/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 1

.بعد نزول مذكرة المراجعة )ورقة ذهبية( + جزء ليلة اإلمتحانمن جزء واحد النهائية المراجعة

عبارة عن شرح + اسئلة + امتحانات.المراجعة

عبارة عن أسئلة مهمه متوقعه. ليلة االمتحان

ملحوظه صغيوره:ولية " وليست نهائية.( 1)مذكرات شرح + مذكره مراجعة 5مذكرات الضريبة اللي نزلت طول الترم كانت

وهي " مراجعة ا

دي هي مذكرة المراجعة النهائية

.يوم الخميس قبل امتحان المادة بيومين )الورقة الذهبية( ............ استالم ملحق ليلة اإلمتحانال تنسى

و تستطيع الدخول على االنترنت والحصول عليه وانت في البيت، ادخل على موقعنا ومنه الى صف حة الضريبة والزكاة :ا

http://tawashy.wordpress.com/

ولكن طرق الحل ناتجه عن كتابة المذكرة الكترونيا، ف التجميع والطرح بسيطهاخطاء من الممكن حدوث

طبقا لما قاله الدكتور في ه والقوانين المبالغ الثابتوالخطوات سليمه ميه في الميه باذن هللا وتم تعديل بعض

.والمحاضرة األخيره المحاضرات

الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين وخصائصها :5002لسنة 19أهم مالمح قانون

خفض معدالت الضريبة والحد من اإلعفاءات. -9

توسيع المجتمع الضريبي. -5

القانونية.توحيد المعاملة الضريبية لألنشطة اإلقتصادية والكيانات -3

تبسيط اإلجراءات وتطوير اإلدارة الضريبية. -4

ويتكون منهجنا فقط عن ضرائب الدخل سواء على األشخاص الطبيعين )انا وانت( او االشخاص االعتباريين كالشركات بأنواعها اللي

بنعتبرها شخص معنوي مستقل.

نشطة اإلقتصادية والكيانات القانونية كما يقوم بخفض حجم على توحيد المعاملة الضريبية لأل 5002لسنة 19تقوم قانون سؤال:

المجتمع الضريبي.

خطأ -صح ب -أ

اإلجابة: ب: حيث يقوم بتخفيض معدالت الضريبة والحد من اإلعفاءات ويقوم بتوسيع وليس خفض المجتمع الضريبي.

ي ايه الضريبة ؟ هي مبلغ من المال يدفعه الممول اللي بيدفع الضريبة للدولة للضريبة على الدخل عدة خصائص، انت عارف االول ه

بصورة جبرية بما للدولة من سلطة سيادية، والممول بيدفع المبلغ عشان الدولة تقابل نفقاتها العامة كاألمن والدفاع والعدالة وخالفه،

؟ وطبعا واضح تأثير الضرائب اللي الدولة بتاخدها منا ... مش كده

ومن خصائص الضرائب على دخل األشخاص الطبيعيين :

أنها ضريبة مباشرة -9

أنها تسري على دخل األشخاص الطبيعيين فقط -5

أنها ضريبة موحدة -3

أنها تأخذ بمبدأ التبعية اإلقتصادية -4

أنها ضريبة سنوية -2

أنها ضريبة شخصية -6

أنها ضريبة مباشرة: -9

ي بيدفع الضرائب( وال يمكن نقل عبؤها لآلخرين.حيث يتحمل عبؤها الممول )الشخص الطبيعي الل

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 2

يمكن نقل عبئ الضريبة من الممول إلى المستهلك. سؤال:

خطأ -صح ب -أ

اإلجابة: ب

أنها تسري على دخل األشخاص الطبيعيين فقط: -5

لغ واللي مابلغش ! وكمان كامل االهلية او ناقص وبيقولك ايه يا سيدي بقى .. الشخص الطبيعي ده أي ذكر او انثى ! والبا

االهلية يعني كالمعتوه واالهبل و ..... وهللا العظيم كالم بجد مش بهزر .

: تسري الضريبة على الشخص العبيطسؤال بقى خطأ -صح ب - أ

أ عن ميراث منشأة فردية وشركات األشخاص.الشخص الطبيعي هو الفرد وصاحب المنشأة الفردية وشركات الواقع التي تنش سؤال:

خطأ -صح ب -أ

اإلجابة: ب: ماعدا شركات األشخاص

أنها ضريبة موحدة: -3

حيث يجمع كافة الدخول التي حصل عليها الشخص الطبيعي من جميع المصادر المختلفة في وعاء ضريبي واحد ثم نفرض

التجميعي الموحد ضريبة واحدة بسعر تصاعدي تبعا لحجم الدخل. على هذا الوعاء

ما هو المعنى األشمل سؤال:

الدخل - أ

اإليراد - ب

المرتبات - ت

اإلجابة: أ: الدخل، الن الدخل يشمل مرتب الشخص الطبيعي + ايراداته من النشاط التجاري او الصناعي او الغير تجاري والمهني

الحرة.

أوال على المرتبات ثم على ايرادات المهن التجارية والمهن الغير تجارية ثم على رؤوس األموال تفرض الضريبة سؤال:

وخالفه.

خطأ -صح ب -أ

اإلجابة: ب: حيث تجمع كافة الدخول التي حصل عليها الشخص الطبيعي من جميع المصادر المختلفة في وعاء ضريبي

التجميعي الموحد ضريبة واحدة بسعر تصاعدي تبعا لحجم الدخل.واحد ثم نفرض على هذا الوعاء

يقدم الممول عدة اقرارات ضريبية عن كافة أنشطته اإلقتصادية في ميعاد واحد، يتضمن كل تقرير ما حققه من سؤال:

مع إدارة دخل خالل السنة المالية من كل مصدر ويسدد الضريبة على حسب نوع الدخول المحققة بأسعار عدة ويتعامل

ضريبية واحدة.

خطأ -صح ب -أ

اإلجابة: ب: يقدم اقرار ضريبي واحد عن نشاطه وكافة انشطته االقتصادية في ميعاد واحد يتضمن كل الدخل من كل

المصادر ويسدد ضريبة موحدة ونوع واحد من الضرائب بسعر واحد ويتعامل مع ادارة ضريبية واحدة.

فرض ضريبة سنوية على مجموع صافي دخل األشخاص الطبيعيين المقيمين فقط بالنسبة لدخولهم المحققة في ت سؤال:

مصر.

ويتكون مجموع صافي الدخل من المصادر التالية:

المرتبات وما في حكمها -

النشاط التجاري والصناعي -

النشاط المهني أو غير التجاري -

الثروة العقارية -

خطأ -ب صح -أ

اإلجابة: ب: المقيمين والغير مقيمين بالنسبة لدخولهم المحققة في مصر.

أنها تأخذ بمبدأ التبعية اإلقتصادية: -4

للدولة حق في تطبيق قوانينها داخل حدودها الجغرافية او االقليمية على كل ما يتحقق فيها من ايرادات بغض النظر عن

ة من حصل عليها في مصر او خارجها وبصرف النظر عن جنسية من حصل على االيرادات مصري ام اجنبي.مكان اقام

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 3

يعني اي ايراد ودخل يتحقق داخل مصر يتفرض عليه ضريبة لو الواد اجنبي وال عبري لو الواد هاجر ايطاليا او

امريكيا... قشطه ؟!

. . بس كده .وهللا لو غلطت لـ...............................

تسري الضريبة على كل من: سؤال:

األشخاص الطبيعيين المقيمين وذلك بغض النظر عن مكان تحقيق دخولهم. -

األشخاص الطبيعيين غير المقيميين وذلك بالنسبة لدخولهم المحققة في مصر. -

خطأ -صح ب -أ

. عشان انت غلطت !! ماقولنا يا الزم يحققوا الدخول في مصر، مش اي شخص طبيعي اإلجابة: ب: وهللا لـ.....

قاعد في مصر أعلم عليه !!

المستحق عليه الضريبة( مقيما في مصر؟ –اذكر الحاالت التي يعتبر فيها الممول )دافع الضريبة سؤال:

اإلجابة:

اذا كان له موطن دائم في مصر. -

شهر. 95يوم متصلة او متقطعة خالل 983يد عن اذا كانت مدته في مصر تز -

اذا كان من المصريين الذين يؤدون مهام وظائفهم في الخارج ويحصلون على دخولهم من خزانة مصرية. -

يكون للشخص الطبيعي موطن دائم في مصر في الحاالت التالية: سؤال:

اذا كان له موطن دائم في مصر. -

شهر. 95يوم متصلة او متقطعة خالل 983اذا كانت مدته في مصر تزيد عن -

اذا كان من المصريين الذين يؤدون مهام وظائفهم في الخارج ويحصلون على دخولهم من خزانة مصرية. -

خطأ -صح ب -أ

اإلجابة: ب: ماااااااشي عشان لسه ماتعرفهاش وانا فاجأتك انا صح ؟!

يا ستي يكون الشخص الطبيعي له موطن دائم في مصر في أي من الحالتين التاليتين:بص يا سيدي و

إذا تواجد في مصر معظم أوقات السنة سواء في مكان مملوك له أو مستأجر أو بأية صفة كانت. - أ

إذا كان للمول محل تجاري أو مكتب مهني أو مصنع أو غير ذلك من أماكن العمل التي يزاول فيها الشخص - ب

يعي نشاطه في مصر.الطب

مش قصدي حاجة وحشه . يارب تكون فهمت

أنها ضريبة سنوية: -2

اقلب الزبون .... -----الضريبة تفرض كل سنة

تسرى الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين سؤال:

على صافي دخل كل عملية قام بها الممول على حده. - أ

رة زمنية معينة .صافي أرباح العمليات التي قام بها الممول خالل فت - ب

وال ايه ؟ - ت

اإلجابة: مش ت: النها ب

تفرض ضريبة سنوية على مجموع صافي دخل األشخاص الطبيعين. سؤال:

خطأ -صح ب -أ

وربنا ما انا مجاوب

ا في إحدى السنوات المالية وتقع أجاز المشرع الضريبي محاسبة الممول على أساس السنة المتداخلة أي التي تقع بدايته سؤال:

نهايتها في سنة ميالدية تالية.

خطأ -صح ب -أ

فاكر الحكومية وال افكرك 30/6/5093مثال حتى 9/7/5095اإلجابة: أ: زي السنة في الحكومية من

يونيه من العام التالي أو أي فترة مدتها أثنا 30وتنتهي في الفترة الضريبية هي السنة المالية التي تبدأ من أول يوليو من العام سؤال:

عشر شهرا تتخذ أساسا لحساب الضريبة.

خطأ -صح ب -أ

يا بيه الكالم ده في الحكومية الغير هادفة للربح مش الضرائب الضرائب بقى زي اإلجابة: ب: مش قولت ليك هفكرك بالحكومية

اول يناير الخر ديسمبر )انت حافظ اسامي الشهور؟(القطاع الخاص من

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 4

كل سنة مالية وحدة زمنية مستقلة ومنفصلة عما قبلها وعما بعدها فيما يتعلق بكل من إيرادتها وتكاليفها ونتيجة أعمالها من سؤال:

ربح أو خسارة.

مبدأ الضريبة السنوية - أ

مبدأ الوحدة الضريبية - ب

مبدأ الضريبة الموحدة - ت

استقالل الفترات المالية مبدأ - ث

اإلجابة: ث: النه مبدأ مرتبط بمبدأ الضريبة السنوية.

يجوز حساب الضريبة عن فترة تقل أو تزيد عن سنة.سؤال:

خطأ -صح ب -أ

اإلجابة: أ: حيث يجوز ذلك في الحاالت التالية:

ه الفترة في نهاية السنة الميالدية او في تاريخ اخر يتخذه اذا كانت الفترة االولى للممول سواء انتهت هذ -

الممول نهاية لسنة مالية.

وفاة الممول او انقطاع اقامته او توقفه عن مزاولة النشاط او تنازله عن المنشأة قبل نهاية السنة المالية. -

امساك الممول حسابات منتظمة خالل احدى سنواته المالية. -

الية، وفي هذه الحالة يتم حساب الضريبة عن الفترة من بداية السنة المالية قبل تعديلها تعديل الممول سنته الم -

حتى تاريخ تعديل السنة المالية.

تجوز حساب ضريبة عن فترة تزيد عن سنة اذا عدل الممول فترته المالية، فاذا كانت هذه المدة من بداية السنة المالية حتى تاريخ

شهر(. 92تدخل هذه الفترة ضمن الفترة الضريبية األولى )يعني ثالثة أشهرتجاوز تعديل السنة المالية ال

وال تخفض الضريبة وال تزيد وال تغير في نظام شرائحها.

عشان خاطري ذاكر السؤال ده كويس ....

واألخيرة أنها ضريبة شخصية: -7

ات التي حصل عليها كل ممول من كل مصدر من يعني تراعي الظروف الشخصية للممول، حيث أنها: تفرض على صافي االيراد

مصادر الدخل اي بعد خصم التكاليف التي تحملها الممول في سبيل الحصول على هذه االيرادات وذلك بناءا على نص القانون "

تفرض ضريبة سنوية على مجموع صافي دخل األشخاص الطبيعيين"

جهة الحد األدنى لنفقات المعيشة.ج من مجموع صافي الدخل الشخصي لموا2000وفيه اعفاء

يستفيد باالعفاء ده جميع الممولين المقيمين في مصر راجل او ست متزوج وال عنه ما تزوج، سنة او اقل او اكتر على حسب

نص القانون " تستحق الضريبة على ما يجاوز خسمة االف جنيه من مجموع صافي الدخل الذي يحققه الممول المقيم خالل سنة"

ض الضريبة بأسعار تصاعدية حيث يتزايد سعرها كلما انتقل مقدار الدخل من شريحة الى شريحة على زي ماهنشوف في تفر

لضرائب المستخدمه في هذا المنهج(ا)تم تغيير الشرائح على حسب قوانين القانون دلوقتي.

هاااااااااااااااااااااااااااااااااااام

سعر الضريبة مدى الشريحة الشريحة

%90 30000حتى 2000أكثر من األولى

%92 42000حتى 30.000أكثر من الثانية

%50 520.000حتى 42000أكثر من الثالثة

%52 520.000أكثر الرابعة

ويتم تقريب مجموع صافي الدخل السنوي عند حساب الضريبة ألقرب عشرة جنيهات أقل.

أسئلة: اخيتاري

ي االيرادات التي حصل عليها كل ممول من كل مصدر من مصادر الدخل تفرض الضريبة على إجمال -9

قبل خصم التكاليف التي تحملها الممول وذلك بناءا على نص القانون " تفرض ضريبة سنوية على

مجموع صافي دخل األشخاص الطبيعيين"

خطأ -صح ب -أ

يرادات بعد خصم التكاليف التي تحملها الممول في سبيل االجابة: ب: على الصافي يا جميل بتاع اال

الحصول على االيرادات.

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 5

" تستحق الضريبة على ما يجاوز خسمة االف جنيه من مجموع صافي الدخل الذي يحققه الممول المقيم خالل سنة" -5

خطأ -صح ب -أ

ج االعفاء يا عسل.2000االجابة: أ: يعني يدفع ضريبة لو عديت

يستفيد باالعفاء ده جميع الممولين المقيمين في مصر راجل او ست متزوج وال عنه ما تزوج، سنة -3

او اقل او اكتر على حسب نص القانون.

خطأ -صح ب -أ

االجابة: أ

يبة بعد ذلك ثابت مع االنقال ج أوال وسعر الضر2000تفرض الضريبة بأسعار تصاعدية حيث يخصم -4

من الشرائح المختلفة.

خطأ -صح ب -أ

االجابة: ب: تفرض الضريبة بأسعار تصاعدية حيث يتزايد سعرها كلما انتقل مقدار الدخل من شريحة الى شريحة على زي

ماهنشوف في القانون دلوقتي.

حل األسئلة وذاكرها يعني تقرأ السؤال واجابته كويس بفهم وبعد كده تحله –اقرأ الشرح بفهم –ذاكر المذكرة دي كويس باألسئلة لوحدك تاني.

