14 ter oyme y renta presunta

Nuevos regmenes de tributacin sobre rentas empresariales vigentes a contar del 1 de enero de 2017.

Art. 14 A)Art. 14 B)

Rgimen del IDPC, con imputacin total de crdito en los impuestos finales.

Renta atribuida.

Rgimen del IDPC, con deduccin parcial de crdito en los impuestos finales.

Parcialmente integrado.

Nuevo rgimen de tributacin para micro, pequeas y medianas empresas (14 ter).

14 TER MIPYME

VIGENCIA EN DOS ETAPAS:

1 ETAPA:1 de enero 2015 31 de diciembre 2016(Artculo 2 transitorio Ley N 20.780)

2 ETAPA: 1 de enero 2017 (rgimen permanente) (Artculo 1 N6), de la Ley N 20.780)

14 TER MIPYME: 2015 -2016

Letra A) del art. 14 terCaractersticas Rgimenenbaseaingresospercibidosyegresos pagados. (Flujo de caja).

Seliberandeobligacindellevarcontabilidad completa, inventarios, efectuar correccin monetaria.

14 TER MIPYME: 2015 -2016

Requisitos1.- Promedio anual de ingresos: 50.000 UF (ANTES de la RT el tope era 5.000 UTM)

Los ingresos en 1 ao no pueden exceder de 60.000 UF Por una sola vez pueden pasar del promedio.

2.- Capital efectivo no superior a 60.000 UFEn caso que el ingreso sea al inicio de actividades

14 TER MIPYME: 2015 -2016

Requisitos

3.- Hasta 35% de los ingresos puede provenir de: Rentas de bienes races no agrcolas Capitales mobiliarios Contratos de asociacin o cuentas en participacin Acciones, derechos sociales, fondos de inversin (en este caso estas rentas no pueden exceder del 20% del total de ingresos)

14 TER MIPYME: 2015 -2016

Requisitos

4.- Limitacin a la propiedad de la empresaNo ms del 30% del capital pagado puede estar en manos de sociedades que cotizan en bolsa o de sus filiales.

5.- Permanencia en el rgimen: 5 aos consecutivos.

14 TER MIPYME: 2015 -2016

Forma de ejercer la opcin

Contribuyentes que tributan en rgimen general o renta presunta:Entre el 1/01 y 30/04 de cada ao. (F3264)

Contribuyentes que inician actividades:Al momento de declarar el inicio de actividades

14 TER MIPYME: 2015 -2016Liberacin de obligaciones:Se liberan de llevar contabilidad completa, inventarios y de aplicar correccin monetaria.

Registros que deben llevar:a) Librodecomprasyventas(solosirealizan operaciones afectas a IVA);

b) Librodeingresosyegresos(percibidosy/o devengados);

c) Librodecaja(controldeflujosingresosyegresos);

14 TER MIPYME: 2015 -2016

Determinacin de la base imponible:

BI = Ingresos Egresos

Se afecta con impuesto de 1 categora.Crdito contra 1 categora: El establecido en Art. 33 bis.

En el mismo ejercicio se gravan con IGC o IA, en la proporcin del capital pagado, con crdito por impuesto 1 Categora.

14 TER MIPYME: A partir de 2017Forma de atribuir la renta determinada por la empresa

Se aplican las reglas de las letras a) o b) del N3 del art. 14 A):

1.- En base a la forma acordada por los socios, o2.- En la proporcin que se tenga del capital pagado. Crditos contra el impuesto 1 Categora1.- El que provenga del saldo acumulado de crditos 2.- Crdito por adquisicin de activo fijo (Art. 33 bis)

14 TER MIPYME: A partir de 2017Exencin de impuesto 1 categora

Empresas cuyos propietarios, socios o accionistas sean nicamente contribuyentes de IGC;

Aplicacin opcional de la exencin en cada ao;

Solo tributan los propietarios, socios o accionistas con IGC;

PPMO pagados por la empresa podrn ponerse a disposicin de los propietarios, socios o accionistas en la proporcin en que se atribuya la renta.

14 TER MIPYME: A partir de 2017

Letra C) del art. 14 ter Incentivo al ahorro para medianas empresas Deduccin a la RLI de un % equivalente a la parte de la RLI que se mantenga invertida en la empresa.

RLI que se mantiene invertida = RLI Retiros del ejercicio

Contribuyentes del rgimen del art. 14 letra A): 20% de la RLI que se mantenga invertida.

Contribuyentes del rgimen del art. 14 letra B): 50% de la RLI que se mantenga invertida.


Incentivo al ahorro para medianas empresas

La deduccin no puede exceder de 4.000 UF. La opcin puede ejercerse cada ao, durante el plazo para presentar la declaracin de renta.

Requisitos: Promedio de ingresos anuales del giro, 3 ltimos aos no exceda de 100.000 UF; Ingresos de C. mobiliarios, Ds sociales, acciones S.A., cuotas F. mutuos, contratos de asociacin, no excedan del 20% de ingresos del ejercicio.


Reglas para T. de Giro contribuyentes acogidos al art. 14 ter

Inventario final, existencias y A. Fijo constituyen un ingreso al momento de T. Giro que debe ser atribuido a los propietarios, socios o accionistas.

Propietarios, socios o accionistas contribuyentes IGC: Pueden reliquidar IGC en 6 aos.

Propietarios, socios o accionistas contribuyentes de 1 categora: deben atribuir a su vez la renta que les corresponda.

Nuevo Rgimen de Renta Presunta Art. 34 (Vigencia 01.01.2016)

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NUEVO RGIMEN DE RENTA PRESUNTA (ART. 34)

Solo personas naturales que acten como: Empresas individuales. EIRL. Comunidades, cooperativas, sociedades de personas y SPA, conformadas en todo momento slo por comuneros, cooperados, socios o accionistas personas naturales.

Opcin al iniciar actividades, si tienen capital efectivo no superior a UF 18.000 (agrcola), UF 10.000 (transporte), UF 34.000 (minera)

27Modificaciones a la LIR


Explotenbienesracesagrcolasconventasoingresos anuales de hasta UF 9.000.

Transporteterrestredecargaopasajerosconventaso ingresos anuales de hasta UF 5.000.

Minera con ventas o ingresos anuales de hasta UF 17.000.

Para el cmputo del lmite de ingresos, deben considerarse los provenientes de cualquier actividad, y los de sus empresas relacionadas.



Ingreso al Rgimen: Opcin al iniciar actividades (requisitos de capital efectivo) Opcindentrodelosdosprimerosmesesdecadaao comercial (requisitos de ingresos).

Prohibicin de acogerse al rgimen para contribuyentes que posean o exploten a cualquier ttulo derechos sociales, acciones de sociedades o cuotas de fondos de inversin, salvo que los ingresos de tales inversiones no excedan del 10% de los ingresos brutos totales del ao.



Determinacin de la Renta Presunta:

Agrcola: 10% avalo fiscal del predio. Con derecho al crdito por CBR.

Transporte terrestre o de carga: 10% valor corriente en plaza del vehculo.

Minera: Tasas que van desde un 4% a un 20% dependiendo del precio de la libra de cobre fijado por Cochilco.


14 ter oyme y renta presunta

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