1357302717_exigibilitatea tva in sistemul tva la incasare
TRANSCRIPT
-
7/29/2019 1357302717_Exigibilitatea TVA in Sistemul TVA La Incasare
1/2
FAPTUL GENERATOR I EXIGIBILITATEA TVAN CAZUL OPERAIUNILOR PENTRU CARE SE APLIC
SISTEMUL DE TVA LA NCASARE
REGULI: Faptul generator (faptul prin care sunt realizate condiiile legale necesare pentru
exigibilitatea taxei) intervine la data livrrii bunurilor sau la data prestrii serviciilor,cu excepiile prevzute de lege. [art. 134 alin. (1) i art. 1341 alin. (1) Cod fiscal]
Exigibilitatea TVA (data la care autoritatea fiscal devine ndreptit s soliciteplata de ctre persoanele obligate la plata taxei) intervine la data ncasriicontravalorii integrale sau pariale a livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii.
[art. 1342 alin. (3) Cod fiscal]
EXCEPII de la exigibilitatea TVA la data ncasrii:1. Dac contravaloarea integral sau parial a livrrii de bunuri ori a prestrii de
servicii nu se ncaseaz n termen de 90 de zile calendaristice* de la data emiteriifacturii, exigibilitatea TVA aferent contravalorii nencasate intervine n cea de-a 90-a zicalendaristic, de la data emiterii facturii.
2. Dac factura nu a fost emis n termenul-limit prevzut de lege**,exigibilitatea TVA aferente contravalorii nencasate intervine n cea de-a 90-a zicalendaristic de la termenul-limit prevzut de lege pentru emiterea facturii.
[art. 1342 alin. (5) Cod fiscal]
* Cele 90 de zile calendaristice se calculeaz conform dispoziiilor Codului deprocedur civil, respectiv art. 101, potrivit cruia termenele stabilite pe zile secalculeaz ntotdeauna pe zile libere, neintrnd n socoteal nici ziua cnd a
nceput, nici ziua cnd s-a sfrit termenul.
** Termenul-limit prevzut de legepentru emiterea facturii:Factura se emite pn cel trziu n cea de-a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care ianatere faptul generator al taxei, cu excepia cazului n care factura a fost dejaemis.
Pentru suma avansurilor ncasate factura se emite cel trziu pn n cea de-a 15-azi a lunii urmtoare celei n care a ncasat avansurile, cu excepia cazului n carefactura a fost deja emis. [art. 155 alin. (15) Cod fiscal]
Regimul de impozitareREGULA:Regimul de impozitare aplicabil este regimul n vigoare la data la care intervinefaptul generator.EXCEPIE de la aplicarea regimului de impozitare n vigoare la data faptuluigenerator:
n situaia n care se emite o factur sau se ncaseazun avans nainte de data lacare intervine faptul generator, se aplic regimul de impozitare n vigoare la dataemiterii facturii sau la data ncasrii avansului.
[art. 134 alin. (41) Cod fiscal]
DGFP Braov -Serviciul metodologiei asisten contribuabili
1/2
-
7/29/2019 1357302717_Exigibilitatea TVA in Sistemul TVA La Incasare
2/2
REGULI aplicabile la trecerea la sistemul TVA la ncasare*
Data ncasrii[art. 134 alin. (41), art. 1342 alin. (5) Codfiscal]
Dupintrarea nsistem
Dupintrarea nsistem
Dup intrarea nsistem
Data ncasrii[art. 134 alin. (41) Cod fiscal]
nainte deintrarea n
sistem
Dupintrarea n
sistem
Dup intrarea nsistem
Data facturii[art. 1342 alin. (7) lit. a) Cod fiscal]
Dupintrarea nsistem
nainte deintrarea nsistem
Dup intrarea nsistem
Data facturii - dac factura este emisnainte de data ncasriiData ncasrii - dac ncasarea estenaintea datei facturii[art. 134 alin. (41), art. 1342 alin. (7) lit. a)Cod fiscal]
nainte deintrarea nsistem
nainte deintrarea nsistem
Dup intrarea nsistem
Data livrrii/prestrii - daclivrarea/prestarea are loc nainte de datancasriiData ncasrii - dac ncasarea are locnainte de data livrrii/prestrii[art. 134 alin. (41) Cod fiscal]
nainte deintrarea nsistem
Dupintrarea nsistem
nainte deintrarea nsistem
Data livrrii/prestrii[art. 134 alin. (41) Cod fiscal]
Dupintrarea nsistem
Dupintrarea nsistem
nainte deintrarea nsistem
Data livrrii/prestrii - daclivrarea/prestarea are loc nainte de dataemiterii facturiiData facturii - dac factura este emisnainte de data livrrii/prestrii[art. 1342 alin. (1) i (2) Cod fiscal]
Dupintrarea nsistem
nainte deintrarea nsistem
nainte deintrarea nsistem
Data livrrii/prestrii - daclivrarea/prestarea are loc nainte de dataemiterii facturii sau de ncasarea unui avans
Data facturii - dac factura este emisnainte de data livrrii/prestriiData ncasrii avansului - dac sencaseaz un avans naintea livrrii/prestrii[art. 1342 alin. (1) i (2) Cod fiscal]
nainte deintrarea nsistem
nainte deintrarea nsistem
nainte deintrarea nsistem
Exigibilitatea TVA(obligaia declarrii TVA colectat n D300aferent perioadei fiscale n care intervineexigibilitatea TVA)
ncasareavans/cv
total
Facturaemis
Data livrrii/prestrii
(fapt generator)
*Trecerea la sistemul TVA la ncasare:
depun formularul 097 pn la 25.01.2013
- cu perioada fiscalLUNA
ncepnd cu 1 februarie 2013-cu perioada fiscalTRIMESTRULncepnd cu 1 aprilie 2013
-pentru persoanele impozabile care se nregistreaz n
scopuri de TVA n perioada 1 octombrie 2012 - 31decembrie 2012 i nu depesc cifra de afaceri de2.250.000 lei n perioada dintre data nregistrrii nscopuri de TVA i data de 31 decembrie 2012:
depun formularul 097 pn la 25.10.2012
ncepnd cu 1 ianuarie 2013-pentru pltitorii de TVA a cror cifr de afaceri nperioada 1 octombrie 2011-30 septembrie 2012inclusivnu depete plafonul de 2.250.000 lei:
Material informativ elaborat la 19.12.2012
DGFP Braov -Serviciul metodologiei asisten contribuabili
2/2