عشان نفهم ع الصبح سؤال

تخضع االيرادات الناتجة عن ممارسة المهن غير التجارية أو الحرة إلى -9

ضريبة على دخل األشخاص اإلعتباريين - أ

ن ضريبة على دخل األشخاص الطبيعيي - ب

ال شئ مما سبق - ت

ليس تحت اشراف أي شخص. وايضا يخضع االيراد الذي يحصل عليه مستقلاإلجابة: ب: النه ناتج عن ممارسة الممول لعمل

.ضريبة على دخل االشخاص الطبيعيينيعني شغال عند حد او شركة الى عمل تابعالمرتب عن ممارسة

وتخضع للضريبة طبقا مرتبات وما في حكمها عمل تابعأي شركة أخرىفي يعتبر الذي يحصل عليه الشخص الممول نظير عمله

ايرادات مهن غير "مكتب محاسبة او محاماة او عيادة طبية" هو لعمل مستقللالحكام الخاصة بها، اما ما يحصل عليه نظير ممارسته

تخضع الحكام الضريبة الخاصة بها. تجارية او حرة

ا في حكمها أي الدخل الناتج نتيجة ممارسة الشخص الممول لعمل تابع في شركة او منشأة أخرى طيب سنقوم بدراسة المرتبات وم

مش عمل مستقل " ايرادات مهن غير تجارية او حرة" اظن السؤال اللي على الصبح ده ظبطك

شروط سريان الضريبة على المرتبات وما في حكمها: -9

أن يكون اإليراد ناتج عن العمل التابع: - أ

كون االيراد ناتج عن عمل يؤديه الشخص الطبيعي لحساب او لمصلحة الغير وتحت إشرافه أي أن تتوافر في العالقة التي ان ي

تربط بين من يؤدي العمل وبين صاحب العمل عالقة التبعية التي تتمثل في خضوع العامل الشراف ورقابة صاحب العمل.

سؤال

لناتج عن عمل او خدمة يؤديها الشخص الطبيعي لشخص اعتباري اخر او لنفسه االيراد الذي يخضع للضريبة هو االيراد ا -5

كالمهن الحرة الغير تجارية.

خطأ -صح ب -أ

اإلجابة: أ: مرتبات لو كان لصالح الغير وايرادات مهن غير تجارية او حرة لو كان لصالح نفسه عن عمل مستقل، مش قصة بقى

م الحصول على اإليراد من مصدر في مصر:أن يت -ب

وذلك فهذا االيراد يخضع للضريبة اجنبية ام مصرية سواء خزينة داخل مصريحصل على االيراد الناتج عن حساب العمل للغير من

بغض النظر عن جنسية المستفيد بااليراد ومحل اقامة المستفيد بااليراد ومكان اداء العمل في مصر او الخارج.

يكون اإليراد مقابل أعمال أديت في مصر:أن - ث

اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج مصر

وذلك فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر

بصرف النظر عن:

جنسية المستفيد بااليراد، سواء مصري ام اجنبي.

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 6

محل اقامة المستفيد بااليراد، سواء في مصر أو في الخارج.

سؤال

من شروط سريان الضريبة على المرتبات كل االتي ماعدا -3

أن يتم الحصول على االيراد من مصدر في مصر - أ

مصر أن يكون االيراد مقابل أعمال اديت في - ب

أن يكون االيراد ناتج عن العمل التابع - ت

أن يكون االيراد ناتج عن عمل مستقل - ث

اإلجابة: ث: الن دي هتبقى ضريبة ع المهن الغير تجارية او الحرة.

سؤال

يحصل على االيراد الناتج عن حساب العمل للغير من خزينة داخل مصر خزينة مصرية فقط فهذا االيراد يخضع للضريبة -4

غض النظر عن جنسية المستفيد بااليراد ومحل اقامة المستفيد بااليراد ومكان اداء العمل في مصر او الخارج.وذلك ب

خطأ -صح ب -أ

اإلجابة: ب: من خزينة داخل مصر خزينة مصرية او اجنبية اهم حاجة انها داخل مصر.

سؤال

العمل للغير من خزينة داخل مصر خزينة مصرية او اجنبية فهذا االيراد يخضع للضريبة يحصل على االيراد الناتج عن حساب -2

وذلك بغض النظر عن جنسية المستفيد بااليراد ومحل اقامته مصر ومكان عمله في مصر.

خطأ -صح ب -أ

بة من خزينة مصرية او اجنبية داخل مصر ومش شرط اإلجابة: ب: مش شرط محل االقامة يبقى مصر مادام بيحصل على مرت

يكون مكان عمله داخل مصر ممكن يكون في الخارج. الشرط االساسي هو ان يكون بيحصل على دخلة من خزينة داخل مصر

بغض النظر عن انها اجنبية ام مصرية.

سؤال

ارتها بالخارج سواء كانوا من المصريين او من تسري الضريبة على المرتبات التي تدفعها الحكومة المصرية للعاملين بسف -6

االجانب.

خطأ -صح ب -أ

اإلجابة: أ: وذلك النها دفعت لهم من مصدر في مصر )خزينة عامة مصرية(.

سؤال

زينة أجنبية توجد خارج اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خ -7

مصر فان هذا االيراد يخضع للضريبة

خطأ -صح ب -أ

اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير -اإلجابة: ب: النه تم تحصيل االيراد من خزينة خارج مصر

ج مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خار

هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر وذلك بصرف النظر عن:

جنسية المستفيد بااليراد، سواء مصري ام اجنبي.

محل اقامة المستفيد بااليراد، سواء في مصر أو في الخارج.

سؤال

خص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج اذا حصل الش -8

مصر ولكن مقابل اعمال قام بأدائها في مصر فان هذا االيراد

يخضع لضريبة المرتبات - أ

يخضع لضريبة المهن الحرة - ب

يخضع لضريبة الدخل على االشخاص االعتباريين - ت

رتبات ال يضع لضريبة الم - ث

ال شئ مما سبق - ج

اإلجابة: أ: اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد

خارج مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها

لك بصرف النظر عن:في مصر وذ

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 7

جنسية المستفيد بااليراد، سواء مصري ام اجنبي.

محل اقامة المستفيد بااليراد، سواء في مصر أو في الخارج.

سؤال

اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج -1

بة المرتبات اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر وذلك اذا كان المستفيد بااليراد داخل مصر فان هذا االيراد يخضع لضري

مصر.

خطأ -صح ب -أ

اإلجابة: ب: حتى لو في الخارج واقرأ الحكم اهو: اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من

بي أي من خزينة أجنبية توجد خارج مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا مصدر اجن

االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر وذلك بصرف النظر عن:

جنسية المستفيد بااليراد، سواء مصري ام اجنبي.

في الخارج. محل اقامة المستفيد بااليراد، سواء في مصر أو

سؤال

تسري الضريبة على المرتبات التي تدفعها الشركات االجنبية التي تعمل بالخارج للعاملين بفروعها الموجودة في مصر سواء -90

كانوا مصريين أو من األجانب.

خطأ -صح ب -أ

: اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده ت في مصر واقرأ الحكم تاااااني اإلجابة: أ: وذلك النها تدفع لهم مقابل أعمال أدي

الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة

بصرف النظر عن: خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر وذلك

جنسية المستفيد بااليراد، سواء مصري ام اجنبي.

محل اقامة المستفيد بااليراد، سواء في مصر أو في الخارج.

سؤال

اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج -99

الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر فمن االولى ان ال تحسب

مصر وجنسية المستفيد مصري، وذلك بصرف النظر عن:

محل اقامة المستفيد بااليراد، سواء في مصر أو في الخارج.

خطأ -صح ب -أ

جنسيته مصري ام اجنبي وراجع الحكم: اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير اإلجابة: ب: سواء

من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج مصر فمن االولى ان ال تحسب الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة

ك بصرف النظر عن:هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر وذل

جنسية المستفيد بااليراد، سواء مصري ام اجنبي.

محل اقامة المستفيد بااليراد، سواء في مصر أو في الخارج.

سؤال

اذا حصل الشخص الطبيعي على ايراده الناتج عن عمله لحساب الغير من مصدر اجنبي أي من خزينة أجنبية توجد خارج -95

الن الخزينة خارج مصر ولكن يخضع للضريبة هذا االيراد اذا كان مقابل اعمال قام بأدائها في مصر فمن االولى ان ال تحسب

مصر وذلك بصرف النظر عن:

جنسية المستفيد بااليراد، سواء مصري ام اجنبي.

محل اقامة المستفيد بااليراد، سواء في مصر أو في الخارج.

خطأ -ب صح -أ

اإلجابة: وربنا منا مجاوب

اإليرادات الخاضعة للضريبة: -5

تسري الضريبة على المرتبات وما في حكمها على النحو التالي:

كل مايستحق للممول نتيجة عمله لدى الغير بعقد أو بدون عقد بمدة دورية أو غير دورية، وسواء كان العمل مؤدى في مصر - أ

مقابلها من مصدر في مصر بما في ذلك االجور والمرتبات والمكافآت والحوافز والعموالت والمنح أو في الخارج ولكن دفع

والمزايا النقدية والعينية بأنواعها.

كل ما يستحق للممول من مصدر أجنبي عن أعمال أديت في مصر. - ب

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 8

العام من غير المساهمين. مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجالس االدارة في شركات القطاع العام وقطاع االعمال - ت

مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجلس االدارة والمديرين في شركات االموال مقابل عملهم االداري. - ث

سؤال

تسري الضريبة على المرتبات وما في حكمها على النحو التالي: -93

دورية، وسواء كان العمل مؤدى في مصر كل مايستحق للممول نتيجة عمله لدى الغير بعقد أو بدون عقد بمدة دورية أو غير - ج

أو في الخارج ولكن دفع مقابلها من مصدر في مصر بما في ذلك االجور والمرتبات والمكافآت والحوافز والعموالت والمنح

والمزايا النقدية والعينية بأنواعها.

خطأ -صح ب -أ

اإلجابة: أ

سؤال

ريبة على المرتبات وما في حكمها على النحو التاليتسري الض -94

كل ما يستحق للممول من مصدر أجنبي عن أعمال أديت في مصر.

خطأ -صح ب -أ

اإلجابة: أ

سؤال

تسري الضريبة على المرتبات وما في حكمها على النحو التالي: -92

ء وأعضاء مجالس االدارة في شركات القطاع العام وقطاع االعمال العام من غير المساهمين.مرتبات ومكافآت رؤسا - ح

مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجلس االدارة والمديرين في شركات االموال مقابل عملهم االداري.

بغض النظر عن ان كانت االعمال اديت في مصر او في الخارج، وبغض النظر عن مصدر االيراد.

خطأ -صح ب -أ

بص بقولك ايه –اإلجابة: ب: الزم يكون مصدر االيراد من مصر سواء خزينة مصرية او اجنبية او تكون االعمال اديت في مصر

تسري الضريبة على المرتبات وما في حكمها على النحو التالي: -اخر مرة راجع كويس

تحق للممول نتيجة عمله لدى الغير بعقد أو بدون عقد بمدة دورية أو غير دورية، وسواء كان العمل مؤدى في مصر كل مايس - خ

أو في الخارج ولكن دفع مقابلها من مصدر في مصر بما في ذلك االجور والمرتبات والمكافآت والحوافز والعموالت والمنح

والمزايا النقدية والعينية بأنواعها.

تحق للممول من مصدر أجنبي عن أعمال أديت في مصر.كل ما يس - د

مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجالس االدارة في شركات القطاع العام وقطاع االعمال العام من غير المساهمين. - ذ

مرتبات ومكافآت رؤساء وأعضاء مجلس االدارة والمديرين في شركات االموال مقابل عملهم االداري. - ر

ي حكمهاالمرتبات وما ف ان صادفت بعض االخطاء في االرقام تجميع وطرح لكن خطوات وطريقة :)غير مكشوف يفهم من الحل ومعه الشرح( سؤال

الحل سليمه ليست بها اخطاء

م:5095موظف يعمل باحدى الوحدات الحكومية قدمت عنه البيانات التالية خالل شهر أغسطس عن عام

يتقاضى شهريا:

عالوات خاصة مضمومة( 900يتضمن ج مرتب أساسي )9500

ج عالوات اجتماعية واضافية 90 –ج بدل تمثيل واستقبال 300 –ج بدل طبيعة عمل 592

ج عالوات خاصة غير مضمومة 20 –ج بدل انتقال مقابل تكلفة فعلية 42

فإذا علمت أن الموظف يخضع لنظام التأمين الصحي ويسدد شهريا:

شهريا 559.2ماعي الموظف مشترك في التأمين االجت

ج قسط تأمين على حياته لصالح زوجته وأوالده القصر30

ج اشتراك في صندوق التأمين الخاص50

المطلوب:

تحديد صافي االيراد من المرتبات وما في حكمها والذي يدخل في وعاء الضريبة على دخل األشخاص الطبيعيين وكذلك

ج 8رية لهذا الموظف علما بأن ضريبة الدمغة النسبية على هذا الموظف حساب قيمة الضريبة السنوية وكذا الضريبة الشه

شهريا.

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 9

اإلجابة

يا عمونا

المطلوب هو اني احسب المبلغ من الراتب اللي هاخد عليه الضريبة وبعد كده اضربه في نسبة الضريبة وعشان كده هنعمل

الخطوتين دول كاالتي:

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 10

أوال: االيراد السنوي

المرتب االساسي

(95×9500امل العالوة الخاصة المضمومة )ش

المرتب المتغير

(95×592بدل طبيعة عمل )

(95×300بدل تمثيل واستقبال )

(95×90عالوة اجتماعية واضافية )

(95×42بدل انتقال ثابت )

(95×20عالوات خاصة غير مضمومة )

اجمالي االيراد السنوي

:يخصم منه )الخطوة األولى: بدالت وعالوات(

مبالغ مقابل تكاليف فعلية: -9

بدالت هاخدها وادفعها علطول

بدل االنتقال

مبالغ معفاه بقوانين خاصة -5

عالوات مضمومة وغير مضمومة

(900+20×)95

بدل التمثيل واالستقبال )لو موظف حكومة زي

اللي في السؤال اما لو موظف قطاع خاص هنخصم

مكانه حصة الموظف في االرباح(

جتماعية واالضافيةالعالوة اال

اجمالي االيراد السنوي الخاضع للضريبة

يخصم منه)الخطوة الثانية خصم: االعفاء

الشخصي والتأمين االجتماعي والدمغة(

افضل 7000او االعفاء الشخصي السنوي )قانون(

: اشتراكات التأمين اإلجتماعي السنوي 9@

( ااااااااااه وعشان نجيبه هنعمل 95×559.2)

ل تاني صغير كده ....جدو

ضريبة الدمغة النسبية

)لو موظف حكومي بس اما الخاص مفيش دمغة

8×95)

صافي االيراد السنوي

يخصم منه )الخطوة الثالثة واالخيرة خصم

التأمينات باقي معطيات السؤال(

360( = 95×30اقساط التأمين على الحياة )

(= 95×50اشتراكات صندوق التأمين الخاص )

540

5280

3600

950

240

600

ـــــــــ

240

9800

3600

950

ـــــــــ

4000

@9 :5628

16

ـــــــــ

94400

7440

ــــــــــــــــــ

59840

(6060)

ــــــــــــــــــ

92780

(6724)

ــــــــــــــــــ

1056

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 11

نقارنه مع 600(= 360+540المسدد الفعلي )

% من ناتج الخطوة الثانية خصم وهو صافي 92

االيراد السنوي يعني اخر ناتج عندنا وناخد منهم

األقل(

92/900×1056=9324

3000المبلغ الثابت قانون=

ناخد منهم الكبيرايهما اكبر عشان نقارنه مع

3000 الخطوة اللي فوق يعني هناخد 600ال

صافي االيراد السنوي من المرتبات وما في حكمها

الخاضع للضريبة الذي يدخل في وعاء الضريبة

(600 )

ـــــــــــــــــ

8456

ج اكيد7000انت في االمتحان حل ب 7000او 4000االعفاء الشخصي خلي بالك:

المرتبات وما في حكمها قيمة الضريبة علىثاني مطلوب بقى يا سيدي انك تجيب

نسبة الضريبة على الشريحة )من اول درس(× ج بموجب القانون( 2000االعفاء العام –)وعاء الضريبة

