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COMPTABILITE DE L’ORGANISATION OUEST AFRICAINE OHADA
Courant mars 2000 en vue d’uniformiser les règles comptables et juridiques, les 16 ministres de l’Organisation pour l’Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires, OHADA, ont adopté un acte uniforme pour la comptabilité et les affaires de l’Afrique de l’Ouest.
Cette harmonisation des règles comptables vise à rapprocher les économies des états africains, ce qui assure une certaine transparence dans les affaires, ainsi qu’a permettre un rapprochement avec les systèmes comptables internationaux en général et le système Européen en particulier.
Ainsi, ces applications comptables sur Excel et open office (modifiables et adaptables en tout temps), visent à permettre aux étudiants, comptables, chefs d’entreprises … de l’UEMOA et du Reste du Monde d’appréhender la comptabilité Ouest Africaine qui servira certainement de base à la comptabilité générale de l’Union Africaine en gestation. Tableur logiciel comptable à venir.
Comme toutes mes créations seules les cellules vertes permettent l’insertion des données.
Un remerciement particulier au site eurafrique.free ci-dessous pour le plan des comptes OHADA.
http://eurafrique.free.fr/OHADA/chap1.htm
CONSTITUTION DES SOCIÉTÉES
constitution d'une société de personne snc, sarl…avec des apports en numéraires et en natures(fds de commerce)
Apports JUSTIN RENE AUBERT CHAUVIN
Tot.numéraire 750'000.00 200'000.00
300'000.00 250'000.00
-
numéraire 1 750'000.00 200'000.00
300'000.00 250'000.00
Fonds de commerce CHAUVIN
ACTIFS PASSIFS
Mobilier 100'000.00 Capital 490'000.00
Titres 50'000.00 Résultat 120'000.00
Clients 120'000.00 Provisions sur clients 30'000.00
Stocks 500'000.00 Fournisseurs 150'000.00
Caisse 20'000.00
T. apports nat. 790'000.00 790'000.00
écart sur bilan -
Total 1'540'000.00 200'000.00
300'000.00 250'000.00
790'000.00
nominal parts 100.00 12.99
19.48 16.23
51.30
Total parts 15'400.00 2'000.00
3'000.00 2500 7'900.00
le stock de marchandise est réévalué par les autres associés à 430'000.00
70'000.00
les créances clients sont reprises moyennant une provision de 20'000.00
10'000.00
le mobilier est repris avec une dégradation de 30'000.00
70'000.00
constitution d'une provision pour réparation de 50'000.00
50'000.00
compte d'ajustement des fonds propres/ stocks 70'000.00
provision pour pertes sur clients / compte d'ajustement 20'000.00
mobilier et installation/ compte d'ajustement -30'000.00
compte d'ajustement des fonds propres/ provision réparation 50'000.00
goodwill/ fonds d'ajustement de fonds propres
solde du fonds d'ajustement 120'000.00
-130'000.00 -10'000.00
La fortune nette de l'apporteur en nature après ajustement 480'000.00
bilan d'apport en nature
JUSTIN RENE AUBERT CHAUVIN
Total 1'540'000.00 200'000.00
300'000.00 250'000.00
790'000.00
Nominal parts 100.00 12.99
19.48 16.23
51.30
Total parts 15'400.00 2'000.00
3'000.00 2'500.00
7'900.00
Bilan de la constitution de la société à son ouverture
ACTIFS PASSIFS
caisse 20'000.00 JUSTIN capital 200'000.00
banque 750'000.00 RENE capital 300'000.00
stocks 430'000.00 AUBERT capital 250'000.00
débiteurs 120'000.00 CHAUVIN capital 480'000.00 titres obligataires 50'000.00 provisions clients 10'000.00
mobilier et installation 70'000.00 provisions réparations 50'000.00
goodwill Fournisseurs
150'000.00
Total 1'440'000.00 1440000
écart sur bilan -
CONSTITUTION D'UNE SARL
Constitution de la société avec libération total des apports ou pas
4612 Associés apports en numéraire 200000
4611 Associés apports en nature 180000
1011 Capital souscrit, non appelé 380000
décompte des apports en nature
215 Fonds commercial 100000
234 Installations techniques 50000
244 Matériel informatique, mobilier 30000
4611 Associés apports en nature 180000
décompte des apports en numéraires Taux de libération 100%
520 Banques cpte en monnaie nationale 200000
4612 Associés apports en numéraire 200000
4613 Associés, Actionnaires, capital souscrit appelé non versé 0
4612 Associés apports en numéraire 0
217 Investissements de création 1000
520 Banques cpte en monnaie nationale 1000
ENREGISTREMENT HORS ACTIVITE
L'écriture comptable pour l'augmentation de capital
Nombre d'actions émises 10000
Nominal d'action 20
Prix à l'émission 30
520 Banques cpte en monnaie nationale 300000
4615Associés, versements reçus sur augmentation de capital
300000
L'écriture comptable pour la souscription
4615 Associés, versements reçus sur augmentation de capital 300000
