Последние изменения в международной ... - sap · 2018-06-01 ·...

PUBLIC

Ильдар Агапов, SAPМай, 2018

Последние изменения в международнойсистеме учета и решения SAP

2PUBLIC©2018 SAP SE or an SAP affiliate company. All rights reserved. ǀ

Основные изменения в стандартах IFRS§Новые стандарты учета

Стандарт IFRS15 «Учет выручки»§Обзор стандарта§Решение SAP RAR

Стандарт IFRS16 «Аренда»§Обзор стандарта§Решение SAP RE

Стандарт IFRS9 «Финансовые инструменты»§Обзор стандарта§Решение SAP по IFRS9

Содержание

Основные измененияв стандартах IFRS/ASC


Стандарт IFRS15 «Учет выручки»§Заменил стандарты IAS18 «Выручка», IAS11 «Договоры на строительство»§Вступил в силу с 2018 года

Стандарт IFRS16 «Аренда»§Заменяет стандарт IAS17 «Аренда»§Вступает в силу с 2019 года

Стандарт IFRS9 «Финансовые инструменты»§Заменил стандарт IAS39 «Финансовые инструменты»§Вступил в силу с 2018 года

Основные изменения в стандартах IFRS

Стандарт IFRS15Учет выручки


IFRS 15 и ASC 606 являются новыми стандартами по признанию компаниямисвоей выручки

IFRS 15 разработан совместно IASB и FASB и призван решить следующиеключевые проблемы:§ Обеспечить детальное руководство по практическим аспектам учета

выручки§ Улучшение сопоставимости признания выручки среди различных

организаций, отраслей экономики, юрисдикций§ Усовершенствование раскрытий по вопросам выручки

Для учета выручки по стандарту IFRS15 SAP разработал отдельный модуль –SAP Revenue Accounting and Reporting (RAR)Модуль поставляется как Add-On, но в 2019 году планируется включить RAR всостав S/4 HANAКлиенты: Телеком, IT, медиа, розничная торговля, автомобильная отрасль,здравоохранение, нефть и газ, металлургия

Стандарт IFRS15 «Учет выручки»Обзор


Договор – это соглашение между двумя и более сторонами, которое создает права иобязательства к исполнениюТребования IFRS15 должны применяться к каждому договору с заказчиком при наличииопределенных критериевВ некоторых случаях стандарт требует объединять несколько разных договоров в один,например:§ Заключены с одним заказчиком и имеют примерно один и тот же период действия§ Договоры подписаны в рамках одного пакета с единой коммерческой целью§ Стоимость одного договора зависит от стоимости или исполнения другого§ Товары или услуги, поставляемые договорами, являются одним обязательством к

исполнениюСтандарт также содержит требования по модификации договоровВ стандарте применяется концепция изменения активов/обязательств - после заключениядоговора с покупателем у продавца может возникать договорной актив, а в случаеполучения авансового платежа у продавца появляется договорное обязательство.Обязательство к исполнению – это обещание организации в договоре с покупателемпередать покупателю товар или услугуСправедливая стоимость (отдельная цена продажи) – это цена, по которой организацияпродает покупателю товар или услугу как самостоятельный объект сделки купли-продажи

Стандарт IFRS15 «Учет выручки»Ключевые понятия


Стандарт IFRS15 «Учет выручки»5-шаговая модель

Шаг 1Идентификация

договора сзаказчиком


отдельныхобязательств кисполнению по

договору

Шаг 3Определение

стоимостидоговора

Шаг 4Распределение

стоимостидоговора по

обязательствам кисполнению

Шаг 5Признание

выручки по мереисполнения

обязательств


Стандарт IFRS15 «Учет выручки»Решение SAP RAR. Архитектура

Движок RAR

FI Главная книгаFI Главная книга

BRFplusBRFplus

CO-PACO-PA

Adapter Re-use Layer

Обязательства к

Исполнению

ПозицииУчета

Выручки

УправлениедоговорамиУправлениедоговорами

Настройки

ПозицииУчета

Выручки

Принципыучета длятипов ОИ

Интерфейсы пользователя (UI)Интерфейсы пользователя (UI)