ج90قربه الصغر 6وعاء الضريبة شيل ال 8456 النسبة(×8450-2000)

% 90يعني 30000الى 2000الشريحة المناسبة هنا اللي هي االولى من ( × 3450)

3450×90/900 =345

قشطة ومساء العسل 58.2شهر يعني في الشهر = 95سنوية وعشان اجيب الشهرية اقسم على ال 345خلي بالك ال

@9:

لو مش موجود في التمرين والدكتور قال هيجيبه في التمرين جاهز زي عشان اجيب قيمة اشتراكات التأمين االجتماعي

ماهو عندنا في التمرين

التأمين االجتماعي الذي يخضع لالشتراكاوال: هجيب مبلغ

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 12

االجر االساسي

المرتب الشهري

المستخدم عندنا الحد األقصى )قانون(

ج472الزيادة عن الحد االقصى هو

المبلغ الذي يحسب عنه االشتراك

االجر المتغير

الزيادة عن الحد االقصى

بدل طبيعة العمل

بدل تمثيل واستقبال

اعية واضافية بدل عالوة اجتم

بدل انتقال ثابت )مش هاخده عشان

هيدفع مقابل تكاليف فعلية(

عالوات خاصة غير مضمومة

اجمالي االجر المتغير

المستخدم عندنا الحد االقصى )قانون(

في المنهج

المبلغ الذي يحسب عنه االشتراك لالجر

المتغير

9500

752

472

592

300

90

-

20

100

200

752

200

: ثانيا: حساب قيمة االشتراك الشهري في التأمين االجتماعي

955.2% قانون = 94×772عن االجر االساسي )ارقام الضرب مش مظبطه(

11% قانون= 99×200عن االجر المتغير

ج559.2=11+955.2اذا قيمة االشتراك الشهري في التأمين االجتماعي =

في التجميع والطرح في المسأله انما خطواتنا سليمه()في اخطاء :سؤال

ج مرتب اساسي 9520يتقاضى شهريا 5095حصل احد العاملين باحدى شركات القطاع الخاص خالل شهر مايو من عام

ج عالوات خاصة مضمومة.920يتضمن

ج بدل سفر 40 –ج عالوات اجتماعية واضافية 90 –ج بدل تمثيل واستقبال 300 –ج بدل طبيعة عمل 500

ج بدل سكن 900 –ج حصة الموظفي في االرباح 950 –ج اجور اضافية 500 –ج عالوات خاصة غير مضمومة 900 -

مقابل تكلفة فعلية.

فإذا علمت ان

ج قسط تأمين على حياته لصالح زوجته واوالده القصر 900الموظف يخضع لنظام التأمين الصحي ويسدد شهريا

أمينج اشتراك في صندوق الت20

)ملحوظه في االمتحان هيجيب التأمين االجتماعي في راس السؤال( المطلوب:

اختر االجابة الصحيحية من بين االجابات الواردة اسفل كل عبارة أو أكمل الفراغات مع توضيح اجابتك بالحل:

العالوات الخاصة المضمومة تحسب ضمن االجور المتغيرة. -9

خطأ -صح ب - أ

اإلجابة: ب: تحسب ضمن االجر االساسي الثابت مع الراتب الشهري.

بدل السكن ال يحسب في االيراد السنوي -5

خطأ -صح ب - أ

اإلجابة: ب: يحسب ضمن االيراد السنوي.

اجمالي االيراد السنوي -3

اخرى -د 57840-ج 95480 -ب 92000 - أ

اإلجابة: ج

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 13

ي: اإليراد السنو

95×9520المرتب األساسي )شامل العالوة المضمومة(

المرتب المتغير

(95×500بدل طبيعة عمل )

95×300بدل تمثيل واستقبال

95×90عالوة اجتماعية واضافية

95×40بدل سفر

95×900عالوات خاصة غير مضمومة

95×500اجور اضافية

95×950حصة الموظف في االرباح

95×900بدل سكن

جمالي االيراد السنويا

5400

3600

950

480

9500

5400

9440

9500

92000

95480

57840

المبالغ مقابل تكاليف فعلية يحسب ضمنها بدل التمثيل واالستقبال -4

خطأ -صح ب - أ

صة اذا كان الموظف حكومي فقط، ولكن اإلجابة: ب: بدل التمثيل واالستقبال يحسب من المبالغ المعفاه بقوانين خا

هنا يحسب ضمن التكاليف الفعلية بدل السفر وبدل السكن.

المبالغ مقابل تكاليف فعلية -2

اخرى -د 300-ج 9500-ب 480 - أ

9500+480وهي بدل السفر + بدل السكن 9680اإلجابة: د:

المبالغ المعفاه بقوانين خاصة -6

اخرى -د 5760-ج 4260-ب 4440 - أ

اإلجابة: ب: طبعا انت بتحل المسألة لحد المطلوب من الجملة االختياري اللي هو عايزها وتقف لحد ماتشوف

الجملة اللي بعدها، بس انا في الجملة دي هحل كل المسألة عشان نخلص وابقى اختار سعادتك انت بقى

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 14

اإليراد السنوي:

95×9520المرتب األساسي )شامل العالوة المضمومة(

مرتب المتغير ال

(95×500بدل طبيعة عمل )

95×300بدل تمثيل واستقبال

95×90عالوة اجتماعية واضافية

95×40بدل سفر

95×900عالوات خاصة غير مضمومة

95×500اجور اضافية

95×950حصة الموظف في االرباح

95×900بدل سكن

اجمالي االيراد السنوي

البدالت والعالوات(يخصم منه )الخطوة االولى خصم وهي

مبالغ مقابل تكاليف فعلية -9

بدل السفر

بدل السكن

المبالغ المعفاه بقوانين خاصة -5

العالوات المضمومة وغير المضمومة

(920+900×)95

العالوة االجتماعية واالضافية

حصة الموظف في االرباح )النه موظف قطاع

خاص ولو كان موظف حكومة كنا هنخصم بدل

االستقبال(التمثيل و

اجمالي االيراد السنوي الخاضع للضريبة

يخصم منه )الخطوة الثانية خصم وهي االعفاء

الشخصي واشتراكات التأمين االجتماعي

والدمغة لو كان موظف حكومي(

االعفاء الشخصي السنوي

اشتراكات التأمين االجتماعي السنوي - 9@

(598×95)

صافي االيراد السنوي

)اشتراكات التأمين الخاصة واقساط يخصم منه:

الحياة(

9500=95×900اقساط التأمين على الحياة

= 95×20اشتراكات صندوق التأمين الخاص

600

ج 9800اذا المسدد الفعلي هو

% من 92المبلغ المحسوب الذي يقارن به هو

صافي االيراد السنوي من اخر ناتج

ويقارن مع المبلغ 5548=%94184 × 92

ج 3000ج وناخد الكبير وهو 3000لثابت وهو ا

وده بقى نرجع نقارنه بالمسدد الفعلي وهو

ج9800وناخد الصغير وهو 9800

صافي االيراد الخاضع للضريبة الذي يدخل في

5400

3600

950

480

9500

5400

9440

9500

480

9500

3000

950

9440

7000

5696@9

9800

92000

95480

57840

(6540)

59600

(6696)

94184

(9800)

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 15

93984 وعاء الضريبة

قيمة الضريبة على المرتبات وما في حكمها هي صافي االيراد الخاضع للضريبة )وخلي بالك ان الشريحة بتتحسب

ج( 2000قبل اعفاء االعفاء العام وهو على اساس صافي االيراد الخاضع للضريبة

ج 8980اعفاء عام = 2000 – 93980

الى 2000ويقع في الشريحة االولى من 93980نختار الشريحة على اساس المبلغ قبل االعفاء العام واللي كان

%90نسبة الضريبة هي 30000

898=8980%× 90اذا قيمة الضريبة =

ج68=898/95اذا الضريبة الشهرية =

@9 :

اوال: هجيب مبلغ التأمين االجتماعي الذي يخضع لالشتراك

االجر االساسي

المرتب الشهري

(752)ثابت الحد األقصى

ج252الزيادة عن الحد االقصى هو

المبلغ الذي يحسب عنه االشتراك

االجر المتغير

الزيادة عن الحد االقصى

بدل طبيعة العمل

بدل تمثيل واستقبال

بدل عالوة اجتماعية واضافية

بدل سفر )مش هاخده عشان هيدفع

مقابل تكاليف فعلية(

عالوات خاصة غير مضمومة

اجور اضافية

حصة الموظف في االرباح

بدل سكن

اجمالي االجر المتغير

الحد االقصى )قانون(

المبلغ الذي يحسب عنه االشتراك لالجر

المتغير

9520

752

252

500

300

90

-

900

500

950

-

9330

200

752

200

ثانيا: حساب قيمة االشتراك الشهري في التأمين االجتماعي:

991% قانون = 94×752عن االجر االساسي

11% قانون= 99×200عن االجر المتغير

ج598=11+991اذا قيمة االشتراك الشهري في التأمين االجتماعي =

الي االيراد السنوي الخاضع للضريبة ................... .اجم -7

ج59600اإلجابة:

صافي االيراد السنوي .......... . -8

ج94184اإلجابة:

يحسب حصة الموظف في االرباح عند حساب صافي االيراد السنوي -1

خطأ -صح ب - أ

اليراد السنوي الخاضع للضريبة )في الخطوة االولى خصم(اإلجابة: ب: حيث تحسب عند حساب اجمالي ا

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 16

صافي االيراد الخاضع للضريبة ........... . -90

ج 93984اإلجابة:

المسدد الفعلي من اشتراكات صناديق التأمين الخاصة وأقساط التأمين ...... . -99

ج9800اإلجابة:

... .المبلغ المحسوب لمقارنته مع المسدد الفعلي .............. -95

ج3000ج والثابت المقارن معه هو 5548اإلجابة:

يتم خصم المبلغ المحسوب الفعلي )ايهما اقل( -93

خطأ -صح ب - أ

اإلجابة: ب: يتم خصم المبلغ المسدد النه اصغر.

قيمة الضريبة الشهرية على المرتبات وما في حكمها ........ . -94

ج68اإلجابة:

لمبلغ الذي يحسب عنه اشتراكات التأمين االجتماعي عن االجر االساسي ........ .ا -92

ج 991اإلجابة:

المبلغ الذي يحسب عنه اشتراكات التأمين االجتماعي عن االجر المتغير....... . -96

11اإلجابة:

....... .الزيادة عن الحد االقصى عند حساب االجر االساسي لحساب اشتراكات التأمين االجتماعي -97

252اإلجابة:

قيمة االشتراك الشهري في التأمين االجتماعي ............ . -98

ج598اإلجابة:

إيرادات المهن التجارية والصناعية واإلهالكاتعايزين نحسب ايرادات المهن التجارية او الصناعية للفرد والشخص الطبيعي. بص في حاجة اسمها الربح المحاسبي وهو صافي

الناتج من القوائم المالية في المنشأة. وفي حاجة اسمها الربح الضريبي، اللي هعتمده كمصلحة ضرائب عشان يدخل في وعاء الربح

الضريبة واخد عليه ضريبة. ممكن يكون في فرق بين الربح المحاسبي والربح الضريبي ازاي؟؟ يعني مثال في ايراد كده في الخباثة

ل الضريبة اللي هتتاخد عليا، فلو مصلحة الضرائب قفشتك تزود االيراد ده على الربح المحاسبي ماسجلتوش في الدفاتر عشان يقل

عشان اوصل للربح الضريبي اللي هاخد عليه الضريبة. والعكس برده لو فيه مصروفات انت سجلتها بالخطأ فالضرائب تشيلها يا

زعيم. فهمت بقى ؟

مزود عليه حاجات وتقلل منه حاجات وفي حاجات تخضع للضريبة وفي حاجات مش طبعا انت بتقوم كاتب الربح المحاسبي وتقوم

خاضعة للضريبة فمثال لو فيه حاجة مش خاضعة للضريبة وانت كاتبها في الربح المحاسبي يبقى انت اكيد لما تحسب الربح الضريبي

..هتشيلها يعني تخصمها وهكذا، الموضوع فهم وانا جبت ليك خالصة حلوة افهمها .

اعرف ان االيرادات تسجل بالزياده وهي اما

خاضعة للضريبة

غير خاضعة للضريبة

وتعرف ده بموجب قوانين فقط ال غير وتيجي بالفهم

اما المصروفات فهي تسجل بالنقص يعني تسجيل المصروفات في طرحها مش جمعها زي االيراد

وهي اما

ي(واجبة الخصم )تسجل بالطرح من الربح المحاسب

غير واجبة الخصم )ال تسجل اي ال تطرح(

واعرف ان الما المصروفات او االيردات سجلت ام لم تسجل

طب بص القاعدة الجميلة دي بقى: بالنسبة لاليرادات

ال اضافة وال خصم --------لو حاجة محسوبة وخاضعة للضريبة -9

تخصم -----لو حاجة محسوبة وغير خاضعة للضريبة -5

تضاف ----محسوبة وخاضعة للضريبة لو حاجة مش -3

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 17

ال اضافة وال خصم –لو حاجة مش محسوبة وغير خاضعة للضريبة -4

بالنسبة للمصروفات ال اضافه وال خصم ---لو حاجة مسجله وواجبة الخصم -9

تخصم اي تسجل بالطرح النها مصروفات تسجلها بالطرح مش بالجمع ---لو حاجة مش مسجله وواجبة الخصم -5

تضاف ---جة مسجله وغير واجبة الخصم لو حا -3

ال اضافه وال خصم –لو حاجة مش مسجله وغير واجبة الخصم -4

طب تخضع للضريبة او ال تخضع للضريبة دي بقى على –طب مش محسوبة او محسوبة يعني اقصد على الربح المحاسبي حسب القانون ودي سهلة وهللا بالفهم ...

سؤال:

.5099ديسمبر 39ج وذلك عن العام المنتهي في 43000ي الحدى المنشآت التجارية بلغ صافي الربح المحاسب

فإذا علمت أن:

ج بمعرفة مأمورية الضرائب.5000ج ديون معدومة محصلة سبق ان اعتمد منها 5400مبلغ -9

ذا مع ج تعويض قضائي حكم به لصالح المنشأة نتيجة تقليد الغير العالمة التجارية الخاصة بها، ه4000مبلغ -5

ج فقط من قيمة التعويض.3400العلم بأن المنشأة قد حصلت على مبلغ

ج.9000ج ايراد تأجير عقارات مملوكة للمنشأة، علما بأن االيجار الشهري للعقار 90000مبلغ -3

خصم مكتسب. 5000مبلغ -4

ج عوائد )فوائد( بيع بضاعة بالتقسيط.3000مبلغ -2

قطاع خاص.ج ارباح اسهم من شركة مساهمة 4200مبلغ -6

ج عوائد ودائع ببنك مصر.3200مبلغ -7

ج ارباح بيع اوراق مالية مقيدة في سوق األوراق المالية المصرية.6000مبلغ -8

لم تقم المنشأة بإدراج المبالغ التالية ضمن ايراداتها عن هذا العام:

باحد مخازنها. ج تعويض من شركة التأمين مقابل ما اصاب بضائعها من تلف نتيجة حريق شب90000مبلغ -9

ج اعانه من الغير.2000مبلغ -5

بيانات اخرى عند الفحص الضريبي:

ج قيدت مرتين في الدفاتر.9000هناك فاتورة مشتريات قيمتها -9

ج لم تسجل في الدفاتر.2000هناك فاتورة مبيعات بمبلغ -5

المطلوب:

تحديد صافي الربح الضريبي

اإلجابة

يا جميل وشوف الحاجة دي محسوبة وال ال وتخضع للضريبة وال ال عشان اشوف تضاف على امسك نقطة نقطة في معطيات المسألة

الربح المحاسبي وال تخصم منه عشان اوصل للربح الضريبي.

