééghgháányad levonnyad levonáássáával val áállapllapíítja meg (tja meg (áátaltaláányban nyban megmegáállapllapíított jtott jöövedelem).vedelem).

Page 117: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

117117

Az (1) bekezdAz (1) bekezdéésben emlsben emlíített tett szszáázalzaléékos mkos méértrtéékk�� a) a) az az a) a) pontban meghatpontban meghatáározott helyett 25,rozott helyett 25,�� b) b) a a b) b) pontban meghatpontban meghatáározott helyett 75,rozott helyett 75,�� c) c) a a c) c) pontban meghatpontban meghatáározott helyett 83,rozott helyett 83,�� d) d) a a d) d) pontban meghatpontban meghatáározott helyett 91,rozott helyett 91,�� akkor, ha az egyakkor, ha az egyééni vni váállalkozllalkozóó a a

ttáársadalombiztosrsadalombiztosííttáás ells ellááttáásaira saira éés a s a magmagáánnyugdnnyugdííjra jogosultakrjra jogosultakróól, valamint e l, valamint e szolgszolgááltatltatáások fedezetsok fedezetéérrőől szl szóóllóó ttöörvrvéény ny szerint kiegszerint kiegéészszííttőő tevtevéékenyskenysééget get folytatfolytatóónak minnak minőőssüül.l.

Page 118: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

118118

A VAGYONA VAGYON ÁÁTRUHTRUHÁÁZZÁÁSSIngIng óó vagyontvagyont áárgy rgy áátruhtruh áázzáássáábbóól l szszáármazrmaz óó jjöövedelemvedelem�� Az ingAz ingóó vagyontvagyontáárgy rgy áátruhtruháázzáássáábbóól szl száármazrmazóó

jjöövedelmet azon a napon kell megszerzettnek vedelmet azon a napon kell megszerzettnek tekinteni, amikor az errtekinteni, amikor az errőől szl szóóllóó szerzszerzőőddéés kelt. s kelt. SzerzSzerzőőddéés his hiáánynyáában a jban a jöövedelem megszerzvedelem megszerzéésséének nek ididőőpontjpontjáára az ra az ááltalltaláános szabnos szabáályokat kell lyokat kell alkalmazni.alkalmazni.

�� IngIngóó vagyontvagyontáárgy rgy áátruhtruháázzáássáábbóól szl száármazrmazóó bevbevéétel tel minden olyan bevminden olyan bevéétel, amelyet a magtel, amelyet a magáánszemnszeméély az ly az áátruhtruháázzáásra tekintettel megszerez. sra tekintettel megszerez.

�� Ilyennek minIlyennek minőőssüül kl küüllöönnöösen sen �� az eladaz eladáási si áár, r, �� a csera cseréében kapott dolognak a jben kapott dolognak a jöövedelemszerzvedelemszerzéés s

ididőőpontjpontjáára megra megáállapllapíított szoktott szokáásos piaci sos piaci éértrtééke, ke, �� valamint az ingvalamint az ingóó vagyontvagyontáárgy gazdasrgy gazdasáági tgi táársasrsasáág g

vagy mvagy máás cs céég rg réészszéére nem pre nem péénzbeli hozznzbeli hozzáájjáárulrulááskskéént nt (nem p(nem péénzbeli betnzbeli betéétktkéént) tnt) töörtrtéénnőő szolgszolgááltatltatáása esetsa esetéén n a vagyonta vagyontáárgynak a trgynak a táársasrsasáági szerzgi szerzőőddéésben, msben, máás s hasonlhasonlóó okiratban meghatokiratban meghatáározott rozott éértrtééke.ke.

Page 119: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

119119

�� Az ingAz ingóó vagyontvagyontáárgy rgy áátruhtruháázzáássáábbóól szl száármazrmazóójjöövedelmet vedelmet úúgy kell gy kell megmegáállapllapíítani, hogy a bevtani, hogy a bevéételbtelbőől l le kell vonni az le kell vonni az áátruhtruháázzóómagmagáánszemnszeméélyt terhellyt terhelőőkköövetkezvetkezőő igazolt kigazolt kööltsltséégeket: geket: �� a) a) a megszerza megszerzéésre fordsre fordíított tott

öösszeget, sszeget, éés az ezzel s az ezzel öösszefsszefüüggggőőmmáás kiads kiadáásokat;sokat;

�� b) b) az az éértrtééknknöövelvelőő beruhberuháázzáásokat;sokat;�� c) c) az az áátruhtruháázzáással kapcsolatos ssal kapcsolatos

kiadkiadáásokat.sokat.

