1. seminar bank syariah

ALUR OPERASIONAL BANK SYARIAH

Penghimpunan Dana Penyaluran Dana Pendapatan

Wadiah Yad Dhamanah

Mudharobah MutlaqahInvestasi Tdk Terikat

Lainnya (modal, dll)

Pend Mudharobah MutlaqahInvestasi tdk terikat

Pendapatan berbasis imbalan

Poo

ling

dana

Prinsip bagi hasil

Prinsip Ujroh

Prinsip Jual Beli

Sewa

Bagi hasil / Laba

Margin

Perhitungan Bagi Hasil

MudharibTabel Bagi

Hasil

Jasa Keuangan: Wakalah, Kafalah, Shar

Agen: Investasi Terikat

PENGHIMPUNAN DANA

WADIAH: Titipan barang/uang yang harus dijaga dan dikembalikan kapan saja dikehendaki oleh pihak yg menitipkan. Merupakan jasa perbangkan dimana pihak Bank yang dititipi berhak untuk meminta fee atas jasa titipan tersebut.

1. WADIAH YAD AMANAH: Apabila barang/dana yang dititipkan tidak diperkenankan untuk dipergunakan oleh Bank. (safe deposit box)

2. WADIAH YAD DHAMANAH: Apabila barang/dana yang dititipkan dapat dipergunakan oleh Bank, jika dimungkinkan bank dapat memberikan bonus atas bagian keuntungan yang diperoleh dari barang/dana yang dititipkan tsb. (Giro)

PENGHIMPUNAN DANA

MUDHARABAH: Akad kerja sama antara Shahibul Maal dengan Mudharib (Bank) dimana Shahibul Maal sepenuhnya menanggung modal usaha dan Mudharib sepenuhnya mengelola dana dengan porsi bagi hasil yg disepakati di awal akad.

MUDHARABAH MUQAYYADAH: Apabila Shahibul Maal memberikan batasan kpd Mudharib dalam menginvestasikan dananya, Bank hanya sebagai perantara/agen investasi yang mendapatkan bagian atas jasanya.

MUDHARABAH MUTLAQAH: Apabila tidak ada batasan dari Shahibul Maal. (Tabungan, Deposito)

PENYALURAN DANA

PRINSIP BAGI HASIL1. PEMBIAYAAN MUDHARABAH: Akad kerjasama

permodalan usaha dimana bank sbg shahibul maal menyerahkan dananya kepada mudharib (nasabah) untuk melakukan usaha sesuai akad dengan pembagian keuntungan sesuai kesepakatan (nisbah). Apabila rugi ditanggung pemilik modal.

2 PEMBIAYAAN MUSYARAKAH: Akad kerjasama permodalan usaha antara bank dengan satu/beberapa pemilik modal untuk menggabungkan modal dan melakukan usaha bersama (kemitraan). Nisbah bagi hasil sesuai kesepakatan, dan apabila rugi akan ditanggung secara proposional sesuai dengan kontribusi modal masing-masing.

PENYALURAN DANA PRINSIP JUAL BELI1. MURABAHAH: Adalah Jual-beli barang pada harga asal dengan

tambahan keuntungan yg disepakati antara pihak bank dengan nasabah. Bank sebagai penjualdan nasabah sebagai pembeli (kredit barang-barang konsumtif)

2 SALAM: Adalah pembelian barang dengan pesanan dimana pada perjanjian awal telah disepakati barang yang dipesan dengan karakteristik dan sifat-sifatnya. Pembayaran dilakukan di depan dan penyerahan barang setelah barang jadi atau tersedia. (produk pertanian)

3. ISTISHNA: Adalah proses jual beli pesanan yg memiliki kekhususan dimana jika terjadi perubahan harga maka seluruh biaya tambahan tetap ditanggung oleh pembeli atau nasabah (properti)

PENYALURAN DANA

PRINSIP SEWA1. IJARAH: Akad pemindahan hak guna

atas barang dan jasa melalui pembayaran upah atau sewa, tanpa diikuti pemindahan kepemilikan.

2. IJARAH MUNTAHIYAH BITTAMLIK: Akad sewa yang diikuti dengan opsi beli bagi nasabah setelah akad sewa selesai dilaksanakan.