الديون المعدومة المحصلة المعتمدة تخضع للضريبة -9

شئ ال يخضع للضريبة ومحسوب ج وبما انها كانت محسوبة ها يبقى هنا 400يبقى الغير معتمدة ال تخضع للضريبة يعني

ج.400ارجع لقاعدتنا يبقى يخصم مبلغ

التعويض القضائي المحصل نتيجة تقليد عالمة تجارية الجزء المحصل فقط يخضع للضريبة -5

ج.600ج غير محصل ومحسوب وغير خاضع للضريبة يبقى يخصم مبلغ 600طيب فيه

ق بما يخص الفترة فقط بعيد عن المحصل او المدفوعايراد تأجير عقارات يخضع للضريبة على أساس االستحقا -3

ج بس يبقى حضرتك زود مبلغ 9000يخضع للضريبة وبما ان المسجل هو 95000= 95×900وهنا االيراد الخاص بالفترة

النها تخضع للضريبة وغير محسوبة. 5000

الخصم المكتسب يخضع للضريبة -4

لى حسب قاعدتنا افهم بقى وهنا محسوب وخاضع للضريبة فال اضافة وال خصم ع

عوائد او فوائد بيع بضاعة بالتقسيط تخضع للضريبة مادام مصروفات او ايرادات يبقى بما يخص الفترة علطول الن الضريبة -2

على اساس االستحقاق دايما.

هي محسوبة وخاضعة للضريبة يبقى ال اضافة وال خصم.

ضرائب.ارباح اسهم من شركة مساهمة قطاع خاص معفاه من ال -6

تعتبر من االيرادات الفرعية غير الخاضعة للضريبة النها مستقطعة من ربح الشركة الذي تقرر عليه ضريبة ارباح االشخاص

االعتبارية لذا فإن ادراج المنشأة لهذه االرباح ضمن ايراداتها جزء غير سليم من الناحية الضريبية حيث سيحدث ازدواج في

ه محسوب ومفاه من الضرائب لذلك يخصم كايرادات غير خاضع للضريبة ومدرج بالدفاتر.حساب الضرائب لذلك طالما ان

عوائد ودائع ببنك مصر معفاه من الضرائب. -7

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 18

نفس الكالم عشان مستقطعة من ربح البنك اللي ماشي عليه ضريبة الشركات )االشخاص االعتبارية( فهيحصل ازدواج في

خل االشخاص االعتباريين ومرة يتحسب عليه ضريبة في االشخاص الطبيعيين. حساب الضرائب هنا مرة يتحسب هناك في د

وبما انه محسوب وغير خاضع للضريبة اذا يخصم.

ارباح بيع اوراق مالية لشركة مقيدة في البورصة المصرية معفاه من الضرائب . -8

يبة اذا يخصم.نفس الكالم يا لوكس ومادام محسوب في الدفاتر أي مدرج بالدفاتر وغير خاضع للضر

طيب في السؤال بقى :

لم تقم المنشأة بإدراج المبالغ التالية ضمن ايراداتها عن هذا العام:

يعني الحاجات اللي هقولها دي كلها غير مدرجة في الدفاتر وشوف بقى اذا كانت خاضعة للضريبة وال ال.

ي تعويض بالجزء المحصل.التعويض عن تلف بضاعة خاضع للضريبة بالجزء المحصل بس خلي بالك أ -9

طيب كل النقط دي غير مدرجة في الدفاتر وهنا خاضع للضريبة يبقى يضاف.

االعانة النقدية من الغير يخضع للضريبة بالجزء المحصل فقط. -5

ومادام خاضعة للضريبة يبقى تضاف عشان مش محسوبة.

في المسألة بقى يا برنس :

بيانات اخرى عند الفحص الضريبي:

ج قيدت مرتين في الدفاتر.9000تورة مشتريات قيمتها هناك فا -9

يعني مصروفات الزم تتخصم من الربح المحاسبي وطالما انها اتقديت المشتريات من التكاليف واجبة الخصم

ج. الني انا كنت خاصمها من الربح المحاسبي 9000مرتين يبقى يا عم شيل مرة منهم وخالص، يعني ضيف

ض ماتتخصمش خلي بالك كويس يا مفهومية انت.وهي اصال زيادة المفرو

يعني تضاف كتكاليف غير مسموح بخصمها ومدرجة بالدفاتر او تكاليف مسجلة بالزيادة.

ج لم تسجل في الدفاتر.2000هناك فاتورة مبيعات بمبلغ -5

كايراد تعتبر فواتير المبيعات عكس المشتريات فهي من االيرادات الجارية الخاضعة للضريبة ، اذا تضاف

خاضع للضريبة وغير مدرج بالدفاتر طالما تخضع للضريبة .

خلصنا يا عمونا دلوقتي بقى اعمل الكالم ده في جدول يال...

صافي الربح المحاسبي قبل خصم الضريبة من واقع قائمة الدخل

يضاف الية :

ايراد تأجير مستحق

خصم مكتسب

عوائد فوائد بيع بضاعة بالتقسيط

نتيجة تلف بضاعة التعويض

االعانة النقدية من الغير

فاتورة مشتريات قيدت مرتين

فاتورة مبيعات اسقطت سهوا

المجموع

يخصم منه:

ديون معدومة محصلة بسبب عدم اعتمادها من قبل

تعويض قضائي لم يحصل نتيجة تقليد عالمة تجارية

صافي الربح المعدل

او ممكن تحط الخطوه دي مع الخصم ب بموجب قوانين(يخصم منه ) اإلعفاء من الضرائ

:اللي فوق ويبقى مفيش ربح معدل

ارباح اسهم من شركة مساهمة قطاع خاص

عوائد ودائع بنك مصر

ارباح بيع اوراق مالية مقيدة في سوق االوراق المالية المصرية

صافي الربح الضريبي

5000

-

-

90000

2000

9000

2000

400

006

4200

3200

6000

43000

53000

66000

(9000)

62000

(94000)

29000

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 19

سؤال )سؤال غير مكشوف ومعه الشرح يفهم من الحل(

سؤال

اجب عن األسئلة التالية في ظل تحديد صافي الربح الخاضع للضريبة حدد ما المبلغ الذي يضاف او يخصم :

فقط. 720ديون معدومة محصلة اعتمدت منها مأمورية الضرائب من قبل 9000ظهرت ضمن االيرادات -9

والقانون بيقول الديون المعدومة خاضعة للضريبة بالجزء حدد القانون االول خاضع وال مش خاضعاإلجابة:

؟ درجطيب ثاني حاجة بتعملها هل المبلغ مدرج أي محسوب بالدفاتر وال مش م –ج فقط 720المعتمد فقط يعني بال

ج مدرجة بالدفاتر محسوبة وهي غير 520يبقى قارن االتنين من بعض يبقى عندي –مدرج 9000دلوقتي المبلغ

ج من الربح المحاسبي.520خاضعة يبقى تخصم

ج فاذا علمت ان المنشأة لم تدرج أي قيمة من 800ج وبيعت بمبلغ 600تبين اسقاط فاتورة بضاعة مشتراه بمبلغ -5

العمليتين.

جابة: القانون بيقول المشتريات مصروفات بتخصم تكاليف واجبة الخصم يعني الزم اخصمها اصال لو مش اإل

يعني المفروض اخصم المشتريات –وهما هنا مش مدرجين بالدفاتر –متسجلة والمبيعات ايرادات تضاف خاضعة

ح بيع بضاعة.ج كاربا500مش كده؟ يبقى صفيهم مع بعض يبقى هضيف 800واضيف المبيعات 600

خلي بالك لو مشتريات اتسجلت زيادة : المشتريات من التكاليف واجبة الخصم يعني المفروض تتخصم علطول طب

لو مستجلة مرتين يعني هنا مخصومة مرتين ؟ يبقى الحل ايه عشان اعالج ؟ الحل انك تضيف مرة على الخصم

للي قبل كده ؟ افتكرت المثال ا –المرتين عشان كده يبقى خصم واحد بس

ج واتسجلت مرتين يعني اتخصمت مرتين 9000يعني لو المشتريات ب

عليهم مش كده ؟ 9000واحدة يبقى اكيد هضيف + 9000-ولو عايز اعالج الوضع ده واخليها بس 9000-9000-

ج 92000ج مكاسب بيع اله مهلكة دفتريا 5000ج مكاسب صفقات بعمالت اجنبية ، 9000ضمن االيرادات مبلغ -3

ارباح اعادة تقدير اراضي مملوكة للمنشأة.

اإلجابة: أرباح فروق العملة وبيع االلة من االيرادات الفرعية خاضعة للضريبة وهنا محسوبة يبقى ال اضافة وال

خصم.

ة اما ارباح اعادة تقدير االراضي غير خاضعة للضريبة النها ارباح دفترية لم تتحقق حيث انه لم يترتب على اعاد

ج.92000التقييم تغير الشكل القانوني للمنشأة وحيث انه محسوب اذا نخصم ال

ج بحجة 200ج ايرادات محصلة عن مباني مؤجرة للغير علما بان االيجار الشهري 2000لم يظهر ضمن االيرادات -4

انه تم تسويتها في ايرادات الثروات العقارية.

ع للضريبة تعتبر من االيرادات الفرعية الخاضعة للضريبة النه مرتبط اإلجابة: ايرادات المباني المؤجرة للغير تخض

ايراد ماعدا بنشاط المنشأة، وهنا غير مدرجة يبقى هنضيف يا معلم، بس هنضيف طبعا ما يخص الفترة زي أي

ج.6000= 95× 200يعني التبرعات واالعانات بالمحصل والديون المعدومة بالمعتمد

ج ولم تدرج المنشأة 9000بضاعة احترقت بالمخازن وبيعت مخلفات الحريق بمبلغ ج تعويض عن 90000مبلغ -2

شئ.

مخلفات الحريق مبيعات تدرج –اإلجابة:التعويضات خاضعة بالجزء المحصل بس وهو مش مدرج يبقى يضاف

بالدفاتر النه ايراد خاص بالفترة وهنا مش محسوب يبقى يدرج يضاف.

ج لم تدرج المنشأة 3000صيبت في حادث وقد بلغت تكاليف االصالح للسيارة ج تعويض عن سيارة ا2000مبلغ -6

شئ.

التعويضات خاضع بالجزء المحصل فقط، بعد استبعاد المصروفات وده طبيعي لما يبقى فيه تعويض ومعاه اإلجابة:

ج من ج تضاف حيث انها لم تدر5000=3000-2000يعني مصروفات استبعد المصروفات من التعويض المحصل

قبل.

تعويض من شركة اخرى لتقليد العالمة التجارية. 2000حصلت المنشأة -7

اإلجابة: التعويض خاضع بالمحصل وهنا محسوب ال اضافة وال خصم.

حصلت المنشأة االيرادات الفرعية التالية ولم تدرجها: -8

فوائد حسابات جارية دائنة 4000 –فوائد اذون خزانة 3000 –فوائد بيع بالتقسيط 5000 –خصم مكتسب 9000

منح واعانات تصدير من وزاة الصناعة للمساعدة في مواجهة منافسة المنتجات المصرية في االسواق 2000 –

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 20

ارباح اوراق مالية في احدى الشركات المساهمة. 6000 –الدولية

الخاضعة للضريبة النها ترتبط اإلجابة: الخصم المكتسب وفوائد بيع بالتقسيط ومنح واعانات من االيرادات الفرعية

بنشاط المنشاة، وهنا مش مدرجة يبقى تضاف.

فوائد اذون الخزانة وفوائد الحسابات الجارية الدائنة وارباح اوراق مالية ال تخضع للضريبة معفاه وهي ايرادات

فرعية وهنا هي مش مدرجة يبقى ال اضافة وال خصم.

شرح(سؤال )غير مكشوف يفهم مع الحل ومعه ال

من كل عام وفيما يلي العمليات التي قامت بها المنشأة خالل عام 39/95تقوم احدى المنشآت التجارية باعداد حساباتها الختامية في

5099

5000قامت بشراء اثاث جديد بمبلغ 9/9

20000قامت بشراء سيارة جديدة بمبلغ 9/7

ج 52000باعت احدى سياراتها بمبلغ 9/95

: فإذا علمت ان

ج 3000 9/9القيمة الدفترية لالثاث في

ج 30000 9/9القيمة الدفترية للسيارات في

المطلوب: تحديد تكلفة االهالك الضريبي التي تعتبر من عناصر التكاليف واجبة الخصم

اإلجابة:

يير عشان يتخصم م الربح ويطلع االهالك بيتخصم من الربح في المشاريع طب مانا ممكن بقى اقوم كاتب ع الورق ان االهالك كتيي

ربحي قليل والضريبة تبقى قليلة عشان كده الضرائب موحدة نسب االهالك وبتراجع ع الكالم ده يا كبير عشان لما تخصم نسب االهالك

من ايراداتك تبقى موحده وما تضحكش عليهم...

9/9القيمة الدفترية لالصول بداية المدة في

االثاث

السيارات

وع المجم

يضاف اليه شراء اصول جديدة

9/9ثمن شراء االثاث في

9/7ثمن شراء االثاث في

االجمالي

يخصم منه ثمن بيع االصول

9/95ثمن بيع السيارات في

)اساس االهالك( اللي هحسب عليه االهالك 93/95/5099الرصيد في

وحد قانونا وهو ج اذا هاخد اهالك م90000طالما اساس االهالك طلع موجب واكبر من

% لكل االصول الثابتة ماعدا بعض االصول لها نسب خاصة بها هنشوفها في التمارين 52

الجاية ان شاء هللا ...

( االهالك السنوي -)

93/95/5099رصيد مرحل في

3000

30000

33000

5000

20000

82000

(52000)

60000

(92000)

42000

سؤال

من كل عام وفيما يلي بعض العمليات التي قامت بها المنشأة خالل 93/95منشآت التجارية باعداد حساباتها الختامية في تقوم احدى ال

5099عام

3000شراء اثاث جديد بمبلغ 9/7في

ج 6000بيع اثاث بمبلغ 9/90

5000كانت 9/9فاذا علمت ان القيمة الدفترية لالثاث في

المطلوب:

93/95/5099على صافي الربح الضريبي الخاضع للضريبة في حدد اثر العملية

اإلجابة:

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 21

9/9القيمة الدفترية لالصول بداية المدة في

االثاث

المجموع

يضاف اليه شراء اصول جديدة

9/7ثمن شراء االثاث في

االجمالي

يخصم منه ثمن بيع االصول

9/90ثمن بيع األثاث في

س االهالك( اللي هحسب عليه االهالك )اسا 39/95/5099الرصيد في

تدخل ضمن االيرادات الخاضعة 9000نظرا الن اساس االهالك بالسالب لذا فان قيمته

باعتبارها ارباح راسمالية يعني انا بعت االثاث بقيمة اكبر من 5099للضريبة عن عام

دفتريته يبقى ده ربح مش اهالك واجب الخصم

( االهالك السنوي -)

39/95/5099مرحل في رصيد

5000

5000

3000

2000

(6000)

(9000)

(صفر)

-

سؤال

هي 5099وكانت بعض العمليات التي قام بها خالل عام 9/9/5099بدا شخص طبيعي اعماله التجارية في

ج 2000شراء اجهزة كمبيوتر جديدة بمبلغ 9/3

ج 6000بيع اجهزة كمبيوتر بمبلغ 9/90

ا علمت ان فاذ

ج 90000كانت 9/9القيمة الدفترية لهذه االجهزه في

من كل عام 39/95المطلوب حساب االهالك الواجب اعتباره تكاليف واجبة الخصم علما بانه يقوم باعداد حساباته الختامية في

اإلجابة

9/9القيمة الدفترية لالصول بداية المدة في

رصيد

المجموع

اصول جديدة او االضافات يضاف اليه شراء

اضافات

االجمالي

يخصم منه ثمن بيع االصول

9/90/5099قيمة بيعية في

)اساس االهالك( اللي هحسب عليه االهالك 39/95/5099الرصيد في

ج لذا فانه يعتبر بالكامل من 90000نظرا الن االساس بالموجب وقيمته ال تزيد عن

ج هااااا راجع 90000خد اهالك طالما انه اقل من التكاليف واجبه الخصم يعني مش ها

المسألتين اللي فاتوا بقى وافهم .....