Page 120: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

120120

�� MegszerzMegszerzéésre fordsre fordíított tott öösszeg a vsszeg a váássáárlrláásrsróól l szszóóllóó szerzszerzőőddéés, szs, száámla, nyugta, elismervmla, nyugta, elismervéény ny stb. szerinti stb. szerinti éértrtéék, cserk, cseréében kapott ingben kapott ingóóvagyontvagyontáárgy esetrgy esetéében a csereszerzben a csereszerzőőddéésben sben rröögzgzíített tett éértrtéék.k.

�� KKüülflfööldrldrőől behozott ingl behozott ingóó vagyontvagyontáárgy esetrgy esetéében ben megszerzmegszerzéésre fordsre fordíított tott öösszegnek a sszegnek a vváámkiszabmkiszabáás alapjs alapjáául szolgul szolgáállóó éértrtééket, vagy ha ket, vagy ha nem tnem töörtrtéént vnt váámkiszabmkiszabáás, akkor a forintra s, akkor a forintra áátsztszáámmíított sztott száámla szerinti mla szerinti éértrtééket kell ket kell figyelembe venni. figyelembe venni.

�� ÖÖrrööklkléés esets esetéén az ingn az ingóó vagyontvagyontáárgy rgy megszerzmegszerzéésre fordsre fordíított tott öösszege a hagyatsszege a hagyatééki ki eljeljáárráásban megsban megáállapllapíított tott éértrtéék, ingyenes k, ingyenes szerzszerzéés esets esetéén az illetn az illetéék kiszabk kiszabáás alapjs alapjáául ul szolgszolgáállóó éértrtéék, ez utk, ez utóóbbi hibbi hiáánynyáában az ingban az ingóóvagyontvagyontáárgy megszerzrgy megszerzééskori szokskori szokáásos piaci sos piaci éértrtééke, ke, éés s -- vagy egyvagy egyéébkbkéént nt -- ha az ingha az ingóóvagyontvagyontáárgy megszerzrgy megszerzéésekor adsekor adóókkööteles teles jjöövedelemre tekintettel advedelemre tekintettel adóófizetfizetéés ts töörtrtéént, ez a nt, ez a jjöövedelem is a szerzvedelem is a szerzéési si éértrtéék rk réésze.sze.

Page 121: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

121121

�� Ha a megszerzHa a megszerzéésre fordsre fordíított tott öösszeg a (4) sszeg a (4) bekezdbekezdéés rendelkezs rendelkezéései szerint nem sei szerint nem áállapllapííthatthatóó meg, akkor a bevmeg, akkor a bevéétel 25 tel 25 szszáázalzalééka szka száámmíít jt jöövedelemnek.vedelemnek.

�� Az ingAz ingóó vagyontvagyontáárgy rgy áátruhtruháázzáássáábbóól l szszáármazrmazóó jjöövedelem utvedelem utáán az adn az adóó mméértrtééke ke 25 sz25 száázalzaléék. Az adk. Az adóót a magt a magáánszemnszeméélynek lynek adadóóbevallbevalláássáában kell megban kell megáállapllapíítania tania éés az s az adadóóbevallbevalláás benys benyúújtjtáássáára elra előőíírt hatrt hatááridridőőig ig kell megfizetnie.kell megfizetnie.

�� Nem kell megfizetni az ingNem kell megfizetni az ingóó vagyontvagyontáárgyak rgyak áátruhtruháázzáássáábbóól az l az éév sorv soráán egyn együüttesen ttesen szszáármazrmazóó jjöövedelem advedelem adóójjáának az 50 ezer nak az 50 ezer forintot meg nem haladforintot meg nem haladóó rréészszéét.t.

Page 122: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

122122

Ingatlan, vagyoni Ingatlan, vagyoni éértrt éékkűű jog jog áátruhtruh áázzáássáábbóól szl sz áármazrmaz óójjöövedelemvedelem�� Az ingatlan Az ingatlan áátruhtruháázzáássáábbóól, a vagyoni l, a vagyoni

éértrtéékkűű jog visszterhes alapjog visszterhes alapííttáássáábbóól, l, áátruhtruháázzáássáábbóól (vl (véégleges gleges áátengedtengedéésséébbőől), l), megszmegszüüntetntetéésséébbőől, ilyen jogrl, ilyen jogróól vall valóóvvéégleges lemondgleges lemondáásbsbóól (a tovl (a továábbiakban: a bbiakban: a vagyoni vagyoni éértrtéékkűű jog jog áátruhtruháázzáása) szsa) száármazrmazóójjöövedelmet azon a napon kell vedelmet azon a napon kell megszerzettnek tekinteni, amikor az errmegszerzettnek tekinteni, amikor az errőől l szszóóllóó éérvrvéényes szerznyes szerzőőddéést (okiratot, st (okiratot, bbíírróóssáági, hatgi, hatóóssáági hatgi hatáározatot) az rozatot) az ingatlaningatlanüügyi hatgyi hatóóssáághoz benyghoz benyúújtottjtottáák. k.

