1. informa contable financiera
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Estados financieros
MBA Marco Cáceres Calderón
02/05/16 Econ. Marco Cáceres Calderón 1
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1 Muchos son, Seor, !is ene!i"os#
!uchos son los $ue se !e o%onen,
2 & !uchos los $ue de !' ase"uran()*ios no lo sal+ará. *Selah -sie!%re ero t,
Seor, !e rodeas cual escudo#
t eres !i "loria#
t !antienes en alto !i ca3e4a Cla!o al Seor a +o4 en cuello,
& desde su !onte santo 7l !e res%onde. Selah
5 8o !e acuesto, !e duer!o & +uel+o a des%ertar,
%or$ue el Seor !e sostiene.
6 9o !e asustan los nu!erosos escuadrones$ue !e acosan %or do$uier.
Sal!os 1(6
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Información contable y la toma de
decisiones financiera
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Definición de Estados Financieros
: Mucha de la infor!ación acerca de la e!%resa está en
la for!a de Estados ;inancieros.
:Balance General,
:Estado de Resultados y
:Estado de Flujos de Efectivo.
: El análisis de los Estados ;inancieros i!%lica una
co!%aración del dese!%eo de la e!%resa en el
tie!%o, as' co!o una co!%aración con otrasco!%a'as $ue %artici%an en el !is!o sector.
: Este análisis se reali4a %ara identificar los %untos
d73iles & fuertes de la e!%resa.
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Función de los Estados Financieros
: ro%orcionan infor!ación a los %ro%ietarios &acreedores de la e!%resa acerca de la situación
actual de 7sta & su dese!%eo financiero anterior.
:
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Decisiones financieras de los individuos
ACTIV! "ri#ue$a% &A!IV! "deudas%
CA&ITA' (ET ) ACTIV! CIRC*'A(TE! + &A!IV! CIRC*'A(TE!
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Decisiones financieras de las e-resas
ACTIV! "lo #ue le
-ertenece%
&A!IV! "deudas con
terceros%
&ATRI(I ) ACTIV! / &A!IV!
&ATRI(I "deudas
con accionistas%
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Balance General
: Es el docu!ento en el cual se descri3e la %osición
financiera de la e!%resa en un !o!ento dado -en un %unto
es%ec'fico del tie!%o.
: @ndica las in+ersiones reali4adas %or la e!%resa 3a=o la
for!a de Acti+os, & los !edios a tra+7s de los cuales sefinanciaron dichos acti+os, &a sea $ue los fondos se
o3tu+ieron 3a=o la !odalidad de %r7sta!os -asi+os o
!ediante la +enta de acciones -Ca%ital Conta3le.
: Es co!o una ;DA;@A $ue !uestra la %osiciónfinanciera de la e!%resa en un !o!ento deter!inado del
tie!%o. Está co!%uesto %or el Acti+o, asi+o & atri!onio.
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Balance General
: El Balance eneral de una e!%resa !uestra sus acti+os -lo
$ue %osee & sus %asi+os -lo $ue de3e en un !o!ento
dado.
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ACTIV ) &A!IV 0 &ATRI(I
Ecuación de E#uili1rio
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Balance General
ACTIV
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Co-onentes del Balance General
:Activo2 se refiere a todo a$uello $ue le %ertenece a lae!%resa & se clasifican se"n su "rado de li$uide4,es decir,
la facilidad con la $ue se %ueden con+ertir en efecti+o. Se
ordenan se"n el "rado de li$uide4, de !a&or a !enor
"rado. Se di+iden en Acti+o Corriente & Acti+o 9o Corriente.
: Activo Corriente2 son a$uellos Acti+os con !a&or "rado de
li$uide4 -a$uellos $ue se %ueden con+ertir en efecti+o en un
%er'odo !áGi!o de un ao, es decir, el ciclo nor!al de
o%eración de un ne"ocio. Entre ellos tene!os( Ca=a &
Bancos, Cuentas %or Co3rar, tras cuentas %or co3rar,
@n+entarios & astos a"ados %or Antici%ado.
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Co-onentes del activo corriente
: Caja y Bancos2 re%resenta el Efecti+o de la e!%resa -en la!is!a e!%resa o en Bancos. Este acti+o tiene un 100H de
li$uide4.