( االهالك السنوي -)

39/95/5099رصيد مرحل في

90000

90000

2000

92000

(6000)

1000

(صفر)

1000

سؤال

وظهرت ضمن دفاترها تكلفة تطوير عالمات تجارية 5090/ 9/7ج في 500000قامت احدى المنشآت بشراء اختراع للمنتج س بمبلغ

ج والمطلوب تحديد تكلفة االهالك 50000ج وكان المحمل عن هذه العالمة في السنوات الخمس السابقة 900000للمنتج ص بتكلفة

الضريبي التي تعتبر من عناصر التكاليف واجبة الخصم

اإلجابة:

% كقانون90ة استهالك االصول المعنوية الغير ملموس 90000=6/95المدة % × 90×50000= 9/7استهالك حق اختراع المنتج س

ج 8000%=90×80000=50000-900000استهالك العالمة التجارية للمنتج ص =

ج وشكرا .....................98000اذا االهالك الضريبي كله هو

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 22

ج200000بتكلفة 9/9/5007يمتلك شخص طبيعي مصنعا النتاج االحذية في سؤال:

ج ثمن شراء االرض.900000ج منها 300000قام الممول بانشاء وتوسيع المصنع بتكلفة 9/4/5007وفي

ج60000قام بانشاء وتجهيز معرض للبيع بتكلفة 9/2/5007وفي

صيانهج مصاريف 2000جنيه منها 62000قام بتجديد الجزء المخصص للمصنع القديم بتكلفة قدرها 9/7/5007وفي

39/95/5007فاذا علمت ان الممول يقوم باعداد حساباته الختامية في

تحديد تكلفة االهالك الضريبي التي تعتبر من التكاليف واجبة الخصم . المطلوب:

اإلجابة

قيمة االصل الخاضعة للضريبة

تكلفة المصنع االصلية

ام او لتجهزيه وتطويره )نفقات راسمالية تضاف + جميع النفقات التي انفقت على المصنع ليصبح صالح لالستخد

على قيمة االصل(

تكلفة االنشاء والتوسيع بعد استبعاد االراضي )االراضي ال تهلك(

تكلفة تجهيز معرض البيع

تكلفة تجديد المصنع القديم بعد استبعاد مصاريف الصيانة الن مصاريف الصيانة ايرادية مش راسمالية مش اصول

يعني

مالياإلج

% قانون ثابت، وبما ان كل حاجة من اللي فات مشتراه في تاريخ شكل يبقى 2اهالك المباني في الضرائب بنسبة

خد اهالك على كل بند على حده

اإلهالك الضريبي

%2×200000التكلفة االصلية

1/95%×2×500000تكلفة االنشاء والتوسيع =

8/95%×2×60000تكلفة تجهيز المعرض

6/95%×2×60000المصنع القديم تكلفة

اإلهالك الضريبي

200000

500000

60000

60000

850000

52000

7200

5000

9200

36000

من كل عام قامت ببعض العمليات الستحواذ االت ومعدات خالل عام 39/95منشأة فردية صناعية تعد حساباتها الختامية في سؤال:

5099

جنيه 92000ة بشراء االت ومعدات جديدة بمبلغ قامت المنشأ 9/3في

جنيه 7000قامت المنشأة بشراء االت ومعدات مستعملة بلغت تكلفتها 9/7في

ج 3000قامت المنشأة ببيع االت ومعدات بلغت 9/90في

فاذا علمت ان

5099االالت والمعدات تم شراؤها قد تم استخدامها خالل عام

ج 95000كانت 9/9/5099ي القيمة الدفترية لالالت ف

المنشأة تمسك دفاتر وحسابات منتظمة

5099تحديد مقدار االهالك الضريبي الواجب اعتباره من عناصر التكاليف الواجبة الخصم عن عام المطلوب:

اإلجابة

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 23

39/95/5099السنة المنتهية في

9/9/5099رصيد في

يضاف اليه

9/3ثمن الشراء في

9/7ثمن الشراء في

المجموع

%30يخصم منه اإلهالك اإلضافي االولي

% من تكلفة االالت المستخدمة في النشاط الصناعي 30منح المشرع الضريبي المنشآت الصناعية ميزة خصم

للتشجيع على زيادة االنتاج بالشروط التالية:

عملة او مستورده او مصنعة ان تكون االالت مستخدمة في النشاط الصناعي وليس التجاري سواء جديدة او مست

داخليا

خصم االهالك االضافي مرة وااحده في السنة االولى الستخدام االالت فقط

%30اساس االهالك بعد خصم ال

يكون لدى المنشاة دفاتر منتظمة وحسابات منتظمة

المجموع

يخصم منه:

9/90ثمن البيع في

)اساس االهالك( 39/95الرصيد في

90000الك بالموجب واكبر من اساس االه

54400%×52اذا االهالك السنوي الضريبي هو

39/95/5099رصيد مرحل في

)اهالك اضافي + اهالك سنوي( 5099مجموع االهالك الضريبي الواجب خصمه خالل عام

95000

92000

7000

55000

(6600)

92400

(3000)

54400

(6900)

98300

95700

إيرادات المهن الغير تجارية والصناعيةالمحاسبين القانونيين فيما يلي بعض البيانات الخاصة بأحد مثال : )وهللا هتفهمه علطول من الشرح والحل مشرووووح(

م.5007الذي يمارس المهنة بحكم خاص وذلك من عام

نت مستحقات له من العام الماضي.ج كا2000منها 5002ج أتعاب مراجعة حسابات العام 95000حصل على مبلغ -9

ج 8000سافر الى السعودية لتصميم نظام محاسبي الحدى الشركات وحصل في مقابل ذلك على مبلغ -5

ج مقدم اتعاب نظير انهاء منازعات ضريبية مع بعض العمالء92000حصل على مبلغ -3

ج95000باع بعض اجهزة بالمكتب بربح بلغ -4

دفع خالل العام مايلي:

مصروفات سيارة مستخدمه في اغراض المكتب وفي اغراضه 400 –ايجار المكتب 9500 –بات المساعدين بالمكتب مرت 1000

–ج ثمن كتب واشتراكات في مجلة المحاسب 520 –رسوم القيد في النقابة 950 -% 50الخاصة وقدر االستخدام الخاص بنسبة

ج للحكومه 200ج تبرعات منها 6000 –الحياة لصالح اوالده القصر ج اقساط تأمين على 3200 –ج للنقابة مقابل المعاش 500

والباقي لمستشفى خاضع للحكومه.

فإذا علمت أن :

ج 4000اهالك االثاث واالدوات واالجهزة الموجوده بالمكتب قد بلغ -9

ان الممول يمسك دفاتر منتظمة -5

.5002تحديد صافي ايرادات المهن الغير تجارية التي تدخل في وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعين عن عام المطلوب:

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 24

اإلجابة

اوال افهم ان دي مهن غير تجاريه مهن حره، وده واضح من المطلوب.

لو مكنش فيه دفاتر منتظمه يبقى وبعدين قبل ماتبص على المصروفات وتشتغل جداول شوف االول هو بيمسك دفاتر منتظمة وال ال،

% من اجمالي االيراد خلي بالك تبقى المصروفات مش ليها اي تالتين الزمه لو مفيش 90مطرح منه الضريبة تساوي اجمالي االيراد

دفاتر منتظمه

اإليرادات الخاضعة للضريبة: أتعاب مراجعة الحسابات

دي في قياس االيرادات أتعاب مستحقة من العام الماضي قياسا لالساس النق

ايراد تصميم نظام محاسبي في السعودية )مبالغ محصلة عن عمليات في الخارج غير خاضع للضريبة

النها تحققت خارج مصر وبالتالي ال تظهر في االقرار الضريبي(

مقدم اتعاب انهاء منازعات ضريبية طبقا لالساس النقدي

ارباح بيع اجهزة بالمكتب

اد السنوي إجمالي االير

التكاليف والمصروفات الالزمه لمباشرة المهنةالخطوة االولى خصم: يخصم منه:

مرتبات المساعدين بالمكتب

ايجار المكتب

% استخدام شخصي المصاريف 50% منها الستخدام المكتب الن منها 80مصروفات السيارة )يعتمد

(350%=80×400المعتمدة

رسوم القيد بالنقابة

تب واشتراكات في مجله المحاسب ثمن ك

اهالك االصول الثابتة

صافي االيراد السنوي

تحت اشراف الحكومه التبرعات للحكومة وللخاصالخطوة الثانية خصم: يخصم منه:

تبرعات مدفوعة للحكومة بالكامل

يراد % من صافي اال90نقارنه بـ –ج 2200تبرعات مدفوعة للمستشفيات خاضعة الشراف الحكومة )

فهمت ؟ ( 5199ج ونعتمد االقل اذا نعتمد 5199=51990%×90السنوي اخر ناتج يعني

صافي االيراد الخاضع للضريبة

باقي المسألة وهي المعاش واقساط التأمين على : الخطوة الثالثة واالخيرة خصم: يخصم منه

الحياة

ج تقارن بمبلغ ثابت 3700=3200+500المسدد للنقابة مقابل المعاش واقساط التأمين على الحياة )

ج(3000ج ونختار االقل يبقى ناخد ال3000

صافي االيراد الداخل في وعاء الضريبة

95000

2000

-

92000

95000

1000

9500

350

950

520

4000

055

5199

44000

(4810)

51990

(3499)

52611

(3000)

55611

عاء الضريبيالو الدكتور مش قال عليه حاجة في اخر محاضرات انما كان في المحاضرات

ولكن عليه جمل نظري تفهم من الحل

:5090/5099)افهم وشوف الشرح(: فيما يلي بيان بصافي ايرادات او خسائر الخاضعة للضريبة عن عامي :5مثال

5099عام 5090عام بيان 95000 99000 المرتبات وما في حكمها

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 25

90000 (95000) النشاط التجاري والصناعي

(5000) 2000 نشاط المهن الغير تجارية

4000 3000 الثروة العقارية )اساس فعلي(

5090/5099: تحديد وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعين عن عامي المطلوب

اإلجابة

تاع الضريبة بتاع دخله من االربعة مصادر للدخل بتاعتهاو الوعاء ب دي اشخاص طبيعين وعايزين نشوف الحلة

االعفاء العام –وعاء الضريبة = مجموع االيرادات الخاضعة للضريبة

5090وعاء الضريبة عن عام المرتبات وما في حكمها

نشاط المهن التجارية والصناعية

نشاط المهن الغير تجارية

يبقى تدخل في الحسبة والتصفية على اساس فعلي الثروة العقارية )فعلي(

مش هتدخل في الحسبة وهترحل ع السنة الجايةالخسارة المتبقية للنشاط التجاري والصناعي

مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة

( االعفاء الضريبي العام -)

= وعاء الضريبة

5099وعاء الضريبة عن عام المرتبات وما في حكمها

(4000يطرح منه خسائر السنه اللي فاتت 5099عام 90000ية والصناعية )نشاط المهن التجار

دي خسائر السنه دي فعشان كده دخلت في الحسبة مع االنشطهنشاط المهن الغير تجارية

الثروة العقارية )فعلي(

مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة

( االعفاء العام الضريبي -)

= وعاء الضريبة

(95000)

2000

3000

(4000)

6000

(5000)

4000

99000

99000

(2000)

6000

95000

8000

50000

(2000)

92000

5090/5099: فيما يلي بيان بصافي االيرادات او الخسائر الخاضعة للضريبة الحد االفراد وذلك عن عامي 3مثال

5099عام 5090عام بيان 1200 8200 المرتبات وما في حكمها

4000 (90000) النشاط التجاري والصناعي

2000 (5000) نشاط المهن الغير تجارية

6200 6000 الثروة العقارية )اساس فعلي(

5090/5099: تحديد وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين عن عامي المطلوب

اإلجابة

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 26

5090وعاء الضريبة عن عام المرتبات وما في حكمها

شاط المهن التجارية والصناعية ن

نشاط المهن الغير تجارية

دخل في الحسبة عشان فعلي الثروة العقارية )فعلي(

ونشاط المهن الغير تجارية تروح ع السنه الجاية الخسارة المتبقية للنشاط التجاري والصناعي

مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة

( االعفاء الضريبي العام -)

ء الضريبة = وعا

5099وعاء الضريبة عن عام المرتبات وما في حكمها

خسائر تصفيةمج 6000يطرح منه -ربح السنة للنشاط التجاري والصناعي 4000)نشاط المهن التجارية والصناعية

سابق من كل /مج خسائر العام ال90000خسائر العام السابق من النشاط التجاري والصناعي ×العام السابق لكل االنشطه

والناتج ( وفضل زي ماهو ومش اتصفى مع باقي االنشطه عشان كانت خسائر مرحله من السنة اللي فاتت95000االنشطه

خسارة ولو ربح او خسارة السنه دي تدخل

(5000/95000×6000) – 2000نشاط المهن الغير تجارية

الثروة العقارية )فعلي(

مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة

( االعفاء العام الضريبي -)

= وعاء الضريبة

(90000)

(5000)

6000

(6000)

(9000)

8200

8200

(2000)

3200

1200

4000

6200

50000

(2000)

92000

5090/5099: فيما يلي بيان بصافي االيرادات او الخسائر الخاضعة للضريبة الحد االفراد وذلك عن عامي 4مثال

5099عام 5090عام بيان 1000 8000 المرتبات وما في حكمها

2000 (4000) النشاط التجاري والصناعي

(5000) 3000 نشاط المهن الغير تجارية

6000 (8000) الثروة العقارية )اساس فعلي(

5090/5099: تحديد وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين عن عامي المطلوب

ابةاإلج

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 27

5090وعاء الضريبة عن عام المرتبات وما في حكمها

نشاط المهن التجارية والصناعية

نشاط المهن الغير تجارية

تدخل عشان فعلي اما لو حكمي هتترمى في جنب ومش هتصفي مع الخسائر الثروة العقارية )فعلي(

النشطتها السنة الجايةوالثروة العقارية ترحل الخسارة المتبقية للنشاط التجاري والصناعي

مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة

( االعفاء الضريبي العام -)

= وعاء الضريبة

5099وعاء الضريبة عن عام المرتبات وما في حكمها

مج 1000يطرح منه -ربح السنة للنشاط التجاري والصناعي 2000نشاط المهن التجارية والصناعية )

/مج 4000خسائر العام السابق من النشاط التجاري والصناعي ×لسابق لكل االنشطهخسائر العام ا تصفية

وطالما ربح يبقى هيدخل في الحسبة مع باقي االنشطه (95000خسائر العام السابق من كل االنشطه

5099)دخلت في الحسبة وبتصفي مع باقي االنشطه عشان دي خسارة في نشاط المهن الغير تجارية

السنه دي(

)بربح السنه دي ومش عملنا خسارة السنه اللي فاتت عشان دي عقارات( الثروة العقارية )فعلي(

مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة

( االعفاء العام الضريبي -)

= وعاء الضريبة

(4000)

3000

(8000)

(1000)

5000

(5000)

6000

8000

8000

(2000)

3000

1000

6000

92000

(2000)

90000

:5099فيما يلي االيرادات الخاضعة للضريبة الحد االفراد وذلك عن عام : 2مثال

–ج صافي ايرادات الثروة العقارية 2000 –ج ارباح نشاط مهن غير تجاريه 95000 –ارابح نشاط تجاري وصناعي 50000

ج مرتبات وما في حكمها8000

فإذا علمت أن:

ج9200قيمة المبالغ التي حجزت من الممول خالل السنة تحت حساب الضريبة بلغت -

ج ضريبة المباني 200سداد الممول خالل السنة -

5099: الضريبة الواجبة السداد عام المطلوب

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 28

5099وعاء الضريبة عن عام المرتبات وما في حكمها

نشاط المهن التجارية والصناعية

نشاط المهن الغير تجارية

الثروة العقارية )فعلي(

مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة

( االعفاء الضريبي العام -)

= وعاء الضريبة

حساب الضريبة:

%90×ج االولى 92000ال

%92×ج الثانية50000ال

%50×ج الثالثة 2000ال

الضريبة المستحقة عن العام

يخصم منها:

الضريبة المبالغ المسددة خالل العام تحت حساب

الضريبة العقارية:

ج200الضرائب العقارية المسددة )ضريبة المباني(

)صافي ايرادات × مدى مساهمة الثروة العقارية في الضرائب = الضريبة المستحقة عن العام تقارن بـ

ج699(=2000/42000×)2200الثروة العقارية/مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة(

هو المسدد يخصم المبلغ االقل و

الضريبة الواجبة السداد عن العام

8000

50000

95000

2000

9200

3000

9000

42000

(2000)

40000

2200

(9200)

(200)

3200

5090/9509: فيما يلي بيان بصافي االيرادات او الخسائر الخاضعة للضريبة الحد االفراد وذلك عن عامي 6مثال

5099عام 5090عام بيان 1000 8000 المرتبات وما في حكمها

7000 90000 النشاط التجاري والصناعي

90000 (96000) نشاط المهن الغير تجارية

2000 4000 (حكميالثروة العقارية )اساس

5090/5099: تحديد وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين عن عامي المطلوب

اإلجابة

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 29

5090وعاء الضريبة عن عام )الزم تترمى لوحدها في جنب دايما ، حد بيخسر من المرتبات ؟؟ (المرتبات وما في حكمها

نشاط المهن التجارية والصناعية

نشاط المهن الغير تجارية

مش دخل في الحسبة عشان حكمي مش فعليييييييييييييييي افهم بقى حكمي يعني ()حكميالثروة العقارية

قديريت

لنشاط المهن الغير تجارية تروح ع السنه الجاية الخسارة

مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة

( االعفاء الضريبي العام -)

= وعاء الضريبة

5099وعاء الضريبة عن عام المرتبات وما في حكمها

نشاط المهن التجارية والصناعية

(6000-90000نشاط المهن الغير تجارية )

ثروة العقارية )فعلي(ال

مجموع صافي الدخل الخاضع للضريبة

( االعفاء العام الضريبي -)

= وعاء الضريبة

90000

(96000)

(6000)

7000

4000

8000

4000

95000

(2000)

7000

1000

99000

2000

52000

(2000)

50000

بعض النقاط الهامه على كل المنهج

مارين الهامه جداوالت الخصائص العامة للضريبة -9

تعني ان كل مصدر من مصادر دخل الشخص الطبيعي او االعتباري يخضع لضريبة معينة على حسب نوع او مصدر الضريبة النوعية:

دخله.

