Índice

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introdUcción ...................................................................................... 1

Tema 20 IVa, GasTos y NormaTIVa GeNeral sobre Vehículos

Presentación ................................................................................ 3 TIP Nº 1 ....................................................................................... 6

Visión general de los vehículos motorizados TIP Nº 2 ....................................................................................... 8 Fecha de adquisición de vehículos en el Leasing Financiero

para fines del IVA TIP Nº 3 ....................................................................................... 8 Crédito por Activo Fijo contra el Impuesto a la Renta de

Primera Categoría (IDPC) en el Leasing TIP Nº 4 ....................................................................................... 9

Sorteo de un automóvil entre los clientes TIP Nº 5 ....................................................................................... 10

Tributación de los vehículos usados TIP Nº 6 ....................................................................................... 12

Aspectos sobre los vehículos hechizos TIP Nº 7 ....................................................................................... 14 Servicios de conducción en vehículos de transporte de

pasajeros

Índiceii

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TIP Nº 8 ....................................................................................... 14 Siniestro de mercaderías y valores por empresas de trans-

porte TIP Nº 9 ....................................................................................... 16 Documento tributario a emitir por empresa de transporte

de carga internacional TIP Nº 10 ..................................................................................... 17

El boleto de pasaje TIP Nº 11 ..................................................................................... 17

Estacionamiento de vehículos TIP Nº 12 ..................................................................................... 19 Camiones frente al uso del Crédito Fiscal por Impuesto

Específico al Petróleo Diésel TIP Nº 13 ..................................................................................... 19 Furgones frente al uso del Crédito Fiscal por Impuesto

Específico al Petróleo Diésel TIP Nº 14 ..................................................................................... 20

Gastos de los vehículos de propiedad de los trabajadores TIP Nº 15 ..................................................................................... 25

Asignación de vehículo a trabajador (en especie) TIP Nº 16 ..................................................................................... 29 Fecha parámetro para la Asignación de vehículo a trabaja-

dor (en especie) TIP Nº 17 ..................................................................................... 30 Asignación de vehículo a trabajador (en especie), utiliza-

do en labores ajenas al giro, frente a gastos del vehículo reconocidos en la contabilidad

TIP Nº 18 ..................................................................................... 30Asignación de vehículo a trabajador (en dinero)

TIP Nº 19 ..................................................................................... 31 Uso o goce de vehículos de la empresa para fines per-

sonales del dueño, su cónyuge e hijos no emancipados legalmente

iiiÍndice

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TIP Nº 20 ..................................................................................... 32 Listado referencial de algunos vehículos donde el Servicio

de Impuestos Internos ha instruido frente a las normas del Crédito Fiscal de IVA (Art. 23 de la LIVS) y sus gastos asociados (Art. 31 de la LIR)

¿Cuánto aprendió sobre este tema? ............................................. 45NormaTIVa checkpoINT TrIbuTarIo Tema 20 ................................... 51Oficio Nº 210, de 2013 ...................................................................... 52Oficio Nº 1.332, de 2013 ................................................................... 52Oficio Nº 2.135, de 2013 ................................................................... 55Oficio Nº 2.152, de 2013 ................................................................... 56Oficio Nº 1.144, de 2012 ................................................................... 58Oficio Nº 994, de 2010 ...................................................................... 60Oficio Nº 336, de 2010 ...................................................................... 63Oficio Nº 3.336, de 2009 ................................................................... 66Oficio Nº 3.091, de 2008 ................................................................... 68Oficio Nº 2.356, de 2007 ................................................................... 70Oficio Nº 2.727, de 2007 ................................................................... 72Oficio Nº 373, de 2006 ...................................................................... 74Oficio Nº 3.979, de 2006 ................................................................... 75Oficio Nº 4.265, de 2006 ................................................................... 77Oficio Nº 4.683, de 2005 ................................................................... 79Oficio Ord. SII Nº 42, de 2013 .......................................................... 82Oficio Ord. SII Nº 45, de 2013 .......................................................... 86Oficio Ord. SII Nº 85, de 2013 .......................................................... 88Oficio Ord. SII Nº 183, de 2013 ........................................................ 89Oficio Ord. SII Nº 208, de 2013 ........................................................ 91Oficio Ord. Nº DPA 05.01 Nº 77313055580, de 2013 ....................... 93Oficio Ord. SII Nº 114, de 2012 ........................................................ 95Oficio Ord. SII Nº 189, de 2012 ........................................................ 96Oficio Ord. SII Nº 238, de 2012 ........................................................ 99

