1 manovra bis (d.l. 223/2006 conv. l. 248/2006) manovra bis (d.l. 223/2006 conv. l. 248/2006)

1

MANOVRA

BIS (D.L. 223/2006 conv. L. 248/2006)

MANOVRA

BIS (D.L. 223/2006 conv. L. 248/2006)

2

NOVITA’ IVA IMMOBILI

NOVITA’ IVA IMMOBILI

3

REGIME IVA CESSIONE ABITATIVIREGIME IVA CESSIONE ABITATIVI

Operazione Cedente Acquirente

IVA Registro

Ipotecarie e

catastali

CESSIONE DI FABBRICATI ABITATIVIPunto 8-bis art. 10 DPR 633/72

Imprese costruttrici o di ripristino che hanno ultimato gli interventi da meno di 4 anni

Chiunque 4% (prima casa)

10% (seconda casa)

20% (lusso)

168 € 168 + 168 €

Altri soggetti passivi di imposta

Chiunque Esenti 3% (prima casa)

168 + 168 €

7% (seconda casa)

2%+1% = 3%

4

REGIME IVA CESSIONE STRUMENTALIREGIME IVA CESSIONE STRUMENTALI

Operazione Cedente Acquirente IVA Registro

Ipotecarie e catastali

CESSIONE DI FABBRICATI STRUMENTALI (**)Punto 8-terart. 10 DPR 633/72

Imprese costruttrici o di ripristino che hanno ultimato gli interventi da meno di 4 anni

Chiunque 10% (ripristino)

20%

168 € 3%+1% = 4% (*)

Altri soggetti passivi di imposta, comprese le imprese costruttrici o di ripristino per gli immobili ultimati da oltre 4 anni

IPOTESI OGGETTIVEsoggetti con detraibilità fino al 25%operatori non soggetti passivi o privati

10% (ripristino)

20%

168 € 3%+1% = 4% (*)

Altri soggetti se il cedente ha manifestato l’opzione per l’imponibilità della cessione

Altri soggetti se il cedente NON ha manifestato l’opzione per l’imponibilità della cessione

Esenti 168 € 3%+1% = 4% (*)

NOTE (*) Per gli acquisti e le cessioni in cui siano parte fondi immobiliari chiusi, banche, altri intermediari e società di leasing, la percentuale delle imposte ipotecarie e catastali è dell’1,50% + 0,50% = 2% (per acquisti e cessioni effettuati a decorrere dal 1° ottobre 2006). (**) Per i contratti di leasing, all’atto del riscatto, l’imposta di registro proporzionale pagata sulla locazione finanziaria potrà essere portata a scomputo di quanto dovuto a titolo di imposte ipotecarie e catastali.

5

Operazione Locatore Conduttore IVA Registro

LOCAZIONE (COMPRESI

I LEASING) DI IMMOBILI ABITATIVI

Punto 8 art. 10

DPR 633/72

Tutti i soggetti che

agiscono nell’esercizio di imprese,

arti e professioni

Chiunque (soggetti passivi e privati)

Esenti

2%

LOCAZIONE (COMPRESI

I LEASING)

DI IMMOBILI STRUMENTA

LI

Punto 8 art. 10

DPR 633/72

Tutti i soggetti che

agiscono nell’esercizio di imprese,

arti e professioni

IPOTESI OGGETTIVE soggetti con detraibilità

fino al 25% operatori non soggetti passivi o

privati20% 1%

Altri soggetti se il locatore ha manifestato l’opzione per l’imponibilità della locazione

Altri soggetti se il locatore NON ha manifestato l’opzione per l’imponibilità della locazione

Esenti

1%

REGIME IVA DELLE LOCAZIONIREGIME IVA DELLE LOCAZIONI

6

REGISTRAZIONE LOCAZIONI IN CORSO AL 04.07.2006DECRETO DIRIGENZIALE 14.09.2006


Modalità previste dal decreto 31.07.1998Modalità previste dal decreto 31.07.1998

ASSOLVIMENTO DELL’IMPOSTA DI REGISTROASSOLVIMENTO DELL’IMPOSTA DI REGISTRO

OPZIONE PER IL REGIME DI

IMPONIBILITA’

OPZIONE PER IL REGIME DI

IMPONIBILITA’

Locazioni di abitazioni costruite per la rivendita (DA IVA A ESENTI)

Locazioni di abitazioni costruite per la rivendita (DA IVA A ESENTI)

Locazioni di fabbricati strumentali (DA IVA A ESENTI SALVO OPZIONE)

Locazioni di fabbricati strumentali (DA IVA A ESENTI SALVO OPZIONE)

7



MODALITA’ DI ASSOLVIMENTO IMPOSTA DI REGISTROMODALITA’ DI ASSOLVIMENTO IMPOSTA DI REGISTRO

REGISTRAZIONE TELEMATICA DAL 2 AL 30 NOVEMBRE 2006REGISTRAZIONE TELEMATICA DAL 2 AL 30 NOVEMBRE 2006

Sconto del 1,50% per n° annualità (1/2 tasso legale)

Sconto del 1,50% per n° annualità (1/2 tasso legale)

PAGAMENTO DEL REGISTRO IN UNICA SOLUZIONE

PAGAMENTO DEL REGISTRO IN UNICA SOLUZIONE

PAGAMENTO DEL REGISTRO PER CIASCUNA ANNUALITA’ RESIDUA

PAGAMENTO DEL REGISTRO PER CIASCUNA ANNUALITA’ RESIDUA

Durata residua > 12 mesiDurata contratto > 2 anni

Durata residua > 12 mesiDurata contratto > 2 anni

Conteggi dal 4 luglio 2006Conteggi dal 4 luglio 2006

8



OPZIONE PER IL REGIME DI IMPONIBILITA’OPZIONE PER IL REGIME DI IMPONIBILITA’

