12 estados financieros 2014-2_eat.pdf

8/10/2019 12 ESTADOS FINANCIEROS 2014-2_EAT.pdf

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Facultad de Negocios, UPCCarrera de Contabilidad y Administracin

LOS ESTADOS FINANCIEROS

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Agenda

Conceptos previos Conceptos bsicos

Estado de Resultados: conceptos involucrados Estado de Cambios en el patrimonio:

conceptos involucrados

Ejercicios

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Mapa del curso

NIIFS Plan contable Ciclo de ventasy cobranzas

Ciclo deplanillas ypersonal

Ciclo decompras y

pagosCiclo de valores

Control InternoSistemaContable

INTEGRADO

EstadosFinancieros

(SMV)

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Facultad de Negocios, UPCCarrera de Contabilidad y Administracin4

Elaborar los reportes con la informacin financiera de unaempresa:

Estado de Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Situacin Financiera Estado de Flujo de Efectivo

Identificar e interpretar las Notas a los Estados Financieros

OBJETIVOS DE LA SESIN


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ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES(ANTES GANANCIAS Y PRDIDAS)

Tiene como finalidad consolidar el total deIngresos y Gastos reconocidos en un perodo ;tanto aquellos que inciden propiamente en elresultado del perodo corriente como aquellos quese reconocen directamente en el patrimonio neto ,por ejemplo, el supervit o incremento que se

origine por la Revaluacin Voluntaria de los ActivosFijos.

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ESTADO DE RESULTADO Y ESTADO DERESULTADO INTEGRAL

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Fuente: Informativo Caballero Bustamante


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RESULTADO INTEGRAL TOTAL

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Total de ingresos y gastos corrientes y aquellosconsiderados directamente en el patrimonio de acuerdoa determinadas NIIF.

Es el cambio en el patrimonio durante un periodo portransacciones distintas a las realizadas por lospropietarios en su condicin de tales.

Comprende todos los componentes del resultado y deotro resultado integral .

Resultadointegral total Resultado

Otro resultadointegral


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RESULTADO INTEGRAL TOTAL

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ResultadoTotal de Ingresos menos Gastos, excluyendo loscomponentes de Otro Resultado Integral.

Otro Resultado IntegralComprende partidas que se reconocen directamente enel patrimonio conforme lo permiten determinadas NIIF,tales como:

* Supervit por revaluacin.

* Ganancias y prdidas por la medicin deactivos financieros disponibles para la venta.


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RESULTADO: INGRESO POR VENTAS

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Es el producto de las ventas brutasderivadas del giro del negocio

(bienes o servicios).

Las mismas que al disminuir lasdevoluciones, descuentos, rebajas y

bonificaciones concedidos se convertirn enVENTAS NETAS


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RESULTADO: OTROS INGRESOS DE GESTIN

Existen otros ingresos que noprovienen de la actividad principalde la empresa, pero que serelacionan directamente con ella, se

les denomina Otros Ingresos deGestin

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CUENTAS DE INGRESOS

Estas cuentas comprenden los ingresos que van a generar lautilidad de la empresa

+ Ventas Brutas- Descuentos, Rebajas y BonificacionesConcedidos+ Otros Ingresos de gestin

(Comisiones, Regalas, Alquileres,Enajenacin de Activos Inmovilizados)

+ Otros Ingresos(Derivado de Prov. Ejercicios Anteriores)

+ Ingresos Financieros(Intereses recibidos )

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CUENTAS DE COSTOS

Estas cuentas sirven para determinar el costo deventas en la actividad comercial.

+ Compras (Mercaderas, Materia PrimaEnvases y Embalajes,Suministros Diversos)

- Descuentos, Rebajas yBonificaciones Obtenidos= Costo de Ventas

Es el costo de las unidades compradas que han sido vendidas. Siempre se reconoce al efectuar la entrega de una venta de

mercadera.

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Naturaleza Clase 6 del PCGE

Gastos de Personal

Cargas Diversas Provisiones del Ejercicio Etc.

Funcin Clase 9 del PCGE Segn SMV:

Gastos de Administracin Gastos de VentasSe les denomina tambinGASTOS OPERATIVOS

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Los Gastos se pueden dividir por:


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CUENTAS DE GASTOS

Son aquellas que representan los valores devengados opagados por la empresa, que una vez efectuados, no sonrecuperables o reembolsables.

GASTOS DE PERSONAL,DIRECTORES Y OTROS

Sueldos, SalariosOtras RemuneracionesVacacionesBeneficios sociales de lostrabajadores

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CUENTAS DE GASTOS

Gastos de Servicios Prestados por TercerosTransporte, correos y gastos de viaje

Honorarios, comisiones y corretajeProduccin encargada a tercerosMantenimiento y ReparacionesAlquileresServicios BsicosPublicidad, publicaciones, relaciones pblicasServicios de contratistasOtros servicios de terceros

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CUENTAS DE GASTOS

Gastos por TributosTributos a gobierno centralTributos a gobiernos localesOtros tributos

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Otros gastos de GestinSegurosRegalasSuscripcionesLicencias y derechos de vigenciaCosto de Enajenacin de ActivosInmovilizadosSuministrosGastos de investigacin y desarrolloGastos de gestin medioambientalOtros gastos de gestin (donaciones)


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CUENTAS DE GASTOS

Valuacin y deterioro de activos y provisiones

Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipos

Amortizacin de IntangiblesAgotamientoValuacin de activos (existencia, cobranza dudosa,inversin mobiliaria)