: Cuentas -or co1rar2 son %roducto de las +entas al cr7dito &
re%resentan a$uellos !ontos $ue la e!%resa +a a reci3irco!o %a"o de sus clientes -deudores.
: tras Cuentas -or co1rar2 son cuentas %or co3rar
%roducto de al"una transacción distinta al "iro del ne"ocio
-al$uiler de al"n a!3iente %ro%iedad del ne"ocio.
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: Inventarios2 re%resentan las eGistencias $ue tiene la
e!%resa en su al!ac7n, %udiendo ser( insu!os, !ateria
%ri!a, %roductos en %roceso & %roductos ter!inados,
de%endiendo del "iro del ne"ocio -e!%resa %roductora,co!ercial o de ser+icios.
: Gastos -a3ados -or antici-ado2 re%resentas %a"os
$ue la e!%resa reali4a %or adelantado %or al"n %roducto
o ser+icio $ue utili4ará en el futuro -se"uros, al$uileres.
Co-onentes del activo corriente
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Balance General
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Co-onentes del Balance General
: Activo (o Corriente2 son a$uellos Acti+os con !enor"rado de li$uide4 -a$uellos $ue se %ueden con+ertir en
efecti+o en un %la4o !a&or a un ao. Entre ellos tene!os
los Acti+os ;i=os -terrenos, in!ue3les, !a$uinarias, e$ui%os
& *e%reciación.: Activos Fijos2 son el erreno, Edificios -@n!ue3le,
Ma$uinaria & Mo3iliario %ro%iedad de la E!%resa.
: De-reciación2 re%resenta el des"aste de los Acti+os ;i=os
%ro%iedad de la e!%resa, %or su uso en el tie!%o. El nico
Acti+o ;i=o $ue no se de%recia es el erreno.
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De-reciación
: M7todo de de%reciación( l'nea recta.
: E=e!%lo(
Se co!%ra un +eh'culo %or un +alor de 60,000 nue+os
soles. or tanto de acuerdo a le&, este acti+o se tiene $ue
de%reciar en cinco aos & cada ao doce !es , %or tanto
el +eh'culo se de%recia en 1,000 nue+os soles.
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Balance General
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&A!IV
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Co-onentes del Balance General
: &asivo2 son las o3li"aciones $ue tiene la e!%resa %ara con
terceros -eGce%to dueos. Se clasifican se"n el %la4o en
el cual se tiene $ue honrar dicha o3li"ación & se di+iden enasi+o Corriente & asi+o 9o Corriente.
: &asivo Corriente2 son a$uellas deudas $ue de3en
honrarse en el corto %la4o -un ao co!o !áGi!o. Se
tienen( ro+eedores, Bancos, E!%leados, Estado, entreotros.
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: &roveedores2 son las o3li"aciones $ue tiene la
e!%resa %ara con sus ro+eedores, %or los cr7ditos $ueestos le ha&an otor"ado.
: Bancos2 son las deudas $ue tiene la e!%resa con los
3ancos %or %r7sta!os de corto %la4o $ue estos le ha&an
otor"ado.
: E-leados2 son las deudas $ue tiene la e!%resa con
sus e!%leados -tra3a=adores %or conce%to de sueldos,
"ratificación, 3eneficios sociales, entre otros.
: Estado2 son las deudas $ue tiene la e!%resa con el
Estado %or el %a"o de i!%uestos.
Co-onentes del Balance General
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Balance General
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: &asivo (o Corriente2 son a$uellas deudas $ue de3en
honrarse en el lar"o %la4o -!ás de un ao. Se tienen
Ii%otecas, enedores de Bonos, entre otros.
: 4i-otecas2 son deudas de lar"o %la4o $ue tiene lae!%resa con entidades financieras %or al"n cr7dito
hi%otecario.
: Tenedores de Bonos2 son deudas de lar"o %la4o $ue tiene
la e!%resa con in+ersionistas de 3onos e!itidos %or esta.
Co-onentes del Balance General
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Balance General
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&ATRI(I
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: &atrionio2 son las o3li"aciones $ue la e!%resa tiene conaccionistas. Se tienen( Ca%ital & Jtilidades Acu!uladas
: Ca-ital2 re%resenta la in+ersión inicial & a%ortes %osteriores
$ue ha&an reali4ado los dueos o accionistas de la e!%resa
%ara la constitución & o%eración de la !is!a.