ÍndiceiV

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Tema 21 oblIGacIoNes TrIbuTarIas

del réGImeN sImplIfIcado del IVa

1. ¿Cuáles son las obligaciones tributarias de un régimen simplificado de IVA? ................................................................... 101

2. Ejemplos de contribuyentes o actividades que generalmente autoriza el Servicio para operar bajo un régimen simplifi-cado de IVA ................................................................................. 102

3. Obligaciones tributarias del régimen simplificado del IVA ........... 104NormaTIVa checkpoINT TrIbuTarIo Tema 21 ................................... 106Circular Nº 10, de 2010...................................................................... 106Circular Nº 58, de 2010...................................................................... 112Circular Nº 60, de 2002...................................................................... 113Circular Nº 8, de 1978........................................................................ 122Circular Nº 9, de 1978........................................................................ 131Circular Nº 35, de 1977...................................................................... 138Resolución Ex. SII Nº 2.301, de 1986 ............................................... 146Resolución Ex. SII Nº 1.798, de 1979 ............................................... 170Resolución Ex. SII Nº 36, de 1977 .................................................... 171Resolución Ex. SII Nº 1.784, de 1977 ............................................... 174Oficio Nº 94, de 2010 ........................................................................ 176Oficio Nº 1.064, de 2010 ................................................................... 179Oficio Nº 240, de 2008 ...................................................................... 180

Tema 22 coNVersIóN persoNa eN socIedad, formularIo Nº 3239

1. Presentación ................................................................................ 183a. ¿Qué es la conversión? ........................................................ 183b. ¿Por qué es ventajosa una conversión? ................................ 186

2. Conversión según Formulario Nº 3239 ....................................... 1883. Conversión de una empresa unipersonal a S.A. cerrada ............. 190

VÍndice

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4. Pasos a considerar en el acto de la conversión ............................ 1915. ¿Es conveniente que la persona natural se convierta en una

sociedad de hecho? ...................................................................... 1946. Valorización de activos en conversión de una empresa

individual en sociedad ................................................................. 1957. La conversión frente al IVA ......................................................... 1958. Pérdidas tributarias de arrastre y Fut en la conversión ................ 1969. Declaración Jurada Anual Formulario Nº 1807 .......................... 19710. Uso del nuevo portal “Tu empresa en un día” ............................. 198

NormaTIVa checkpoINT TrIbuTarIo Tema 22 ................................... 198Circular Nº 31, de 2007...................................................................... 199Circular Nº 68, de 1996...................................................................... 231Circular Nº 17, de 1995...................................................................... 232Circular Nº 50, de 1986...................................................................... 254Oficio Nº 1.728, de 2009 ................................................................... 267Oficio Nº 27, de 2006 ........................................................................ 270Oficio Nº 2.305, de 2001 ................................................................... 274Oficio Nº 2.948, de 1996 ................................................................... 275Oficio Nº 2.279, de 1995 ................................................................... 277Oficio Nº 3.689, de 1994 ................................................................... 279Oficio Nº 4.806, de 1993 ................................................................... 280Oficio Nº 4.365, de 1991 ................................................................... 281Oficio Nº 59, de 1987 ........................................................................ 282Oficio Nº 7.181, de 1980 ................................................................... 282

Tema 23 aVIso al sII por sINIesTro de INceNdIo

1. Presentación ............................................................................... 2852. Gestiones tributarias a raíz del siniestro de incendio .................. 2863. TIPS asociados a siniestros ......................................................... 290

ÍndiceVi

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TIP Nº 1 ....................................................................................... 290 Aviso al SII de las pérdidas en las existencias por caso

fortuito o fuerza mayor TIP Nº 2 ....................................................................................... 291PPMO en las recuperaciones de siniestrosTIP Nº 3 ....................................................................................... 291

Indemnización por seguro de siniestros constituye un in-greso tributable TIP Nº 4 ....................................................................................... 291Aviso del siniestro, constatación y calificaciónTIP Nº 5 ....................................................................................... 291Castigo de alimentos inviables para su comercializaciónTIP Nº 6 ....................................................................................... 292Devolución artículo 27 bis por activos fijos siniestradosTIP Nº 7 ....................................................................................... 293Devolución artículo 27 bis por activos fijos enajenadosTIP Nº 8 ....................................................................................... 293

Recepción de obra municipal como requisito para devolu-ción artículo 27 bis por edificio construido TIP Nº 9 ....................................................................................... 294

Beneficio artículo 27 bis sólo por obras terminadas total-mente, no por parcialidades TIP Nº 10 ..................................................................................... 294

