การบญชเฉพาะกจการ Specialized Accounting(41 4314)

อาจารย รจรตน ปาลพฒนสกล

การบญชธนาคาร• บทท 1 ระบบการ

บญชธนาคาร• บทท 2 – การรบฝาก

ถอนเงน• บทท 3 การใหกยม

เงน• บทท 4 สำานกงานหก

บญช• บทท 5 การโอนเงน• บทท 6 การจดเกบ

เงนตามตราสาร

• บทท 7 การลงทนในหลกทรพย

• บทท 8 บญชสำานกงานใหญและสาขา

• บทท 9 การรบรองและการคำ.าประกน

• บทท 10 แหลงเงนทนของธนาคาร

• บทท 11 ธรกจธนาคารดานตางประเทศ อาจารย รจรตน ปาลพฒนสกล

บทท 1 ระบบการบญชธนาคาร

ระบบการบญชธนาคาร โดยหลกการกเหมอนกบหลก การบญชของธรกจอนๆ คอการใชระบบการบญชค (Double

Entry) ในการบนทก แตเนองจากธรกจของธนาคารพาณชย เปนธรกจทเกยวกบการใหบรการ โดยมกฎหมายควบคม

เปนการเฉพาะ และเปนสถาบนการเงนทตองไดรบความเชอถอ จากประชาชน การบญชจงตองมวธปฏบตทแตกตางออกไป

ซงสอดคลองเหมาะสมกบธรกจททำา มความรดกม ปลอดภย และใชประโยชนในการควบคมภายในดวย ธนาคารจะตองปด

บญชประจำาวนเพอทราบฐานะของกจการแตละวน ระบบบญชของธนาคารจงมความจำาเปนตองพฒนาใหเหมาะสมและทน

ตอเหตการณเสมอ โดยการนำาเทคโนโลยดานคอมพวเตอรมา ชวยในการปฏบตงานซงมรายการเกดขนจำานวนมาก และ

ตองการความถกตอง ทนเวลา อำานวยประโยชนตอทกฝายท เกยวของไมวาจะเปนลกคา เจาหนาทปฏบตการ ฝายบรหาร

และทางราชการ

บทท 1 ระบบการบญชธนาคาร

สมดบญชของธนาคารไมแตกตางจากสมดบญชของ ธรกจอนเทาใด เพยงแตวธการเกบขอมล การเสนอขอมล

เหลานน สมดบญชธนาคารประกอบดวย1. สมดบญชลงรายวนขนตน Primary Records

Journal Day Book2. สมดบญชชวย Subsidiary Books3. สมดบญชแยกประเภท Journal Ledger4. งบทดลอง Trial Balance5. งบการเงน Financial Statement6. รายงานตางๆ Report

บทท 1 ระบบการบญชธนาคาร

การบญชของธนาคารใชระบบการลงบญชดวยสลป (Slip System) กลาวคอ การลงรายการรบและจาย ของธนาคารทกรายการจะตองมใบสำาคญแสดงการรบและการจายทเรยก

วา สลป (Slip) แบบพมพตางๆ ของธนาคารทใชเปนหลกฐาน ในการบนทกบญชซงมทงทธนาคารจดทำา และลกคาทำาขนเปน

สลปทใชแบบพมพของธนาคาร แตลกคาเปนผทำาขนมา และ ธนาคาร ใชเปนหลกฐานในการบนทกบญชแบงออกเปน

 สลปของธนาคารมดงน.1. Debit Slip คอ สลปทแสดงรายการจายเงนของธนาคาร

(ใบถอนเงนทกกรณ)2. Credit Slip คอ สลปทแสดงรายการรบเงนของธนาคาร

(ใบนำาฝากทกประเภท)

