1. actividad complementaria gestión ambiental

8/18/2019 1. Actividad Complementaria Gestión Ambiental

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LAGERENCIAAMBIENTAL

Tributario 1Primera Actividad Complementaria

Oscar MéndezCódigo 0103784


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Primera Actividad Complementaria

Gerencia AmbientalTributario 1

INDICE Unidad 11. Acuerdos municipales2. Principio de Certeza3. Comodidad4. Decretos Legislativos5. Decretos Leyes6. Decretos Reglamentarios7. Derecho Tributario8. Economía9. Eficacia

10. Eficiencia11. El debido proceso12. Equidad, Igualdad, Justicia13. La buena Fe14. La constitución Nacional15. La Ley y La Legalidad16. Los recursos tributarios17. Ordenanzas departamentales18. Principios Constitucionales

19. Relación con el derecho privado ypublico.


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AcuerdosMunicipales

De acuerdo con lo establecido en el artículo 313 numeral 4, son atribuciones de losConsejos Municipales votar, de acuerdo a lo establecido en la Constitución y la Ley,

los tributos y gastos locales. Un acuerdo municipal es un acto jurídico de caráctergeneral, las atribuciones de orden constitucional las ejercen los concejos tambiénexpiden resoluciones y proposiciones suscritas por la mesa directiva y el secretario de lacorporación.


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Principio deCerteza.

El Principio de certeza es muy importante, tanto para el contribuyente como para losfuncionarios públicos que tienen a su cargo la vigilancia de la obligación tributaria y

su respectivo control.

Tener certeza es tener claro conocimiento y en materia tributaria, el Contribuyentepara poder cumplir la obligación debe tener claros todos los aspectos con ellarelacionados.


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Comodidad

"Comodidad: Toda contribución ha de ser recaudada en la época y forma que parezcanmás convenientes para el contribuyente".

El principio de la comodidad tributaria se relaciona con las facilidades que la administracióntributaria les dé a los contribuyentes para el cumplimiento de las obligaciones, facilidadesque deben estar contempladas en la ley.


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DecretosLegislativos.

La Constitución ha denominado decretos legislativos a aquellos que dicta el Presidentede la República en desarrollo de lo dispuesto en los artículos 212, 213 y 215, los cuales seaplican para las situaciones de crisis.

Los dos primeros para las crisis de orden público material, que dan lugar a la institucióndel estado de guerra exterior y estado de conmoción interior y el tercero creado en lareforma de 1968, para la crisis económica y social, aclarando que la reformaconstitucional de 1991 agregó la perturbación de orden ecológico del país. En los trescasos el ejecutivo puede dictar medidas de carácter legislativo


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Decretos Leyes.

En desarrollo de lo dispuesto en numeral 10 del artículo 150 de la Constitución PolíticaNacional que permite al Congreso revestir, hasta por seis meses, al Presidente de laRepública de precisas facultades extraordinarias cuando la necesidad lo exija o lasconveniencias públicas lo aconsejen, el mandatario expide los denominados decretosleyes, que tienen la misma fuerza de la Ley.

La Corte Suprema de justicia ha establecido que existen dos elementos que caracterizan las

facultades extraordinarias:

La temporalidad: Este hace referencia a un tiempo cierto. La precisión


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DecretosReglamentarios.

Se refieren a aquellas disposiciones que desarrollan las bases de regulación de unamateria en que el Congreso decide las grandes líneas de ordenación por medio de unaLey básica, y el poder ejecutivo expone los detalles, dando a aquellas un contenido

concreto que tiene carácter de Ley, ya que a partir de criterios previos dados por elSenado y la Cámara, delegan en el gobierno la posterior precisión, otorgando laentidad necesaria.


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Economía.

El término economía es muy amplio.Abarca desde un universo científicoconstituido por los estudios de la cienciaeconómica, hasta aspectos muyparticulares o específicos como los actosde los individuos que consumen yahorran.

Es la ciencia social que estudia:

1. La extracción, producción,intercambio, distribución, consumo debienes y servicios.

2. La forma o medios de satisfacer las

necesidades humanas mediante losrecursos disponibles, que siempre sonlimitados.


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Eficacia y Eficiencia.


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El debido Proceso.El último de los principios que se comenta eneste trabajo es el debido proceso. Llamado agarantizar los derechos del contribuyenteante el fisco, este principio fue consagradoen la Constitución de 1991, en el Artículo 29para ser aplicado a toda clase deactuaciones judiciales y administrativas.