: تعني ان يخضع دخل الشخص الطبيعي اواالعتباري لضريبة واحده مهما اختلف مصدرها.الضريبة الموحدة

يخضع للضريبة كل مايتحقق من دخل اوايراد داخل الحدود االقليمية لجمهورية مصر العربية بغض النظر مبدأ التبعية االقتصاديةطبقا ل

عن محل اقامة المستفيد او جنسيته.

تعديل وبفرض ان الممول اراد 39/95وتنتهي 9/9بفرض ان السنة المالية التي يتم التحاسب الضريبي عنها تبدأ من :9تمرين

9/7العام القادم فانه في هذه الحالة سيحاسب ضريبيا على الفترة من 30/6وتنتهي في 9/7سنتة المالية بحيث تبدأ في العام من

شهور فقط )تقل عن سنة( 6أي 39/95وحتى

شهرا. 92حاسبته على فإن هذه المدة تضاف على السنة الماضية فيتم م 9/4اما اذا اراد تعديل سنتة المالية بحيث تبدأ في

شرائح ضريبة بنظام خلي بالك الشخص المقيم ناخد عليه % من ايراده90انما الغير مقيم هناخد عليه

ج احسب الضريبة المستحقة عليه900000بلغ صافي الدخل السنوي الحد االشخاص تمرين هام:

االولى معفاه 2000 -9

ج %9200 =90× 52000 -5

ج 3000%=92×92000الثالثة -3

ج 95000%=50×22000الرابعة -4

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 30

ج 96200=95000+3000+9200اذا الضريبة المستحقة على الشخص =

المبالغ التالية : 5008في احدى شركات القطاع العام تقاضى احد الموظفين خالل شهر يوليو هام اوي: تمرين:

ج عالوات خاصة مضافة الى االجر االساسي 300ج مرتب اساسي شامل 620

ج عالوات خاصة غير مضافة لالجر االساسي300

ج منحه شهرية في عيد العمال 90

ج اجر اضافي 500

% من مرتبه االساسي الشهري 900وهذا باالضافة الى حوافز انتاج تبلغ

هو .................... . 5008فإن مبلغ التأمين االجتماعي على هذا الموظف عن شهر يوليو

% لو كان مش مشترك في 93% )94× ونضربه 620ج يبقى ناخد االقل وهو 752ج والحد االقصى هو 620االجر االساسي الحل:

ج 19التأمين( =

%( حوافز انتاج = 900×620ج اجر اضافي + )500ج منحة شهرية + 90ج عالوات خاصة غير مضمومة + 300االجر المتغير :

% لو الموظف مش مشترك في التأمين 90% )99× ضربه ون 200ناخد االقل وهو ال 200ج والحد االقصى هو 9960

ج 11االجتماعي(=

ج روح حطها في النقط ...... .910=19+11هو 5008اذا اشتراك التأمين االجتماعي عن شهر يوليو

ين ج وانه يدفع سنويا اشتراك في صناديق التأم30000بلغ صافي الدخل على أحد الموظفين السنوي تمرين: كله هام بقى :

الخاصة وايضا يدفع اشتراك التأمين على حياته لصالح زوجته واوالده القصر فإن المبلغ الواجب خصمه من صافي الدخل لهذه

االشتراكات هو ...... .

ج ايهما اكبر وبما ان صافي 3000% من صافي االيراد او 92كل الكالم ده بيخصم من اجمالي المرتبات ولكن ال يزيد عن الحل:

ج وناخد الكبيييير يا كبير افتكر المسأله 3000ج ونقارنه بحد المقارنه ال4200ج = 30000%×92ج اذا االعفاء 30000د االيرا

بتاعت المرتبات وبص فيها وكان الكبير ده يقارن بعد كده بالمسدد الفعلي وناخد االقل افتكرت ؟

ه مشترك في صناديق التأمين الخاصة وايضا مشترك لدى ج وان52000بلغ صافي دخل احد الموظفين السنوي تمرين هام اوي:

ج فإن المبلغ 5200احدى شركات التأمين على حياته لصالح زوجته واوالده القصر فاذا كان المبلغ المسدد سنويا لهذه االشتراكات

الواجب خصمه من صافي الدخل لهذه االشتراكات .......... .

ج 52000صافي االيراد هو الحل :

ج ونقارنه بالمسدد الفعلي وهو 3720ج ناخد الكبير وهو 3000ج وحد المقارنه مبلغ ثابت 3720=52000%×92% = 92فاء االع

ج 5200وناخد االقل ، اذا المبلغ الواجب خصمه هو 5200

المدير الفني السابق، : تعاقد نادي األهلي مع مدرب اجنبي لقيامه بتدريب الفريق االول بالنادي خلفا لحسام البدريتمرين هام اوي

ج شهريا ونظرا الستمرار العروض الغير مرضية للفريق فقد تقرر 2000ج وسكن خاص قيمته االيجاريه 900000مقابل راتب مقداره

مع هذا المدرب وينص العقد على انه في حالة الفسخ يتحمل الطرف الذي قام بالفسخ بمبلغ 59/7/5099مجلس االدارة فسخ العقد في

ج للطرف االخر وبالفعل قام النادي بسداد المبلغ للمدرب فاذا علمت ان المدرب قد اشترك في حملة اعالنية تم تصويرها 300000

ج والثانية لشركة مصرية 500000بدولة االمارات احداهما لشركة اماراتية اعلن عنها في التليفزيون االماراتي وحصل على مبلغ

ج حصل عليها المدرب ، فإن الضريبة المستحقة على هذا الممول........... .972000قابل اعلن عنها بالتلفزيون المصري م

يوم يعني غير مقيم يبقى ناخد 983شهور وبالتالي فهي اقل من 2يعني 95/7الى 9/5المدة التي قضاها المدرب في مصر من الحل:

% من اجمالي ايراده90عليه

تحديد اجمالي الدخل:

ج 200000=900000×2شهور 2لمرتب خالل ا

ج52000ج=200×2مزايا عينيه )سكن مجاني( =

ج300000تعويض فسخ العقد

972000مقابل اشتراك في حملة اعالنية بالداخل

مقابل اشتراك في حمله اعالنية بالخارج ماتخضعش للضريبة النها ال من خزنه مصرية وال من ارض مصر

ج روووووووووووح .900000% اذا الضريبة المستحقة عليه هي 90به في اذا اجمالي الدخل هو مليون ونضر

39/8/5099وحتى 9/3/5099تعاقدت احدى الشركات المصرية مع خبير اجنبي للقيام ببعض االعمال لديها من تمرين هام اوي:

الضريبة المستحقة عليه .......... ج فما هي 952000ج وبلغت صافي دخله 920000وبلغ اجمالي ما حصل عليه من دخل خالل الفترة

.

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 31

يوم احسب الشهور كويس وااليام كويس او اسأل المراقب في اللجنه بقى 984: المده التي قضاها الخبير في مصر هي الحل

% 90يعني هنا شخص مقيم بص يا سيدي لو مقيم هنحسب عليه بشرائح مش

معفي 2000الشريحة االولى

9200%=90×52000( = 30000حتى 2000الثانية )من اكثر من

3000%=92×92000( = 42000حتى 30000الثالثة )من اكثر من

97000%=50×22000( = 520000حتى 42000الرابعة )اكثر من

ج 39200اذا الضريبة المستحقة على امه هي

سؤال

30/90/5095حتى 55/7/5095ديها خالل المدة من تعاقدت احدى الشركات التابعة للقطاع الخاص في مصر مع خبير اجنبي للعمل ل

ج على ان يتحمل بالضريبة المستحقة.30000وينص العقد على حصوله على مبلغ اجمالي يعادل

المطلوب:

تحديد قيمة الضريبة المستحقة على هذا الخبير

اإلجابة:

30يوم اغسطس + 39يوم يوليو + 90يوم( = 983حدد االول مدة االقامة عشان اعرف الشخص مقيم في مصر وال ال )قانون ال

يوم لذلك يعتبر الشخص غير مقيم في مصر زي ماقولنا في اول اجزاء... 983يوم وهي اقل من 905يوم اكتوبر = 39يوم سبتمبر +

جنيه3000%=90×30000مقدار الضريبة المستحقة للشخص الغير مقيم =

خلي بالك الشخص المقيم ناخد عليه شرائح % من ايراده90انما الغير مقيم هناخد عليه

سؤال

حصل احد اعضاء هيئة التدريس بكلية التجارة جامعة المنصورة على المبالغ التالية :

ج مقابل التدريس باحدى المعاهد العليا الخاصة 3000

ج مقابل تدريس العاملين في احدى الشركات5000

والمطلوب:

قة تحديد مقدار الضريبة المستح

اإلجابة:

ج300% = 90×3000الضريبة المستحقة على مقابل هيئة التدريس =

ج 500%= 90×5000الضريبة المستحقة على مقابل التدريب بالشركات =

% وده من الجهات غير 90من المهن الحرة هي )من نص التمرين فهمنا انه مقيم( الضريبة للشخص المقيم جهات عملهم األصلية.

امتحاااااااااااااااااااااااان هااااااااااااااااااام تطبيقات

ول: السؤال اال

اختر االجابة اإلجابة الصحيحه من بين االجابات الواردة اسفل كل عبارة مما يلي مع التعليق على االجابة )هام( كمل العبارات التاليه المختاره

و ا مكن ذلك ا

:كلما ا

خذ الضريبة على دخل االشخاص – 1

الطبيعيينتا

التبعية االقتصادية ب-ا

التبعيه االجتماعية فقط د-مبدا التبعية االقليمية فقط ج-مبدا

التبعيه -مبدا

مبدا

االجتماعية واالقليميه

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 32

االجابة: ا

جمعت الضريبة التي على دخول االشخاص الطبيعيين في خصائصها بين: -2 انها ضريبه -انها ضريبه مباشرة وشخصيه د-ضريبه مباشرة ونوعيه جانها -انها ضريبة مباشرة وموحده ب-ا

مباشرة وعينيه االجابة: ج، حيث يتحمل عبؤها الممول مباشره وشخصيه اي تراعي االمور الشخصية )اعفاءات(

يعتبر الشخص الطبيعي غير مقيم اذا -3 كان له موطن دائم في مصر-ا

يوم متصله او متقطعه خالل اثنى عشر شهرا 113كانت مدة اقامته تزيد على -ب اذا كان من المصريين الذيين يؤدون مهام وظائ فهم في الخارج ويحصلون على دخولهم من خزانة مصرية.-ج اجابة اخرى -د

يوم متصله او متقطعه خالل اثنى عشر شهرا، كل الشروط اللي في 113االجابة:د : كانت مدة اقامته اقل من وط المقيم.السؤال دي شر

طبقا الحكام الضريبة على المرتبات يعتبر من المبالغ التي تخصم من اجمالي االيرادات الخاضعة للضريبة : -4 ت نهاية الخدمه ج-المعاشات ب-ا

حصة العاملين في االرباح-مزايا عينيه اجتماعية د-مكافا

االجابة: د ت للضريبة طبقا الحكام القانون للمرتبات وما في حكمها هذه الفائت يخضع مايحصلون عليه من مرتبا-5

ت ومكافا

ماعدا رئيس واعضاء مجلس االدارة في الشركات القابضه-ا

رئيس واعضاء مجلس االدارة من المساهمين في شركات القطاع العام-ب رئيس واعضاء مجلس االدارة من غير المساهمين في شركات القطاع العام-ج

االجابة: ج قا الحكام المهن الغير تجاريه، اذا كان الممول ال يقوم بامساك دفاتر منتظمه فانه يتم االخذ:طب-6 االيرادات حكميا والمصروفات فعليا-االيرادات فعليا والمصروفات حكميا ب-ا

طبقا الحكام المهن الغير تجاريه، اذا كان الممول ال يقوم بامساك دفاتر منتظمه فانه يتم:-7 عدم ترحيل الخسائر -يل الخسائر بترح-ا

االجابة: ب في اطار احكام الضريبة على ارباح االشخاص الطبيعيه، فانه يعتبر من االشخاص الطبيعيه -1 ة فردية-ا

عن ميراث منشا

شركة الواقع التي تنشا

الشركاء المتضامنين في شركات التضامن-ب

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 33

كل ماسبق-ج الشئ مما سبق-د

االجابة: ج الصناعات التحويليه تخضع االرباح التي تتحقق للضريبه في حالة: في -9 اذا قدم الغير المواد او االشياء الى الصانع لتحويلها لحسابه بشرط ان يتم ذلك على وجه االحتراف -ا

اذا قدم الغير المواد او االشياء الى المصنع لتحويلها لحسابه حتى لو تم ذلك مره واحده-ب االجابة: ا

تفرض الضريبه على االرباح التي تتحقق خالل السنه من الصفقه الوحيده التي -11 قام بها شخص مقيم ومرتبطه باصول متداوله اشتراه بغرض االستخدام الشخصي-ا

قام بها شخص مقيم او غير مقيم ومرتبطه باصول متداوله تم شراؤها بغرض تجاري او صناعي وتم البيع خالل -ب ن تاريخ الشراءاثنى عشر شهرا م

االجابة: ب جير حوائطه الحدى الشركات لكي تعرض عليها االعالنات الخاصه بمنتجاتها فان مقابل -11

اذا قام مالك عقار بتا

جير يخضع للضريبه تبعا الحكام التا الثروه العقاريه-المرتبات وما في حكمها ج-النشاط التجاري والصناعي ب -ا

االجابة:ا

االفراد بالتصرف في العقارات واالراضي التي يمتلكها وذلك على النحو التالي: قام احد-12 ج 511111باع احد العقارات المبنيه )والتي تقع خارج كردون المدينه( بمبلغ - ج للمتر الواحد 1111متر بسعر 5111وباع قطعة ارض )تقع خارج كردون المدينه( مساحتها - ج251111اليه من مورثه بحالتها عند الميراث بمبلغ باع احد العقارات التي الت -

فإن الضريبه المستحقه على هذه التصرفات هي ..........االجابة: ال شئ عشان العقارات تقع خارج كردون المدينه ، وعشان العقار االخير جه له بحالته من الميراث وكل ده

مش عليه ضرائب تصرفات عقاريه. ظهرت السجالت وال-13 ة فردية في نهاية عام ا

ن : 2112دفاتر الحدى شركات الواقع الناتجه عن ميراث منشا

ا

21111% ومتوسط حقوق الملكية خالل السنه 21ج بمعدل فائده 111.111متوسط القروض خالل السنه ن %1كان 2112ج وسعر االئ تمان والخصم المعلن لدى البنك المركزي في اول يناير 6111والعوائد الدائنه

فا

مقدار العوائد المدينه التي تعتبر من التكاليف واجبة الخصم هي ............. العوائد الدائنه –االجابة: العوائد المدينه التي تعتبر من التكاليف واجبة الخصم = العوائد المدينه

دى البنك وهو ونقارنه بمثلي اي ضعف سعر االئ تمان ل 21111ج = 111.111%×21نحصل على العوائد المدينه 16111وناخد االقل وهو ال 16111ج=%111.111×16

ج11111=6111-16111اذا العوائد الواجبة الخصم =

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 34

مين على حياته لصالح زوجته و 2111موظف باحدى الوحدات الحكوميه يسدد سنويا -14

ج اقساط تا

مين الخاص، فاذا علمت ان صافي ايراده من المرتب1211 ج، 26111ات وما في حكمها اشتراك في صندوق التا

فان المبلغ الذي يسمح بخصمه من االيرادات الخاضعة للضريبه يكون ..........لة المرتبات يا زعيم(

االجابة: دي مرتبات ماشي )الخطوه االخيره في مسا

ج4111=1211+2111المسدد الفعلي = اذا هو الذي يخصم يا برنس 3911وناخد االقل وهو 3911نقارنه باالتي

3911=26111صافي ايراد % ×15 وناخد االكبر 3111يقارن بمبلغ ثابت

3911وهو فريضه الزاميه جبريه تفرضها الدوله بما لها من سياده وسلطه لمقابلة نفقاتها العامه كالدفاع واالمن -15

والصحه والتعليم وغيرها. ........ذلك هو ..