บทท 1 ระบบการบญชธนาคาร

ประเภทของสลป• สลปเงนสด (Cash Slip) เปนสลปแสดงรายการจายเปน

เงนสด เปนสลปขาเดยวไมมคขา แบงเปน1. Cash Debit Slip คอ สลปทเปนการจายเงนของ

ธนาคาร2. Cash Credit Slip คอ สลปทแสดงรายการรบเงน

ของธนาคารทเปนเงนสด• สลปเงนโอน (Transfer Slip) เปนสลปทไมเกยวกบ

เงนสด ใชเปนหลกฐานในการบนทกเกยวกบการโอน เปน สลปทมคขา ถาเปนการโอนภายในธนาคารเรยกวา

Transfer Slip ใชตวยอ TR แตถาเปนการโอนระหวาง ธนาคารเรยกวา Clearing ใชตวยอ CL

1. Transfer Debit Slip เปนสลปเกยวกบการโอนจาย2. Transfer Credit Slip เปนสลปเกยวกบการโอนรบ

บทท 1 ระบบการบญชธนาคาร

สลปสรปยอด Master Slip คอ สลปทใชควบคมจำานวน สลป และจำานวนเงนทแสดงไวในสลปยอยแตละประเภท มดงน

1. Cash Debit Master Slip ใชปะหนา Cash Debit Slip เพอนำาไปบนทกรายการในบญชแยกประเภททวไปดานเดบต

2. Cash Credit Master Slip ใชปะหนา Cash Credit Slip เพอนำาไปบนทกรายการในบญชแยกประเภททวไปดานเครดต

3. Transfer Cash Debit Master Slip ใชปะหนาTransfer Debit Slip เพอนำาไปบนทกรายการในบญชแยกประเภททวไปดานเดบต

4. Transfer Cash Credit Master Slip ใชปะหนาTransfer Credit Slip เพอนำาไปบนทกรายการในบญชแยกประเภททวไปดานเครดต

บทท 1 ระบบการบญชธนาคาร

สมดบญชคมการรบจายในบญชตางๆ ประจำาวน สมดบญชคมเงนสด (General Cash Book)

1. แบบทมชองจำานวนเงนชองเดยว แสดงจำานวนเงนแตละ ดาน ทงดานเดบต และดานเครดตของบญชหนง โดยเกบ

ยอดจากสลปสรปยอด2. แบบทมของจำานวนเงนทงดานเดบต และดานเครดต แยก

เปน 3 ชอง คอ ชอง Cash, Transfer และ Total จะ เกบยอดจากสลปสรปยอดดานเดบตและดานเครดต ลงใน

ชอง Cash และสลปสรปยอดเดบต และดานเครดตเงน โอนลงในชอง Transfer ( รายการ Clearing และ

Transfer)3. แบบทมชองจำานวนเงนทงดานเดบตและดานเครดต แยก

เปน 4 ชอง คอ ชอง Cash, Transfer, Clearing และTotal

บทท 2 การรบฝาก - ถอนเงน

ประเภทของเงนฝาก1. เงนฝากกระแสรายวน Current Account ไมมดอกเบย

ใหความสะดวกแกลกคา ไมมสมดคฝาก ถอนโดยใชเชค เทานน

2. เงนฝากออมทรพย Saving Account จายคนเมอ ทวงถาม มดอกเบย มสมดคฝาก คดดอกเบยใหทก 6

เดอน ไดรบยกเวนภาษ ฝากถอนเมอไหรกอได3. เงนฝากประจำา Fixed Account เปนเงนฝากทตองจาย

คนเมอถงกำาหนดเวลา มดอกเบยแตจะถกหกภาษไว ณ ท จาย 10%

บทท 3 การใหกยม

การใหกยม แบงออกเปน 3 ลกษณะ1. กดวยการเบกเงนเกนบญช

(Overdraft)2. การรบซอลดตวเงน (Bill

Discounted)3. เงนกอนๆ (Loan)

บทท 3 การใหกยม

กดวยการเบกเงนเกนบญช (Overdraft) เปนเงนใหสน เชอ จากบญชเงนฝากกระแสรายวน ซงลกคาจะตองมบญชอย

กบธนาคารกอน และตอมามความประสงคจะใชเงนเกนจากเงน ฝาก ธนาคารพจารณาแลวไมขดของกจะอนมตใหใชวงเงนตาม

