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CONTROL DE GESTIÓN INDUSTRIng° Oscar Cárdenas Riveros
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X Unidad: EL BALANCE GENERAL
1. CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOSGrado de Disponibilidad o Convertibilidad : Es la mayor o menor facilidad que se tienefectivo el valor de un bien.
A. CIRCULANTE: Bienes y derechos que están en rotación o movimiento constante ya dinero en efectivo.a) DISPONIBLE : Caja, Bancosb) EXIGIBLE : Clientes, Letras por Cobrar, Cuentas por Cobrar diversas.c) REALIZABLE : Mercaderías, Productos Terminados.
B. FIJO: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos cusarlos y no de venderlos: Terrenos, edificios, muebles y enceres, unidades de trany equipo, depósitos en garantía, acciones y valores.
C. DIFERIDO: Gastos pagados por adelantado por las que se espera recibir un servposteriormente.
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2. CLASIFICACIÓN DEL PASIVOGrado de Exigibilidad : Es el mayor o menor plazo que se dispone para liquidar una deud
A. CIRCULANTE, FLOTA
NTE, CORRIENTE Y CORTO PLAZO: Deudas y ovencimiento sea en un plazo menor a un año; Proveedores, Letras por Pagar, Cdiversas.
B. FIJO: Consolidado a Largo Plazo: Deudas u Obligaciones con vencimiento mayorla fecha del Balance; Hipotecas por Pagar, Letras por Pagar a Largo Plazo.
C. DIFERIDO: Cantidades cobradas por adelantado, por las que se tiene la obligación servicio posterior y que son convertibles en utilidad conforme transcurriría el tiempor Anticipado, Intereses cobrados por Adelantado.
X Unidad: EL BALANCE GENERAL
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3. CLASIFICACIÓN SEGÚN EL PLAN CONTABLE GENERAA. ACTIVO: Lo que se tiene:
a) CORRIENTE : Aquellas cuenta que se cobran en menos de un año; Caja, BLetras o Efectos por Cobrar, Cuentas por Cobrar diversas, Mercaderías o Exis
b) NO CORRIENTE : Se cobran en más de un año: Inmuebles Maquinaria y EquValores, Cargas Diferidas.
A. PASIVO: Lo que se debe.a) CORRIENTE : Pago de deuda en menos de un año; Tributos por Pagar, Prov
Efectos por Pagar, Cuentas por Pagar diversas.
b) NO CORRIENTE : Pago en un tiempo mayor a un año; Deudas a Largo PlazoBeneficios Sociales, Capital Social, Reservas, Resultados Acumulados.
X Unidad: EL BALANCE GENERAL
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EJERCICIO: Clasificar las siguientes cuentas de acuerdo con su mayor o m(disponibilidad) o exigibilidad.
Proveedores ( ) Cuentas por Cobrar diversasLetras por Cobrar ( ) Terreno ( )Caja( ) Letras por Pagar a Largo PlazMuebles y Enceres ( ) Seguros y Alquileres pagadBanco de Crédito del Perú ( ) Útiles de escritorio ( )Intereses cobrados por anticipado ( ) Publicidad ( )Gastos de Promoción y Pre Operativos ( ) Mercaderías ( )Letras por Pagar ( ) Letras por Cobrar con vencClientes ( ) Pago recibo de agua * Hipotecas por Pagar( ) Cuentas por Pagar diversa
X Unidad: EL BALANCE GENERAL
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4. BALANCE DE COMPROBACIÓNa) Se registra, en la Hoja de Trabajo, las cantidades y cuentas del Mayor.b) Se determinan los saldos.c) Los saldos deben ser comprobados y verificados.d) Los saldos pueden modificarse mediante Asientos de Ajuste.e) Contiene las columnas de sumas y saldos.f) Nos muestran, los movimientos y saldos de todas las cuentas.g) La suma total de las columnas deben cuadrar de 2 en 2.h) Se prepara periódicamente.
5. HOJA DE TRABAJO: Facilita la formulación de asientos finales. Sus partes sa) Columna de Sumas: DEBE – HABER b) Columna de Saldos: DEUDOR – ACREEDOR c) Columna de Inventario: ACTIVO – PASIVOd) Columna de Resultados: PÉRDIDA – GANANCIASNos proporciona la Utilidad Neta.
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
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6. ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN:a) POR EL TRASLADO DE LAS PÉRDIDAS.- Se carga la cuenta Pérdidas y Gan
cuentas que han dado pérdidas en el ejercicio.b) POR EL TRASLADO DE LA GANANCIA BRUTA.- Se cargan las cuentas que dan
se abona la cuenta Pérdidas y Ganancias.c) POR LA CENTRALIZACIÓN DE LA UTILIDAD NETA.- Se cargan la cuenta Pérd
abona a la cuenta Capital.