RA ДоговорОбязательствок исполнению 1

Обязательствок исполнению 2

Обязательствок исполнению 3

SAP

Контракт

ПозицииСчет

Платеж

ERP: CI/FI-CA

ERP: SDСбытовой заказ SD

IC

CI +FI-CA

IC

Сторонние системыДоговор

Счет-фактура

Потребление

Внеш.IC

Управлениесчетами-фактурами

Управлениесчетами-фактурами

Управлениепотреблениями

Управлениепотреблениями

Управлениепроводкой выручки

Управлениепроводкой выручки

Прогон выручкиПрогон выручки

Бизнес-правила

Счет-фактура

Документ ОМ

DataHub

http://imagedirectory.wdf.sap.corp:6085/ImageLibrary/ImageDetailsView?imageId=4fd52be7-ddc1-41fd-8cfe-95389d9e7c42


Стандарт IFRS15 «Учет выручки»Шаг 1. Идентификация договора


договора сзаказчиком

В SAP RAR есть возможность объединения обязательств к исполнению разныхреальных договоров в один договор по учету выручки.Все дальнейшие шаги (определение обязательств, определение и распределениестоимости договора) выполняются в рамках договора по учету выручки

Договор 1Позиция 1Позиция 2

Договор 2Позиция 1Позиция 2

Договор по учету выручкиОбяз-во к исполнению 1Обяз-во к исполнению 2Обяз-во к исполнению 3Обяз-во к исполнению 4


Стандарт IFRS15 «Учет выручки»Шаг 2. Идентификация отдельных обязательств кисполнению по договору

В SAP RAR на уровне обязательства к исполнению определяются отдельная ценапродажи, степень выполнения обязательства и происходит распределениестоимости договора.

Как правило, обязательство к исполнению соответствует позиции из реальногодоговора, но может включать в себя прочие позиции, которых нет в явном виде вреальном договоре, например, право на апгрейд программного обеспечения.


отдельныхобязательств кисполнению по

договору Договор1. Комплект телефона1.1 Телефонный аппарат

Договор по учету выручкиКомплект телефонаПраво на апгрейд ПО

1.2 Зарядное устройство


Стандарт IFRS15 «Учет выручки»Шаг 3. Определение стоимости договора

Стоимость договора – это сумма вознаграждения, которое, организация ожидаетполучить в обмен на переданные покупателю товары и услуги.Стоимость может быть фиксированной суммой, включать неденежную часть,а также переменное возмещение (скидки, бонусы, штрафы)Если стоимость включает переменное возмещение, организация должна оценитьвеличину возмещенияТакже следует оценить стоимость исходя из ожидаемой стоимости (expectedvalue), взвесив ожидаемые суммы на вероятность их получения (probability-weighted amount)В SAP RAR стоимость договора (обязательств к исполнению) попадает из систем-источников и не может быть изменена.

Шаг 3Определение

стоимости договора


Стандарт IFRS15 «Учет выручки»Шаг 4. Распределение стоимости договора пообязательствам к исполнению

Организация распределяет стоимость договора на каждое обязательствопо договору, используя в качестве базиса справедливую стоимость (отдельнуюцену продажи) на каждый отделимый товар или услугу по договоруВ SAP RAR для каждого обязательства к исполнению определяется отдельнаяцена продажи. Возможно 2 способа:• Передача отдельной цены продажи из системы-источника вместе с

договорной стоимостью• Определение отдельной цены продажи через правила BRF+

Распределение стоимости договора происходит пропорционально отдельнымценам продажи обязательств к исполнению или по остаточному принципу

Шаг 4Распределение

стоимости договорапо обязательствам

к исполнению


Стандарт IFRS15 «Учет выручки»Шаг 5. Признание выручки по мере исполненияобязательств

Признание выручки происходит по мере исполнения обязательства, например, помере поставки товара или услуги заказчику в рамках этого обязательства.Объем признаваемой выручки по обязательству соответствует распределеннойна это обязательство стоимости договора.Признание выручки может происходить в зависимости от времени. В этом случаедолжен быть использован метод для оценки прогресса исполнения обязательствав зависимости от времени.В SAP RAR возможно признание выручки как в зависимости от наступлениясобытия (счет-фактура, отпуск материала), так и в зависимости от времени. Такжевозможно признание выручки в зависимости от процента исполненияобязательства.