จำานวนทเหนวาเหมาะสมกบขนาดธรกจของลกคา และความ จำาเปน สญญาททำากบลกคาสวนใหญจะกำาหนดระยะเวลานานไม

เกนครงละ 1 ป ถาเปนลกคาทปฏบตตามสญญามเงน หมนเวยนเขาออกเปนปรำาจ และไมเกนวงเงนบอยครง ธนาคาร

จะตอสญญาใหทกคราว ดอกเบยของเงนเบกเกนบญชธนาคาร จะเดบต เขาบญชทกเดอน ในลกษณะทบตน ( ถาไมชำาระ อตรา

ดอกเบยจะอยในเกณฑเดยวกบเงนใหก) หลกการบนทกดอกเบยเงนเบกเกนบญชม 2 วธ

1. บนทกเขาบญชเงนฝากกระแสรายวน2. บนทกบญชลกหนเงนเบกเกน

บทท 3 การใหกยม

การรบซ.อลดตวเงน (Bill Discounted) ตวสญญาใช เงนหรอตวแลกเงนทยงไมครบกำาหนด แตผทรงตวมความ

จำาเปนตองใชเงนกอน ในทนจะหมายถงตวเงนในประเทศ ผทรง ตวจะนำาตวดงกลาวไปขายลดใหกบธนาคาร และกอนซอ

ธนาคารจะพจารณาการรบซอลดเหมอนกนการใหสนเชออนๆและเมอตกลงซอธนาคารใหผขายลงนามในสญญาขายตวเงน

ตามแบบฟอรมของธนาคาร อตราดอกเบยและระยะเวลาจะสน กวาเงนใหก และเงนเบกเกนบญช ระยะเวลาจะอยประมาณ

180 วน กอนจายใหผขายตวธนาคารจะหกดอกเบยนบตงแต วนขายตว ถงวนตวครบกำาหนดจากจำานวนตามหนาตวไวกอน

สวนทหกไวเรยกวา สวนลดรบตวเงน

บทท 3 การใหกยม

เงนกอน (Loan) เปนการใหกครงเดยวทงจำานวน มระยะ เวลาแนนอน การชำาระคนอาจผอนชำาระเปนรายเดอน รายงวด

6 เดอน หรอ 1 ป หรอชำาระเมอครบกำาหนดครงเดยว การชำาระ ดอกเบย ชำาระทกเดอนหรอเมอสนงวด อตราดอกเบยขนอยกบ

ชนดของลกคาและหลกประกนซงจะอยระหวาง 11-15 ตอป ธนาคารจะคดดอกเบยจากยอดหนทคางจรง เงนใหกม 2

ลกษณะ คอ1. เงนกระยะสน ไมเกน 1 ป โดยผกจะออกตวสญญาใชเงนให

ไวเปนหลกฐาน ผลตอบแทนทไดรบคอ ดอกเบย แบงได เปน 2 กรณ คอ การหกดอกเบยทนททใหก หรอ การคด

หกดอกเบยในวนทตวครบกำาหนด2. เงนกระยะยาว ตงแต 1 ปขนไป ลกคามาทำาสญญาเงนก

โดยนำาหลกทรยพมาคำาประกนสญญาเงนก

บทท 4 สำานกหกบญช Clearing House

สำานกหกบญช เปนสถานทซงกำาหนดใหเปนทดำาเนนการหกบญชเงนฝากระหวางธนาคารถอเปนตวกลางในการแลกเปลยน

เชค ระหวางธนาคารทเปนสมาชก เพอทำาการหกกลบลบหนกน แลว โดยวธนำาเงนเขาบญชเงนฝาก หรอหกบญชเงนฝากของ

ธนาคารซงอย ณ ธนาคารแหงประเทศไทย ธนาคารพาณชย ทกธนาคารตองเปดบญชเงนฝากไวท

ธนาคารแหงประเทศไทย เพอวตถประสงคสำาคญ คอ ดำารง เงนสดสำารองตามกฎหมายในอตรารอยละ 7% ของยอดเงน