CODICI LOCAZIONE (tabella A dell’Allegato al decreto 14.09.2006)

CODICI LOCAZIONE (tabella A dell’Allegato al decreto 14.09.2006)

9

LA RETTIFICA DELLA DETRAZIONELA RETTIFICA DELLA DETRAZIONE

BENI POSSEDUTI

REQUISITI SOGGETTIVI RETTIFICA

FABBRICATI STRUMENTALI

Tutti NO se si sceglie l’IVA nel primo atto dopo l’entrata in vigore della legge di conversioneSI se non si sceglie l’IVA

ABITAZIONI POSSEDUTE AL 4 LUGLIO 2006

Tutti tranne le imprese di costruzione o ripristino

NO

ABITAZIONI ULTIMATE ENTRO IL 4 LUGLIO 2002

Imprese di costruzione o di ripristino

NO

ABITAZIONI ULTIMATE DOPO IL 4 LUGLIO 2002

Imprese di costruzione o di ripristino

SI se cedute trascorsi 4 anni da ultimazioneNO se cedute entro 4 anni da ultimazione

10

AFFITTO DI AZIENDAAFFITTO DI AZIENDA

Affitto di azienda il cui valore complessivo sia costituito, per più del 50%, dal valore normale di

fabbricati, determinato ai sensi dell’articolo 14 del D.P.R. 633/1972

Affitto di azienda il cui valore complessivo sia costituito, per più del 50%, dal valore normale di

fabbricati, determinato ai sensi dell’articolo 14 del D.P.R. 633/1972

SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI MENO FAVOREVOLI IN TEMA DI IMPOSTE INDIRETTE PREVISTE PER LA LOCAZIONE DEI

FABBRICATI (in pratica 1% di imposta di registro su canone di affitto)

SI APPLICANO LE DISPOSIZIONI MENO FAVOREVOLI IN TEMA DI IMPOSTE INDIRETTE PREVISTE PER LA LOCAZIONE DEI

FABBRICATI (in pratica 1% di imposta di registro su canone di affitto)

11

SUBAPPALTO DELL’EDILIZIASUBAPPALTO DELL’EDILIZIA

MECCANISMO DELL’INVERSIONE CONTABILE (reverse charge)MECCANISMO DELL’INVERSIONE CONTABILE (reverse charge)

Efficacia subordinata ad autorizzazione UE(direttiva n. 2006/69/Ce del 24.7.2006 – recepimento 1.1.2008)


Prestazioni rese da

subappaltatori

Prestazioni rese da

subappaltatori

Imprese costruttrici o ristrutturatriciImprese costruttrici o ristrutturatrici

Appaltatore principaleAppaltatore principale

Altri subappaltatoriAltri subappaltatori

12


APPLICAZIONE DEL REVERSE CHARGEAPPLICAZIONE DEL REVERSE CHARGE



SubappaltatoreSubappaltatore Fattura senza applicazione dell’IVAFattura senza applicazione dell’IVA

Imprese costruttrici Imprese ristrutturatriciAppaltatore principale

Imprese costruttrici Imprese ristrutturatriciAppaltatore principale

Integrano con IVA la fattura di acquistoIntegrano con IVA la fattura di acquisto

Registrano la fattura nei registri acquisti e vendite

Registrano la fattura nei registri acquisti e vendite

13




SUBAPPALTATORISUBAPPALTATORI

RIMBORSO IVA ANNUALE

RIMBORSO IVA ANNUALE

COMPENSAZIONE IVA TRIMESTRALE

COMPENSAZIONE IVA TRIMESTRALE

NUOVO LIMITE COMPENSAZIONE

NUOVO LIMITE COMPENSAZIONE

Se 80% volume affari sono subappalti

Se 80% volume affari sono subappalti

14


RESPONSABILITA’ SOLIDALE (fino a concorrenza delle somme dovute)

RESPONSABILITA’ SOLIDALE (fino a concorrenza delle somme dovute)

Appaltatore(soggetto IVA)

Appaltatore(soggetto IVA)

Versamento di ritenute fiscali, contributi relativi a dipendenti impiegati nel contratto di appalto (DURC)

Versamento di ritenute fiscali, contributi relativi a dipendenti impiegati nel contratto di appalto (DURC)

Subappaltatore(soggetto IVA)

Subappaltatore(soggetto IVA)

Efficacia subordinata a decreto da emanare entro 10.11.2006Efficacia subordinata a decreto da emanare entro 10.11.2006

Sanzione da € 5.000 a 200.000

Sanzione da € 5.000 a 200.000

Committente(soggetto IVA)

Committente(soggetto IVA)

Verifica adempimenti appaltatore

Verifica adempimenti appaltatore

15

NOVITA’ ACCERTAMENTO

NOVITA’ ACCERTAMENTO

16

Modifiche all’art. 54 DPR 633/72Modifiche all’art. 54 DPR 633/72

- Accertamento sul valore normale

- Valore normale non inferiore a mutuo o finanziamenti

bancari

Abrogato art. 15 DL 41/95Abrogato art. 15 DL 41/95

- Viene meno limite accertamento al valore catastale per immobili categoria A,B e C



- Valore normale non inferiore a mutuo o finanziamenti

bancari

Abrogato art. 15 DL 41/95Abrogato art. 15 DL 41/95

- Viene meno limite accertamento al valore catastale per immobili categoria A,B e C

REGOLE GENERALI DI TASSAZIONEREGOLE GENERALI DI TASSAZIONE

IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTOIMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO

Modifica non retroattiva : affidamento del contribuenteModifica non retroattiva : affidamento del contribuente

17

Modifiche all’art. 39 c. 1 lett. d) DPR 600/73Modifiche all’art. 39 c. 1 lett. d) DPR 600/73


Modifiche all’art. 39 c. 1 lett. d) DPR 600/73Modifiche all’art. 39 c. 1 lett. d) DPR 600/73



IMPOSTE SUI REDDITI IMPOSTE SUI REDDITI

PROBLEMI: 1) APPLICAZIONE RETROATTIVA ?2) APPLICABILE SOLO A IMMOBILI MERCE ?