Crédito artículo 33 bis de la LIR sólo procede respecto de bienes que existan al término del ejercicio TIP Nº 11 ..................................................................................... 295

Obligación de dar aviso al SII por un agricultor cuyos animales murieron en un incendio TIP Nº 12 ..................................................................................... 295

No hay obligatoriedad de realizar inventarios de existencias cada fin de mes TIP Nº 13 ..................................................................................... 295Capital propio a informar en Formulario Nº 3238

ViiÍndice

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TIP Nº 14 ..................................................................................... 296 Obligación de dar aviso al SII por la pérdida de documen-

tación tributaria

TIP Nº 15 ..................................................................................... 296 Tasación del SII aplicable en casos de pérdidas de docu-

mentos

TIP Nº 16 ..................................................................................... 297 Extravío del original de la factura impide que el cliente

haga uso del IVA Crédito Fiscal 4. Modelo de Aviso o Escrito ante el Servicio de Impuestos Internos (SII) por siniestro de incendio ....................................... 297NormaTIVa checkpoINT TrIbuTarIo Tema 23 ................................... 302Circular Nº 54, de 2009...................................................................... 303Circular Nº 1, de 2004........................................................................ 317Circular Nº 76, de 2001...................................................................... 335Circular Nº 94, de 2001...................................................................... 337Circular Nº 72, de 2000...................................................................... 350Circular Nº 3, de 1992........................................................................ 356Circular Nº 41, de 1990...................................................................... 357Circular Nº 15, de 1976...................................................................... 365Oficio Nº 2.138, de 2013 ................................................................... 369Oficio Nº 1.218, de 2010 ................................................................... 371Oficio Nº 1.930, de 2010 ................................................................... 373Oficio Nº 373, de 2006 ...................................................................... 374Oficio Nº 592, de 2005 ...................................................................... 376Oficio Nº 2.148, de 2004 ................................................................... 377Oficio Nº 4.441, de 2004 ................................................................... 381Oficio Nº 1.192, de 2001 ................................................................... 385Oficio Nº 1.892, de 1998 ................................................................... 386

ÍndiceViii

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Tema 24 TraTamIeNTo TrIbuTarIo de

los paGos de la empresa prINcIpal a los Trabajadores de su empresa coNTraTIsTa

1. Caso tributario ............................................................................. 3892. Contabilizaciones propuestas ...................................................... 3903. ¿Se debe dar aviso de modificación de la razón social por

la Ley de Subcontratación que exige agregar la sigla EMP. DE SERVICIOS TRANSITORIO O EST.? ................................ 391

NormaTIVa checkpoINT TrIbuTarIo Tema 24 ................................... 393Circular Nº 24, de 2008...................................................................... 393Oficio Nº 1.946, de 2012 ................................................................... 399Oficio Nº 1.480, de 2008 ................................................................... 402

Tema 25 Nace el arTículo 27 Ter eN la ley del IVa

1. ¿Qué ocurrió a principios de 2014? ............................................. 4072. ¿Qué novedades introdujo la Ley Nº 20.720? ............................. 4083. Vigencia de la nueva Ley Nº 20.720 ........................................... 4104. ¿Qué se dijo sobre esta nueva Ley en algunos medios de

comunicación? ............................................................................. 4105. Efectos y comentarios tributarios de la nueva Ley Nº 20.720 ......... 411

I. Frente al Código Tributario, D.L. Nº 830, de 1974 .............. 411II. Frente a la Ley Nº 16.271 sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones ................................ 412III. Frente a la Ley Nº 19.857, de 2003 sobre EIRL ................... 413IV. Frente al D.L. Nº 825, de 1974 de la Ley so- bre Impuesto a las Ventas y Servicios ................................... 414

6. Nuevo beneficio tributario artículo 27 ter para los acree-dores de la Ley Nº 20.720 ........................................................... 414

7. El artículo 27 ter de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, queda ahora como sigue ............................................. 419