ฝากรวม นอกจากน สมาชกของสำานกหกบญช จะตองดำารง เงนฝากไวทธนาคารแหงประเทศไทย เพอชำาระหนตามเงนสทธ

ในการหกบญชโดยการแลกเปลยนเชคและตราสารอนๆ ณสำานกงานหกบญช

บทท 4 สำานกหกบญช (Clearing House)

เชคสงเรยกเกบผานสำานกหกบญช ธนาคารทตงอยในเขต สำานกงานหกบญช เมอไดรบฝากจากลกคาเปนเชคของ

ธนาคารอน แตอยในเขตสำานกงานหกบญชเดยวกน ธนาคาร รวบรวมเชคดงกลาวสงไปยงสำานกงานหกบญช ซงไดกำาหนด

รอบรายการหกบญชระหวางกนไว 3 รอบคอ1. เชคสงเรยกเกบปกตรอบแรก ระหวางเวลา 10.00-

10.30 น.2. เชคสงเรยกเกบปกตรอบทสอง ระหวางเวลา 13.00-

13.30 น.3. รอบเชคคนระหวางเวลา 09.00-09.45 น.

บทท 5 การโอนเงน (Inland Remittance)

การโอนเงนแบงออกเปน 2 ลกษณะ1.  โอนแบบชวคราว คอ เมอประสงคจะโอนเงนครงใด ก

ตดตอใชบรการจากธนาคารโดยแจงความจำานงกรอก ขอความในแบบพมพทธนาคาจดเตรยมไว และจายชำาระเงน

ทงจำานวนทตองการโอนและคาธรรมเนยมตางๆ ตาม เงอนไขการโอน ซงธนาคารกอจะดำาเนนการใหเสรจเปน

คราวๆ ไป การโอนเงนแบงไดอก 3 แบบ คอ• การโอนเงนดวยดราฟท (Demand Draft)• การโอนเงนทาวโทรเลข (Telegraphic Transfer)• การโอนเงนโดยใชโทรศพททางไกล (Telephone

Transfer)2. โอนแบบประจำา การบรการทธนาคารใหกบลกคาทจะสงโอน

เงนจำานวนเดยวกนสมำาเสมอ

บทท 6 การจดเกบเงนตามตราสาร(Bills for Collection)

การเรยกเกบเงนตามตราสารเพอลกคา (Bills for Collection) ไดแก ตวแลกเงน ตวสญญาใขเงน กรณทเปน

ตราสารทางการเงนทสงจายเงนในตางทองถน ลกคาธนาคารท มตวอาจะนำามาขอใหธนาคารเรยกเกบเงน ธนาคารควรจะ

บรการใหความสะดวกแกลกคา และเรยกเกบเงนคาธรรมเนยม จากลกคาทนำาตวแลกเงนมาใหเกบเงนนน โดยสงตวเงนดง

กลาวไปยงสำานกงานธนาคารทตงอยในทองถนทจะเรยกเกบ เงนตามตวเงนนนใหชวยเรยกเกบเงนให ถาผจายเงนตามตว

อยทองถนทไมมสาขาธนาคารตงอย กจะขอใหธนาคารอนทม สาขาในทองถนนนชวยเรยกเกบแทน โดยดำาเนนการผาน

สำานกงานใหญของธนาคารนน และเมอไดรบแจงจากธนาคารผ เรยกเกบเงนตามตววาเรยกเกบเงนไดแลว กจะจายเงนใหลกคา

เจาของตวตอไป หรอถาเรยกเกบไมได กจะคนตวใหลกคาผเปนเจาของตวนนไป

บทท 6 การจดเกบเงนตามตราสาร(Bills for Collection)

ตวเงนเรยกเกบแบงไดเปน 2 พวก คอ1. ตวเงนรบเพอสงไปเรยกเกบ (Outward Bills for

Collection)2. ตวเงนรบเพอเรยกเกบ (Inward Bills for

Collection)

บทท 7 การลงทนในหลกทรพย

การลงทนในหลกทรพย หมายถง การทธนาคารนำาเงนไปซอ หลกทรพยทสามารถจำาหนาย เปลยนเปนเงนสดไดงาย และเปน