PROBLEMI: 1) APPLICAZIONE RETROATTIVA ?2) APPLICABILE SOLO A IMMOBILI MERCE ?

18

TASSAZIONE – VALORE NORMALETASSAZIONE – VALORE NORMALE

- Possibilità per il fisco di chiedere la tassazione sul valore

normale

- effetto: prezzo = valore normale

TASSAZIONE – VALORE NORMALETASSAZIONE – VALORE NORMALE

- Possibilità per il fisco di chiedere la tassazione sul valore

normale

- effetto: prezzo = valore normale


IMPOSTA DI REGISTROIMPOSTA DI REGISTRO





UNICA ECCEZIONE : REGIME DEL PREZZO-VALOREUNICA ECCEZIONE : REGIME DEL PREZZO-VALORE

19

Ai fini dell’art. 54 DPR 633/72Ai fini dell’art. 54 DPR 633/72

- Valore normale non inferiore a mutuo o

finanziamenti bancari

- - disposizione rilevante ai soli fini Iva

- - Ammessa prova contraria ? ( spese accessorie o

- ristrutturazioni)

- - Natura di presunzione legale relativa ( sussistenza art.

13 del DPR 633/72 > rilevanza del corrispettivo)

Ai fini dell’art. 54 DPR 633/72Ai fini dell’art. 54 DPR 633/72

- Valore normale non inferiore a mutuo o

finanziamenti bancari

- - disposizione rilevante ai soli fini Iva

- - Ammessa prova contraria ? ( spese accessorie o

- ristrutturazioni)

- - Natura di presunzione legale relativa ( sussistenza art.

13 del DPR 633/72 > rilevanza del corrispettivo)

DEFINIZIONE VALORE NORMALEDEFINIZIONE VALORE NORMALE

IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTOIMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO

20

1. Aspetto oggettivooggettivo cessione1. Aspetto oggettivooggettivo cessione

- Immobili ad uso abitativo

- Immobili in categoria A, no A10

- Immobili ad uso abitativo

- Immobili in categoria A, no A10

- Relative pertinenze (art. 817 c.c.) Pertinenze: unità immobiliari diverse da quelle ad uso abitativo, destinate ed effettivamente utilizzate in modo durevole al servizio dell’abitazione principale (anche se non appartengono allo stesso fabbricato)

- Relative pertinenze (art. 817 c.c.) Pertinenze: unità immobiliari diverse da quelle ad uso abitativo, destinate ed effettivamente utilizzate in modo durevole al servizio dell’abitazione principale (anche se non appartengono allo stesso fabbricato)

REGIME DEL PREZZO/VALOREREGIME DEL PREZZO/VALORE

21

2. Aspetto soggettivosoggettivo cessione2. Aspetto soggettivosoggettivo cessione

- Persone fisiche che non agiscono in

regime d’impresa o di lavoro autonomo

- escluse cessioni in cui anche una sola

parte agisce come imprenditore, artista o

professionista

- Persone fisiche che non agiscono in

regime d’impresa o di lavoro autonomo

- escluse cessioni in cui anche una sola

parte agisce come imprenditore, artista o

professionista


22

INNESCO NON AUTOMATICO (facoltà)INNESCO NON AUTOMATICO (facoltà)

- A) opzione all’atto della cessione

- B) su richiesta dell’acquirente al

notaio

- risparmio imposte sui trasferimenti

INNESCO NON AUTOMATICO (facoltà)INNESCO NON AUTOMATICO (facoltà)

- A) opzione all’atto della cessione

- B) su richiesta dell’acquirente al

notaio

- risparmio imposte sui trasferimentiRiduzione onorari notarili del 30%

3. Caratteristiche dell’agevolazione3. Caratteristiche dell’agevolazione


23

TASSAZIONE - REGIME IN DEROGATASSAZIONE - REGIME IN DEROGA

- BASE IMPONIBILE

- in ogni caso: valore (catastale) del bene

- irrilevante prezzo dichiarato, anche se superiore

- effetto: emersione prezzo effettivo

TASSAZIONE - REGIME IN DEROGATASSAZIONE - REGIME IN DEROGA

- BASE IMPONIBILE

- in ogni caso: valore (catastale) del bene

- irrilevante prezzo dichiarato, anche se superiore

- effetto: emersione prezzo effettivo

4. Caratteristiche dell’agevolazione4. Caratteristiche dell’agevolazione


LA DETERMINAZIONE DEL VALORE CATASTALELA DETERMINAZIONE DEL VALORE CATASTALE

Prima casa Rendita x 115,5 Non prima casa Rendita x 126

24


OCCULTAMENTO DEL CORRISPETTIVOOCCULTAMENTO DEL CORRISPETTIVO

SANZIONE DA € 500 A € 10.000

SANZIONE DA € 500 A € 10.000

Su differenza tra imposta dovuta e

dichiarata

Su differenza tra imposta dovuta e

dichiarata

Obbligo di indicare in atto il corrispettivo effettivo

25


CONSEGUENZA OCCULTAMENTO CORRISPETTIVOCONSEGUENZA OCCULTAMENTO CORRISPETTIVO

VALORE CATASTALE 100

CORRISPETTIVO IN ATTO 110

CORRISPETTIVO REALE 150

VALORE NORMALE 180

VALORE CATASTALE 100

CORRISPETTIVO IN ATTO 110

CORRISPETTIVO REALE 150

VALORE NORMALE 180

ESEMPIO

Accertamento sul corrispettivo reale (LIMITE)