Garantía de los derechos del contribuyenteante el fisco, porque como se vio enanteriores secciones, el fisco y elcontribuyente son iguales ante la ley y debenobservarla. Pero el fisco, por medio de susfuncionarios cometen abuso de autoridad yexceden el "espíritu de justicia" de que debenestar presididas sus actuaciones, según loordenado por el artículo 683 del EstatutoTributario.


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Equidad-Igualdad-Justicia.

La Equidad se refiere a la justicia natural, a esa justicia que está más allá de cualquiernorma legal y sirve como punto al cual debe tender la ley; cuanto más se acerque laley a dicho punto, más justa será.

La igualdad es una manifestación de la justicia.

La Justicia es virtud cardinal que representa el orden y la recta razón aplicables en lainteracción del individuo y la sociedad buscando la realización del bien.


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Buena Fe.La Constitución de 1991 ordena, en el Artículo 83, que "Las actuaciones de losparticulares y de las autoridades públicas deberán ceñirse a los postulados de la

buena fe, la cual se presumirá en todas las gestiones que aquellos adelanten anteéstas"20

Siendo que la declaración tributaria es una actuación de los particulares (loscontribuyentes), ante la Administración de Impuestos que es autoridad pública,debe presumirse la buena fe en tal actuación y por lo tanto la autoridad tributariano debe desconfiar de la veracidad de lo declarado.

Aplican como principio la mala fe del contribuyente y por eso dudan de laveracidad en las declaraciones, en ocasiones se exceden en la exigencia depruebas y son demasiado exigentes en algunos trámites, todo lo cual conlleva queatenten contra el principio de la eficiencia por perseguir detalles que a la larga notienen razón de ser.

La legislación tributaria misma contempla en el estatuto de procedimiento y de

sanciones la clara manifestación de la duda hacia el contribuyente. La existenciamisma de la Etapa de fiscalización, los cruces de información, verificaciones,inspecciones contables son claro ejemplo que en materia tributaria reina más elprincipio de la duda en contra del contribuyente que de la buena fe a que serefiere el Artículo 83 de la Constitución.


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La Constitución Nacional.

Las leyes son la fuente del derecho tributario.

En las fuentes del derecho tributario se puededistinguir entre fuentes de conocimiento delderecho tributario y en éstas se distinguen lasfuentes inmediatas, donde se puede ubicar las

leyes y la Constitución Nacional, por contenerdirectamente mandatos; a diferencia de lasmediatas que, como los actos administrativos onormas de otros ordenamientos, derivan su fuerzavinculante de la ley y por lo tanto, a ella debenestar ceñidos.


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La Ley y La Legalidad.

La ley como segunda fuente inmediata de estederecho, corresponde a la que es tanto ensentido formal, como emanada del órganoestatal que por canon constitucional tiene lafunción de mandar, de dictarla, como en sentidomaterial, como disposición general e imperativa uobligatoria dictada por otros órganos excepcional

o transitoriamente investidos del poder dedictarla.

La legalidad se refiere a la aplicación de la ley yel Derecho. En los Estados democráticos el Poderestá sujeto al Derecho y de esa maneragobernantes y gobernados deben actuarconforme a las leyes.


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Los Recursos Tributarios.

En esta parte se hablará de los recursos tributariosy de su clasificación Jurídica;

Son tributos los pagos o prestaciones en dineroque los miembros de una sociedad estánobligados a hacer al estado, para que ésteobtenga los recursos para el cumplimiento de sus

fines, éstos se clasifican en:

1. Impuestos2. Tasas3. Contribuciones Especiales4. Contribuciones Sociales5. Contribuciones Corporativas6. Contribuciones Económicas

7. Contribución de Valorización.


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INDICE Unidad 21. El hecho grabado o agente generador

2. Elementos de RUT.3. Elementos Internos Obligación Tributaria4. Formalización de la Inscripción.5. Formas iniciación de la gestión tributaria6. La gestión tributaria.7. Lugar de Inscripción.8. No están obligados a facturar.9. Numero de Identificación Tributaria NIT10. Obligación Tributaria Principal

11. Obligación Tributaria12. Obligaciones formales o

complementarias13. Obligaciones tributarias accesorias14. Obligadas a cumplirlas15. Obligados a facturar16. Obligados a inscribirse17. Oportunidad para inscribirse en el RUT18. Plazo para la inscripción

19. Procedimiento para devolución y gestión20. Quienes deben tramitar NIT O RUN21. Responsable del pago de impuesto


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El Hecho Grabado o ElementoGenerador.