7. ASIENTO DE CIERREa) Con éste asiento, se saldan las cuentas de Inventario.b) ASIENTO: Se carga las cuentas del Pasivo y se abona las cuentas delAcc) Ésta operación es contraria al asiento de apertura.d) Sirva para saldar las cuentas de Resultado.
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
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8. INVENTARIO DE CIERREa) Inventario de Cierre, es la relación detallada y pormenorizada de tod
obligaciones del negocio al final del ejercicio económico.
b) Partes:1) Activo2) Pasivo3) Resumen4) Comparación
c) Nos determina la Ganancia o Utilidad Neta.
9. BALANCE DE CIERREa) Es un resumen del Inventario de Cierre, que consiste en equilibrar y ba
con el pasivo y el Capital aumentado por la Ganancia.b) De éste Balance, se formula elAsiento de Cierre en el libro Diario.c) Su presentación está sujeta a la clasificación de los grupos deActivo y P
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
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10. REAPERTURA DE LIBROS Al comenzar el siguiente ejercicio, se invierte el Asiento de Cierre, es decir, abonan las cuentas del Pasivo, convirtiéndose así en Asiento de Apertura yejercicio.
MONOGRAFÍA N° 2
El señor Jesús Zegarra da inicio a sus actividades comerciales el 01 de Enero deobligaciones:
1) Dinero en existencia S/. 300 mil .2) Mercaderías según relación, S/. 1 millón.3) En el Banco Crédito del Perú, tiene S/. 1 millón 200 mil en la Cta. Cte. N° 000026.4) Tiene letras pendientes de pago por S/. 300 mil .
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
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OPERACIONES DEL MES
Enero 01: Vende mercaderías varias, según factura N°00023, al crédito por 60,000
Enero 06: Compra mercaderías de casa El Sol, paga con cheque N° 000factura N° 00038.Enero 12: Compra en efectivo sillas, mesas por S/. 70,000 , factura N° 0034, por lo qEnero 18: Paga el recibo N° 00049 en efectivo de energía eléctrica por S/. 13,000 Enero 26: Compra mercaderías al crédito a Sociedad Industrial del Sur,
100,000 , por lo que le recargan el 5%Enero 29: Paga planilla de Sueldos y Salarios del mes, por el valor de S/. 90,000 , con c
orden del señor JoséAbril (cajero).Enero 30: Se vende mercaderías según factura N° 0038 a Luis Guillén por 100,000 en
Cierre: Se ha efectuado el Inventario Físico de Mercaderías, en el Almaarrojando una existencia de S/. 1´104,000
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
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Trabajo a Realizar
1) Registrar las Operaciones en los libros principales del Negocio.2) Formular el Balance de Comprobación.3) Formular el Balance General en la Hoja de Trabajo.4) Asientos de Regularización5) Asientos de Cierre6) Inventario de Cierre7) Balance de Cierre.
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I. ACTIVOCaja Dinero en Efectivo 300,000.00Banco de Crédito del Perúl Cta.Cte. 000026 Depositado en Cta. Cte 1,200,000.00Mecaderías Según relación 1,000,000.00
Total del Activo 2,500,000.00
II. PASIVOLetras por Pagar L/según relación 300,000.00
Total del Pasivo 300,000.00
III. RESÚMEN Total del Activo 2,500,000.00 Total del Pasivo 300,000.00 Capital Inicial 2,200,000.00 Tacna, 01 de Enero del 2015
Contador Propietario
Jesús ZegarraInventario Inicial al 01 de Enero del 2016
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Caja 300,000.00
Banco de Crédito del Perú Cta.Cte N° 000026 1,200,000.00
Mercaderías 1,000,000.00
Letras por Pagar
Capital Inicial 2,500,000.00
Tacna, 01 de Enero del 2015
Contador Propietario
Balance de Inventario Inicial al 01 de Diciembre del 2015
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2DEBE
Enero 1 A Saldo Enero 6 Por Mercaderías Según Inventario Inicial 300,000 n/compra,Casa El Sol , Fac.0038, Ch.