�� Az ingatlanAz ingatlan--nyilvnyilváántartntartáásba bejegyzsba bejegyzéésre sre nem knem köötelezett vagyoni telezett vagyoni éértrtéékkűű jog jog áátruhtruháázzáása esetsa esetéén a jn a jöövedelemszerzvedelemszerzéés s ididőőpontja az a nap, amikor az erre pontja az a nap, amikor az erre vonatkozvonatkozóó szerzszerzőőddéés kelt.s kelt.

Page 123: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

123123

�� Ingatlan, vagyoni Ingatlan, vagyoni éértrtéékkűű jog jog áátruhtruháázzáássáábbóól szl száármazrmazóó bevbevéétel tel minden olyan bevminden olyan bevéétel, amelyet a tel, amelyet a magmagáánszemnszeméély az ly az áátruhtruháázzáásra sra tekintettel megszerez. tekintettel megszerez.

�� Ilyennek minIlyennek minőőssüül kl küüllöönnöösen sen �� az eladaz eladáási si áár, r, �� a csera cseréében kapott dolognak a ben kapott dolognak a

jjöövedelemszerzvedelemszerzéés ids időőpontjpontjáára ra megmegáállapllapíított szoktott szokáásos piaci sos piaci éértrtééke, ke,

�� valamint az ingatlan, a vagyoni valamint az ingatlan, a vagyoni éértrtéékkűűjog gazdasjog gazdasáági tgi táársasrsasáág vagy mg vagy máás cs céég g rréészszéére nem pre nem péénzbeli hozznzbeli hozzáájjáárulrulááskskéént nt (nem p(nem péénzbeli betnzbeli betéétktkéént) tnt) töörtrtéénnőőszolgszolgááltatltatáása esetsa esetéén annak a tn annak a táársasrsasáági gi szerzszerzőőddéésben, msben, máás hasonls hasonlóó okiratban okiratban meghatmeghatáározott rozott éértrtééke.ke.

Page 124: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

124124

�� Az ingatlan, a vagyoni Az ingatlan, a vagyoni éértrtéékkűű jog jog áátruhtruháázzáássáábbóól szl száármazrmazóó bevbevéételbtelbőől le kell l le kell vonni az vonni az áátruhtruháázzóó magmagáánszemnszeméélyt terhellyt terhelőőkköövetkezvetkezőő igazolt kigazolt kööltsltséégeket, kivgeket, kivééve ve azokat, amelyeket valamely azokat, amelyeket valamely tevtevéékenyskenysééggéébbőől szl száármazrmazóó bevbevéételteléével vel szemben kszemben kööltsltséégkgkéént elsznt elszáámolt:molt:

�� a) a) a megszerza megszerzéésre fordsre fordíított tott öösszeget, sszeget, éés az s az ezzel ezzel öösszefsszefüüggggőő mmáás kiads kiadáásokat;sokat;

�� b) b) az az éértrtééknknöövelvelőő beruhberuháázzáásokat;sokat;�� c) c) az az áátruhtruháázzáással kapcsolatos kiadssal kapcsolatos kiadáásokat, sokat,

ideideéértve az adott ingatlannal kapcsolatban rtve az adott ingatlannal kapcsolatban az az áállammal szemben vllammal szemben váállalt kllalt köötelezettstelezettséég g alapjalapjáán igazoltan megfizetett n igazoltan megfizetett öösszeget is.sszeget is.

Page 125: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

125125

�� Az ingatlan Az ingatlan áátruhtruháázzáássáábbóól szl száármazrmazóójjöövedelem, ha az vedelem, ha az áátruhtruháázzáás a megszerzs a megszerzéés s éévvéében vagy az azt kben vagy az azt köövetvetőő ööt t éévben vben ttöörtrtéénik, az (1)nik, az (1)--(2) bekezd(2) bekezdéés rendelkezs rendelkezéései sei szerint kiszszerint kiszáámmíított tott öösszeg (e sszeg (e §§alkalmazalkalmazáássáában: szban: száámmíított tott öösszeg). Ezt sszeg). Ezt kköövetvetőően a jen a jöövedelmet vedelmet úúgy kell gy kell megmegáállapllapíítani, hogy a sztani, hogy a száámmíított tott öösszeget sszeget cscsöökkenteni kell, ha az kkenteni kell, ha az áátruhtruháázzáás s -- a a megszerzmegszerzéés s éévvéét kt köövetvetőő éévet elsvet elsőő éévnek vnek tekintve tekintve --,,