สนทรพยทกอใหเกดรายได การลงทนในหลกทรพยของ ธนาคาร มวตถประสงคเพอใชเปนสวนหนงของหนงของ

สนทรพยสภาพคลอง ซงจะลงทนในหลกทรพยระยะสนประเภทของหลกทรพยทธนาคารมการลงทน1. ตวเงนคลง (รฐบาลเปนผออก)2. พนธบตรรฐบาลไทย หรอพนธบตรทออกโดยรฐบาลคำา

ประกน3. หนทนบรษทและหนก (เปนหนบรษทมหาชน)4. หลกทรพยหนก

บทท 7 การลงทนในหลกทรพย

ตวเงนคลง (Treasury Bills) เปนหลกทรพยรฐบาลระยะ สน อายไมเกน 1 ป มลกษณะเปนตวสญญาใชเงน ทรฐออก

จำาหนายเพอกเงนไปใชระยะสนตามปงบประมาณ ตวเงนคลงท ออกจำาหนาย ปจจบนกำาหนด 7 – 180 วน เปนสวนใหญ ผซอ

ตวเงนคลงจะไดรบผลประโยชนเปนสวนลด โดยผซอหกสวนลดซงเปนประโยชนทตนจะไดรบออกจากราคาตวไวกอนเมอถง

กำาหนดชำาระ ผซอจะไดรบเงนคาตวคนพรอมผลประโยชนทรฐ จะให

การออกตวเงนคลง ปกตออกขายโดยวธประมล ผซอ สงสดหรอเสนออตราดอกเบยตำาสดจะเปนผประมลได และการ

ซอตวเงนคลง มลกษณะกบการซอลดตวเงนจากลกคา จะหก ดอกเบย วนทซอ แตตางกนทซอตวจากลกคาจะตองจาย

เงนสด แตถาซอตวเงนคลงใชวธโอนเงนฝาก ทมไวกบธนาคาร แหงประเทศไทยไป และเมอตองการขายตวเงนคลงคนให

ธนาคารแหงประเทศไทยกอนทตวครบกำาหนดจะตองถกปรบ รอยละ 0.5%

บทท 7 การลงทนในหลกทรพย

พนธบตรรฐบาลไทย เปนตราสารทรฐบาลออกใหเปนหลกฐาน ในการกยมเงนระยะยาวซงมกำาหนดระยะเวลา 5-15 ป เพอนำา

ไปใชตามงบประมาณประจำาปของรฐบาล โดยกระทรวงการคลง ไดมอบหมายใหธนาคารแหงประเทศไทย เปนผดำาเนนการ

จำาหนาย ไถถอน รบซอคนกอนครบกำาหนด การซอพนธบตร กระทำาไดโดยการซอจากกระทรวงการ

คลง โดยธนาคารแหงประเทศไทยเปนตวแทนหรอซอโดยการ ซอชวงจากธนาคารแหงประเทศไทย หรออาจรบซอจากบคคล

ภายนอก หรอซอผานตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย โดยม ผลตอบแทนในรปของดอกเบยอยางสมำาเสมอ และเมอครบ

กำาหนด จะไดรบเงนตนคนอยางแนนอน เมอธนาคารมความประสงคจะซอพนธบตร จะตองกรอก

แบบขอซอทธนาคารแหงประเทศไทย เมอถงกำาหนดธนาคาร แหงประเทศไทยจะแจงจำานวนทซอไดใหทราบ พรอมทงหก

บญชเงนฝากของธนาคารทธนาคารแหงประเทศไทยจะสงใบแจงการหกบญชมาใหธนาคาร

บทท 7 การลงทนในหลกทรพย

หนทนบรษทและหนก (เปนหนบรษทมหาชน) เปนการซอหน ทนของกจการอนๆ เพอหาทนไปใชในการดำาเนนงาน ผซอหน

ทนผลประโยชนทจะไดรบอยในรปของเงนปนผล ซงจายจาก กำาไรสทธจากการดำาเนนงานของกจการนน โดยไมมการจำากด