Enero 6 A Banco de Crédito del Perú Enero 12 Por Muebles y Enceres Cheque N° 0001 a Casa El Sol 50,000 n/compra, Factura N° 0034, 5% descu
Enero 12 A Intereses y Descuentos Enero 18 Por Gastos Generales Descuento 5%; Factura N° 0034 3,500 n/pago, recibo energía eléctrica, N° 0
Enero 29 A Banco de Crédito del Perú Enero 29 Por Gastos de Personal
Cheque N° 0002, José Abril 90,000 Sueldos y Salarios s/planilla del mesEnero 30 A Mercaderías Enero 30 Por Saldo siguiente mes
n/venta Luis Guillén, Factura N° 0038 100,000 243,500
543,500
CAJA - MES DE ENERO 2016
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ANÁLISIS DEL LIBRO CAJA - ENERO 2016DEBE = 243,500BCP INTERESES Y MERCADERÍAS
Cta. Cte 000026 DESCUENTOS
50,000 3,500 100,00090,000 3,500 100,000
140,000
HABER = 223,000MERCADERÍAS MUEBLES Y GASTOS GASTOS
ENCERES GENERALES DE PERSONAL
50,000 70,000 13,000 90,050,000 70,000 13,000 90,000
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Saldo Mes Anterior 300,000
Banco Crédito del Perú 140,000Intereses y Descuentos 3,500
Mercaderías 100,000
Mercaderías 50,000
Muebles y Enceres 70,000
Gastos Generales 13,000
Gastos de Personal 90,000
Saldo Mes Siguiente 320,500
543,500 543,500
BALANCE DEL LIBRO CAJA - ENERO 2016
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XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
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1/1 S/. S/.
2 Caja 300,0003 Banco de Crédito del Perú Cta. Cte N° 000026 1,200,0004 Mercaderías 1,000,0005 A Letras por Pagar 300,0
6 Capital Inicial 2,200,0
Asiento de Apertura, con que se inicia el ejercicioeconómico del 2016, del negocio del señor Jesús
Zegarra, mostrando su Activo, Pasivo y Capital.2,500,000 2,500,0
Diario Enero 2016
------- 1 ----------------------------- 1 ------------------------
Van a Folio 3
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3 32,500,000 2,500,000
2/1 S/. S/.7 Clientes 60,0004 A Mercaderías 60,000
n/venta, Factura N° 00023
3/264 Mercaderías 100,0008 Intereses y Descuentos 5,000
9 A Provedores 105,000
2,665,000 2,665,000
Sigue Diario Enero 2016Vienen del Folio 2
------- 2 ----------------------------- 1 -------------------------
------- 3 ----------------------------- 26 ------------------------
n/compra a Sociedad Industrial del Sur; s/facturaN° 0086; recargo del 5%
Van a Folio 4
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XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE4 4
2,665,000 2,665,0004/30 S/. S/.
2 Caja 243,500
3 A Banco de Crédito del Perú 140,000 Mercaderías 100,000 Intereses y Descuentos 3,500
Asiento de Centralización de Caja al Diario por las
cuentas que han dado Ingresos en el mes.5/30
4 Mercaderías 50,00010 Muebles y Enceres 70,00011 Gastos Generales 13,00012 Sueldos y Salarios o Gastos de Personal 90,0002 A Caja 223,000
Asiento de Centralización de Caja al Diario por las
cuentas que han dado Egresos en el mes.3,131,500 3,131,500
------- 5 ----------------------------- 30 -------------------------
------- 4 ----------------------------- 30 -------------------------Vienen del Fol io 3
Sigue Diario Enero 2016
Van a Folio 5
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53,131,500 3,131,50
6/3013 Pérdidas y Ganancias 104,500
8 A Intereses y Descuentos 1,50
11 Gastos Generales 13,0012 Gastos de Personal 90,0012
7/30
4 Mercaderías 114,00013 A Pérdidas y Ganancias 114,00
3,350,000 3,350,00
Sigue Diario Enero 2016Vienen del Folio 4
------- 7 ----------------------------- 30 ------------------------
Asiento de Regularización por el traslado de la
Gnancia Bruta.Van a Folio 6
cuentas que han dado Pérdida en el ejercicio. Asiento de Regularización por el traslado de las
------- 6 ----------------------------- 30 ------------------------
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
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6 63,350,000 3,350,000
8/30 S/. S/.13 Pérdidas y Ganancias 9,500
6 A Capital 9,500 Asiento de Regularización por la Capitalización dela Utilidad Neta.
9/305 Letras por Pagar 300,0006 Capital 2,209,5009 Proveedores 105,0002 A Caja 320,500
3 Banco Crédito del Perú 1,060,0004 Mercaderías 1,104,0007 Clientes 60,000
10 Muebles y Enceres 70,000 Asiento de Cierre con el que se finaliza las
5,974,000 5,974,000
Sigue Diario Enero 2016Vienen del Folio 5
------- 8 ----------------------------- 30 -------------------------
------- 9 ----------------------------- 30 -------------------------
operaciones del negocio en el presente ejercicio.