�� a) a) a hatodik a hatodik éévben tvben töörtrtéénik, a sznik, a száámmíított tott öösszeg 10 szsszeg 10 száázalzaléékkáával,val,

�� b) b) a hetedik a hetedik éévben tvben töörtrtéénik, a sznik, a száámmíított tott öösszeg 20 szsszeg 20 száázalzaléékkáával,val,

�� c) c) a nyolcadik a nyolcadik éévben tvben töörtrtéénik, a sznik, a száámmíított tott öösszeg 30 szsszeg 30 száázalzaléékkáával,val,

Page 126: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

126126

�� d) d) a kilencedik a kilencedik éévben tvben töörtrtéénik, a nik, a szszáámmíított tott öösszeg 40 szsszeg 40 száázalzaléékkáával,val,

�� e) e) a tizedik a tizedik éévben tvben töörtrtéénik, a nik, a szszáámmíított tott öösszeg 50 szsszeg 50 száázalzaléékkáával,val,

�� f) f) a tizenegyedik a tizenegyedik éévben tvben töörtrtéénik, a nik, a szszáámmíított tott öösszeg 60 szsszeg 60 száázalzaléékkáával,val,

�� g) g) a tizenkettedik a tizenkettedik éévben tvben töörtrtéénik, a nik, a szszáámmíított tott öösszeg 70 szsszeg 70 száázalzaléékkáával,val,

�� h) h) a tizenharmadik a tizenharmadik éévben tvben töörtrtéénik, a nik, a szszáámmíított tott öösszeg 80 szsszeg 80 száázalzaléékkáával,val,

�� i) i) a tizennegyedik a tizennegyedik éévben tvben töörtrtéénik, a nik, a szszáámmíított tott öösszeg 90 szsszeg 90 száázalzaléékkáával,val,

�� j) j) a tizena tizenööttöödik dik éévben vagy kvben vagy kééssőőbb bb ttöörtrtéénik, a sznik, a száámmíított tott öösszeg 100 sszeg 100 szszáázalzaléékkáával.val.

Page 127: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

127127

�� Az ingatlan Az ingatlan éés vagyoni s vagyoni éértrtéékkűűjog jog áátruhtruháázzáássáábbóól szl száármazrmazóójjöövedelem utvedelem utáán az adn az adóó mméértrtééke ke 25 sz25 száázalzaléék. Az adk. Az adóót a t a magmagáánszemnszeméélynek lynek adadóóbevallbevalláássáában kell ban kell megmegáállapllapíítania tania éés az s az adadóóbevallbevalláás benys benyúújtjtáássáára elra előőíírt rt hathatááridridőőig kell megfizetnie.ig kell megfizetnie.

Page 128: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

128128

TTŐŐKEJKEJ ÖÖVEDELMEK VEDELMEK -- 11

�� A kamatjA kamatjöövedelem utvedelem utáán az adn az adóómméértrtééke 20 szke 20 száázalzaléék k

�� Az Az éértrtéékpapkpapíírr--kköölcslcsöönznzéésbsbőől l szszáármazrmazóó jjöövedelem utvedelem utáán az adn az adóómméértrtééke 25 szke 25 száázalzaléék k

�� A csereA csereüügyleti jgyleti jöövedelem utvedelem utáán az n az adadóó mméértrtééke 25 szke 25 száázalzaléék.k.

�� Az Az áárfolyamnyeresrfolyamnyereséégbgbőől szl száármazrmazóójjöövedelem utvedelem utáán az adn az adóó mméértrtééke 25 ke 25 szszáázalzaléék.k.

Page 129: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

129129

TTőőkejkejöövedelmek vedelmek -- 22

�� Az osztalAz osztal éékbkb óól szl sz áármazrmaz óó jjöövedelemvedelemAz adAz adóó mméértrtéékeke

�� a) a) bbáármely rmely EGTEGT--áállambanllamban mműűkkööddőő, a t, a tőőkepiacrkepiacróól l szszóóllóó ttöörvrvéény szerint elismert (szabny szerint elismert (szabáályozott) lyozott) piacnak minpiacnak minőőssüüllőő ttőőzsdzsdéére bevezetett re bevezetett éértrtéékpapkpapíírnak az adott tagrnak az adott tagáállam joga szerint llam joga szerint osztalosztalééknak (osztalknak (osztaléékelkelőőlegnek) minlegnek) minőőssüüllőőhozama uthozama utáán 10 szn 10 száázalzaléék;k;

�� b) b) az az a) a) pontban nem emlpontban nem emlíített osztaltett osztaléék k (osztal(osztaléékelkelőőleg) esetleg) esetéében 25 szben 25 száázalzaléék.k.

