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1
ESt-Training
Sophie
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2Inhalt
Inhaltsverzeichnis
ESt-Schema
Persönliche Verhältnisse
Gesamtbetrag der Einkünfte
Zu versteuerndes Einkommen
Verlustabzug
Sonderausgaben I
Sonderausgaben II
Außergewöhnliche Belastungen
Steuerpflicht
Eheleute werden zusammenveranlagt
Kinderfreibetrag
3 Altersstufen
Doppelter Kinderfreibetrag
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3Inhalt
Inhaltsverzeichnis
Kapitaleinkünfte im Privatvermögen
Vollversteuerung
Kapitaleinkünfte im Betriebsvermögen
Zufluß und Abfluß
Wesentliche Beteiligung
Betriebsverpachtung
Betriebsveräußerung
Betriebsaufspaltung (Zeichnung)
Betriebsaufspaltung setzt voraus
Folgen der Betriebsaufspaltung
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4
ESt-Schema
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5Inhalt
ESt-Schema
Persönliche Verhältnisse
7 Einkünfte
Zu versteuerndes Einkommen
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6Inhalt
Persönliche Verhältnisse
Steuerpflicht
Veranlagung und Tarif
Kinder
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7Inhalt
Gesamtbetrag der Einkünfte
+ ./. 7 Einkünfte
= Summe der Einkünfte
./. Altersentlastungsbetrag 1.900
./. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 1.308
= Gesamtbetrag der Einkünfte
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8Inhalt
Zu versteuerndes Einkommen
Gesamtbetrag der Einkünfte
./. Verlustabzug
./. Sonderausgaben
./. außergewöhnliche Belastungen
= Einkommen
./. Kinderfreibetrag 7.008
= zu versteuerndes Einkommen
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9Inhalt
Verlustabzug
Verlustrücktrag 511.500 / 1.023.000
Verlustvortrag 1 Mio / 2 Mio + 60 %
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10Inhalt
Sonderausgaben I
Unterhalt an den Ehegatten 13.805
Versorgungsrente
Vorsorgeaufwendungen
Kirchensteuer
Kinderbetreuungskosten 4.000
Berufsausbildung 6.000
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11Inhalt
Sonderausgaben II
30 % vom Schulgeld 5.000
Spenden bis 20 %
Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 / 72
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12Inhalt
Außergewöhnliche Belastungen
Unterhalt 8.004
Ausbildungsfreibetrag 924
Behinderten-Pauschbetrag
Pflege-Pauschbetrag 924
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13Inhalt
Steuerpflicht
Unbeschränkte Steuerpflichtmit Wohnsitz im Inlandmit den Welteinkünften
Beschränkte Steuerpflichtohne Wohnsitz im Inland mit den inländischen Einkünften
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14Inhalt
Eheleute werden zusammenveranlagt
unbeschränkt steuerpflichtig
verheiratet
leben nicht dauernd getrennt
Zusammenveranlagung im Todesjahr
Witwensplitting im Folgejahr
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15Inhalt
Kinderfreibetrag 3.504 / 7.008
KindKindim 1. Grad verwandt oder Pflegekindim 1. Grad verwandt oder Pflegekind
bis 1818, 2121 oder 25 Jahre25 Jahre
doppelterdoppelter Kinderfreibetrag ?
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16Inhalt
3 Altersstufen
Alle Kinder bis 18
arbeitslose Kinder bis 21
Kinder in Berufsausbildung bis 25
Behinderte Kinder über 25
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17Inhalt
Doppelter Kinderfreibetrag
Eltern werden zusammenveranlagt
Anderer Elternteil ist tottot oder beschränkt steuerpflichtigbeschränkt steuerpflichtig
Anderer Elternteil verletzt Unterhaltspflicht
Betreuungsunterhalt oder Barunterhalt (75 %)
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18Inhalt
Kapitaleinkünfte im Privatvermögen
25 %25 % Abgeltungsteuer mit AbzugsverbotAbgeltungsteuer mit Abzugsverbot
Teileinkünfteverfahren mit 60 % auf AntragTeileinkünfteverfahren mit 60 % auf Antragab 25 % Beteiligungab 25 % Beteiligung
VollversteuerungVollversteuerung
Veranlagung auf AntragVeranlagung auf Antragbei Einkommensteuer unter 25 %bei Einkommensteuer unter 25 %
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19Inhalt
Vollversteuerung
Kapitaleinkünfte unter Nahestehenden
Gesellschafterdarlehen ab 10 % Beteiligung
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20Inhalt
Kapitaleinkünfte im Betriebsvermögen
Teileinkünfteverfahren mit 60 %60 %
Dividende mit 60 %60 %
Betriebsausgaben mit 60 %60 %
Betriebsaufspaltung
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21Inhalt
Zufluß und Abfluß
Wirtschaftliche Verfügungsmacht geht über
Zufluß beim beherrschenden Gesellschafter mit Fälligkeit
Kein Zuflußwenn GmbH zahlungsunfähig ist
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22Inhalt
Wesentliche Beteiligung
an einer KapitalgesellschaftKapitalgesellschaftab 1 %1 % im PrivatvermögenPrivatvermögen
Veräußerungsgewinn mit Veräußerungsgewinn mit 60 %60 %
Freibetrag Freibetrag 9.0609.060für Veräußerungsgewinn bis 36.100für Veräußerungsgewinn bis 36.100
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23Inhalt
Betriebsverpachtung
Verpächter-Wahlrecht
Ruhender Gewerbebetriebmit Einkünften aus Gewerbebetriebohne Gewerbesteuer
Betriebsaufgabemit Aufgabegewinn und Mieteinkünften
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24Inhalt
Betriebsveräußerung
Unternehmer veräußert den Betrieb mit allen wesentlichen Betriebsgrundlagen
Freibetrag mit 45.000 ab 55 Jahre
Fünftel-Regel oderhalber Steuersatz ab 55 Jahre
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25Inhalt
Betriebsaufspaltung
Betriebs-GmbH
100 %
Axel
Mietvertrag Besitz-unternehme
n
100 %
Axel
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26Inhalt
Betriebsaufspaltung setzt voraus
Besitzunternehmer Besitzunternehmer beherrscht Betriebs-GmbH (51 %)beherrscht Betriebs-GmbH (51 %)
Einheitlicher geschäftlicher BetätigungswilleEinheitlicher geschäftlicher Betätigungswille
Besitzunternehmer überläßtwesentliche Betriebsgrundlage,wesentliche Betriebsgrundlage,z. B. Grundstückz. B. Grundstück
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27Inhalt
Folgen der Betriebsaufspaltung
Besitzunternehmen ist Verpachtungs-Gewerbebetrieb
Grundstück und GmbH-Anteilsind notwendiges Betriebsvermögen
Gewinnausschüttung mit 60 %mit dem Ausschüttungsbeschluß