26

Indicazione modalità di pagamento del corrispettivoIndicazione modalità di pagamento del corrispettivo

CESSIONI IMMOBILIARI SOGGETTE A IVA E NONCESSIONI IMMOBILIARI SOGGETTE A IVA E NON

OBBLIGHI DICHIARATIVI OBBLIGHI DICHIARATIVI

INOSSERVANZA DEGLI

OBBLIGHI

Indicazione intervento di un mediatore (spesa, modalità

pagamento, e C.F. o P.IVA)

Indicazione intervento di un mediatore (spesa, modalità

pagamento, e C.F. o P.IVA)

SANZIONE DA 500 A 10.000 EUROSANZIONE DA 500 A 10.000 EURO

ACCERTAMENTO DI VALORE AI FINI

REGISTRO (IIDD e Iva regole normali)

ACCERTAMENTO DI VALORE AI FINI

REGISTRO (IIDD e Iva regole normali)

27

STUDI DI SETTORESTUDI DI SETTORE

Novità applicabili dal periodo d’imposta 2005Novità applicabili dal periodo d’imposta 2005

Viene meno la regola del 2 su 3Viene meno la regola del 2 su 3

Inutilità degli indici di coerenza Inutilità degli indici di coerenza

Viene meno contabilità inattendibileViene meno contabilità inattendibile

PER TUTTI L’ACCERTAMENTO DA STUDI DI SETTORE SCATTA ALLA SINGOLA ANNUALITA’ NON CONGRUA

PER TUTTI L’ACCERTAMENTO DA STUDI DI SETTORE SCATTA ALLA SINGOLA ANNUALITA’ NON CONGRUA

Per il 2005 adeguamento studi entro il 31.10.2006 Per il 2005 adeguamento studi entro il 31.10.2006

28

DISCIPLINA SOCIETA’ DI COMODODISCIPLINA SOCIETA’ DI COMODO

Novità applicabili dal periodo d’imposta 2006Novità applicabili dal periodo d’imposta 2006

Aumento percentuali di redditività (ricavi presunti)Aumento percentuali di redditività (ricavi presunti)

Aumento percentuali per determinazione reddito minimoAumento percentuali per determinazione reddito minimo

Divieto compensazione credito IVADivieto compensazione credito IVA

Perdita credito IVA dopo un triennioPerdita credito IVA dopo un triennio

Previsione di ipotesi di esclusione non automaticaPrevisione di ipotesi di esclusione non automatica

11

22

33

44

55

31


PROBLEMI APPLICAZIONE PARAMETRI

PROBLEMI APPLICAZIONE PARAMETRI

Valorizzazione dei beni in leasingValorizzazione dei beni in leasing

Doppio ragguaglio (CM 137/E/1997)Doppio ragguaglio (CM 137/E/1997)

Partecipazioni PEXPartecipazioni PEX

Effetti rivalutazione beni ex legge 266/2005Effetti rivalutazione beni ex legge 266/2005

22

33

44

55 Valore dei beni a deducibilità limitataValore dei beni a deducibilità limitata

11

Partecipazioni societa’ di persone: altre immobilizzazioniPartecipazioni societa’ di persone: altre immobilizzazioni66

32


Disciplina credito IvaDisciplina credito Iva

Ne’ rimborso ne’ compensazioneNe’ rimborso ne’ compensazione

Tre periodi consecutivi di “assenza” operazioni rilevanti: credito non scomputabile da Iva periodi successivi.

Tre periodi consecutivi di “assenza” operazioni rilevanti: credito non scomputabile da Iva periodi successivi.

Difformità tra testo normativo e Circ. 28/E/2006Difformità tra testo normativo e Circ. 28/E/2006

Divieto di scomputo irreversibile ?Divieto di scomputo irreversibile ?

22

33

44

55Decorrenza del triennio di osservazione: Relazione Tecnica > 2006/2008

Decorrenza del triennio di osservazione: Relazione Tecnica > 2006/2008

11

33


Periodo non normalePeriodo non normale

Istanza di disapplicazione art.37 bis comma 8 DPR 600/73Istanza di disapplicazione art.37 bis comma 8 DPR 600/73

Differenze con studi di settore: liquidazioneDifferenze con studi di settore: liquidazione

Differenze con studi di settore : affitto d’azienda e ristrutturazione totale

Differenze con studi di settore : affitto d’azienda e ristrutturazione totale

Contenuto dell’istanza: Circ.18/2000Contenuto dell’istanza: Circ.18/2000

22

33

44

55Effetti atto diniego: ricorribilità ? > Cass. n.27731 del 11.10.2004

Effetti atto diniego: ricorribilità ? > Cass. n.27731 del 11.10.2004

11

34

NOZIONE DI AREA FABBRICABILENOZIONE DI AREA FABBRICABILE

- IVA- REGISTRO- REDDITI - ICI

- IVA- REGISTRO- REDDITI - ICI

Prevale il concetto di edificabilità di diritto rispetto a quello della edificabilità di fatto (meno equo ma più certo)