อตราทจายแนนอน การลงทนหลกทรพยหนก ตางจากการลงทนในหนทน ผถอ

หนมสภาพเปนเจาหน มอตราผลตอบแทนแกผรบผลประโยชน และมกำาหนดเวลาการหมดอาย หรอมกำาหนดในการไถถอนคน

บทท 8 การบญชสำานกงานใหญและสาขา

การบญชระหวางสาขากบสาขา1. สาขาดำาเนนการบญชเอง วธการนสาขาจะเปดบญชไวซง

กนและกน เปนวธทสะดวกรวดเรวและประหยดคาใชจาย เมอมรายการระหวางสาขาเกดขนไมจำาเปนตองสง Advice

ใหสำานกงานใหญทราบ แตมขอเสยทสำานกงานใหญไม สามารถควบคมการเนนงานของสาขาได และตรวจสอบการ

ลงบญชระหวางสาขา ไมสามารถตดตามดแลโดยใกลชดวามรายการอะไรเกดขนระหวางสาขา

2. สำานกงานใหญควบคมการดำาเนนงานของสาขาทกสาขา สาขาทกสาขาเปดบญชไวทสำานกงานใหญแหงเดยว เมอม

รายการเกดขนระหวางสาขา ใหบนทกรายการผาน สำานกงานใหญทกรายการ ฉะนนการบนทกรายการทเกดขน

จะผานบญช 3 สำานกงาน ทำาใหสำานกงานใหญควบคมการดำาเนนงานของสาขาไดทกสาขา

บทท 9 การรบรองและการคำ.าประกนใหลกคา

การรบรองตวเงน คอการทธนาคารยอมรบทจะจายเงนตามตว เมอครบ

กำาหนดเวลา ซงธนาคารจะยอมรบรองใหเมอแนใจวาลกคาจะนำา เงนมาจายชำาระให หรอลกคานำาเงนมาจายใหแลว โดยใสไวใน

บญชเงนฝาก เมอครบกำาหนดเวลาธนาคารกจะหกบญชเงน ฝากของลกคา โดยปกตการรบรองตวเงนของธนาคารม 2

ลกษณะ คอ1. ตวเงนเพอสงจาย- ในประเทศ เมอครบกำาหนดจะยกเลก

สญญาขอผกพนออก ธนาคารจะคดคาธรรมเนยมจากลกคา

2. ตวเงนเพอสงสนคาจากตางประเทศ เมอครบกำาหนดจะยกเลกสญญาขอผกพน

บทท 9 การรบรองและการคำ.าประกนใหลกคา

การคำ.าประกน บางครงเจาหนไมตองการรบรองตวเงน แตตองการทำา

สญญาคำาประกน (Letter of Guarantee) ซงธนาคารกจะเรยกใหลกคาจดหาหลกทรพยมาใหธนาคารยดไวเปนหลก

ประกน การออกหนงสอคำาประกนนจะทำาใหธนาคารผกพน วาม ภาระวา ถาไมจายเงนใหตามกำาหนดถาเจาหนจะฟองรอง ก

สามารถถงธนาคารเขาเปนจำาเลยทจะตองจายชำาระหนใหได

บทท 10 แหลงเงนทนของธนาคาร

แหลงเงนทนของธนาคาร มดงน.1. การกยมจากธนาคารพาณชยดวยกน2. การกยมจากบรษทเงนทน3. การกยมจากธนาคารแหง

ประเทศไทย4. การกยมจากแหงเงนทนในตาง

ประเทศ

บทท 10 แหลงเงนทนของธนาคาร

การกยมจากธนาคารพาณชยดวยกน อาจะเกดขนไดเมอม การขาดแคลนตวเงนหรอมเงนสดไมพอหมนเวยน วธการกยม

จะใชวธเปดบญชเงนฝากขน ผใหกกจะสงเงนไปฝากไวกบธนาคารผกจะคดดอกเบยเพมในบญชเงนฝากนน การกยมจากบรษทเงนทน ธนาคารอาจกจากบรษทเงนทน