االجابة: الضريبه، اما الزكاه فهي حق واجب في مال مخصوص لطائ فه مخصوصه في وقت مخصوص لتحقيق رضا هللا عز وجل .

ضريبه يتحمل عبؤها المكلف بدفعها للخزانه العامه للدوله وال يمكن نقل عبئها الى طرف اخر كضرائب -16

الدخل.الغير مباشره فهي التي يمكن للمكلف بها نقل عبئها الى طرف اخر االجابة: الضرائب المباشره، اما الضرائب

كضريبه المبيعات. سنوية -17

الضريبه تفرض سنويا على مجموع صافي دخل االشخاص الطبيعيين فهو ........ االجابة: مبدا

الضريبهن تكون كل سنه ماليه وحده زمنيه مستقل

استقالل السنوات المالية يقضي با

ما مبدا

ه عن غيرها من السنوات ا

بما يتعلق بااليرادات والمصروفات وخالفه

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 35

هو الممول او الفرد . الشخص الطبيعي : هو كل شخص يرتبط مع الممول بعالقه تؤثر في تحديد وعاء الضريبه بما في ذلك الشخص المرتبط:

الزوج والزوجه-1% على االقل من عدد او قيمة 51ر مباشر شركة االموال والشخص الذي يمتلك فيها بشكل مباشر او غي-2

االسهم او من حقوق التصويت. شركة االشخاص والشركاء المتضامنون والموصون فيها-3% على االقل من عدد او قيمة االسهم او حقوق التصويت في 51اي شرك تين او اك ثر يمتلك فيها شخص اخر -4

كل منهما.ل بمقتضاه بين شخصين غير مرتبطين او اك ثر ويتحدد وفقا لقوى هو السعر الذي يتم التعامالسعر المحايد:

السوق وظروف التعامل.: مبالغ مدفوعه ايا كان نوعها مقابل استعمال او حق استعمال حقوق نشر او براءة اختراع او خالفه او االتاوات معدات.

ابته او المنقوله في حين تفرض تفرض الضريبه على الثروه في صورتها الثالضريبة على الدخل وعلى االنفاق: ضرائب الدخل على دخول االشخاص الطبيعيين او االعتباريين، بينما ضرائب االنفاق تفرض في مرحله تداول

السلع والخدمات.ة الدائمه:

ة الدائمه في المشروع او المنشا

هو الكيان االقتصادي الذي يزاول النشاط االصلي في مصر او المنشا

يان اقتصادي في الخارج تطبيقا لمبدا االقليميه .مصر التابعه لكة الدائمه

هي كل مشروع او مكان ثابت لالعمال يتم من خالله تنفيذ كل او بعض اعمال المشروعات والمنشا

مصر.غير مقيم في الخاصه بشخص :من الحاالت التي نص عليها القانون بعدم التزام الممول بتقديم االقرار الضريبي االتي-11 ان يقتصر دخله على المرتبات وما في حكمها مهما كان مقدارها-ا

ج سنويات5111ان يقتصر دخله على الثروه العقاريه وحدها بشرط عدم تجاوزها االعفاء العام -بان يقتصر دخله على كل من المرتبات وايرادات العقارات بشرط عدم تجاوز صافي الدخل حد االعفاء -ج

السابق. كل ماسبق -د ال شئ مما سبق -ه

االجابة: د تستحق الضريبه في اليوم التالي النتهاء الفتره الضريبية اي اعتبارا من اول يناير من كل عام، كما تستحق -19

بوفاة الممول او انقطاع اقامته او توقفه كليا عن مزاوله النشاط ريبه المستحقهالض-الضريبه المسدده تحت الخصم ج-الضريبة المسدده ب-ا

االجابة: ج تحسب في نهاية العام بتطبيق معدالت الضريبه على صافي الدخل الخاضع للضريبه بعد استبعاد االعفاء -21

العام وعلى اي يخصم منها بعض البنود.

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 36

الضريبه المستحقه-الضريبه المسدده تحت الخصم ج-الضريبة الواجبة السداد ب-ا

االجابة: ا

لتزم الشخص الطبيعي الخاضع للضريبه او المعفي من الضريبه بتقديم االقرار الضريبي السنوي الى ي-21

مورية الضرائب المختصه في .............. االجابة: قبل اول ابريل من كل سنه خالل المده من اول يناير ما

يجب تقديمه في 2117ديسمبر 31وحتى اخر مارس من كل سنه فمثال االقرار الضريبي عن السنه المنتهية في .2111وحتى اول ابريل 2111الفتره من اول يناير

ة الدائمه كل من:

ال يعتبر في حكم المنشا

االنتفاع بالتسهيالت الخاصه باغراض التخزين وعرض البضائع -1 االحتفاظ بالسلع والبضاع للتخزين-2 االحتفاظ ببعض السلع بغرض اعاده تصنيعها-3 بمكان ثابت لتجميع معلومات عن المشروع او مباشرة نشاط الشراء فقط االحتفاظ-4 االحتفاظ بمكان ثابت لمباشرة اي عمل ذو صفه تمهيديه للمشروع-5االعمال الصناعية او التجاريه التي تقوم بها شركة اجنبيه عن طريق سمسار او وكيل عام بالعموله او اي -6

وكيل اخر ذي طبيعه مستقله. ون الشخص االعتبار مقيما في مصر في الحاالت التاليه:يك-22 سس وفقا للقانون المصري -ا

اذا كان قد تا

اذا كان مركز ادارته االساسيه او الرئيسيه في مصر -بسمالها.51اذا كان شركة تملك فيها الدوله او احد االشخاص االعتباريه العامه اك ثر من -ج

% من را

كل ماسبق-د االجابة: د

لة امتحاااااااااااااااااااااااااااااااااااااان هامأسئ

: تدريب عملى

ج وذلك عن العام المنتهى 00111بلغ صافى الربح المحاسبى الحدى المنشات الفردية التجارية مبلغ فاذا علمت مايلى: 10/01/1112فى

نهبرغم وجود صور فواتير ع ج لم تسجل بالدفاتر 1011يوجد فاتورة مبيعات بمبلغ -0

ج مسجلة مرتين 011ضمن المشتريات فاتورة بمبلغ -1

ج قيمة عمولة منحتها المنشاة البن صاحب المنشاة 101تشمل مصروفات البيع والتوزيع -1

ج 011توجد بضاعة مسحوبة بمعرفة صاحب المنشاة اتضح عدم تسجيلها بالدفاتر علما بان تكلفتها -4

ج 201وقيمتها السوقية

% علما 01ج وهو سعر السوق منخفضا بنسبة 4011)صنف س( بمبلغ قومت بضاعة اخر المدة -0

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 37

ج 0111بأن تكلفتها فى الدفاتر

ج ولم تصل لمخازن المنشأة حتى تاريخ 2111بمبلغ 11/01/1112اشترت الشركة بضاعة يوم -0

ج على اساس سعر بيعها الذى يعادل 00111الجرد ، واخرى متبقية لدى الوكيل بالعمولة بمبلغ

من تكلفتها وأدرجت ضمن المخزون% 001

.1112اجراء التعديالت الالزمة لتحديد الربح الضريبى عن : المطلوب

االجـــــــــــــــــــــــابة صافى الربح المحاسبى من واقع قائمة الدخل : يضاف الية

مبيعات غير مسجلة مشتريات مسجلة بالزيادة مصاريف البيع والتوزيع ألبن صاحب المنشأة بضاعة مسحوبة )بالتكلفة( بضاعة اخر المدة )فرق تقويم( بضاعة بالطريق

: يخصم منة

أرباح بضاعة لدى الوكيل غير مباعة

صافى الربح الضريبى

1011 011 101 011 011 2111

00111

00101

10101

(0111)

10101

مالحظات على الحل:

ج نقص فى االيرادات الخاضعة للضريبة. 1011مبلغ يترتب على عدم تسجيل فاتورة البيع ب -0

ج مرتين يعنى زيادة فى التكاليف الواجبة الخصم ومن ثم تضاف 011تسجيل فاتورة مشتريات بمبلغ -1

للوعاء

العمولة الممنوحة ألبن صاحب المنشأة ال تعد من التكاليف الواجبة الخصم )شخص مرتبط( -1

خفيض االيرادات ومن ثم اضافاتها وبالتكلفةالمسحوبات الغير مسجلة يترتب عليها ت -4

ج( الن العبرة بالتكلفة او 4011بدال من 0111ج ) 011النقص فى تقويم البضاعة اخر المدة -0

السوق ايهما اقل ولكن ان تكون القيمة فى السوق او بالتكلفة حقيقية وليست صورية او منخفضة

بالطريق ولم تصل لمخازن الشركة ، مما يعنى البضاعة المشتراة )سجلت كمشتريات( ونظرا النها -0

ج لاليرادات الخاضعة 2111ج ومن ثم تم اضافة 2111انخفاض المخزون )كإيراد( بالقيمة

للضريبة

% من تكلفتها ، ولم تباع 001ج وهو سعر بيعها ويعادل 00111اما البضاعة المتبقية لدى الوكيل -2

بالتكلفة لذلك يستبعد الربح الغير محقق عنها من وادرجت ضمن المخزون بسعر البيع والمفروض

الوعاء.

مثال عام

10/01/1112بلغ صافى الربح المحاسبى الحدى المنشات الفردية عن السنة المنتهية فى ج وقد اظهر الفحص الضريبى ما يلى : 011.111مبلغ

ى ج عل 0111، 011بلغت مسحوبات صاحب المنشاة من البضاعة واثاث الشركة -0

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 38

ج(111التوالى ولم تسجل )علما بان مخصص االهالك لالثاث

ج ديون معدومة محصلة اعتمدت منها مصلحة الضرائب 0111ظهر ضمن االيرادات -1

ج فقط 201من قبل

ج لم تدرج المنشاة اى 011ج وبيعت بمبلغ 011تبين اسقاط فاتورة بضاعة مشتراة بمبلغ -1

قيمة عن العمليتين

ج مكاسب بيع االت 1111سب وخسائر صفقات بعمالت اجنبية،ج مكا0111ظهر مبلغ -4

ج ارباح اعادة تقدير اراضى مملوكة للشركة00111مهلكة دفتريا،

ج ايراد محصلة عن مبانى مؤجرة للغير )علما بان 0111لم تظهر ضمن االيرادات -0

ج بحجة انها يتم تسويتها فى ايرادات الثروة العقارية(011االيجار الشهرى

:لمنشاه على التعويضات التاليةحصلت ا -0

ج تعويض عن بضاعة احترقت بالمخازن وبيعت مخلفات الحريق من البضاعة بمبلغ 01.111 - أ

ج ولم تدرج شئ0111

ج ادرجت كتعويضات محصلة من شركة اخرى قامت بتقليد عالمة المنشأه011 - ب

ج ولم تدرج 1111 ج تعويض عن سيارة اصيبت فى حادثة وقد بلفت تكاليف االصالح للسيارة0111 - ت

شئ

حصلت المنشاة االيرادات الفرعية التالية ولم تدرجها ضمن ايراداتها: -2

0111ج خصم مكتسب

1111ج فوائد بيع بالتقسيط

1111ج فوائد اذون خزانة

4111 فوائد الحسابات الجارية الدائنة بالبنك

0111ة ج منح واعانات تصدير من وزارة الصناعة للمساعدة فى مواجهة منافس

المنتجات المصرية فى االسواق الدولية

0111ج ارباح اوراق مالية فى احدى الشركات المساهمة

: تحديد صافى الربح الخاضع للضريبة.المطلـــــــــــــــــوب األجــــــــــــــــــــــــــابة

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 39

صافى الربح المحاسبىمن واقع قائمة الدخل عن السنة المنتهية فى 10/01/1112

: ف اليةيضا مسحوبات بضاعة مسحوبات اثاث أرباح بيع بضاعة غير مسجلة كمشتريات او مبيعات مكاسب وخسائر صفقات بعمالت اجنبية مكاسب بيع االت مهلكة دفتريا ايرادات مبنى للغير تعويض عن بضاعة محترقة +ثمن المخلفات تعويض عن تقليد عالمة تجارية تعويض عن سيارة)الفرق( خصم مكتسب فوائد بيع بالتقسيط فوائد اذون خزانة)معفاه( فوائد حسابات جارية دائنة بالبنك )معفاه( منح واعانات تصدير ارباح اوراق مالية

االجمالى

:يخصم منة

ديون معدومة محصلة ارباح اعادة تقدير ارض مملوكة للشركة

10/01/1112صافى الربح الضريبى عن السنة المنتهية فى

011 211 111 ...... ...... 0111 00111 ..... 1111 0111 111 ...... ...... 0111 ......