Elementos Objetivos: Hacen relación al hecho o situaciones de hecho producidos en lavida económica y jurídica de la comunidad y que han sido tenidos en cuenta por ellegislador para el establecimiento del tributo. También lo son los hechos reveladores decapacidad económica que conducen a la definición o precisión de cada tributo, es decir,las cosas, las acciones, los acontecimientos o los derechos en que la ley funda la obligacióntributaria.Elementos subjetivos: Son aquellos que definen todos los aspectos de los sujetos de la

relación jurídico-tributaria, esto es los sujetos activos y pasivos. Son también aquellos queexpresan la conexión existente entre los elementos objetivos y la obligación o satisfaccióndel tributo .Elementos Temporales, cuantitativos y espaciales: Hacen referencia básicamente aaquellos relacionados con el monto de la deuda tributaria, las diversas formas que deacuerdo con cada tributo señala el legislador para cuantificarlas y su modo desatisfacción o pago. En cuanto a los elementos espaciales, se refieren a la necesidad deque la forma legal determine el espacio o lugar en el que debe configurarse o realizarse elhecho gravado, para así poder precisar si donde se realizó el hecho gravado es el previstopor la norma legal para que produzca el efecto jurídico deseado por el legislador, como esel nacimiento de la obligación tributaria. Ejemplo los ajustes por inflación.


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Elementos del RUT.

La Identificación. Corresponde al nombre de las personas naturales o a la razón social delas personas jurídicas y demás sujetos de obligaciones administradas por la Dirección deImpuestos y Aduanas Nacionales, adicionado a su vez por un código numéricodenominado Número de Identificación Tributaria - NIT, permitiendo su individualizaciónen forma inequívoca para todos los efectos en materia tributaria, aduanera y cambiaria,y en especial para el cumplimiento de las obligaciones de dicha naturaleza.

La conformación del código de identificación tributaria - NIT, es de competencia de laDirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.La Ubicación. Corresponde al lugar donde la Dirección de Impuestos y AduanasNacionales podrá contactar oficialmente y para todos los efectos, al respectivo inscrito,sin perjuicio de otros lugares autorizados por la Ley.La Clasificación. Corresponde a la naturaleza, actividades, funciones, características,atributos, regímenes, obligaciones, autorizaciones y demás elementos propios de cadasujeto de las obligaciones administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales


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Elementos Internos deObligación Tributaria.

La obligación tributaria pertenece al derecho público y por ella se establece un vínculo

jurídico de carácter personal entre el estado y el contribuyente por eso los elementos son:

a. Sujetosb. La causac. El Objeto


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Formalización en la Inscripción delRUT.

La inscripción en el Registro Único Tributario puedeformalizarse de las siguientes maneras y con el lleno delos requisitos señalados a continuación:

Personalmente por el interesado o por quien ejerza larepresentación legal, acreditando la calidad

correspondiente.

A través de apoderado debidamente acreditado.A través de terceros previa autenticación de la firma delinteresado o quien ejerza la representación legal.

3. Tratándose de la inscripción de personas jurídicas uotras entidades al momento de formalizar la inscripciónante la DIAN o entidades autorizadas, debe acreditar elcertificado de existencia o representación legal.


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La Gestión Tributaria

La gestión tributaria se iniciará a instanciadel obligado tributario:

A. Por una autoliquidación

B. Por una comunicación de datos

C. Por cualquier otra clase de declaración.

D. Por una solicitud del obligado tributario.

E. De oficio por la Administración tributaria.


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No Están Obligados a PagarFactura

Los bancos, las corporaciones de ahorro yvivienda y compañías de financiamientocomercial.

Los responsables del régimen simplificado.Los distribuidores minoristas del Combustible.Las empresas que prestan servicio detransporte público.

Las cooperativas de ahorro y crédito.Los fondos de empleados.

Quienes presten servicio de baños públicos.Las personas naturales que vendan bienesexcluidos de IVA.

Personas naturales que enajenen productosagropecuarios cuando el valor de laoperación sea inferior a la suma fijada por elgobierno.


