Как скажутся на работе девелоперовновые реалии налоговой среды

Анна СтрельниченкоПартнер группы по оказанию налоговых услуг компаниям в секторе недвижимости

Страница 2

► Бенефициарный собственник дивидендного / процентного дохода

• Неприменение соглашений об избежании двойного налогообложения – налог у источника 10/15/20%

• Необходимо смотреть на юрисдикцию (и соглашение) фактического собственника дохода

► Налоговое резидентство иностранных компаний

• Фактические управление из России?• Риск признания налогового

резидентства в России и обложения прибыли в РФ

► Контролируемые иностранные компании (КИК)

• Акционер российский резидент?• Необходимо отчитываться о прибыли

КИК и уплачивать налоги с ее нераспределённой прибыли

► Иностранные проектные компании• 100% штраф по налогу на имущество?

СубХолдКо

ХолдКо

РФ

Иностранные юрисдикции

Проектная компания

ФинКо2

Проценты

ФинКо1

Банк

БанкДивиденды

Деофшоризация:как повлияет на девелоперов

Страница 3

Доходы от продажи проектов

Сделки между иностранными компаниями облагаются в России

Если нет освобождения по СОИДН (Кипр (до 2017 года), Нидерланды, Австрия)Пока нет механизма (для любых сделок)

Покупатели опасаются, что «придут» к ним

Риски для продавца: налоговое резидентство

Автоматический обмен информации (начиная с 2017-2018)Country-by-country reporting (возможно уже в 2016)

Страница 4

► Налоговые последствия:• Налогообложение прибыли

ПИФа только при распределении пайщикам – эффективная ставка может быть 13%

• НДС, налог на имущество, земельный налог – также как у организаций

• Иностранные пайщики?► Как передать имущество в ПИФ

• Налог на прибыль? НДС? ТЦО?• Заложенное имущество?

► Контролируемые иностранные компании (КИК)

• Пайщики являются собственниками имущества ПИФа пайщики могут быть контролирующими лицами

Проектная компания

Банк

ПИФы: решение ли?

ПИФ

Страница 5

Правила «недостаточной капитализации»:сегодня и завтра

- Наличие задолженности, контролируемой по правилам «недостаточной капитализации» И

- Соотношение контролируемой задолженности к капиталу превышает 3:1

Кредиты/займы от прямых и косвенных акционеров (участие более 20%)

Кредиты/займы от российских аффилированных лиц

Кредиты от третьих лиц, обеспеченные акционерами

или аффилированными лицами

Займы от иностранных аффилированных компаний

Негативная судебная практика

Законодательные инициативы:

Включить займы иностранных аффилированных компаний

Исключить обеспеченные кредиты от третьих лиц

Страница 6

Спасибо за внимание!