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LA  FACTURA  ELECTRÓNICAModificaciones  en  la  Ley  1943  de  

2018

OLGA  LUCIA  GONZÁLEZ  PARRAEnero  23  de  2019

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SISTEMAS  DE  FACTURACIÓN

ü FACTURA  DE  VENTAüDOCUMENTO  EQUIVALENTE  

Son  factura  de  venta:  La  factura  de  talonario  o  de  papel  y  la  Factura  Electrónica

*antes  de  la  ley  1819/16  la  FE  era  documento  equivalente

Contexto  de  la  Factura  Electrónica  –FE-­‐

• Mecanismo  de  control  de  la  evasión  tributaria.

• Elemento  esencial  en  las  transacciones  económicas

• Obligación  formal  en  las  legislaciones  tributarias

• América  Latina-­‐ líder  mundial  

• Colombia    Pionera  en  la  regulación    jurídica  

ETAPAS  DE  LA  REGULACIÓN  DE  LA  FE

PRIMERA  ETAPA:  AÑOS  90• Ley  223  de  1.995    la  introdujo  como  documento  equivalente

• Decreto  reglamentario  1094  de  1996

• Ley  527  de  l999 regula  los  documentos  electrónicos  (autenticidad,  integridad,  originalidad  y  conservación.

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ETAPAS  DE  LA  REGULACIÓN  DE  LA  FE

SEGUNDA  ETAPA  :  Mediados  de  los  2000Ø2005  y  2007  se  expiden  la  Ley  962  y  

el  Decreto  1929Esquema  voluntario  de  adopción  de  la  factura  electrónica,  previendo  la  existencia  de  un  acuerdo  formal  suscrito  entre  expedidor  y  adquirente

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ETAPAS  DE  LA  REGULACIÓN  DE  LA  FE

• TERCERA  ETAPAProyecto  de  “Impulso  y  masificación  de  la  factura  electrónica”  creando  un  plan  piloto  y  expidiendo  nuevas  regulaciones  reglamentarias:  

Decreto  2242  de  2015  y  Resolución  019  de  2016

*El  Decreto  1929  de  2007  y  el    Decreto  2242  de  2015  se  encuentran  compilados  en  el  Decreto  Único  Reglamentario  en  materia  tributaria,  Decreto  1625  de  2016.  Los  artículos  1.6.1.4.1.1  al    1.6.1.4.1.21  

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De  la  voluntariedad  a  la  obligatoriedad

Del  modelo  de  voluntad  y  de  acuerdo  formal  entre  las  partes  intervinientes  de  la  operación  económica  previsto  en  el  Decreto  1094  de  2005

Facultad  de  la  administracion  tributaria  para  seleccionar  las  personas  jurídicas  y  naturales  obligadas  a  expedir  factura  electrónica-­‐Decreto  2242  de  2015  

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Ley  1819  de  2016  Modifica  el  art.  616-­‐1    del  ET:  ü Califica  la  FE  como  factura  de  venta  

üModificó  el  esquema  de  validación  posterior  a  una  validación  previa  a  su  expedición

üCrea  la  figura  de  los  Proveedores  Autorizados    para  validar  y  transmitir  la  FE  

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INTERVINIENTES

ØOBLIGADO  A  FACTURAR  

ØPROVEEDOR  TECNOLÓGICO:  Genera  

ØPROVEEDOR  AUTORIZADO:  valida  y  trasmite

ØDIAN

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MODIFICACIONES  INTRODUCIDAS  POR  LA  LEY  DE  FINANCIAMIENTO  Ley  1943

Exposición  de  motivos:La  factura  electrónica  “…permite  una  mejor  trazabilidad  a  las  transacciones  económicas  y  aumenta  la  información  disponible  para  hacer  una  mejor  fiscalización  y  cobro  de  las  obligaciones  impositivas…”

Instrumento  fundamental  para:    

Ø la  lucha  contra  el  contrabando  yØ la  formalización  de  la  economía,

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¿  QUE  CATEGORÍA  DE  FACTURA  DE  VENTA  O  DE    DOCUMENTO  EQUIVALENTE?  

• Art.  616-­‐1  inciso  2  “Son  sistemas  de  facturación,  la  factura  de  venta  y  los  documentos  equivalentes.  La  factura  de  talonario  o  de  papel  y  la  factura  electrónica  se  consideran  para  todos  los  efectos  como  una  factura  de  venta.”

• El  parágrafo  transitorio  1  del  artículo  16  de  la  Ley  1943,  que  modifica  el  parágrafo  transitorio  1  del  artículo  616-­‐1  ET  :

Las  facturas  expedidas  de  conformidad  con  los  artículos  1.6.1.4.1.1  al  1.6.1.4.1.21  del  Decreto  1625  de  201  mantienen  su  condición  de  documentos  equivalentes.    