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Obligación Tributaria Principal

“La obligación tributaria en

general, desde el punto de vista jurídico, es una relación jurídica,ex- lege, en virtud de la cual unapersona (sujeto pasivo principal,contribuyente o responsable),está obligada hacia el Estadou otra entidad pública, al pagode una suma de dinero, en

cuanto se verifique elpresupuesto de hechodeterminado por la ley”.

Por lo anterior la obligacióntributaria no tiene origencontractual y en consecuencia,

su nacimiento estacondicionado a la realización deun supuesto definido por la ley


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Obligaciones Formalesy

Complementarias

Si bien la obligación del obligado tributario es la de pagar, la normatividad exigeotras obligaciones complementarias que deben ser cumplidas para no sersancionado. Así el sujeto pasivo está obligado a cumplir con la obligación principal ylas complementarias en acatamiento de las normas tributarias a saber:

Deber de declarar Deber de inscribirse Deber de expedir factura o documento equivalente Obligación de informar dirección y clase de actividad económica Informar el cese de actividades Atender los requerimientos Conservar documentación y pruebas Efectuar retenciones y consignar lo retenido

Expedir certificaciones Llevar libros de contabilidad


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Obligaciones Tributarias Accesorias

Las obligaciones accesorias del contribuyente son tanto activas como pasivas: Entre lasactivas son de dar o de hacer: cancelar oportunamente el importe del impuesto y las

sanciones, presentar declaración, rendir informes, etc.

Obligaciones accesorias pasivas del contribuyente son de no hacer o de soportar: noentorpecer las investigaciones tributarias, permitir las inspecciones oculares a sus oficinas decontabilidad etc.; y, así mismo soportar las sanciones por su incumplimiento. Las obligacionesaccesorias del fisco son también activas y pasivas:

Las obligaciones accesorias activas del fisco son de dar o de hacer: devolver los excedentes

pagados o el pago indebido, liquidar el impuesto, investigar y comprobar la capacidadcontributiva y la verificación de los hechos imponibles, atender las peticiones de loscontribuyentes, recaudar el importe de los tributos, etc. El fisco puede según la ley atribuiralgunas de estas obligaciones a otras personas o entes privados o públicos que en tal sentidopuedan considerarse integrantes de la administración fiscal. Es el caso de la retención en lafuente del valor del impuesto, por el cual los retenedores particulares se convierten enrecaudadores.

Las obligaciones accesorias pasivas del fisco de no hacer: no violar los derechos civiles,cívicos y políticos del contribuyente con ocasión de la administración o cumplimiento de susdeberes activos, ni la reserva de sus declaraciones, etc.


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Iniciación del Procedimiento de Devolución

Si una vez cuantificada la obligación tributaria de acuerdo con la normativareguladora de cada tributo existieran cantidades ingresadas o soportadasdebidamente, que el obligado tributario no debiera pagar por exceder de la

cuota diferencial o por no estar obligado a presentar autoliquidación, tienederecho a solicitar su devolución.


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Quien Debe Tramitar el NIT O RUN1. Personas naturales nacionales o extranjeras, que desarrollen

actividades comerciales2. Sociedades de economía mixta del Orden Nacional,

Departamental, Municipal y Distrital.

3. Sociedades comerciales colombianas4. Sociedades anónimas5. En Comandita simple6. En comandita por acciones7. De responsabilidad limitada8. Colectiva9. Unipersonal10. Sociedades ordinarias de minas11. Sucursales de sociedades comerciales o extranjeras12. Bancos, corporaciones financiera

13. Fondos de pensiones y cesantías14. Sociedades administradoras de fondos15. Empresas asociativas de trabajo16. Las entidades sin ánimo de lucro17. Fondos de empleados18. Instituciones auxiliares del cooperativismo19. Entidades ambientalistas20. Entidades científicas, tecnologías, culturales e investigativas21. Asociaciones, corporaciones y fundaciones gremiales.22. Asociaciones, corporaciones y fundaciones de

beneficencia.23. Asociaciones, corporaciones y fundaciones de profesionales.24. Asociaciones, corporaciones y fundaciones juveniles.25. Asociaciones, corporaciones y fundaciones sociales.26. Asociaciones, corporaciones y fundaciones de planes y

programas de vivienda.


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Universidad Nueva Granada

1. actividad complementaria gestión ambiental

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