Prevale il concetto di edificabilità di diritto rispetto a quello della edificabilità di fatto (meno equo ma più certo)

UNICO CONCETTO VALIDO AI

FINI

UNICO CONCETTO VALIDO AI

FINI

35

PAGAMENTO DEI MODELLI F24

CON MODALITA’ TELEMATICHE

PAGAMENTO DEI MODELLI F24

CON MODALITA’ TELEMATICHE

36

DECORRENZA DELL’OBBLIGODECORRENZA DELL’OBBLIGO

PAGAMENTI CON F24 EFFETTUATI DAL 1° OTTOBRE 2006PAGAMENTI CON F24 EFFETTUATI DAL 1° OTTOBRE 2006

TUTTI I TITOLARI DI PARTITA IVATUTTI I TITOLARI DI PARTITA IVA

SOGGETTI INTERESSATISOGGETTI INTERESSATI

SOGGETTI ESCLUSISOGGETTI ESCLUSI

I NON TITOLARI DI PARTITA IVAI NON TITOLARI DI PARTITA IVA

Privati Privati Enti non commerciali titolari del solo codice fiscale

Enti non commerciali titolari del solo codice fiscale

37

COME PAGARE GLI F24COME PAGARE GLI F24

1° SOLUZIONE

1° SOLUZIONE IL CONTRIBUENTE SI ARRANGIAIL CONTRIBUENTE SI ARRANGIA

2° SOLUZIONE

2° SOLUZIONE

IL CONTRIBUENTE SI RIVOLGE AD UN INTERMEDIARIO ABILITATO

IL CONTRIBUENTE SI RIVOLGE AD UN INTERMEDIARIO ABILITATO

SERVIZIO FISCONLINESERVIZIO FISCONLINE

SERVIZIO CBI (home banking) SERVIZIO CBI (home banking)

SERVIZIO F24 CUMULATIVOSERVIZIO F24 CUMULATIVO

Modalità alternativeModalità alternative

38

SERVIZIO CBI (corporate banking interbancario)

SERVIZIO CBI (corporate banking interbancario)

IL CONTRIBUENTE SI ARRANGIAIL CONTRIBUENTE SI ARRANGIA

1

Non si deve richiedere all’Agenzia delle Entrate né il PIN né la PASSWORD

Non si deve richiedere all’Agenzia delle Entrate né il PIN né la PASSWORD

Occorre sottoscrivere con la banca un contratto di CORPORATE BANKING (standard CBI)

Occorre sottoscrivere con la banca un contratto di CORPORATE BANKING (standard CBI)

La compilazione del modello F24 avviene direttamente nella sezione F24 del corporate banking

La compilazione del modello F24 avviene direttamente nella sezione F24 del corporate banking

Con questo sistema è possibile addebitare sul proprio conto corrente un modello F24 intestato ad altri soggetti

Con questo sistema è possibile addebitare sul proprio conto corrente un modello F24 intestato ad altri soggetti

39

LA PAGINA INIZIALELA PAGINA INIZIALE

40

LA SEZIONE DELEGHE F24LA SEZIONE DELEGHE F24

41

L’INSERIMENTO DELLA DELEGA F24L’INSERIMENTO DELLA DELEGA F24

42

IL MODELLO F24IL MODELLO F24

43

LA CREAZIONE DEL FLUSSOLA CREAZIONE DEL FLUSSO

44

LA SPEDIZIONE DEL FLUSSOLA SPEDIZIONE DEL FLUSSO

45

LA MEMORIZZAZIONE DEL FLUSSOLA MEMORIZZAZIONE DEL FLUSSO

46

L’ARCHIVIO DEI FLUSSI MEMORIZZATIL’ARCHIVIO DEI FLUSSI MEMORIZZATI

47

SERVIZIO FISCONLINESERVIZIO FISCONLINEIL CONTRIBUENTE SI ARRANGIAIL CONTRIBUENTE SI ARRANGIA

Il pagamento diretto avviene tramite il sito internet fisconline dell’Agenzia delle Entrate http://fisconline.agenziaentrate.it

Il pagamento diretto avviene tramite il sito internet fisconline dell’Agenzia delle Entrate http://fisconline.agenziaentrate.it

Per effettuare il servizio occorre

Per effettuare il servizio occorre

CODICE PIN(10 caratteri)

CODICE PIN(10 caratteri)

PASSWORD (8 caratteri)

PASSWORD (8 caratteri)

PRIMA PARTE(4 caratteri)

PRIMA PARTE(4 caratteri)

SECONDA PARTE(6 caratteri)

SECONDA PARTE(6 caratteri)

RICHIESTA DI PIN E PASSWORD

RICHIESTA DI PIN E PASSWORD

Direttamente su internet e poi per postaDirettamente su internet e poi per posta

All’agenzia delle entrate e poi su internetAll’agenzia delle entrate e poi su internet

11

22

2

Verifica se la banca è convenzionata con le EntrateVerifica se la banca è convenzionata con le Entrate

48

http://fisconline.agenziaentrate.ithttp://fisconline.agenziaentrate.it

49

La richiesta del PIN (prima parte)La richiesta del PIN (prima parte)

50

Il cambio della PASSWORDIl cambio della PASSWORD

51

Il software di compilazione dell’F24Il software di compilazione dell’F24

F24 ON LINE

F24 ON LINE

Scaricabile dal sito internet dell’Agenzia delle Entrate

http://www.agenziaentrate.it


http://www.agenziaentrate.it

SI EFFETTUA LA COMPILAZIONE GUIDATA DEL MODELLO F24

SI EFFETTUA LA COMPILAZIONE GUIDATA DEL MODELLO F24

52

PREDISPONE IL FILE NEL FORMATO PREVISTO PER L’INVIO (autentica con il codice CODICE PIN)