Deterioro de valor de los activosProvisiones

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CUENTAS DE GASTOS

Gastos Financieros

Gastos en operaciones de endeudamiento y otrosPrdida por instrumentos financieros derivadosIntereses por Prstamos y otras obligacionesDescuento concedidos por pronto pagoDiferencia de CambioPrdida por medicin de activos y pasivos financieros alvalor razonableOtros gastos financieros

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IMPUESTO A LA RENTA, PARTICIPACIN DE L

TRABAJADORES Y RESERVA LEGAL

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES: 10

IMPUESTO A LA RENTA: 30%

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RESULTADO

TRIBUTARIOANUAL POSITIVO

RESULTADOFINANCIERO

ANUALPOSITIVO RESERVA LEGAL:10%


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IMPUESTO A LA RENTA, PARTICIPACIN DE L

TRABAJADORES Y RESERVA LEGALCLCULO TRIBUTARIOUAPI 1,000,000A(+) Adiciones 1,200,000

(-) Deducciones -200,000Base imponible (RESULTADO TRIBUTARIO) 2,000,000B

Participacin de los trabajadores 10% (*) -200,000 C = 10% * B

Renta imponible 1,800,000 D = B - CImpuesto a la Renta 30% -540,000 E = 30% * D

(*) El porcentaje vara de acuerdo al tipo de industria

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IMPUESTO A LA RENTA, PARTICIPACIN DE LTRABAJADORES Y RESERVA LEGAL

CLCULO RESERVA LEGALUTILIDAD NETA 260,000F

RESERVA LEGAL DEL PERIODO 10% (**) -26,000 G = 10% * F

(**) Se debe destinar el 10% de las utilidades lquidas para

la reserva legal, hasta que se cumpla con el tope del 20%del Capital Social.

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IMPUESTO A LA RENTA, PARTICIPACIN DE LTRABAJADORES Y RESERVA LEGAL

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PAPELES DE TRABAJO (CLCULOS) ESTADOS FINANCIEROS (PRESENTACIN)

UTILIDAD BRUTA 3,000,000 UTILIDAD BRUTA 3,000,000 GASTOS OPERATIVOS GASTOS OPERATIVOS

GASTOS DE PERSONAL -900,000 GASTOS DE PERSONAL -900PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES 0 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES -200,000 GASTOS SERVICIOS TERCEROS -1,000,000 GASTOS SERVICIOS TERCEROS -1,

UTILIDAD OPERATIVA 1,100,000 UTILIDAD OPERATIVA 900,000

GASTOS FINANCIEROS -100,000 GASTOS FINANCIEROS -100

UAPI (UTIL.ANT.DE IMPTOS Y PARTIC.) 1,000,000 A UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 800,000

IMPUESTO A LA RENTA -540,000

UTILIDAD NETA 260,000 F

CLCULO TRIBUTARIO CLCULO RESERVA LEGAL UAPI 1,000,000 A UTILIDAD NETA 260,000F (+) Adiciones 1,200,000(-) Deducciones -200,000 RESERVA LEGAL DEL PERIODO 10% (**) -26,000 Base imponible (RESULTADO TRIBUTARIO) 2,000,000 B

Participacin de los trabajadores 10% (*) -200,000 C = 10% * B (**) Se debe destinar el 10% de las utilidades lquidas para la reserva legal, hasta que se cumpla con el tope del 20%

Renta imponible 1,800,000 D = B - C del Capital Social.

Impuesto a la Renta 30% -540,000 E = 30% * D

(*) El porcentaje vara de acuerdo al tipo de industria


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F U E N T E :

S M V


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CASO PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADOR

NIC 12 vs NIC 19Clculo de la participacin

Presentacin en los estados financierosGasto operativo

Costo de venta

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F U E N T E :

S M V


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F U E N T E :

S M V


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F U E N T E :

S M V


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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NE

Es un estado financiero quemuestra las variaciones delas cuentas patrimonialesdurante un perodo

determinado.


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Cuentas Patrimoniales

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Las cuentas del patrimonio son:Capital socialCapital adicionalExcedente de revaluacin

ReservasResultados acumulados: utilidades o prdidas


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Variaciones Patrimoniales

Aumento / reduccin decapital

Ajustes de ejerciciosanterioresDistribucin de utilidadesCapitalizacionesResultados del ejercicioCreacin de reservas

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Facultad de Negocios, UPCCarrera de Contabilidad y AdministracinCopyright, Profesores del Curso "Contabilidad" 32

Presentacin del Estado de Cambios en

el Patrimonio

Facultad de Negocios, UPCCopyright, Profesores del Curso "Contabilidad" 32

Se presenta en forma de una tabla de doble entrada.

Las columnas presentan las principales partidas delPatrimonio Neto : capital social, capital adicional, excedentede revaluacin, reservas, resultados acumulados.

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Presentacin del Estado de Cambios en elPatrimonio

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En las filas , mostrar en forma separada los saldos inicialy final de las partidas patrimoniales; y las transaccionesque han originado las variaciones de las cuentas:

Saldos patrimoniales al inicio del perodo. Ajustes de las partidas anteriores.Variacin en las partidas patrimoniales antes de lautilidad o prdida del ejercicio.

Distribuciones o asignaciones efectuadas en elperodo.Saldos de las partidas patrimoniales al final delperodo.


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Presentacin del Estado de Cambios en elPatrimonio

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Los saldos patrimoniales finales se mostrarn en el Estadode Situacin Financiera.


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FUENTE: SMV


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Preguntas???

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