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TEMA NACIONAL
“LAS 10 PRINCIPALES SANCIONES
ADUANALES Y CÓMO EVITARLAS”
INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANALES
La legislación aduanera dispone de más de 500
obligaciones pero sólo en 84 casos se tipifica infracción
y solo en 32 se tipifica delito.
Infracción:
Acto realizado contra lo dispuesto en una norma legal.
Sanción:
Pena, represión o castigo aplicado al que desobedece una ley ocomete un acto delictivo.
Multas Art. 75 CFF:
• Fundadas y motivadas.
• Cuando correspondan varias por unainfracción, se aplica la más alta.
• Reducción del 20%, si se pagan en los 45 díassiguientes a la notificación del crédito.
GENERALIDADES MULTAS
Aduana (144, fracc. VI LA)• Reconocimiento Aduanero
• Segundo Reconocimiento
Verificación de mercancía extranjera en Transporte (144, fracc. XI LA)
Glosa (144, fracc. II)
Visita Domiciliaria (Art. 42 fracc. III CFF)
Revisión de Gabinete (144, fracc. III y 42, fracc. II CFF)
FACULTADES DE COMPROBACIÓN
Acto aduanal
Día 1 5 años para el
Descubrimiento de la
Infracción
(Caducidad)
Descubrimiento de
la infracción
5 años para
su cobro
(Prescripción)
PRESCRIPCIÓN Y CADUCIDAD
1. Datos inexactos.
2. Omisión de impuestos y C.C.
3. Incumplimiento de RRNA / NOM’s.
4. No acreditar la legal estancia ó tenencia.
5. Mercancía en domicilio no autorizado.
6. Mercancía no declarada.
7. Temporales vencidas.
8. Anexo 24, no actual o no llevarlo.
9. Domicilio falso o inexistente.
10.Subvaluación.
TOP 10 DE INFRACCIONES EN LA
Causales: Presentar documentos con datos inexactos, quealteren la información estadística (Anexo 19 RCGMCE.)
Otros efectos:
• Omisión Imp. y C.C.
• Invalidez de C.O. / RRNA / NOM’s.
• Legal estancia (datos ID)
Infracción Sanción MontoArt. 184 f. III LA Art. 185 f. II LA $993.00 a $1,419.00
1. DATOS INEXACTOS
Cómo evitarlo:• Catálogo de Clasificación Arancelaria.• Planeación (conocer mi producto y mi operación).• Previo.• Revisión en origen.• Auditoria documental previa y posterior a la operación.• Cercanía con el A.A.• Automatizar (evitar captura doble).• Comunicación interna (logistica, producción, A.A.).
1. DATOS INEXACTOS
Causales:• Inexacta clasificación.• Valoración incorrecta.• Invalidación de C.O.• Vencimiento de temporales.• No legal tenencia.
Otros efectos:• PAMA ó Valor Merc., por omisión de C.C. (151 f. II LA)• Diferencia en otras contribuciones IVA, + multa.• Suspensión de Patente excepto 1.4.19 RCGMCE• Cancelación Patente omisión $141, 917.00• Suspensión de padrón *
Infracción Sanción MontoArt. 176 f. I LA Art. 178 f. I y IV LA 130% al 150% Imp.
70% al 100% V.C. /C.C.
2. OMISIÓN DE IMPUESTOS Y C.C.
Suspensión de Padrón
VIII. Determinación de Omisión de
IGI, IGE y CC que excedan $100,000.00
Suspensión inmediata del padrón
1.3.4.
VII. Créditos Fiscales que
excedan $100,000.00
por conceptos distintos a IGI,
IGE y CC
Exigibles (no garantizados)
2. OMISIÓN DE IMPUESTOS Y C.C.
Cómo evitarlo:
• Revisar métodos de valoración.
• Revisar incrementables.
• Auditoría:– Legal tenencia.– Plazos temporal.– Proveedores (reglas de origen).
2. OMISIÓN DE IMPUESTOS Y C.C.
Causales:• Inexacta clasificación.
• Omisión de documentos que acredite RRNA / NOM’s
• Invalidación de RRNA (permiso, cupo, aviso, etc) ó NOM.
• Documento falso.
Infracción Sanción MontoArt. 176 f. II LA
Art. 184 f. XIV LAArt. 178 f. IV LA
Art. 185 f. XIII LA70% al 100% V.C.
2% al 10% Info. Comer.
3. INCUMPLIMIENTO DE RRNA/NOM’S
Otros efectos:• PAMA ó Valor Merc. (151 f.II)• Cancelación de patente del A.A. (permiso o cupo) Art. 165 f.
II b)• Suspensión de padrón (Cambio de fracción por lab.
seguridad nac. ó salud publica) 1.3.4 f. XXVI RCGMCE
Cómo evitarlo:
• Auditar el documento (RRNA / NOM) previo a la operación.• Trámites con tiempo.
3. INCUMPLIMIENTO DE RRNA/NOM’S
Causales:• Números de serie cuando existan Art. 36 g) / 177 f VIII L.A. (Ejem. 108 f. III a) LA)
• Incumplir Art .146 LA
Infracción Sanción MontoArt. 176 f. X LA Art. 178 f. IX LA I. Omisión Imp. 130% al 150%
II. Omisión de permiso (vehículos) $2,838.00 a $7,096.00
Las demás del 70% al 100%
Pedi-mento
Factura --------------------
NotaSAT___
4. LEGAL ESTANCIA O TENENCIA
Otros efectos:• PAMA (151 f. III LA)
• Cancelación IMMEX (crédito + de $400,000.00 ó + del 5% Valor merc. Art. 108 semestre anterior.) Art 27 f. II Decreto.