Шаг 5Признание выручкипо мере исполнения

обязательств

Стандарт IFRS16Аренда


IFRS 16 является новым стандартом по аренде

IFRS 16 разработан совместно IASB и FASBСтандартом затронута вся отчетность компаний, которые арендуют недвижимость илиоборудованиеНаибольшему влиянию подверглись компании, у которых в портфеле много активов снедвижимостьюКлючевой принцип – лизинговый контракт это поступление права использования основногосредства в обмен на лизинговые платежи. Результатом данного решения являетсязначительное увеличение отражаемых финансовых обязательств и основных средств длякомпаний с большим портфелем операционного лизингаДля учета аренды по стандарту IFRS16 SAP расширил функционал модуля SAP RE

Стандарт IFRS16 «Аренда»Обзор

Было

• Финансовая аренда – на балансе• Операционная аренда –

забалансовый учет

Стало

• Лизинговые обязательства(платежи по аренде) – на балансе

• Право использования ОС (объекткак ОС) – на балансе


Стандарт IFRS16 «Аренда»Решение SAP RE

Ведение FI данных(план счетов,

дебиторы/кредиторы,коды НДС, валюты)

Ведение объектовRE (объекты

договора / здания),операций RE

(штрафы, пени)

Ведение объектовконтроллинга (CO-

заказы, МВЗ,МВП)Ведение

мастер-данных

Создание контрактаИзменение контракта

(пролонгация),дообогащение

Удаление контракта(расторжение)Ведение

первичныхопераций

Формированиепроводок поКЗ и оценке

согласноIFRS16

Амортизация Индексация Переоценка ирастрирование

Формированиеотчетности

Закрытиепериода

Ведение FI-AA данных (классы ОС, коды амортизации, карточки ОС)

Определениедисконтированной

стоимостиФормирование ОС и

обязательстваФормирование

денежного потока


Стандарт IFRS16 «Аренда»Связь SAP RE и IFRS16

RE-FXIFRS

16


Стандарт IFRS16 «Аренда»Решение SAP RE - Интегрированность

Первый и главный бенефит решения –интегрированность модулей

После заведения договора в модуле:• FI - автоматически сформируются проводки

платежей и процентов в финансах;• AA/AM - автоматически создается карточка ОС в

модуле учета основных средств, по которой будетпроводится амортизация.

• CO - в карточке ОС будет указан МВЗ, на которыйпойдет амортизация – интеграция с контроллингом

Отказ от интерфейсов загрузки – все выполняетсянепосредственно в системе – не нужнодополнительно загружать и хранить данные в другомместе.

SAP RE

FI

AA CO


Стандарт IFRS16 «Аренда»Решение SAP RE – Параллельный учет

Второе важное преимуществорешения – автоматический учет внескольких стандартах:• МСФО• НУ.

Не смотря на то, что IFRS16является стандартом для МСФО, вSAP есть возможность учета сразупо всем областям релевантнымдля клиента

МСФО

Регистр

МСФО

IFRS16

НУРегистр НУНУ

SAP RE SAP FI SAP FI-AA


Стандарт IFRS16 «Аренда»Решение SAP RE – Автоматические проводки

Возможно внесение не толькофиксированных выплат, но иединовременных выплат

Также возможна настройкаденежных потоков в зависимости отпотребностей, например указаниестатистических первоначальныхзатрат, которые не должныучитываться в общем денежномпотоке

Денежный поток договора

Единовременные

выплаты

Фиксированные выплаты


Стандарт IFRS16 «Аренда»Решение SAP RE – Настройка денежных потоков

Оценка контракта производится вреальном времени:• При изменении условий система

автоматически сделает пересчет ипосле подтверждения выполнитпроводку;

• Проводка амортизации такжевыполняется автоматически сежемесячным запуском программыамортизации в SAP (прииспользовании non-SAP решенияесть риск невозможностивыполнения проводок амортизациина счета ОС в SAP, либо веденияОС вне SAP системы, что увеличиттрудозатраты)


Стандарт IFRS16 «Аренда»Решение SAP RE – Разграничение полномочий

В SAP есть возможностьразграничения полномочий междубухгалтерами ведущими карточкудоговора и карточку основногосредства

Тем самым снижается рискзаполнения данных карточкинедостоверной информацией


Стандарт IFRS16 «Аренда»Решение SAP RE – Отчетность

Удобная отчетностьнепосредственно в модуле RE, вкоторой можно увидеть как весьденежный поток, так и егоотдельную составляющую


Стандарт IFRS16 «Аренда»Решение SAP RE – Уведомления

Реализованы уведомления длянотификации о продленииконтракта или других потребностей