�� Az ellenAz ellenőőrzrzöött ttt tőőkepiaci kepiaci üügyletbgyletbőől szl száármazrmazóójjöövedelem utvedelem utáán az adn az adóó mméértrtééke 20 ke 20 szszáázalzaléék.k.

Page 130: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

130130

TartTart óós befektets befektet éésbsbőől l szszáármazrmaz óó jjöövedelemvedelem�� Az adAz adóó mméértrtéékeke

�� a) a) nulla sznulla száázalzaléék az k az ööttééves lekves lekööttéési idsi időőszak szak utolsutolsóó napjnapjáán,n,

�� b) b) 10 sz10 száázalzaléék, ha a magk, ha a magáánszemnszeméélyly�� baba) ) a leka lekööttéést nem hosszabbst nem hosszabbíítja meg, a tja meg, a

hhááromromééves lekves lekööttéési idsi időőszak utolsszak utolsóó napjnapjáán,n,�� bbbb) ) a leka lekööttéést a lekst a lekööttöött ptt péénznzöösszegnek egy sszegnek egy

rréészszéére nem hosszabbre nem hosszabbíítja meg, az e rtja meg, az e réésszel sszel araráányos, a hnyos, a hááromromééves lekves lekööttéési idsi időőszak utolsszak utolsóónapjnapjáán,n,

�� bcbc) ) a leka lekööttéést a kst a kééttééves lekves lekööttéési idsi időőszakban szakban szakszakíítja meg, a megszaktja meg, a megszakííttáás napjs napjáán,n,

�� c) c) 20 sz20 száázalzaléék, ha a magk, ha a magáánszemnszeméély a lekly a lekööttéést st az elhelyezaz elhelyezéést kst köövetvetőően a hen a hááromromééves lekves lekööttéési si ididőőszak vszak véége elge előőtt szaktt szakíítja meg, a megszaktja meg, a megszakííttáás s napjnapjáánn

�� megmegáállapllapíított lektott lekööttéési hozam utsi hozam utáán.n.

Page 131: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

131131

A vA v áállalkozllalkoz áásbsb óól kivont l kivont jjöövedelemvedelem�� A vA váállalkozllalkozáásbsbóól kivont jl kivont jöövedelem utvedelem utáán az n az

adadóó mméértrtééke 25 szke 25 száázalzaléék. k. �� BelfBelfööldi illetldi illetőőssééggűű magmagáánszemnszeméély ly ááltal ltal

megszerzett jmegszerzett jöövedelem esetvedelem esetéében az ben az íígy gy megmegáállapllapíított adtott adóót cst csöökkenti a jkkenti a jöövedelem vedelem ututáán kn küülflfööldldöön megfizetett adn megfizetett adóó. .

�� A fizetendA fizetendőő adadóó -- nemzetknemzetköözi szerzzi szerzőőddéés s hihiáánynyáában ban -- a ka küülflfööldldöön megfizetett adn megfizetett adóóbeszbeszáámmííttáása ksa köövetkeztvetkeztéében nem lehet ben nem lehet kevesebb a jkevesebb a jöövedelem 5 szvedelem 5 száázalzaléékkáánnáál, l, éés s nem vehetnem vehetőő figyelembe kfigyelembe küülflfööldldöön n megfizetett admegfizetett adóókkéént az nt az azaz öösszeg, amely sszeg, amely nemzetknemzetköözi szerzzi szerzőőddéés rendelkezs rendelkezéése, se, viszonossviszonossáág vagy kg vagy küülflfööldi jog alapjldi jog alapjáán a n a jjöövedelem utvedelem utáán fizetett adn fizetett adóó öösszegsszegéébbőől a l a magmagáánszemnszeméély rly réészszéére visszajre visszajáár.r.

Page 132: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

132132

TERMTERMÉÉSZETBENI SZETBENI ÉÉS EGYS EGYÉÉB B JUTTATJUTTAT ÁÁSOK, ENGEDMSOK, ENGEDMÉÉNYEKNYEK

� A természetbeni juttatások: � a) a kifizető által magánszemélynek adott

reprezentáció és üzleti ajándék� b) a kifizető által egyidejűleg több

magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel

� c) a kifizető által törvény vagy törvény felhatalmazása alapján más jogszabály rendelkezése következtében a magánszemélynek ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel

Page 133: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

133133

A természetbeni juttatások-folyt.:�� a munka munkááltatltatóó ááltal ltal -- a a c) c) pontban pontban

foglaltaktfoglaltaktóól fl füüggetlenggetlenüül is l is --�� dada) ) valamennyi munkavvalamennyi munkaváállalllalóó (ide(ideéértve a Munka rtve a Munka