: *tilidades Acuuladas2 son las "anancias $ue la
e!%resa +a teniendo en el tie!%o las cuáles se +an
acu!ulando. Estas se %ueden ca%itali4ar -con+ertirse en
Ca%ital o distri3uirse a los dueos a tra+7s del %a"o de
di+idendos.
Co-onentes del Balance General
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Estructura del Balance General
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Eje-lo del Balance General
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Estado de Resultados
: Muestra la renta3ilidad de la e!%resa durante un%er'odo, es decir, las "anancias &/o %7rdidas $ue la
e!%resa tu+o o es%era tener.
: Se conoce ta!3i7n co!o Estado de anancias &
7rdidas.
: resenta los resultados de las o%eraciones de ne"ocios
reali4adas durante un %er'odo, !ostrando los in"resos
"enerados %or +entas & los "astos en los $ue ha&aincurrido la e!%resa.
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Co-onentes del Estado de Resultados
: Ventas2 De%resenta la facturación de la e!%resa en un
%er'odo de tie!%o, a +alor de +enta -no inclu&e el @..F..
: Costo de Ventas2 re%resenta el costo de toda la
!ercader'a +endida.
: *tilidad Bruta2 son las Fentas !enos el Costo de Fentas.
: Gastos 3enerales, de ventas y adinistrativos2
re%resentan todos a$uellos ru3ros $ue la e!%resa re$uiere
%ara su nor!al funciona!iento & dese!%eo -%a"o de
ser+icios de lu4, a"ua, tel7fono, al$uiler, i!%uestos, entre
otros.
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Co-onentes del Estado de Resultados: *tilidad de o-eración2 Es la Jtilidad %erati+a !enos los
astos "enerales, de +entas & ad!inistrati+os.
: Gastos Financieros2 De%resentan todos a$uellos "astos
relacionados a endeuda!ientos o ser+icios del siste!a
financieros.
: *tilidad antes de i-uestos2 es la Jtilidad de %eración
!enos los astos ;inancieros & es el !onto so3re el cual
se calculan los i!%uestos.
: I-uestos2 es un %orcenta=e de la Jtilidad antes dei!%uestos & es el %a"o $ue la e!%resa de3e efectuar al
Estado.
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Co-onentes del Estado de Resultados
: *tilidad neta2 Es la Jtilidad antes de i!%uestos !enos losi!%uestos & es so3re la cual se calculan los di+idendos.
: Dividendos2 De%resentan la distri3ución de las utilidades
entre los accionistas & %ro%ietarios de la e!%resa.
: *tilidades retenidas2 es la Jtilidad 9eta !enos los
di+idendos %a"ados a accionistas, la cual se re%resenta
co!o utilidades retenidas %ara la e!%resa, las cuales lue"o
%ueden ser ca%itali4adas.
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Estructura del Estado de Resultados
FentasK os o e en as
Jtilidad BrutaK as os
Jtilidad de A%eración-K. astos ;inancieros
Jtilidad antes de i!%uestos-K. @!%uestos
Jtilidad 9eta-K. 0a"o de *i+idendos
Jtilidades Detenidas
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Eje-lo de Estado de Resultados
Fentas 200.0
Costo de los 3ienes +endidos -110.0
Jtilidad Bruta 0.0
astos "enerales, de +entas & ad!inistrati+os -0.0
Jtilidad de %eración 60.0astos financieros -21.0
Jtilidad antes de i!%uestos .0
@!%uestos -15.6
Jtilidad 9eta 2.
Asi"nación de di+idendos -10.0Jtilidades Detenidas 1.
E!TAD DE RE!*'TAD! DE C&G / 5667
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Co-a89a coerciali$adora
Ventas
Costo de artículosvendidos
(gasto)
Gastos de ventas
y gastos
administrativos
menos
menos
ESTADO DE RESUTADOS!AA"CE GE"ERA
#nventario de
mercaderíaCom$ra de
mercadería
Costos del
$eriodo
Costos del
$roducto
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Co-a89a anufacturera
Ventas
Costo de artículos
vendidos
(gasto)
Gastos de ventas
y gastos
administrativos
menos
menos
ESTADO DE RESUTADOS!AA"CE GE"ERA
#nventario
$roducto
terminado
Costos
de
conversi%n
Costos del
$eriodo
Costos
del
$roducto #nventario
$roducto
$roceso
#nventario
materiales
directos
Com$ras
materiales
directos
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