PREDISPONE IL FILE NEL FORMATO PREVISTO PER L’INVIO (autentica con il codice CODICE PIN)

Il software di preparazione per l’invioIl software di preparazione per l’invio

FILE INTERNET

FILE INTERNET


http://fisconline.agenziaentrate.it


http://fisconline.agenziaentrate.it

CONSENTE LA INDICAZIONE DELLE COORDINARE BANCARIE DEL CONTO CORRENTE

(questi dati non vanno indicati per i modelli F24 a zero)

CONSENTE LA INDICAZIONE DELLE COORDINARE BANCARIE DEL CONTO CORRENTE

(questi dati non vanno indicati per i modelli F24 a zero)

53

Invio della richiesta di versamento Invio della richiesta di versamento

CON L’INVIO DEL MODELLO F24 ONLINE L’AGENZIA DELLE ENTRATE VIENE AUTORIZZATA AD EFFETTUARE IL PRELIEVO

CON L’INVIO DEL MODELLO F24 ONLINE L’AGENZIA DELLE ENTRATE VIENE AUTORIZZATA AD EFFETTUARE IL PRELIEVO

54

Stampa delle ricevuteStampa delle ricevute

1° ricevuta telematica entro 24 ore dall’invio

1° ricevuta telematica entro 24 ore dall’invio

In caso di dati non corretti si riceve una comunicazione di

scarto

In caso di dati non corretti si riceve una comunicazione di

scarto

2° ricevuta telematica entro 10-12 gg. dalla

scadenza

2° ricevuta telematica entro 10-12 gg. dalla

scadenza

ESITO DELL’INVIOESITO DELL’INVIO

ESITO DELL’ADDEBITOESITO DELL’ADDEBITO

3° ricevuta cartacea tramite POSTEL

Dopo altri 10-12 gg.

3° ricevuta cartacea tramite POSTEL

Dopo altri 10-12 gg.ESITO DELL’ADDEBITOESITO DELL’ADDEBITO

Scaricabili nella sezione RICEVUTE del sito internetScaricabili nella sezione RICEVUTE del sito internet

55

SERVIZIO F24 CUMULATIVOSERVIZIO F24 CUMULATIVO

IL CONTRIBUENTE SI RIVOLGE AD UN INTERMEDIARIO ABILITATOIL CONTRIBUENTE SI RIVOLGE AD UN INTERMEDIARIO ABILITATO

3

Il contribuente deve comunicare per iscritto all’intermediario i dati del proprio c/c su cui addebitare imposte e contributi nonché eventuali variazioni

Il contribuente deve comunicare per iscritto all’intermediario i dati del proprio c/c su cui addebitare imposte e contributi nonché eventuali variazioni

Per ogni modello F24 il contribuente dovrà autorizzare l’intermediario ad effettuare l’addebito sul proprio c/c

Per ogni modello F24 il contribuente dovrà autorizzare l’intermediario ad effettuare l’addebito sul proprio c/c

La compilazione e la trasmissione del modello F24 avvengono a cura dell’intermediario abilitato

La compilazione e la trasmissione del modello F24 avvengono a cura dell’intermediario abilitato

Con questo sistema l’intermediario NON può addebitare sul proprio conto corrente un modello F24 intestato al cliente

Con questo sistema l’intermediario NON può addebitare sul proprio conto corrente un modello F24 intestato al cliente

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ALTRE NOVITA’ IVA

ALTRE NOVITA’ IVA

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ELENCO CLIENTI E FORNITORIELENCO CLIENTI E FORNITORI

DAL 2006 OBBLIGO DI PRESENTAZIONE TELEMATICA(fino a introduzione fatturazione informatica)

DAL 2006 OBBLIGO DI PRESENTAZIONE TELEMATICA(fino a introduzione fatturazione informatica)

PRESENTAZIONE ENTRO 29.04 ESERCIZIO SUCCESSIVO(prima presentazione entro il 29.4.2007)

PRESENTAZIONE ENTRO 29.04 ESERCIZIO SUCCESSIVO(prima presentazione entro il 29.4.2007)

SANZIONI PER MANCATA PRESENTAZIONE O PRESENTAZIONE CON DATI ERRATI O INCOMPLETIDa 258 a 2065 euro

SANZIONI PER MANCATA PRESENTAZIONE O PRESENTAZIONE CON DATI ERRATI O INCOMPLETIDa 258 a 2065 euro

EMANAZIONE DI UN PROVVEDIMENTO DIRETTORIALE(differimento per alcuni contribuenti – elementi informativi)

EMANAZIONE DI UN PROVVEDIMENTO DIRETTORIALE(differimento per alcuni contribuenti – elementi informativi)

E’ AMMESSO IL “RAVVEDIMENTO OPEROSO” E CIOE’ IL REINVIO CON SANZIONI RIDOTTE(CM 28/E/2004)

E’ AMMESSO IL “RAVVEDIMENTO OPEROSO” E CIOE’ IL REINVIO CON SANZIONI RIDOTTE(CM 28/E/2004)

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ELENCO CLIENTI E FORNITORIELENCO CLIENTI E FORNITORI

DATI RELATIVI A DATI RELATIVI A

FATTURE EMESSE

(per il 2006 solo nei confronti di soggetti IVA)

FATTURE EMESSE

(per il 2006 solo nei confronti di soggetti IVA)