iXÍndice

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NormaTIVa checkpoINT TrIbuTarIo Tema 25 ................................... 421Circular Nº 12, de 1987...................................................................... 422Oficio Nº 483, de 2013 ...................................................................... 429Oficio Nº 487, de 2013 ...................................................................... 432Oficio Nº 2.594, de 2013 ................................................................... 434Oficio Nº 1.946, de 2012 ................................................................... 437Oficio Nº 2.070, de 2012 ................................................................... 440Oficio Nº 1.480, de 2008 ................................................................... 442Oficio Nº 836, de 2008 ...................................................................... 446Oficio Nº 667, de 2007 ...................................................................... 448Oficio Nº 1.708, de 2006 ................................................................... 450Oficio Nº 4.654, de 2006 ................................................................... 453Oficio Nº 463, de 2005 ...................................................................... 454Oficio Nº 709, de 2005 ...................................................................... 456Oficio Nº 5.193, de 2003 ................................................................... 459Oficio Nº 6.665, de 2003 ................................................................... 462Oficio Nº 3.396, de 2002 ................................................................... 464Oficio Nº 3.066, de 2002 ................................................................... 465Oficio Nº 3.737, de 2002 ................................................................... 468Oficio Nº 3.771, de 1995 ................................................................... 471Oficio Nº 145, de 1992 ...................................................................... 472Oficio Nº 1.739, de 1987 ................................................................... 473Oficio Nº 3.295, de 1987 ................................................................... 474Oficio Nº 654, de 1986 ...................................................................... 475Oficio Nº 2.342, de 1983 ................................................................... 476

Tema 26 oblIGacIóN del arreNdador de cumplIr coN la reNTa por el arrIeNdo

No paGado por su arreNdaTarIo por uN bIeN raíz No aGrícola

1. Caso tributario ............................................................................. 4792. Definiciones que hizo aplicables el SII sobre la materia............. 4803. Conclusiones del Servicio de Impuestos Internos (SII) .............. 480

ÍndiceX

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NormaTIVa checkpoINT TrIbuTarIo Tema 26 ................................... 483Oficio Nº 1.308, de 2013 ................................................................... 484Oficio Nº 339, de 2010 ...................................................................... 487Oficio Nº 1.436, de 2008 ................................................................... 488Oficio Nº 354, de 2013 ...................................................................... 492

Tema 27 cómpuTo del plazo de

3 meses eN la rescIlIacIóN de serVIcIos para rebajar el IVa

1. Caso tributario ............................................................................. 4952. Base legal de la resciliación ........................................................ 4963. ¿Qué debe cumplirse jurídicamente para que opere la res-

ciliación? ..................................................................................... 4974. ¿Qué ha dicho el SII respecto a una resciliación a la que

los contratantes han querido dar un efecto retroactivo? .............. 4975. ¿Cuáles son los supuestos legales que debe cumplir una

resolución y que reconoce el SII? ............................................... 4986. ¿Qué debe hacer el prestador de servicios al verificar la

inexistencia legal de una resciliación? ........................................ 4987. Cómputo del plazo de 3 meses dentro del cual debe veri-

ficarse la resciliación del servicio ............................................... 4988. ¿Qué ocurre en caso que no sea posible deducir del débito

fiscal el IVA recargado porque los servicios han sido res-ciliados extemporáneamente, esto es, más allá del plazo de 3 meses? ...................................................................................... 499

9. Otros relacionados con el tema ................................................... 499NormaTIVa checkpoINT TrIbuTarIo Tema 27 ................................... 501Circular Nº 72, de 2001...................................................................... 501Oficio Nº 140, de 2013 ...................................................................... 511Oficio Nº 2.994, de 2012 ................................................................... 514

XiÍndice

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Oficio Nº 3.284, de 2009 ................................................................... 518Oficio Nº 3.176, de 2007 ................................................................... 523Oficio Nº 675, de 2007 ...................................................................... 525Oficio Nº 546, de 2005 ...................................................................... 527Oficio Nº 755, de 2004 ...................................................................... 530Oficio Nº 3.516, de 1999 ................................................................... 532Oficio Nº 2.797, de 1997 ................................................................... 534Oficio Nº 4.271, de 1988 ................................................................... 535Oficio Nº 203, de 1983 ...................................................................... 536Oficio Nº 1.588, de 1979 ................................................................... 536Oficio Nº 5.640, de 1977 ................................................................... 538

Tema 28 ley Nº 20.727/2014: ser elecTróNIco

1. Presentación ................................................................................ 5412. Glosario de términos ................................................................... 5433. ¿Qué es la facturación electrónica? ............................................. 5474. ¿Cuáles son sus ventajas? ............................................................ 5535. ¿Tiene costos asociados? ............................................................. 5566. Usuarios. ¿Cómo ser facturador electrónico?.............................. 5577. ¿Qué establece la Ley Nº 20.727/2014? ...................................... 5608. Excepciones a la obligación de ser facturador electrónico.......... 5619. ¿Cuáles son y en qué consisten los sistemas de facturación electrónica hoy empleados? ........................................................ 56210. Normativa asociada y mirada a los principales contenidos ......... 56711. Registro electrónico de cesión de créditos .................................. 574 TIPS sobre el registro público, cesión, mérito ejecutivo, acuse de recibo y reclamo de la factura ....................................... 57612. Alcances del acuse de recibo de la Ley Nº 19.983, de 2004 ......... 581