หลกทรพย ทอยในเครอของกจการโดยมการจายคาตอบแทน ใหในรปของดอกเบย โดยปกตการกจากบรษทเงนทนมกจะ

ออกเปนตวสญญาใชเงนไวเปนหลกฐาน

บทท 10 แหลงเงนทนของธนาคาร

กยมจากธนาคารแหงประเทศไทย ธนาคารแหงประเทศไทย ทำาหนาทเปนเสมอนธนาคารพาณชย ทำาหนาทรบฝากเงนและ

เปนแหลงเงนกสำาหรบธนาคารพาณชย ดวยเมอมความจำาเปนตองใชเงน การกยมเงนจากแหลงเงนทนในตางประเทศ ธนาคารพาณชยมความตองการเงนตราตางประเทศเพอใหบรการแก

ลกคาทมความประสงคตองการใชเงนตราตางประเทศ และเมอดอกเบยเงนกในตลาดเงนตราตางประเทศมตำากวาอตรา

ดอกเบยเงนกในประเทศ ธนาคารพาณชยจะกยมเงนจาก ธนาคารตวแทนในตางประเทศ รปแบบของสนเชอหรอการใหก

ยมทธนาคารพาณชยไดรบจากธนาคารตวแทนตางประเทศ

บทท 11 ธรกจธนาคารดานตางประเทศ

ระบบบญชของธนาคารดานตางประเทศ ม 2 วธ1. บนทกบญชและจดทำางบทดลองเปนเงนบาท โดยการรอ

แปลงรายการสนทรพยและหนสนเปนเงนตราตางประเทศ ใหมาเปฯเงนบาท โดยใชอตราแลกเปลยนของสกลนนๆ

2. บนทกบญชโดยการแยกประเภทบญชและจดทำางบ ทดลองเปน 2 ชด ชดหนงเปนเงนบาท อกชดหนงเปน

เงนตราตางประเทศ โดยมบญชเชอมโยงระหวางงบ ทดลองทง 2 สกล คอ บญชคมยอดทเรยกวา General

Exchange Account และ General Exchange Control ซง General Exchange Account (G.E.A) เปนบญชใชบนทกเฉพาะสวนทเปนเงนตราตาง

ประเทศ บญชนชวยใหบนทกรายการซอขายเงนตราตางประเทศไดทงเงนตราตางประเทศและในประเทศ

บทท 11 ธรกจธนาคารดานตางประเทศ

การโอนเงนตราตางประเทศ (Foreign Remittances)1. คำาสงโอนเงนของธนาคารตอธนาคารตวแทนในตาง

ประเทศ (Outward Remittances) เพอชำาระหนหรอจายใหแกตนเองหรอคนอนทพำานกอยในตางประเทศ

2. คำาสงโอนเงนของธนาคารตวแทนในตางประเทศผาน ธนาคารในประเทศไทย (Inward Remittances) เพอจายใหแก

ผรบประโยชนในประเทศ และผรบผลประโยชนจะขายตอใหแกธนาคาร

  การโอนเงนตางประเทศทำาได 3 วธ

3. โดยทางตวแลกเงนหรอดราฟต (D/D)4. โดยทางไปรษณย (M/T)5. โดยทางโทรเลข (T/T)

บทท 11 ธรกจธนาคารดานตางประเทศ

การโอนเงนตราตางประเทศ (Foreign Remittances)1. คำาสงโอนเงนของธนาคารตอธนาคารตวแทนในตาง

ประเทศ (Outward Remittances) เพอชำาระหนหรอจายใหแกตนเองหรอคนอนทพำานกอยในตางประเทศ

2. คำาสงโอนเงนของธนาคารตวแทนในตางประเทศผาน ธนาคารในประเทศไทย (Inward Remittances) เพอจายใหแก

ผรบประโยชนในประเทศ และผรบผลประโยชนจะขายตอใหแกธนาคาร

  การโอนเงนตางประเทศทำาได 3 วธ

3. โดยทางตวแลกเงนหรอดราฟต (D/D)4. โดยทางไปรษณย (M/T)5. โดยทางโทรเลข (T/T)

จบการนำาเสนอ