1013 Capital souscrit, appelé, versé, non amorti 200000
1051 Primes d'émission 100000
L'écriture comptable pour la conversion de dettes en action
Dettes en vers les associés 20000000
Nombre d'actions émises 20000000
Nominal d'action 95
Prix d'émission convenue entre les parties 100
Nombre d'actions émises 200000
4613 Actionnaires, capital souscrit appelé non versé 2000000000
1012 Capital souscrit, appelé, non versé 1900000000
1051 Primes d'émission 100000000
L'écriture comptable pour annulation de la dette
4620 Associés compte courant 2000000000
4613 Actionnaires, capital souscrit appelé non versé 2000000000
L'écriture comptable pour la souscription
1012 Capital souscrit, appelé, non versé 1900000000
1013 Capital souscrit, appelé, versé, non amorti 1900000000
L'écriture comptable pour distribution d'une partie des réserves en action
Montant des réserves 1000000
Nombre d'actions 100
1181 Réserves facultatives 100000000
1013 Capital souscrit, appelé, versé, non amorti 100000000
Décompte d'impôt sur les sociétés ainsi que l'affectation du résultat et leur comptabilisation
Capital action de la société 800000 En pourcentage libéré 0.75
Nombres d'actions 10000 nominal 800
Répartition bénéfice
Résultat issus de l'exercice 180000
Report à nouveau Créditeur 2000
Report à nouveau débiteur 0
Charges non déductibles 100000
Charges non incorporables 50000
230000 Taux is dans le pays 0.333333333 76667
Résultat net 103333
Résultat net de l'exercice 103333.333
Report à nouveau débiteur 0
Résultat net à repartir 103333.333
Réserve légal 0.05 dotation 5166.66667 Réserve statutaire 0.01 dotation 60000
Solde 38166.6667
Report à nvx Créditeur 2000 Réserve facultative 10000 dotation 10000
Solde 26166.6667
Superdividende 10000 2.61666667
superdividende 2 20000 Report à nouveau 6166.66667
Dividende globale a distribuer aux actionnaires 80000
Taxe de l’état sur les dividendes 10% 8000
Dividende net à distribuer 72000
L'enregistrement comptable de l'impôt sur les sociétés
891 impôt sur bénéfice de l'exe 76666.66667
441 ÉTAT, impôt sur le résultat 76666.66667
8600 résultat avant impôt 180000
891 impôt sur bénéfice de l'exe 76666.66667
1301 résultat net de l'exercice 103333.3333
L'enregistrement comptable de l'affectation du résultat
1301 résultat net de l'exercice 103333.3333
121 Report à nouveau créditeur 2000
129 report à nvx débiteur 0
111 Réserves légales 5166.666667
112 Réserves statutaires ou contractuelles 10000
1181 Réserves facultatives 60000
465 Associés, dividendes à payer 80000
4424Impôts et taxes dividendes et intérêts des associés
8000
121 Report à nouveau créditeur 6166.666667
COMPTABILITE DES CREANCIERS FOURNISSEURS
L'écriture comptable pour la facture d'achat à crédit simple sera
602 Achats de marchandises 2000000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 370000
4011 Fournisseurs 370000
L'écriture comptable pour la facture d'achat au comptant simple sera
602 Achats de marchandises 2000000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 370000
520 Banque en Monnaie nationale
370000
L'écriture compte de l'acompte versé sera
4091 Fournisseurs avances et acomptes versés
30000
520 Banque en monnaie nationale 30000
L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera :
602 Achats de marchandises 1500000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 277500
4091 Fournisseurs avances et acomptes versés 30000
4011 Fournisseurs 1747500
comptabilisation au brut
4091 Fournisseurs avances et acomptes versés 520 Banque en monnaie nationale 30000
602 Achats de marchandises 4011 Fournisseurs 1777500
Ecriture lors du paiement
4011 Fournisseurs 520 Banque en monnaie nationale 1747500
4011 Fournisseurs 4091 Fournisseurs avances et acomptes versés 30000
L'écriture comptable pour la facture d'achat avec réductions commerciales sera
602 Achats de marchandises 2000000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 370000
4011 Fournisseurs 370000
comptabilisation au brut
602 Achats de marchandises 4011 Fournisseurs 370000
Ecriture lors du paiement
4011 Fournisseurs 520 Banque en monnaie nationale 370000
L'écriture comptable pour la facture d'achat de marchandises avec frais de port sera
602 Achats de marchandises 3000000
611 Frais de transport sur achat 20000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 558700
4011 Fournisseurs 3578700
comptabilisation au brut
602 Achats de marchandises 4011 Fournisseurs 3555000
611 Frais de transport sur achat 4011 Fournisseurs 23700
Ecriture lors du paiment