LAPORAN KEUANGAN BANK SYARIAH

• neraca;• laporan laba rugi;• laporan arus kas;• laporan perubahan ekuitas;• laporan perubahan dana investasi terikat;• laporan sumber dan penggunaan dana zakat,

infak, dan shadaqah;• laporan sumber dan penggunaan dana qardhul

hasan; dan• catatan atas laporan keuangan.

PERSAMAAN AKUNTANSI BANK SYARIAH

Dana Syirkah Temporer

Aset EquitasKewajiban

Dana Syirkah temporer : Dana yang diterima sbg investasi dlm jk wkt ttt, BS berhak mengelola dan menginvestasikan dengan keuntungan dibagi sesuai kesepakatan. Apabila terjadi kerugian normal, BS tidak berkewajiban menanggung kerugian.

MEKANISME BAGI HASIL

1. Menghitung saldo rata-rata dari sumber dana bank. Misalnya rata-rata saldo sbb:

– Giro Wadiah : Rp. 60.000– Tabungan Mudharabah : Rp. 150.000– Deposito Mudharabah 1 bulan : Rp. 50.000– Deposito Mudharabah 3 bulan : Rp. 40.000– Deposito Mudharabah 6 bulan : Rp. 175.000– Deposito Mudharabah 12 bulan : Rp. 75.000

Total Sumber Dana : Rp. 550.000


2. Menghitung rata-rata penyaluran dana yang dilakukan oleh bank dalam sebulan, kemudian menghitung jumlah total penyaluran dana baik dalam bentuk pembiayaan bagi hasil, jual beli maupun SBPU. Misalnya jumlah posisi rata-rata penyaluran dana adalah :

Pembiayaan : Rp. 480.000 SBPU : Rp. 100.000

MEKANISME BAGI HASIL3. Menghitung jumlah pendapatan yang akan dibagikan

kepada nasabah, dengan menghitung jumlah dari :Pendapatan Pembiayaan : Rp. 8.000Pendapatan SBPU : Rp. 2.000

Pendapatan yang akan dibagikan kepada nasabah dapat dilakukan dengan cara sebagai berikut :

a. Membandingkan antara Total Aktiva Produktif dengan Total Dana Pihak III, dalam hal ini Total Aktiva Produktif > Total Dana Pihak III. Total dana Pihak III Rp. 550.000 semua digunakan sebagai sumber dana aktiva produktif. Dengan rincian Rp. 480.000 dialokasikan kedalam pembiayaan dan Rp. 70.000 kedalam SBPU

b. Menghitung porsi pendapatan yang dibagikan dari masing-masing jenis aktiva produktif berdasarkan alokasi sumber dana diatas.

Pembiayaan : (480.000/480.000) x 8.000 = 8.000 SBPU : (70.000/100.000) x 2.000 = 1.400 + Jumlah total pendapatan di bagikan 9.400


4. Perhitungan bagi hasil nasabaha. Menghitung jumlah pendapatan dibagikan

untuk masing-masing danaTabungan : (150.000/550.000) x 9.400 = 2.564

Deposito 1 bulan : (50.000/550.000) x 9.400 = 855

Deposito 3 bulan : (40.000/550.000) x 9.400 = 684

Deposito 6 bulan : (175.000/550.000) x 9.400 = 2.991

Deposito 12 bulan : (75.000/550.000) x 9.400 = 1.282


b. Menghitung pendapatan bagi hasil yang akan dibayarkan kepada masing-masing jenis dana sesuai dengan kesepakatan nisbah

Tabungan : 45/100 x 2.564 = 1.154

Deposito 1 bulan : 65/100 x 855 = 556

Deposito 3 bulan : 66/100 x 684 = 451

Deposito 6 bulan : 66/100 x 2.991 = 1.974

Deposito 12 bulan : 67/100 x 1.282 = 859


c. Menghitung ekuivalen rate untuk masing-masing jenis sumber dana untuk jangka waktu 31 hari

Tabungan : (1.154/150.000) x 365/31 x100% = 9.06%

Deposito 1 bulan : (556/50.000) x 365/31 x 100%= 13.09%

Deposito 3 bulan : (451/40.000) x 365/31 x 100% = 13.28%

Deposito 6 bulan : (1.974/175.000) x 365/31 x 100% = 13.28%

Deposito 12 bulan : (859/75.000) x 365/31 x 100% = 13.49%

PEMBIAYAAN MURABAHAH

52. Murabahah adalah akad jual beli barang dengan menyatakan harga perolehan dan keuntungan (margin) yang disepakati oleh penjual dan pembeli.