011.111

10011

101 00111

010.011

(00101)

000.101

تدريب عملى:

لسنة ج عن ا01.111بلغ صافلى الربح المحاسبى من واقع قائمة الدخل الحدى المنشات الفردية مبلغ وبالفحص الضريبى تبين مايلى: 10/01/1112المنتهية فى

:تتضمن مصروفات المنشاة ج ديون معدومة نصفها مضى علية اكثر من سنتين امام القضاء دون تحصيل1111 ج قسط تامين على حياة الممول4111 ج لمخالفة التسعيرة111ج غرامات وتعويضات منها 0111 ج السرة عامل سابق بالمنشاه011عية الهالل االحمر وج لجم0111ج تبرعات منها 1111 ج101ج التامينات االجتماعية على صاحب العمل والعاملين المسدد منها فعال 1111 ج رسوم رخص ودمغات وتوثيق امام الشهر العقارى1111 ج فوائد قرض لتشطيب شقة صاحب المنشاة1111

لغيرج ضريبة عقارية عن المبنى المملوك والمؤجر ل011

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 40

ج خسائر بيع اوراق مالية مقيدة فى سوق االوراق المالية0111ج وتستهلك بمعدل 01.111بمبلغ 0/0/1112ج اهالك االت ومعدات )علما بانها مشتراة فى 0111

ج01111 0/0/1112% بطريقة القسط السنوى ورصيد اساس االهالك فى 01 :وتتضمن ايرادات المنشاة

الهلىج فوائد ودائع البنك ا1111 ج ايرادات عقارات للغير1111 ج فوائد البيع بالتقسيط0111

م1112:اجراءات التعديالت االزمة لتحديد صافى الربح الخاضع للضريبة عن عام المطلوب

ةاالجــــــــــــــــــــــــــاب

صافى الربح من واقع قائمة الدخل عن السنة المنتهية فى م10/01/1112

: يضاف الية معدومةديون

الزيادة فى قسط التامين على حياة الممول غرامة وتعويض مخالفة التسعيرة تبرعات جمعية الهالل االحمر)تضاف مؤقتا( تبرعات السرة عامل سابق)تضاف نهائيا( التامينات االجتماعية على صاحب العمل والعمال فوائد قرض صاحب المنشاة خسائر بيع اوراق مالية مقيدة فى البورصة االهالك المحاسبى لالالت والمعدات

المجموع

يخصم منة االهالك الضريبى لالالت والمعدات -0

صافى الربح المعدل قبل خصم التبرعات

تبرعات جمعية الهالل االحمر: -1

الحد االقصى المدفوع 0111 1121

صافى الربح المعدل

االعفاءات: -1

فوائد ودائع البنك االهلى

1112ح الضريبى صافى الرب

0011 0111 111 0111 011 011 1111 0111 0111

01.111

00211

40111

0111

1111

00.211

(40111)

11.211

(0111)

00211

(1111)

00211

:مالحظات

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 41

التبرع السرة عامل سابق ال يعد تكلفة واجبة الخصم وتضاف نهائيا

من صافى الربح المعدل ولذلك اضيف مؤقتا01رع لجمعية الهالل االحمر تكلفة بشرط اال تزيد عن التب %

خسائر بيع االوراق المالية ال تعتبر من التكاليف الواجبة الخصم

اضيفت فوائد قرض صاحب المنشأة الستخدامة الشخصى

ريبى على اساس نظام االهالك الجديدتم اضافة قيمة االهالك المحاسبى)محاسبيا(ويخصم لها االهالك الض

شهرا اضيفت للوعاء 00ضريبة المبانى تكلفة واجبة الخصم،الديون المعدومة التى لم تتجاوز المطالبات

ج(0111ايهما اكبر صافى) 1111% من صافى االيراد او 00تم اضافة الزيادة فى قسط التامين على

:ت الجديدةكيفية حساب االهالك الضريبى لالالت والمعدا بيــــــــــــــــــــــــان

اساس االهالك جنية

االهالك الضريبى

0/0/1112رصيد فى 0111 + االضافات

(12111% )11(االهالك االولى -) 10/01/1112رصيد فى

%(10(االهالك السنوى )-)

=20111*10%

0/0/1110رصيد فى اجمالى االهالك

01111

01111

12111

00111

40111

20111

(00111)

02111

إيرادات الثروة العقارية :تدريب

فدان يزرعها محاصيل عادية)قمح/ارز الخ(فاذا علمت ان الضريبة االصلية على الفدان)ضريبة 11يمتلك ممول ج01ج وملحقاتها 10االموال( يبة على دخل االشخاص الطبيعيين؟:تحديد صافى االيراد الذى يدخل فى وعاء الضرالمطلوب

االجــــــــــــــــــــــابة

ج0111=011/04*10*11=اجمالى ايرادات االطيان الزراعية

)صافى االيراد الذى يدخل فى وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين)ايرادات الثروة العقارية

ج4111=21/011*0111=

طرح نهر ولم تربط عليها الضريبة بعد ويزرعها خضروات افدنة اخرى 0وبفرض ان الممول لة

ج0111ومحاصيل عادية محققا ربحا وقدرة االجــــــــــــــــــــــــابة

ال ضريبة ، الن االرض لم تربط عليها ضريبة االطيان بعد،فى حين اذا كانت المحاسبة فعلية لشملت المساحتين معا

( انواع المحاصيل 10( من المادة )1: حدد البند)اعى للمحاصيل البستانيةتحديد صافى ايراد االستغالل الزر البستانية التى تخضع ايراداتها للضريبة

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 42

)هاااااااام جدا( :تدريب

طوابق متساوية القيمة االيجارية ويستغل احداها كسكن لة والسرتة فاذا علمت 0يمتلك شخص عقارا مكونا من % 01ج بسعر 111نى ان الضريبة المربوطة على المب

: تحديد صافى االيراد الذى يدخل فى وعاء الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين المطلوب االجــــــــــــــــــــــــابة

= ج1111=011/01*111اجمالى االيراد

=ج001=01/011*0011=0*..../1111)-1111صافى االيراد الذى يدخل فى وعاء الضريبة

ا في الورقة الذهبية :تدريبات )واجب( حله

:بين مدى صحة او خطا العبارات التالية مع التعليق بايجاز: ال تسرى الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين على االرباح التى تحققها شركة الواقع التى تنشا بين 0س

الورثة واستمرارهم فى استغالل منشأتة الفردية.ريبى اذا اقتصر دخلة على المرتبات وما فى حكمها مهما كان دخلة من : يلتزم الممول بتقديم االقرار الض1س

االجور وما فى حكمها. : ال يجوز ان تمتد الفترة الضريبية لممولى الضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين الى اكثر من سنة ميالدية.1سلى دخلة من خزانة : يعتبر الشخص المصرى الذى يعمل بالخارج من المقيمين فى مصر سواء حصل ع4س

مصرية او اجنبية.: ال تسرى الضريبة اال على دخل االشخاص الطبيعيين البالغين والكاملى االهلية عند مزاولتهم االنشطة 0س

التجارية داخل مصر فقط . ج االعفاء العام فى حالة مزاولة النشاط لفترة تقل عن سنة مالية.0111: ال يستفيد الممول من خصم 0سم خسائر النشاط التجارى والصناعى فى السنة التى تحققت فيها من االيرادات التى تتحقق من النشاط : تخص2س

المهنى فى هذة السنة .:ال تخصم خسائر النشاط المهنى فى السنة التى تحققت فيها من االيرادات التى تتحقق فى النشاط التجارى 0س

والصناعى فى هذة السنة .من الثروة العقارية المحددة على اساس فعلى فى السنة التى تحققت فيها من االيرادات : تخصم خسائر الدخل 0س

التجارية والصناعية والنشاط المهنى فى نفس السنة واذا تبقى جزء من هذة الخسائر ترحل لتخصم من السنوات سنوات؟ 0التالية بحد اقصى

أسئلة نظرية مل مع التبعية للغير وااليراد الناتج من العمل المستقل.علق؟: فرق المشرع بين االيراد الناتج من الع0س: فرق المشرع بين االجور وما فى حكمها من مصدر فى مصر او من مصدر فى الخارج عند الخضوع 1س

لضريبة المرتبات؟ع : فرق المشرع فى المعاملة الضريبية بين البدالت التى تعود او ال تعود على الموظف بنفع شخصى علق م1س

ذكر امثلة؟: فرق المشرع فى المعاملة الضريبية بين المزايا العينية المجانية والتى يتطلبها العمل وتلك التى ال تتطلبها 4س

الوظيفة.علق؟ :ما هى المعاملة الضريبية لكل ما يلى: 0س

المبالغ التى يحصل عليها اعضاء السلكين الدبلوماسى والقنصلى -0

مقيمون من غير جهات عملهم االصليةالمبالغ التى يحصل عليها ال -1

متجمد المرتبات واالجور وما فى حكمها التى تصرف دفعة واحدة -1

االجور التى تدفع لعمال اليومية -4

االجور والمكافات التى تدفع للخبراء االجانب غير المقيمين -0

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 43

المبالغ والمكافات التى يحصل عليها االعضاء المنتدبين نظير االدارة -0

تزامات التى فرضها القانون على المسئول عن حجز الضريبة على المرتبات؟: ما هى االل0س

اسئلة وتدريبات عمليةما هى الشروط الواجب توافرها لسريان الضريبة على ايرادات النشاط التجارى والصناعى لالشخاص : 0س

الطبيعيين؟علق على هذة العبارة –نظر الضريبية : يختلف تحديد صافى الربح من وجهة النظر المحاسبية عنة من وجهة ال1س

طبيعة الفروق بين الربح المحاسبى والربح الخاضع للضريبة؟ :وضح مدى سريان الضريبة على االيرادات التالية للمنشاة التجارية او الصناعية: 1س

التعويضات؟

الديون المعدومة المحصلة؟

فروق العملة االجنبية؟

فوائد البيع بالقسط؟

الصول الثابتة؟ارباح بيع ا

عوائد االوراق المالية؟

: ما هى الشروط العامة الواجب توافرها العتبار التكاليف واجبة الخصم عند تحديد صافى الربح الضريبى 4س للنشاط التجارى والصناعى لالشخاص الطبيعيين؟

علق على هذة –: وضع المشرع المصرى قواعد خاصة لتحديد صافى الربح الضريبى للعقود طويلة االجل 0س والقواعد الواجب اتباعها لتحديد صافى الربح الضريبى الناتج عنها. –العبارة موضحا: طبيعة هذة العقود

: ألزم المشرع المصرى بعض الجهات بخصم نسبة معينة من المبالغ التى تقوم بسدادها الى اصحاب ايرادات 0س : حا ما يلىعلق على هذة العبارة موض -النشاط التجارى والصناعى

الجهات الملزمة بالخصم -0

الجهات التى يجرى عليها الخصم -1

العمليات التى يسرى عليها الخصم، ونسب هذا الخصم -1

التزامات الجهات الملزمة بالخصم -4

الجزاءات المترتبة على عدم تطبيق نظام الخصم -0

:وضح ما اذا كانت العبارات التالية صحيحة ام خطأ مع ذكر السبب: 2س ريبة على ارباح الصناعات التحويلية على حين ال تسرى على ارباح الصناعات االستخراجيةتسرى الض -0

ال تسرى الضريبة على االرباح الناتجة من تقسيم االراضى الزراعية والتصرف فيها -1

تسرى الضريبة على ارباح اعادة تقييم االصول الثابتة بغرض اظهار القيمة الحقيقية للمنشاة -1

توقف الجبرى ضمن السنوات الخمس التى يسمح فيها المشرع بترحيل الخسائر الضريبيةال تدخل فترة ال -4

تعفى من الضريبة ارباح المشروعات الممولة جزئيا من الصندوق االجتماعى للتنمية بكامل قيمتها وذلك -0

سنوات من تاريخ مزاولة النشاط او بدء االنتاج بحسب االحوال 0لمدة

تدريبات نظرية وعملية ذكر الخصائص التى تتميز بها المهن غير التجارية)أو المهن الحرة(؟ا -0

ما هى شروط سريان الضريبة على ايرادات المهن غير التجارية؟ -1

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 44

علق على هذة العبارة مع -تعتبر احكام الضريبة على ايرادات المهن غير التجارية احكاما للقانون العام -1

ذكر امثلة؟

يع اصحاب المهن الحرة الجدد عند بداية ممارستهم للمهنة،فاعفى عمل المشرع الضريبى على تشج -4

الشروط الواجب -علق على هذة العبارة موضحا: طبيعة هذا االعفاء –ارباحهم من الضريبة لمدة معينة

مدة سريان هذا االعفاء؟ -توافرها لسريانة

ب المهن غير التجارية تلتزم بعض الجهات بخصم مبالغ تحت حساب الضريبة عند تعاملها مع اصحا -0

: اعلق على هذه العبارة موضح -لضريبةالخاضعين ل

الجهات المازمة بالخصم - أ

المهن التى تجرى الخصم من اصحابها - ب

النسبة التى يجرى خصمها - ت

تلتزم بعض الجهات بتحصيل مبالغ من المحامين واالطباء والمخلصين الجمركيين وذلك تحت حساب -0

: لق على هذة العبارة موضحاع -الضريبة المستحقة عليهم

الجهات الملزمة بالتحصيل - أ

المبالغ التى يجرى تحصيلها - ب

الجزاءات المترتبة على عدم توريد المبالغ المحصلة فى المواعيد المحددة - ت

:اذكر المعاملة الضريبية لكل مما يلى -2

مصر االتعاب التى يتقاضاها احد االطباء غير المقيمين مقابل اجراء عملية جراحية فى - أ

ارباح بيع مؤلفات اعضاء هيئات التدريس بالجامعات والمعاهد - ب

ايرادات تاجير مكتب هندسى بمعداتة - ت

ارباح تاليف الكتب والترجمة - ث

ارباح الترجمة الفورية - ج

ارباح الفنانين التشكيليين - ح

:وضح ما اذا كانت العبارات التالية صحيحة ام خطا مع ذكر السبب -0

ن غير التجارية للضريبة ان يكون صاحبها حاصال على الترخيص يشترط الخضاع ايرادات المه

الالزم لمزاولتها من الجهات االدارية المختصة

يخضع االيراد الذى يحصل علية المحامى تحت التمرين نتيجة مباشرتة للمهنة للضريبة تبعا

الحكام ايرادات المهن غير التجارية

ايرادات المهن غير التجاريةتخضع ارباح الصيدلى للضريبة تبعا الحكام

تعتبر الخسائر الراسمالية الناتجة من التصرف فى االصول المهنية من التكاليف واجبة الخصم

عند تحديد صافى ايرادات المهن غير التجارية الخاضعة للضريبة

تعفى من الضريبة المبالغ التى يحصل اى شخص من غير العاملين بالتليفزيون مقابل اعدادة

/ محمود الطواشي | المحاسبة الضريبية| المراجعة النهائية الفصل الدراسي األول المنصورة جامعةكلية التجارة | شعبة إنتظام وإنتساب| الفرقة الرابعة | ا

2013/2014

T a w a s h y . b l o g . c o m _ F a c e b o o k . c o m / M a h m o u d T a w a s h y _ T e l : 0 1 0 6 8 9 9 8 6 6 9

Page 45

عليقة على برامج متخصصة فى المجاالت العلمية والثقافيةوت

تعتبر احكام ايرادات المهن غير التجارية احكاما عامة للضريبة على دخل االشخاص الطبيعيين

تعفى ارباح الفنان التشكيلى من الضريبة ايا كان نوع انتاجة

ستحقة على اصحاب المهن يتم توريد المبالغ المخصومة او المحصلة تحت حساب الضريبة الم

يوم االولى من كل شهر. 00غير التجارية خال

: حدد تاريخ سريان الضريبةعلى ايرادات المهن غير التجارية فى الحالتين التاليتين -0

)دور مايو( وزاوال المهنة معا فى مكتب خاص اعتبارا من اول 0004محاميان تخرجا عام -0

م.1110يناير

1111)دور يوليو( وزاول مهنتة اعتبارا من اول يناير 0000طبيب تخرج فى عام -1

سنوات 01باالشتراك مع طبيب اخر زاول المهنة منذ

م.0/0/1112وزاول المهنة فى مكتب خاص فى 0001محاسب تخرج عام -1

تدريبات نظرية وعملية

: حدد شروط المحاسبة الفعلية اليرادات الثروة العقارية؟0س% وبدون اى تخفيض على اجمالى التصرف ،علق على 1.0ة تصرفات عقارية بنسبة :فرض المشرع ضريب1س

العبارة؟ :وضح مدى صحة او خطا العبارات التالية: 1س

فى جميع االحوال تخضع ثمن بيع المحاصيل العادية والبستانية للضريبة العقارية؟ -0

اخضع المشرع مشاتل المحاصيل البستانية بعد اعفاء فدان منها -1

افدنة كمزرعة لنباتات الطبية والعطرية ومن يستاجرها لزراعة نباتات طبية 0فرق بين من يمتلك ال -1

وعطرية

بالمدة عند 0000(4ال فرق بين ايرادات العقارات المبنية قديما وتلك العقارات المؤجرة طبقا للقانون رقم) -4

حساب وعاء الضريبة العقارية؟

ية االصلية للممول مهما كان قيمتها؟يسمح القانون بخصم الضريبة العقار -0

طوابق متساوية القيمة االيجارية يسكن طابقا وتبلغ الضريبة المربوطة 01: ممول يمتلك عقارا مكون من 4س

%.حدد االيراد الخاضع للضريبة؟00ج بسعر 201على المبنى