ÍndiceXii

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13. ¿Qué hay de nuevo después de la Ley Nº 20.727/2014? ............. 589NormaTIVa checkpoINT TrIbuTarIo Tema 28 ................................... 604Circular Nº 56, de 2013...................................................................... 605Resolución Ex. Nº 72, de 2014 .......................................................... 614Resolución Ex. Nº 80, de 2014 .......................................................... 619Resolución Ex. Nº 99, de 2014 .......................................................... 621Resolución Ex. Nº 100, de 2014 ........................................................ 623Resolución Ex. Nº 102, de 2014 ........................................................ 626Resolución Ex. Nº 105, de 2014 ........................................................ 627Resolución Ex. Nº 160, de 2010 ........................................................ 629Resolución Ex. Nº 19, de 2008 .......................................................... 631Resolución Ex. Nº 39, de 2008 .......................................................... 638Resolución Ex. Nº 172, de 2006 ........................................................ 640Resolución Ex. Nº 61, de 2005 .......................................................... 642Resolución Ex. Nº 93, de 2005 .......................................................... 645Resolución Ex. Nº 107, de 2005 ........................................................ 646Resolución Ex. Nº 108, de 2005 ........................................................ 650Resolución Ex. Nº 150, de 2005 ........................................................ 652Resolución Ex. Nº 63, de 2004 .......................................................... 658Resolución Ex. Nº 45, de 2003 .......................................................... 662

Tema 29 eIrl, ¿es posIble que pueda realIzar serVIcIos o asesorías profesIoNales?

1. Caso tributario ............................................................................. 6772. TIP Nº 1 ....................................................................................... 679 Transformación a EIRL y actividades de asesorías y capa-

citación 3. TIP Nº 2 ....................................................................................... 680

Casos para revisar y tener presente ...NormaTIVa checkpoINT TrIbuTarIo Tema 29 ................................... 681Circular Nº 07, de 2008...................................................................... 683

XiiiÍndice

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Circular Nº 31, de 2007...................................................................... 684Circular Nº 27, de 2003...................................................................... 715Resolución Ex. Nº 1.414, de 1978 ..................................................... 733Oficio Nº 3.433, de 2012 ................................................................... 736Oficio Nº 2.072, de 2012 ................................................................... 738Oficio Nº 1.947, de 2012 ................................................................... 739Oficio Nº 2.832, de 2009 ................................................................... 740Oficio Nº 697, de 2008 ...................................................................... 742Oficio Nº 3.790, de 2005 ................................................................... 744Oficio Nº 2.621, de 2003 ................................................................... 747Oficio Nº 4.240, de 2000 ................................................................... 749Oficio Nº 1.061, de 1999 ................................................................... 754Oficio Nº 4.793, de 1976 ................................................................... 755Oficio Ord. Nº 77313044045, de 2013 .............................................. 755

Tema 30 NueVa declaracIóN jurada Nº 1909 y su ImpacTo eN las empresas

1. Presentación ................................................................................ 7592. Caso tributario ............................................................................. 7603. Consultas frecuentes .................................................................... 764NormaTIVa checkpoINT TrIbuTarIo Tema 30 ................................... 766Circular Nº 45, de 2013...................................................................... 766Circular Nº 54, de 2013...................................................................... 804Resolución Ex. Nº 11, de 2014 .......................................................... 843Resolución Ex. Nº 106, de 2014 ........................................................ 851

Tema 31 ddjj semesTrales f3327 (compras) y f3328 (VeNTas):

NueVos crITerIos para defINIr a los coNTrIbuyeNTes oblIGados

1. Esquema comparativo para la revisión de las principales instrucciones, DDJJ Semestrales de IVA – Formularios Nºs. 3327 y 3328 ......................................................................... 855

ÍndiceXIV

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2. Preguntas y respuestas ................................................................. 858Normativa checkpoiNt tributario tema 31 ................................... 860Resolución Ex. Nº 5, de 2014 ............................................................ 861Resolución Ex. Nº 117, de 2011 ........................................................ 867Resolución Ex. Nº 208, de 2009 ........................................................ 871AlgunAs frAses célebres sobre Impuestos ........................................ 879cómo Acceder A este lIbro dIgItAl A trAVés de thomson

reuters proVIew ................................................................................ 881