55. Pembayaran murabahah dapat dilakukan secara tunai atau cicilan.

SKEMA TRANSAKSI MURABAHAH

BANK(Penjual)

NASABAH(Pembeli)

PRODUSEN

(1)Negosiasi

(2) Akad Jual Beli

(3)

Pembelian

(4)

Pengiriman barang

(6)

Pembayaran

(5)

Serah TerimaBarang

PENGAKUAN ASET MURABAHAH SEBELUM DISERAHKAN

Pada saat perolehan

Persediaan

Biaya perolehan

PesananMengikat

TidakMengikat

Biaya perolehan

Penurunan Nilai diakui sebagai beban yg mengurangi nilai aset

Biaya perolehan/ Net realizable value (mana yg lebih rendah)

Selisih dr Biaya Perolehan diakui sebagai Kerugian

DISCOUNT/ KOMISIAKAD

Menjadi hak Nasabah (Pembeli)

Shg

Mengurangi harga perolehan aset murabahah

Diperjanjikan

Tdk DiperjanjikanSbg Pendapatan Operasi lainnya

Kewajiban kepada nasabah

Tanbahan keuntungan Murabahah

Hak Nasabah

Hak Bank

PIUTANG MURABAHAH

Biaya perolehan aset

Piutang Murabahah

Keuntungan yg disepakati

PADA SAAT AKAD

PADA AKHIR PERIODE

Saldo PiutangPiutang

MurabahahPenyisihan Kerugian Piutang

Atau

Nilai Bersih Yg Dapat Direalisasi

KEUNTUNGAN

Saat penyerahan barangJk Pembayaran tunai atau tangguh tdk lebih 1 th

Tangguh lebih satu tahun

RESIKO

Relatif Kecil

Relatif Besar

Cukup Besar

Saat penyerahan barang

Proporsional dengan besaran kas yang tertagih (cash basis)

Saat seluruh piutang murabahan brhasil ditagih

AKUNTANSI TRANSAKSI MURABAHAH

1. Jurnal Pembelian Aset Murabahah Pada tanggal 1 April 2008 atas pesanan Yayasan Muqorobin, Bank Syariah

Mandiri membeli sebuah SUV (second) dari PT Asiah Motor seharga Rp110.000.000,- . Biaya pembelian sebesar Rp5.000.000,-

Jurnal: Persediaan aset Murabahah Rp115.000.000,- - Kas -

Rp115.000.000,- 2. Jurnal pengakuan penurunan nilai Aset Murabahah Pada tanggal 30 April 2008 sebelum penyerahan setelah dinilai

menunjukkan penurunan nilai sebesar Rp2000.000,- karena kondisi pasar. Jurnal: Kerugian penurunan nilai aset Murabahah Rp2000.000,- - Persediaan aset Murabahah - Rp2000.000,-


3. Jurnal potongan harga sebelum akad

Pada tanggal 15 April 2008 BSM menerima potongan harga dari PT Asiah Motor sebesar Rp3.000.000,-

Jurnal:

Rekening Suplier PT Asiah Motor Rp3.000.000,-

Persediaan aset Murabahah Rp3.000.000,-

Apabila discount setelah akad dan diperjanjikan bahwa discount dibagi rata.

Jurnal:

Rekening Suplier PT Asiah Motor Rp3.000.000,-

Rekening Yy Muqorobin Rp1.500.000,-

Pendapatan Non Operasional lain Rp1.500.000,-


4. Pembayaran uang muka dari nasabah (pembeli) sebesar Rp10.000.000,- Kas / Eekening Yy Muqorobin Rp10.000.000,-

Hutang Uang Muka Rp10.000.000,-

5. Apabila terjadi pembatalan pemesanan oleh YY Muqorobin maka:

Kas Rp105.000.000,-

Kerugian pemesanan Murabahah Rp 5.000.000,-

Persediaan aset Murabahah Rp110.000.000

Penggantian kerugian kepada YY muqorobin

Hutang Uang Muka Rp10.000.000

Kerugian pemesanan Murabahah Rp 5.000.000

Kas/rekening Yy Muqorobin Rp5.000.000


6. Pd tgl 15 Juni 2008 disepakatitransaksi jual-beli antara BSM dengan Yy Muqorobin dgn harga jual Rp130.000.000,- dan keuntungan disepakati Rp20.000.000. Pembayaran jual-beli tsb dilakukan secara tangguh selama 10 bulan dan dilakukan setiap tgl 15 sebesar Rp12.000.000,-