ACQUISTI RILEVANTI AI

FINI IVA

ACQUISTI RILEVANTI AI

FINI IVA

Codice fiscale Codice fiscale

ImponibileImponibile

impostaimposta

Op. non imponibiliOp. non imponibili

Op. esentiOp. esenti

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REGOLE ATTRIBUZIONE PARTITA IVAREGOLE ATTRIBUZIONE PARTITA IVA

ATTRIBUZIONI DI PARTITA IVA A PARTIRE DAL 01 NOVEMBRE 2006ATTRIBUZIONI DI PARTITA IVA A PARTIRE DAL 01 NOVEMBRE 2006

VERIFICA DI ELEMENTI DI RISCHIO CONNESSI ALL’ATTRIBUZIONEVERIFICA DI ELEMENTI DI RISCHIO CONNESSI ALL’ATTRIBUZIONE

Controlli automatizzatiControlli automatizzati

Accessi nel luogo di attivitàAccessi nel luogo di attività

EMANAZIONE DI UN PROVVEDIMENTO

DIRETTORIALE

EMANAZIONE DI UN PROVVEDIMENTO

DIRETTORIALE

CONTROLLI ANCHE PER P.IVA RILASCIATE PRIMA DEL 01.11.2006CONTROLLI ANCHE PER P.IVA RILASCIATE PRIMA DEL 01.11.2006

Controlli successivi

Controlli successivi

Informazioni da richiedere all’attribuzioneInformazioni da richiedere all’attribuzione

Fideiussione all’attribuzione per acquisti intraUE(durata 3 anni – su V.A. con minimo € 50.000)

Fideiussione all’attribuzione per acquisti intraUE(durata 3 anni – su V.A. con minimo € 50.000)

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TRASMISSIONE TELEMATICA CORRISPETTIVITRASMISSIONE TELEMATICA CORRISPETTIVI

DECORRENZA 1° GENNAIO 2007

DECORRENZA 1° GENNAIO 2007

PROVVEDIMENTO DIRETTORIALE (modalità tecniche e termini)PROVVEDIMENTO DIRETTORIALE (modalità tecniche e termini)

SANZIONI PER MANCATO ADEMPIMENTO (da 1.000 a 4.000 euro)SANZIONI PER MANCATO ADEMPIMENTO (da 1.000 a 4.000 euro)

PRIMA TRASMISSIONE

ENTRO 31.7.2007 (dati dei primi 6 mesi)

PRIMA TRASMISSIONE

ENTRO 31.7.2007 (dati dei primi 6 mesi)

ELIMINATO OBBLIGO TENUTA REGISTRO CORRISPETTIVIELIMINATO OBBLIGO TENUTA REGISTRO CORRISPETTIVI

OBBLIGO EMISSIONE FATTURA A RICHIESTA CLIENTE OBBLIGO EMISSIONE FATTURA A RICHIESTA CLIENTE

COMMERCIANTI AL MINUTO PER

PUNTO VENDITA

COMMERCIANTI AL MINUTO PER

PUNTO VENDITA

SOGGETTI OBBLIGATI

SOGGETTI OBBLIGATI

CREDITO D’IMPOSTA PER ADATTAMENTO MISURATORI (€ 100)CREDITO D’IMPOSTA PER ADATTAMENTO MISURATORI (€ 100)

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reato si perfeziona 27.12 anno successivo

reato si perfeziona 27.12 anno successivo

OMESSI VERSAMENTI IVA E INDEBITE COMPENSAZIONI

OMESSI VERSAMENTI IVA E INDEBITE COMPENSAZIONI

OMESSI VERSAMENTI RISULTANTI DA DR IVA

GIA’ DEL 2005

OMESSI VERSAMENTI RISULTANTI DA DR IVA

GIA’ DEL 2005

OMESSI VERSAMENTI

RITENUTE CERTIFICATE

DA 770

OMESSI VERSAMENTI

RITENUTE CERTIFICATE

DA 770

COMPENSAZIONI F24 CON CREDITI

INESISTENTI

COMPENSAZIONI F24 CON CREDITI

INESISTENTI

IMPORTI SUPERIORI AD EURO 50.000

PER PERIODO D’IMPOSTA

IMPORTI SUPERIORI AD EURO 50.000

PER PERIODO D’IMPOSTA

RECLUSIONE DA 6 MESI A 2 ANNI

RECLUSIONE DA 6 MESI A 2 ANNI

reato si perfeziona al sup. del

limite

reato si perfeziona al sup. del

limite

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CONTRIBUENTI MINIMI IN FRANCHIGIACONTRIBUENTI MINIMI IN FRANCHIGIA

DECORRENZA DECORRENZA DAL 2007

(REGIME NATURALE)

DAL 2007(REGIME NATURALE)

ESONERIESONERI

OBBLIGHI OBBLIGHI

Attribuzione N° speciale Partita IVAAttribuzione N° speciale Partita IVACARATTERISTICHE CARATTERISTICHE

REQUISITI REQUISITI persone fisiche con volume affari annuo fino a 7.000 euro , in assenza di cessioni all’esportazione

persone fisiche con volume affari annuo fino a 7.000 euro , in assenza di cessioni all’esportazione

- Esonero da versamento imposta, con divieto di rivalsa e detrazione - Esonero da principali adempimenti

- Esonero da versamento imposta, con divieto di rivalsa e detrazione - Esonero da principali adempimenti

- Obbligo versam. IVA su acquisti-UE - Obbligo di numerare e conservare fatture passive e trasmettere importo delle operazioni alle Entrate

