1 les budgets dexploitation des entreprises de transformation 1
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Les budgets d’exploitation des entreprises de transformation
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L’état prévisionnel du coût de fabrication
L’état prévisionnel des résultats L’état prévisionnel des bénéfices non
répartis Les budgets d’exploitation
périodiques d’une entreprise de transformation
2Prévisions, contrôle budgétaire et mesure de la performance, 2e éd. © 2010 Chenelière Éducation inc.
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Section 5.1
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Section 5.2
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Première étape des budgets d’exploitation. Pour préparer l’état prévisionnel du coût de fabrication, il
faut établir ce qui suit dans l’ordre:1. La prévision des unités vendues;2. Le budget des ventes;3. Le budget du stock de produits finis à la fin (en unités);4. Le tableau des unités à fabriquer;5. Le budget du stock de matières premières à la fin;6. Le budget des matières premières utilisées;7. Le budget de la main-d'œuvre directe;8. Le budget des frais généraux de fabrication;9. L’état prévisionnel du coût de fabrication;10. Le calcul du coût de fabrication unitaire et du stock de
produits finis;11. L’état prévisionnel des résultats;12. L’état prévisionnel des bénéfices non répartis.
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Cette donnée est fournie par le directeur du marketing.
Dans notre exemple, les prévisions des unités vendues sont de 20 000 unités.
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Budget des ventes
Prévisions des ventes × Prix de vente unitaire
20 000 unités × 75$ = 1 500 000$
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Ces informations peuvent être transmises par le directeur d’usine.
Dans notre exemple, le stock de début est de 500 unités, et le stock de fin est de 1 000 unités.
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Tableau des unités à fabriquer
Unités à vendre
Plus : Stock de produits finis à la fin
Égale : Unités à fabriquer
Moins : Stock de produits finis au début
20 000 unités
+1 000 unités
- 500 unités
20 500 unités
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Dans notre exemple, le stock de matières premières au début est de 20 000 $.
Quant au stock de matières premières, il sera de 2 000 unités à 12 $, donc 24 000 $.
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Budget des matières premières utilisées
Unités à fabriquer X Coût unitaire des MP
20 500 unités X 12$ = 246 000$
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Budget de la main-d’œuvre directe
Unités à fabriquer X Coût unitaire de MOD
20 500 unités X 1h X 20$ = 410 000$
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Calcul du taux d’imputation : Base d’imputation = Heures MOD
FGF fixes : 75 000 ÷ 20 500 = 3,66 par heure de MOD
FGF variables : 20 500 × 9,50$ = 194 750 $ Total
Budget des heures MODUnités à fabriquer × Nombre d’heures à
l’unité20 500 unités × 1h= 20 500 $
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Section 5.3
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Coût des produits fabriqués
Divisé par : Nombre d’unités fabriquées
Multiplié par : Nombre de produits finis en stock à la fin
Coût de fabrication unitaire
Coût de fabrication du stock de produits finis à la fin
925 750 $
20 500
45,16 $
1 000
45 160 $
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Section 5.5
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Les entreprises de transformation divisent généralement leur année en périodes (trimestrielles, le plus souvent).
Cette pratique permet de vérifier l’atteinte des objectifs durant l’exercice financier.
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