TTöörvrvéényknyköönyvnyvéérrőől szl szóóllóó ttöörvrvéény elny előőíírráásai szerint sai szerint a munka munkááltatltatóóhoz kirendelt munkavhoz kirendelt munkaváállalllalóót is), t is), vagyvagy

�� db) db) az elaz előőbbiek bbiek éés/vagy elhunyt munkavs/vagy elhunyt munkaváállalllalóókköözeli hozzzeli hozzáátartoztartozóója, szakkja, szakkéépzpzőő iskolai tanuliskolai tanulóó, , kkööteleztelezőő szakmai gyakorlaton lszakmai gyakorlaton léévvőő hallgathallgatóó, , nyugdnyugdííjban rjban réészesszesüüllőő magmagáánszemnszeméély ly -- ha ha nyugdnyugdííjazjazáássáát megelt megelőőzzőően a munken a munkááltatltatóónnáál l vagy annak jogelvagy annak jogelőődjdjéénnéél volt munkavl volt munkaváállalllalóó --, , vagyvagy

�� dcdc) ) az elaz előőbbiek bbiek éés/vagy ks/vagy köözeli hozzzeli hozzáátartoztartozóóikik�� rréészszéére azonos feltre azonos feltéételekkel telekkel éés ms móódon don

ingyenesen vagy kedvezmingyenesen vagy kedvezméényesen nyesen áátadott tadott termterméék, nyk, nyúújtott szolgjtott szolgááltatltatáás rs réévvéén juttatott n juttatott adadóókkööteles bevteles bevéétel tel

Page 134: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

134134

A természetbeni juttatások-folyt.:

�� A Magyar Nemzeti A Magyar Nemzeti ÜÜddüülléési si AlapAlapíítvtváány ny ááltal kibocsltal kibocsáátott tott nnéévre szvre szóóllóó üüddüülléési csekk si csekk éértrtéékkéébbőől adott engedml adott engedméény ny formformáájjáában,ban,

�� ÜÜddüülléési szolgsi szolgááltatltatáás rs réévvéén a n a magmagáánszemnszeméélynek juttatott lynek juttatott adadóókkööteles bevteles bevéétel;tel;

�� EgyEgyééb juttatb juttatáásoksok

Page 135: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

135135

�� Ha a magHa a magáánszemnszeméély a ly a termterméészetbeni juttatszetbeni juttatááskskéént nt megszerzett termmegszerzett termééket, szolgket, szolgááltatltatáást st elidegenelidegenííti, szerzti, szerzéési si éértrtéékkkkéént a nt a szerzszerzééskori szokskori szokáásos piaci sos piaci éértrtééket ket kell figyelembe venni.kell figyelembe venni.

�� Az adAz adóókkööteles termteles terméészetbeni juttatszetbeni juttatáás s adadóója az adja az adóóalap 54 szalap 54 száázalzalééka.ka.

�� A termA terméészetbeni juttatszetbeni juttatáás uts utáán az n az adadóót a kifizett a kifizetőő a juttata juttatáás s ididőőpontjpontjáában ban áállapllapíítja meg tja meg éés az s az adadóózzáás rendjs rendjéérrőől szl szóóllóó ttöörvrvéénynek a nynek a kifizetkifizetőőre irre iráányadnyadóó rendelkezrendelkezéései sei szerint fizeti meg szerint fizeti meg éés vallja be.s vallja be.

Page 136: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

136136

AdAd óómentes kifizetmentes kifizet éések korlsek korl áátoztoz áásasa

�� A kifizetA kifizetőőnek 54 sznek 54 száázalzaléék adk adóót kell t kell fizetnie a magfizetnie a magáánszemnszeméély(ly(ekek))neknekadadóómentes jogcmentes jogcíímen az admen az adóéóévben vben kifizetett (juttatott) kifizetett (juttatott) öösszeg (nem sszeg (nem ppéénzbeli vagyoni nzbeli vagyoni éértrtéék) azon rk) azon réésze sze ututáán, amely meghaladja n, amely meghaladja éérdekkrdekkéépviselettpviselettőől, ml, máás alaps alapíítvtváánytnytóól l kapott bevkapott bevéétele 40 sztele 40 száázalzaléékkáának nak éés s az adaz adóéóévben keletkezett bvben keletkezett báármely rmely mmáás bevs bevéételteléének egynek együüttes ttes öösszegsszegéét.t.

Page 137: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

137137

NyeremNyerem éénybnyb őől szl sz áármazrmaz óójjöövedelemvedelem�� PPéénzbeli nyeremnzbeli nyereméény esetny esetéén az adn az adóó

öösszege 25 szsszege 25 száázalzaléék, amelyet a k, amelyet a magmagáánszemnszeméélyeknek kiosztandlyeknek kiosztandóó teljes teljes nyeremnyereméénynyöösszegbsszegbőől egy tl egy téételben kell a telben kell a kifizetkifizetőőnek levonnia, nek levonnia, éés befizetnie.s befizetnie.