• Suspensión Padrón. 1.3.4 f. XIII RCGCME
Cómo evitarlo:
• Auditoría documental previa y posterior a la operación.
4. LEGAL ESTANCIA O TENENCIA
Causales:• No registrado domicilio de sucursal.• No registrado a mi submaquila.• Prestar maquinaria ó insumos a submaquila.• Tener mercancía de otra IMMEX.
Otros efectos:• Legal tenencia:
– PAMA– Omisión de impuestos– Cancelación IMMEX.– Suspensión Padrón.
Infracción Sanción MontoArt. 177 f. III LA Art. 178 f. III LA 70% al 100% V.C.
5. MERCANCÍA EN DOMICILIO NO
AUTORIZADO
Cómo evitarlo:
•Revisión de operación IMMEX:-Revisión de domicilios de sucursales.-Comunicación interna (almacén, producción, logistica)- Registro de submaquila.- V1 y avisos.
5. MERCANCÍA EN DOMICILIO NO
AUTORIZADO
Causales:• 1ro ó 2do o Transporte merc. no declarada + del 10%.
Excepción:• 3.8.4 f. IX RCGMCE, empresa Certificada IMMEX:
– 3 días HuO, para tramitar un pedimento de impo. temp ó RT
• 3.8.3 f. IX RCGMCE, empresa Certificada :- 10 días HuO, para tramitar un pedimento de impo. def.
• Multa Art. 185 f. I LA $2,049.00 a $3,073.00• Procede cuando el valor mercancía sea - $15,000.00 USD y no Anexo 10.
Infracción Sanción MontoArt. 176 f. X LA Art. 178 f. IX LA I. Omisión Imp. 130% al 150%
II. Omisión de permiso (vehículos) $2,838.00 a $7,096.00
Los demás 70% al 100%
6. MERCANCÍA NO DECLARADA
Otros efectos:•Embargo de todo el embarque como garantía, excepto IMMEX. Art. 151 f. IV y u/p LA.•Medio de transporte como garantía.•Crédito sobre lo no declarado.
Cómo evitarlo:•Hacer el previo.•Comunicación con el proveedor, no muestras sin avisar.
6. MERCANCÍA NO DECLARADA
Causales:
• No contar con documentos.
• No retorno al extranjero en plazos Art.108 LA, Decreto IMMEX y 4.3.25 RCGMCE.– V1
– Físico.
• No cambio de régimen.
Infracción Sanción MontoArt. 177 f. III LAArt. 182 f. II LA
Art. 178 f. III LAArt. 183 f. II LA
70% al 100% V.C.$1,145.00 a $1,717.00 (x c/15)
7. TEMPORALES VENCIDAS
Otros efectos:•No acredita legal tenencia:
- PAMA ó Cobro del Valor de la mercancía.
Cómo evitarlo:
•Tener un sistema de Anexo 24 eficiente.
•Auditoría frecuente de los plazos.
•Regularizar vencidas.
7. TEMPORALES VENCIDAS
Causales:• No cumplir Art 59 f I LA:
– Automatizado.– Actualizado.– A disposición de la autoridad.
Otros efectos:• Presunción de mercancía en posesión y las nac. como extranjera.• No retornadas las temporales aunque ya no las tengas.• Cancelación IMMEX. Art. 27 f. I Decreto.• *Suspensión del padrón. 1.3.4. XII RCGMCE.
Infracción Sanción MontoArt. 185-A LA Art. 185-B LA $10,243.00 a $20,486.00
8. ANEXO 24, NO ACTUAL O NO
LLEVARLO
1.3.4.
XII. No llevar o alterar:
-Contabilidad-Registros
-Inventarios-Medios de
control
10 días
Pruebas
y
Alegatos
a
Glosa
Informa a Glosa:
Causal desvirtuada ó
Procede suspensión
(10 días)
Remite a
AutoridadInvestigadora
8. ANEXO 24, NO ACTUAL O NO
LLEVARLO
Causales: *
Otros efectos:
• PAMA Art. 151 f. VI.
• Suspensión del padrón 1.3.4 f. V RCGMCE.
• Cancelación IMMEX. Art. 27 f. III Decreto.
• Cancelación del A.A. Art. 165 f. III LA
Infracción Sanción MontoArt. 176 f. XI LA Art. 178 f. X LA 70% al 100% VA
9. DOMICILIO FALSO O INEXISTENTE
Falso
Nombre o domicilio fiscal
declarado
Inexistente
No localizable
Importador / Proveedor
Importador / Proveedor
Proveedor
Proveedor extranjero (P.O. Box)
La autoridad busca un domicilio y encuentra una casilla postal.
9. DOMICILIO FALSO O INEXISTENTE 151 F. IV
Cómo evitarlo:•Revisión de los domicilios de mis proveedores.
•Auditoría previa y posterior documental.
•Contar con documentos que acrediten laexistencia y localización de los domicilios.
•Desarrollar instrumentos jurídicos que obliguen ami proveedor a notificarme cualquier cambio alrespecto.
9. DOMICILIO FALSO O INEXISTENTE
Causales:
• Valor declarado en el pedimento sea inferior en un 50% ó más al valor de transacción merc. idénticas o similares.
Requiere orden de Investigación Aduanera o AGA.
Otros efectos:
• PAMA Art. 151 f VII LA.
• Suspensión del padrón. 3.1.4. f. XXV RCGMCE
• Cancelación de Patente de A.A. Art. 54 LA
Infracción Sanción MontoArt. 176 f. I LA Art. 178 f. I LA 130% al 150% Imp.
10. SUBVALUACIÓN
Cómo evitarlo:
•Aplicar correctamente métodos de valoración.
•No utilizar información falsa o inexacta para determinar el valor.
•Contar con soporte que acredite el valor.
10. SUBVALUACIÓN