- Obbligo versam. IVA su acquisti-UE - Obbligo di numerare e conservare fatture passive e trasmettere importo delle operazioni alle Entrate

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CONTRIBUENTI MINIMI IN FRANCHIGIACONTRIBUENTI MINIMI IN FRANCHIGIA

OPZIONEOPZIONE facoltà di optare per regime ordinario (vincolo 3 anni)

facoltà di optare per regime ordinario (vincolo 3 anni)

PASSAGGI DI REGIME

PASSAGGI DI REGIME

Nei passaggi di regime di applica la rettifica della detrazione di cui art. 19-bis 2 (in prima applicazione con versamento dilazionato – 1° rata il 27.12.2006)

Nei passaggi di regime di applica la rettifica della detrazione di cui art. 19-bis 2 (in prima applicazione con versamento dilazionato – 1° rata il 27.12.2006)

FUORIUSCITA DAL REGIME

FUORIUSCITA DAL REGIME

- Oltre 7.000 e fino a 10.500 regime ordinario da periodo successivo- oltre 10.500 da periodo in corso

- Oltre 7.000 e fino a 10.500 regime ordinario da periodo successivo- oltre 10.500 da periodo in corso

ASSISTENZA FISCALE

ASSISTENZA FISCALE

E’ previsto il tutoraggio fiscale (comma 13)

E’ previsto il tutoraggio fiscale (comma 13)

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NUOVI TERMINI E MODALITA’ PER DICHIARAZIONI E VERSAMENTI

NUOVI TERMINI E MODALITA’ PER DICHIARAZIONI E VERSAMENTI

DECORRENZA DA 1° MAGGIO 2007DECORRENZA DA 1° MAGGIO 2007

UNICO TELEMATICO AL 31.07 (anche PF inf. a € 10.000 e parametri)UNICO TELEMATICO AL 31.07 (anche PF inf. a € 10.000 e parametri)

UNICO CARTACEO AL 30.06UNICO CARTACEO AL 30.06

PAGAMENTO IMPOSTE AL 16.06PAGAMENTO IMPOSTE AL 16.06

MODELLO UNICO MODELLO UNICO

MODELLO 770MODELLO 770

Da UNICO 2007 (anno 2006)Da UNICO 2007 (anno 2006)

Da 770/2008 (anno 2007)Da 770/2008 (anno 2007)

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ADEMPIMENTO NUOVI TERMINI VECCHI TERMINI

Data di approvazione dei modelli didichiarazione dei redditi e dell’IRAP

31.01(Separazione modelli solo per

soggetti IRES)

15.02

Termini di presentazione delle dichiarazioni redditi e IRAP (soggetti diversi da soggetti IRES)

01.05 – 30.06 Cartacea

31.07Telematica

01.05- 31.10Cartacea

31.10Telematica

Termini di presentazione delle dichiarazioni redditi e IRAP (soggetti IRES)

Entro 7° meseTelematica

Entro 7° mesecartacea


Modalità di presentazione per : persone fisiche sotto i 10.000 di volume

d’affari soggetti che presentano il prospetto

parametri

Solo telematica Sia cartacea che telematica

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Termine di invio telematico per banche o poste (presentazione cartacea del contribuente)

Entro 4 mesi da scadenza Entro 5 mesi da scadenza

Termini presentazione modello 770 31.03Semplificato e Ordinario

(non + unificazione)

30.09Semplificato

31.10Ordinario

(solo o unificato)

Termine di consegna del modello CUD 28.02 15.03

Modalità presentazione dichiarazione periodo ante-liquidazione


Entro 7° mesecartacea


Termine di presentazione dichiarazione annuale IVA

01.02-31.07Telematica

01.02-31.07Cartacea

01.02-31.10Telematica

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Termine per il versamento di saldo e 1° acconto delle imposte sui redditi e IRAP

16.0616.07

Giorno 16 del 6° mese successivo

20.0620.07

Giorno 20 del 6° mese successivo

Termine per la presentazione della documentazione ai CAF-dipendenti per compilazione modello 730

31.05 15.06

Termine per la trasmissione telematica dei 730 da parte sia dei CAF-dipendenti che dei sostituti

31.07 20.10

Termine per il versamento degli acconti ICI 16.06 1° acconto16.12 2° acconto

30.06 1° acconto20.12 2° acconto

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OBBLIGO DI RICALCOLO ACCONTI 2006OBBLIGO DI RICALCOLO ACCONTI 2006

ACCONTI CALCOLATI SU IMPOSTE 2005 RIDETERMINATEACCONTI CALCOLATI SU IMPOSTE 2005 RIDETERMINATE

ACCONTI IRAPACCONTI IRAP 12 AGOSTO12 AGOSTO

RIGUARDA SOLO I SOGGETTI IRESRIGUARDA SOLO I SOGGETTI IRES

ACCONTI IRESACCONTI IRES 4 LUGLIO4 LUGLIO

RICALCOLO 1° RATA : riguarda solo gli acconti per i quali sono scaduti i termini alla entrata in vigore delle norme (ESERCIZI A CAVALLO - CHI APPROVA AL 30.06.2006)

RICALCOLO 1° RATA : riguarda solo gli acconti per i quali sono scaduti i termini alla entrata in vigore delle norme (ESERCIZI A CAVALLO - CHI APPROVA AL 30.06.2006)

RICALCOLO 2° RATA : sono interessati tutti i soggetti IRESRICALCOLO 2° RATA : sono interessati tutti i soggetti IRES

1 manovra bis (d.l. 223/2006 conv. l. 248/2006) manovra bis (d.l. 223/2006 conv. l. 248/2006)

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