�� Ha a nyeremHa a nyereméény nem pny nem péénz, hanem mnz, hanem máás s vagyoni vagyoni éértrtéék, akkor annak k, akkor annak ááltalltaláános nos forgalmi adforgalmi adóó nnéélklküül szl száámmíított szoktott szokáásos sos piaci piaci éértrtéékkéét alapul vt alapul vééve, annak 33 ve, annak 33 szszáázalzaléékkáát kell adt kell adóó ccíímméén a kifizetn a kifizetőőnek nek megfizetnie.megfizetnie.

Page 138: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

138138

�� 1. sz1. száámmúú mellmell ééklet az 1995. klet az 1995. éévi CXVII. Tvi CXVII. T öörvrv éényhez: nyhez: Az Az adadóómentes bevmentes bev éételekrtelekr őőll

�� 2. sz2. száámmúú mellmell ééklet az 1995. klet az 1995. éévi CXVII. Tvi CXVII. T öörvrv éényhez: nyhez: Az Az öösszevont adsszevont ad óóalapba tartozalapba tartoz óóbevbev éételek elsztelek elsz áámolmol áássáárróóll

�� 3. sz3. száámmúú mellmell ééklet az 1995. klet az 1995. éévi CXVII. Tvi CXVII. T öörvrv éényhez: nyhez: Az Az öösszevont adsszevont ad óóalap alap megmeg áállapllap ííttáássáához hoz elszelsz áámolhatmolhat óó kkööltslts éégekrgekr őőll

Page 139: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

139139

II. IgazolII. Igazol áás ns n éélklk üül l elszelsz áámolhatmolhat óó kkööltslts éégek gek -- 11�� 1. a bedolgoz1. a bedolgozóó rréészszéére e tevre e tevéékenyskenysééggéével vel

öösszefsszefüüggggéésben kifizetett sben kifizetett éévi munkabvi munkabéér, r, illetve munkadilletve munkadííj 30 szj 30 száázalzaléékkáát meg nem t meg nem haladhaladóó öösszeg, feltsszeg, feltééve, hogy a ve, hogy a magmagáánszemnszeméély e jogviszonyly e jogviszonyáával val öösszefsszefüüggggéésben msben máás ks kööltsltsééget nem get nem szszáámol el;mol el;

�� 2. a Magyar Honv2. a Magyar Honvéédsdséég g áállomllomáánynyáában ban lléévvőő, nem katonadiplom, nem katonadiplomááciai ciai tevtevéékenyskenysééget vget véégzgzőő magmagáánszemnszeméély ly mműűveleti terveleti terüületen teljesleten teljesíített ktett küülflfööldi ldi szolgszolgáálatlatáára tekintettel megszerzett ra tekintettel megszerzett bevbevéételteléének nek -- ide nem ide nem éértve a szrtve a száálllláás s (lak(lakáás) bs) béérleti drleti dííjjáának, az utaznak, az utazáási si kiadkiadáásnak a megtsnak a megtéérrííttéésséét t -- 50 sz50 száázalzaléékkáát t meg nem haladmeg nem haladóó öösszeg;sszeg;

Page 140: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

140140

II. IgazolII. Igazol áás ns n éélklk üül l elszelsz áámolhatmolhat óó kkööltslts éégek gek -- 22�� a ka köözzúúti gti géépjpjáármrműűvek, az egyes vek, az egyes

mezmezőőgazdasgazdasáági, erdgi, erdéészeti szeti éés s halhaláászati erszati erőőggéépek pek üüzemanyag zemanyag éés s kenkenőőanyag fogyasztanyag fogyasztáássáának igazolnak igazoláás s nnéélklküül elszl elszáámolhatmolhatóó mméértrtéékkéérrőől szl szóóllóókormkormáányrendelet szerint nyrendelet szerint meghatmeghatáározott rozott üüzemanyagzemanyag--fogyasztfogyasztáási norma;si norma;

�� az Euraz Euróópai Parlament pai Parlament ááltal az ltal az eureuróópai parlamenti megfigyelpai parlamenti megfigyelőő éés az s az eureuróópai parlamenti tag szpai parlamenti tag száámmáára ra fizetett kfizetett kööltsltséégtgtéérrííttéés;s;