Sesuai catatan BSM, nilai persediaan mobil SUV sebesar Rp100.000.000,-. Setelah dikurangi dengan uang muka sebesar Rp10.000.000,-

Dalam administrasi BSM pada setiap angsuran dilakukan pembagian untuk angsuran pokok sebesar Rp10.000.000 dan untuk margin sebesar Rp2.000.000,-


Tabel angsuran (uang muka Rp10.000.000,- dan sisa pembiayaan Rp120.000.000)

Bulan Pokok Margin Sub.Total Akumulasi

1 10.000.000 2.000.000 12.000.000 12.000.000

2 10.000.000 2.000.000 12.000.000 24.000.000

3 10.000.000 2.000.000 12.000.000 36.000.000

4 10.000.000 2.000.000 12.000.000 48.000.000

5 10.000.000 2.000.000 12.000.000 60.000.000

6 10.000.000 2.000.000 12.000.000 72.000.000

7 10.000.000 2.000.000 12.000.000 84.000.000

8 10.000.000 2.000.000 12.000.000 96.000.000

9 10.000.000 2.000.000 12.000.000 108.000.000

10 10.000.000 2.000.000 12.000.000 120.000.000


Atas transaksi murabahah tsb pada saat penyerahan mobil SUV maka BSM mencatat:Piutang murabahah Rp130.000.000,-

Persediaan Aset Murabahah Rp110.000.000,-

Margin Murabahah Tangguhan Rp 20.000.000,-

Atas uang muka dari nasabah YY Muqorobin dicatat sebagai berikut:Hutang Uang Muka Rp10.000.000,-

Piutang Murabahah Rp10.000.000,-

(pencatatan uang muka sebagai bagian pembayaran piutang)


7. Penerimaan pembayaran angsuran dari Nasabah Yy Muqorobin sebesar Rp12.000.000,-

Kas/Rekening Yy Muqorobin Rp12.000.000,-

Margin Murabahah Tangguhan Rp 2.000.000,-

Pendapatan Margin Murabahah Rp 2.000.000,-

Piutang Murabahah Rp12.000.000,-

8. Jika terjadi keterlambatan pembayaran angsuran.Piutang murabahah jatuh tempo Rp12.000.000,-

Piutang Murabahah Rp 12.000.000,-Margin murabahah Tangguhan Rp2.000.000,-

Pendapatan Margin Murabahah Rp2.000.000,-

PEMBIAYAAN MUDHARABAH

9. Apabila Yy Muqorobin tiga bulan berturut-turut tdak membayar angsuran yaitu bulan September, Oktober dan Nopember 2008 sebesar Rp36.000.000,-

Maka setiap akhir bulan (tutup buku) BSM mencatat pengakuan pendapatan yanh telah menjadi haknya.

Piutang murabahah jatuh tempo Rp12.000.000,-

Piutang Murabahah Rp 12.000.000,-Margin murabahah Tangguhan Rp2.000.000,-

Pendapatan Margin Murabahah Rp2.000.000,-


10. Pembentukan penyisihan kerugian piutang /aktiva produktif.

Beban penyisihan murabahah Rp100.000.000

Penyisihan kerugian Murabahah Rp100.000.000

11. Apabila Yy Muqorobin dianggap non performing loan maka dilakukan penghapusan pendapatan yang telah diakui yaitu dari Rp10.000.000,- yg real diterima secara cash adalah Rp4.000.000,- sehingga jurnalnya sbb:Pendapatan margin murabahah Rp6.000.000

Margin murabahah tangguhan jatuh tempo Rp6.000.000

(Selanjutnya pebayaran angsuran menggunakan cash basis)

SKEMA TRANSAKSI MUDHARABAH

MUDHARIB SHAHIBUL

MAAL (BANK)

PROYEK / USAHA

Negosiasi

Akad Bagi Hasil

MODAL

PEMBAGIAN KEUNTUNGAN

Modal 100%Keahlian/

Ketrampilan

Nisbah %

Nisbah %


Definisi: Adalah kerjasama usaha antara pemilik dana (bank) dengan pengelola dana (mitra) dengan bagi hasil sesuai kesepakatan.

Kerugian: Seluruh kerugian yg terjadi ditanggung oleh pemilik dana (bank), apabila tdk ada kelalaian dari mitra.