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
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4DEBE H
Enero 1 A Varios 2 1,000,000 Enero 1 Por Clientes 2 60
Enero 26 A Varios 2 100,000 Enero 30 Por Caja 3 100Enero 30 A Caja 3 50,000 Enero 30 Por Varios 5 1,10Enero 30 A Pérdidas y Ganancias 4 114,000
1,264,000 1,264
MERCADERÍAS
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
5
DEBE H
Enero 30 A Varios 5 300,000 Enero 1 Por Varios 2 300
300,000 300
LETRAS POR PAGAR
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6
DEBE H
Enero 30 A Varios 5 2,209,500 Enero 1 Por Varios 2 2,200
Enero 30 Por Pérdidas y Ganancias 4 9
2,209,500 2,209,
CAPITAL
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
7
DEBE H
Enero 1 A Varios 2 60,000 Enero 30 Por Varios 5 60
60,000 60
CLIENTES
d d
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8DEBE H
Enero 26 A Proveedores 2 5,000 Enero 30 Por Caja 3 3
Enero 30 Por Pérdidas y Ganancias 4 1
5,000 5
INTERESES Y DESCUENTOS
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
9
DEBE H
Enero 30 A Varios 5 105,000 Enero 26 Por Varios 2 105
105,000 105
PROVEEDORES
XI U id d OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
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10
DEBE H
Enero 30 A Caja 3 70,000 Enero 30 Por Varios 5 70
70,000 70
MUEBLES Y ENCERES
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
11
DEBE H
Enero 30 A Caja 3 13,000 Enero 30 Por Pérdidas y Ganancias 4 13Enero 30
13,000 13
GASTOS GENERALES
XI U id d OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
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12DEBE H
Enero 30 A Caja 3 90,000 Enero 30 Por Pérdidas y Ganancias 4 90
90,000 90
GASTOS DE PERSONAL
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
13
DEBE H
Enero 30 A Varios 4 104,500 Enero 30 Por Mercaderías 4 114Enero 30 A Capital 4 9,500
114,000 114
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
XI U id d OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
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Folio CUENTASDEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIV
2 Caja 543,500 223,000 320,500 320,5003 Banco de Crédito del Perú 1,200,000 140,000 1,060,000 1,060,0004 Mercaderías 1,150,000 160,000 990,000 1,104,000
5 Cuentas por Pagar 300,000 300,000 300,000
6 Capital 2,200,000 2,200,000 2,200,000
7 Clientes 60,000 60,000 60,000
8 Intereses y Descuentos 5,000 3,500 1,500 1,50
9 Proveedores 105,000 105,000 105,00010 Muebles y Enceres 70,000 70,000 70,00011 Gastos Generales 13,000 13,000 13,0
12 Gastos de Personal 90,000 90,000 90,03,131,500 3,131,500 2,605,000 2,605,000 2 ,614,500 2,605,000 104,5
9,500 9,50
2,614,500 2,614,500 1
JESÚS ZEGARRABalance General al: 31.Enero.2016
SUMAS SALDOS INVENTARIOS
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
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I. ACTIVO Caja
Dinero en Efectivo 320,500
Banco de Crédito del Perúl Cta.Cte. 000026 Depositado en Cta. Cte 1,060,000Clientes Según relación 60,000
Mecaderías Según relación 1,104,000Muebles y Enceres
Según relación 70,000
Total del Activo 2,614,500
II. PASIVO Proveedores Según relación 105,000Letras por Pagar L/según relación 300,000
Total del Pasivo 405,000
Jesús ZegarraInventario de Cierrel al 30 de Enero del 2016
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
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III. RESÚMEN Total del Activo 2,614,500.00 Total del Pasivo 405,000.00 Capital Inicial 2,209,500.00
IV. COMPARACIÓN Capital de Cierre 2,209,500.00 Capital Inicial 2,200,000.00 Ganancia Neta 9,500.00
Tacna, 31 de Enero del 2015
Contador Propietario
Inventario de Cierrel al 30 de Enero del 2016
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
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6 6
I. ACTIVO CIRCULANTE DISPONIBLE Caja 320,500.00
Banco de Crédito del Perú Cta. Cte N° 000026 1,060,000.00 1,380,500.00 EXIGIBLE Clientes 60,000.00
REALIZABLE Mercaderías 1,104,000.00
FIJO Muebles y Enceres 70,000.00
2,614,500.00
II. PASIVO A CORTO PLAZO Proveedores 105,000.00
Letras por Pagar 300,000.00 405,000.00
A LARGO PLAZO Capital 2,209,500.00
2,614,500.00
Tacna, 31 de Enero del 2016
Contador Propietario
Balance General al 30 de Enero 2016(Tradicional)
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
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I. ACTIVOCORRIENTE Caja 320,500.00
Banco de Crédito del Per+u Cta. Cte N° 000026 1,060,000.00
Clientes 600,000.00 1,980,500.00
NO CORRIENTE Muebles y Enceres 70,000.00EXISTENCIAS Mercaderías 1,104,000.00
3,154,500.00
II. PASIVOCORRIENTE Proveedores 105,000.00
L/por pagar 300,000.00 405,000.00NO CORRIENTE Capital 2,209,500.00
2,614,500.00
Tacna, 01 de Enero del 2015
Contador Propietario
(Plan Contable General)
Balance General al 31 de Enero 2016
XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE
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F I N