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Sujetos  obligados  a  expedir  FELey  1819  de  2016

Ø Contribuyentes  obligados  a  declarar  y  pagar  el  IVA  y  el  impuesto  al  consumo  a  partir  del  1  de  enero  de  2019.

Ø 2017  y  2018  se  seleccionarían  bajo  un  criterio  sectorial  conforme  al  alto  riesgo  de  evasión  y  el  menor  esfuerzo  para  su  implementación

Ley  1943  de  2018

Ø artículo  16  al  modificar  el  parágrafo  2  transitorio  del  artículo  616-­‐1  ET:

La  DIAN  establecerá  el  calendario  y  los  sujetos  obligados  a  facturar  que  deban  iniciar  la  implementación  de  la  factura  electrónica  durante  el  año  2019

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Disposiciones  en  la  ley  de  financiamiento  que  impulsan  la  FE

ü Eliminar  la  condición  que  para  seleccionar  como  obligados  a  facturar  electrónicamente  se  tratara  de  obligados  a  declarar  y  pagar  el  IVA  y  el  impuesto  al  consumo.

ü Contemplar  su  aplicación  no  solo  a  la  venta  de  bienes  y  servicios,  sino  también  al  pago  de  nómina,  importaciones,  exportaciones,  pagos  al  exterior,  y  operaciones  factoraje.

ü Reiterar    la  interacción de  los  sistemas  de  facturación  con  los  inventarios,  los  sistemas  de  pago,  el  impuesto  sobre  las  ventas,  el  impuesto  nacional  al  consumo,  la  retención  en  la  fuente  y  la  contabilidad  e  información  tributaria  

Disposiciones  que  retrasan  la  masificación  de  la  FE

§ exonera  de  sanción  por  no  facturar  electrónicamente    durante  el  primer  semestre  de  2019,  a  quienes  estando  obligados  a  ello  no  lo  hicieren  por:  impedimento  tecnológico  o  las  razones  de  inconveniencia  comercial

§ FE  sin  validación  previa/  48  horas  siguientes    a  solución  problemas  tecnológicos  para  validación.Validación  posterior-­‐ esquemas  superados

§ No  regulación  de  los  Proveedores  Autorizados

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ETAPAS  

Øgeneración  Ønumeración  Øvalidación  Øexpedición  Øentrega    ØTransmisión*factura  electrónica  se  entiende  expedida,  siempre  que  esta  haya  sido  validada  previamente  

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Proveedores  autorizados  en  la  Ley  de  financiamiento  

Ø Continúan    previstos  en  la  ley;  enunciados

Ø No  los    define  

Ø Elimina  las  obligaciones,  las  infracciones

Ø Pero  le  lista  las  sanciones  por  infracciones  que  están  previstas  para  los  PT

¿  inconstitucionalidad?

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La  Ley  confunde  los  dos  tipos  de  proveedores,  lo  que  conllevan  a  que  la  comunidad  en  general  no  tenga  claridad  en  las  funciones  que  deben  cumplir  cada  uno  de  estos  proveedores

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Cambio  de  modelo  

ümodelo  con  participación  de  un  tercero  a  la  administración  tributaria,  con  facultades  para  la  validación  previa  a  la  expedición  de  la  factura,  México,  Perú  y  Guatemala  

ümodelo  con  validación  directa  por  parte  de  la  autoridad  tributaria  Chile.  

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Otros  aspectos  

ØDocumentos  equivalentes  generados  por  maquinas  registradores  POS  no  otorgan  derecho  a  impuestos  descontables  en  el  IVA,  ni  a  costos  y  deducciones  en  el  impuesto  de  renta  al  adquirente

ØTraslada  el  registro  de  la  Factura  electrónica  como  título  valor,  a  efectos  de  su  consulta  y  trazabilidad,  a  la  plataforma  de  la  DIAN

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Otros  aspectos  Ø a  partir  del  1  de  enero  de  2020  se  requiere  la  Factura  

electrónica  para  la  procedencia  de  impuestos  descontables,  costos  y  gastos  deducibles.  

Ø escalonamiento  de  los  porcentajes  máximos  que  pueden  soportarse  sin  factura  electrónica:

30%,  en  el  año  2020;  20%  para  el  2021  y    10%  para  el  2022,

solo  a  partir  del  2023  el  100%  de  los  impuestos  descontables,  costos  y  deducciones  requerirán  Factura  electrónica.

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Otros  aspectos  

ØExigencia  a  quienes  quieran  aplicar  al  régimen  simple  a  facturar  electrónicamenteplazo  hasta  el  31  de  agosto  de  2019

ØDevoluciones  automáticas    (  art.  98)condición  que  el  85%  de  los  costos  o  gastos  y/o  impuestos  descontables,  provengan  de  proveedores  que  emitan  factura  electrónica.  

GRACIAS