Стандарт IFRS16 «Аренда»Решение SAP RE – Варианты внедрения

Внедрение функцийлизинга в

существующую системуSAP RE

Новое внедрениеSAP Real Estate

Management

• Настройки для правил оценкии процессов оценки

• Существующие контрактырасширяются новымирегистрами для оценки

• Внедрение новых функцийдля оценки, расчета ипроводок

• Настройки для лизинговыхконтрактов и процессовоценки

• Интеграционные настройки(SAP FI, SAP FI-AA, SAPCO)

• Внедрение остальныхфункций SAP RE

Сервисы SAP

• Дизайн архитектурырешения

• Настройка прототипа• Миграция данных в новую

систему


Стандарт IFRS16 «Аренда»Решение SAP RE – Информация по релизам

EA_APPL606 SP 17

616 SP 10

SAP_FIN618 SP 03

720 SP 05

730 SP 04

EA_FIN617 SP 12

700 SP 09

S4CORE 100 SP03

Функциональность доступна с релизом EhP 6 и выше и с S/4HANA(ноты 2254013, 2255555)

Стандарт IFRS9Финансовые инструменты


IFRS 9 является новым стандартом по признанию и учетуфинансовых инструментов

Стандарт устанавливает:§порядок подготовки и представления финансовой отчётности в частифинансовых активов и финансовых обязательств§требования к признанию и оценке, обесценению, прекращениюпризнания общего порядка хеджирования§принципы признания ожидаемых кредитных убытков

Стандарт IFRS9 «Финансовые инструменты»Обзор


Стандарт IFRS9 «Финансовые инструменты»Обзор

Этапы IFRS 9

Классификация и оценкаq Новый подход к оценке всех финансовых активов и обязательств

q Подход на основе бизнес-модели (SPPI)

q Уточненная концепция по управлению рисками

q Уровень показателя фактической эффективности – 80-125%

q Хеджирование справедливой стоимости (через ОСД)

q Хеджирование денежных потоков (признание эффективной частирасходов/доходов в прочем совокупном доходе)

Хеджирование

Обесценениеq Пересмотр модели создания оценочных резервов для финансовых

активов

q Переход от модели понесенных убытков к новой 3-шаговой моделиожидаемых убытков

1

2

3


Вне объема решения:§Учет хеджирования :

– Кросс-валютное хеджирование– Позднее назначение (например,

датой, отличной от датыконтракта)

– Отсроченный форвард– Отсроченный опцион– Перспективное тестирование

эффективности

В объеме решения:§Классификация для

– сделок по форвардам– сделок по опционам§Оценка и реклассификация на дату

отчетности§Обработка хеджирования

– Отмена назначения– Перенос хеджируемого риска на

другую позицию риска через Swapсделку

Стандарт IFRS9 «Финансовые инструменты»Решение SAP на базе Treasury Management


Стандарт IFRS9 «Финансовые инструменты»Решение SAP на базе Treasury Management

СозданиеFX сделкиСозданиеFX сделки

Автоматическое

назначение

Автоматическое

назначение

Деблокирование

назначения

Деблокирование

назначенияОценка на

датуОценка на

датуКлассифика

цияКлассифика

цияОтмена

назначенияОтмена

назначенияРеклассиф

икацияРеклассиф

икацияПостроениеотчетностиПостроениеотчетности

Создание FX сделки и автоматическое назначение:§ классификация§ связь сделки (инструмента хеджирования) с позицией риска (хеджируемой позицией)

Деблокирование назначения:§ изменение статуса назначения,§ расчет всех показателей инструмента хеджирования на дату назначения, в том числе величины создаваемого резерва

Оценка инструмента хеджирования на дату:§ Расчет справедливой, приведенной стоимости и эффективности инструмента хеджирования§ Выполнение соответствующих проводок в Главную книгу

Классификация:§ Расчет величины резерва, неэффективной части доходов/расходов, затрат хеджингового резерва§ Выполнение соответствующих проводок в Главную книгу

Отмена назначения и реклассификация:§ Выполнение заключительных расчетов и соответствующих проводок в Главную книгу на дату окончания действия

инструмента хеджирования или позиции риска

Построение отчетности:§ Отчет по позициям§ Отчет по потокам§ Отчет по проводкам в Главную книгу

Контактная информация:

Ильдар АгаповВедущий консультантМосква, Космодамианская набережная, 52/7+7(925)[email protected]

Спасибо.

Последние изменения в международной ... - sap · 2018-06-01 ·...

Documents