Page 141: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

141141

II. IgazolII. Igazol áás ns n éélklk üül l elszelsz áámolhatmolhat óó kkööltslts éégek gek -- 33�� a kifizeta kifizetőő ááltal a magltal a magáánszemnszeméélynek a sajlynek a sajáát t

szemszeméélyglygéépkocsi hasznpkocsi hasznáálata miatt fizetett lata miatt fizetett kkööltsltséégtgtéérrííttéés s öösszegsszegéébbőől a kikl a kiküüldetldetéési si rendelvrendelvéényben feltnyben feltüüntetett kmntetett km--ttáávolsvolsáág szerint g szerint az az üüzemanyagzemanyag--fogyasztfogyasztáási norma si norma éés legfeljebb s legfeljebb az az áállami adllami adóóhathatóóssáág g ááltal kltal köözzzzéétett tett üüzemanyagzemanyagáár, valamint 9 Ft/km r, valamint 9 Ft/km ááltalltaláános nos szemszeméélyglygéépkocsi normakpkocsi normakööltsltséég alapulvg alapulvéételteléével vel kifizetett kifizetett öösszeg;sszeg;

�� a ka küülflfööldi kikldi kiküüldetldetééshez (kshez (küülszolglszolgáálat) lat) kapcsolkapcsolóóddóó elismert kelismert kööltsltséégekrgekrőől szl szóóllóókormkormáányrendelet szerint naponta elsznyrendelet szerint naponta elszáámolhatmolhatóóöösszeg a nemzetksszeg a nemzetköözi kzi köözzúúti ti áárufuvarozrufuvarozáásban sban éés szems szeméélyszlyszáállllííttáásban gsban géépkocsivezetpkocsivezetőőkkéént nt éés s áárukrukíísséérrőőkkéént foglalkoztatott knt foglalkoztatott küülflfööldi kikldi kiküüldetldetéés s (k(küülszolglszolgáálat) clat) cíímméén bevn bevéételt szerztelt szerzőőmagmagáánszemnszeméélynlynéél l

Page 142: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

142142

II. IgazolII. Igazol áás ns n éélklk üül l elszelsz áámolhatmolhat óó kkööltslts éégek gek -- 44

�� a ja jáármrműűvezetvezetőő gyakorlati gyakorlati szakoktatszakoktatóók sajk sajáát jt jáármrműűüüzemeltetzemeltetéésséének nek kkööltsltséégtgtéérrííttéésséérrőől szl szóóllóókormkormáányrendelet szerint nyrendelet szerint figyelembe vehetfigyelembe vehetőőkkööltsltsééggáátaltaláány.ny.

Page 143: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

143143

�� 4. sz4. száámmúú mellmell ééklet az 1995. klet az 1995. éévi CXVII. Tvi CXVII. T öörvrv éényhez: nyhez: Az Az ááltalltal áános forgalmi adnos forgalmi ad óóbevbev éételktelk ééntinti éés s kkööltslts éégkgk ééntintielszelsz áámolhatmolhat óóssáággáárróóll

�� 5. sz5. száámmúú mellmell ééklet az 1995. klet az 1995. éévi CXVII. Tvi CXVII. T öörvrv éényhez: nyhez: Az Az adadóónyilvnyilv áántartntart áásokrsokr óóll

�� 6. sz6. száámmúú mellmell ééklet az 1995. klet az 1995. éévi CXVII. Tvi CXVII. T öörvrv éényhez: nyhez: A A mezmezőőgazdasgazdas áági gi őőstermelstermel őői i tevtev éékenyskenys éégekrgekr őőll

Page 144: 1995. évi CXVII. Törvény a személyi j övedelemadóról · PDF file2 A SZJA TV. FELÉPÍTÉSE -1 I. Fejezet -Alapelvek II. Fejezet - A tv. hat álya III. Fejezet -Fogalmak és

144144

�� 9. sz9. száámmúú mellmell ééklet az 1995. klet az 1995. éévi vi CXVII. TCXVII. Töörvrv éényhez: nyhez: A privatizA privatiz áácici óós s ll íízingrzingr őőll

�� 10. sz10. száámmúú mellmell ééklet az 1995. klet az 1995. éévi vi CXVII. TCXVII. Töörvrv éényhez: nyhez: Az egyAz egy ééni ni vváállalkozllalkoz óó bevbev éételeinek teleinek elszelsz áámolmol áássáárróóll

�� 11. sz11. száámmúú mellmell ééklet az 1995. klet az 1995. éévi vi CXVII. TCXVII. Töörvrv éényhez: nyhez: A vA v áállalkozllalkoz óói i kkööltslts éégek elszgek elsz áámolmol áássáárróóll

�� 13. sz13. száámmúú mellmell ééklet az 1995. klet az 1995. éévi vi CXVII. TCXVII. Töörvrv éényhez: nyhez: A vA v áállalkozllalkoz óói i adadóókedvezmkedvezm éényekrnyekr őőll