Jenis Pembiayaan Mudharabah: Pembiayaan Mudharabah Muthlaqah (tidak terikat) dan Pembiayaan Mudharabah Muqayyadah (terikat)


Sekaligus

Bertahap

Cara pembayaran Pengakuan

pada saat pembayaran kas atau penyerahan aset non kas

setiap tahap pembayaran atau penyerahan

Bentuk Pembiayaan Pengukuran

Kas

Aset Non Kas

Sebesar kas yang diserahkan oleh Bank

Nilai wajar aset non kas pada saat penyerahan.

Selisih nilai wajar dan nilai buku diakui sebgai keuntungan/ kerugian Bank

AKUNTANSI TRANSAKSI MUDHARABAH

Misalnya Bank Sariah Mandiri (BSM) memberikan pembiayaan mudharabah kepada CV Wiguna sebesar Rp1.000.000.000,- untuk pengembangan bisnisnya. Jangka waktu 3 tahun terhitung sejak tanggal 2 Januari 2008 sampai dengan 31 Desember 2010. Nisbah disepakati 40 untuk Bank dan 60 untuk nasabah. Dengan bagi hasil profit sharing.

Pada tanggal 5 Januari BSM mencairkan pembiayaan tahap pertama sebesar Rp600.000.000,- dan pada tanggal 5 Februari mencairkan tahap kedua sebesar Rp400.000.000,-


1. Pada saat persetujuan mudharabah, dicatat jurnal sebagai komitmen BSM sebesar pembiayaan yg disetujui.

Kontra komitmen P. Mudharabah Rp1.000.000.000,-

Kewajiban Komitmen P. Mudharabah Rp1.000.000.000

2. Pada tgl 5 Januari 2008 dicatat pencairan pembiayaan tahap pertama.

Pembiayaan Mudharabah Rp600.000.000

Rekening Mundharib Rp.600.000.000

Kewajiban Komitmen P. Mudharabah Rp600.000.000

Kontra komitmen P. Mudharabah Rp600.000.000


3. Pada tgl 5 Februari 2008 dicatat pencairan pembiayaan tahap kedua sebesar Rp400.000.000,-.


Rekening Mundharib Rp.400.000.000

Kewajiban Komitmen P. Mudharabah Rp400.000.000

Kontra komitmen P. Mudharabah Rp400.000.000

4. Pada tahun pertama cv Wiguna memperoleh keuntungan sebesar Rp100.000.000,- maka bagi hasil BSM adalah Rp40.000.000,- (40%).

Kas/Rekening CV Wiguna Rp40.000.000

Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Rp.40.000.000


5. Jika CV Wiguna mengalami kerugian sebesar Rp100.000.000,- (bukan kelalaian CV Wiguna) maka seluruh kerugian ditanggung oleh BSM.Pada saat penyisihan kerugian mudharabahBeban Penyisihan Kerugian PM Rp100.000.000

Penyisihan Kerugian PM Rp.100.000.000

Pada saat penghapusbukuan pembiayaan mudharabahPenyisihan Kerugian PM Rp100.000.000

Pembiayaan Mudharabah Rp.100.000.000


6. Apabila bagi hasil keuntungan CV Wiguna sebesar Rp40.000.000,- tersebut sampai dengan saat yang ditentukan belum dibayar oleh CV Wiguna maka BSM akan mengakui pendapatan

Piutang Kepada CV Wiguna Rp40.000.000

Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah Rp.40.000.000


7. Apabila CV Wiguna berhenti beroperasi sebelum selesai perjanjian Mudharabah akibat suatu peraturan pemerintah maka BSM segera menghitung saldo pembiayaan dan meminta laporan keuangan terakhir CV Wiguna. Misal BSM mencata saldo pembiayaan sebesar Rp300.000.000,- dan CV Wiguna melaporkan kerugian sebesar Rp50.000.000,-

Piutang CV Wiguna Rp250.000.000

Penyisihan Kerugian PM Rp. 50.000.000


SKEMA TRANSAKSI MUSYARAKAH

NASABAH BANK Akad Bagi

Hasil

Bagi Hasil Keuntungan Sesuai Porsi Kontribusi

Modal

KEUNTUNGAN

Nisbah %

Nisbah %

PROYEKUSAHA

SKEMA TRANSAKSI IJARAH

PRODUSEN NASABAH Obyek Sewa

Beli obyek sewa

Pesan Obyek sewaBANK

Sewa Beli

1. seminar bank syariah

Documents