4011 Fournisseurs 520 Banque en monnaie nationale 3578700
L'écriture comptable de la facture d'achat avec escompte de règlement sera
602 Achats de marchandises 1000000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 185000
7731 Escomptes obtenus à 5000
4011 Fournisseurs 1180000
comptabilisation au brut
602 Achats de marchandises 4011 Fournisseurs 1185000
Ecriture lors du paiment
4011 Fournisseurs 520 Banque en monnaie nationale 1180000
4011 Fournisseurs 7731 Escomptes obtenus à
0 5000
L'écriture comptable pour la facture d'acquisition intracommunautaire sera
6021MP, fournitures & Emb. dans l'UÉMOA
2000000
44532 T.V.A. récupérable intracommunautaire
18.5% 370000
2370000 4011 Fournisseurs 2370000
comptabilisation au brut
6021 MP, fournitures & Emb. dans l'UÉMOA 4011 Fournisseurs 2370000
Ecriture lors du paiment
4011 Fournisseurs 520 Banque en monnaie nationale 2370000
L'écriture comptable pour l'acompte de l'immobilisation sera
250 Avances, acomptes versés sur immobilisations 500000
520 BANQE 500000
L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera
245 Matériel de transport 4000000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 740000
250 Avances, acomptes versés sur immobilisations 500000
4011 Fournisseurs 4240000
comptabilisation au brut
250 Avances, acomptes versés sur immobilisations 520 BANQE 500000
245 Matériel de transport 4011 Fournisseurs 4740000
Ecriture lors du paiement
4011 Fournisseurs 520 Banque en monnaie nationale 4240000
4011 Fournisseurs 250 Avances, acomptes versés sur immobilisations
500000
L'écriture comptable pour cette facture de prélèvement de produit pour autoconsommation sera
244 Matériel et mobilier 1200000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 222000
7582 Autoconsommation à 1200000
4431 Tva sur vente 222000
comptabilisation au brut
244 Matériel et mobilier 7582 Autoconsommation à ###########
L'écriture comptable pour la facture d'avoir sur retour de marchandises sera
4011 Fournisseurs 3555000
44522 T.V.A. récupérable sur achats
18.5% 555000
602 Achats de marchandises 3000000
comptabilisation au brut
4011 Fournisseurs 602 Achats de marchandises 3555000
L'écriture comptable pour la facture d'avoir sur un escompte accordé pour règlement anticipé, sera
4011 Fournisseurs 11850
44522 T.V.A. récupérable sur achats
18.5% 1850
7731 Escomptes obtenus 10000
comptabilisation au brut
4011 Fournisseurs 7731 Escomptes obtenus 11850
L'écriture comptable pour la facture sur les cadeaux publicitaires sera déduite de la tva car PU ttc<2500 FCFA
6276 Cadeaux à la clientèle 1500
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 277.5
4011 Fournisseurs 1777.5
comptabilisation au brut
6276 Cadeaux à la clientèle 4011 Fournisseurs 1777.5
Ecriture lors du paiement
4011 Fournisseurs 520 Banque en monnaie nationale 1777.5
L'écriture comptable pour la facture sur les cadeaux publicitaires sera non déductible car supérieure
6276 Cadeaux à la clientèle 3000
4011 Fournisseurs 3000
comptabilisation au brut
6276 Cadeaux à la clientèle 4011 Fournisseurs 3000
Ecriture lors du paiment
4011 Fournisseurs 520 Banque en monnaie nationale 3000
L'enregistrement comptable pour l'achat d'un véhicule de tourisme
245 Matériel de transport 3000000
6350 Autres impôts, droit et autres enregistrements
3500
4011 Fournisseurs 3003500
comptabilisation au brut
245 Matériel de transport 4011 Fournisseurs 3000000
6350 Autres impôts, droit et autres enregistrements 4011 Fournisseurs 3500
Ecriture lors du paiement
4011 Fournisseurs 520 Banque en monnaie nationale 3003500
L'enregistrement comptable pour les véhicules utilitaires
245 Matériel de transport 5000000
6350 Autres impôts, droit et autres enregistrements
5000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 925925
4011 Fournisseurs 5930925
L'écriture comptable de la facture de transport
611 Frais de transport sur achats 10000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 1850
4011 Fournisseurs 11850
comptabilisation au brut
611 Frais de transport sur achats 4011 Fournisseurs 11850
Ecriture lors du paiement
4011 Fournisseurs 520 Banque en monnaie nationale 11850
commentaire
L'écriture d'achat d'emballages perdus sera
6011 MP, fournitures & Emb. 50000 44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 9250
4011 Fournisseurs 59250comptabilisation au brut
6011 MP, fournitures & Emb. 4011 Fournisseurs 59250
Ecriture lors du paiement
4011 Fournisseurs 520 Banque en monnaie nationale 59250
commentaire
L'écriture d'achat d'emballages récupérables identifiables sera
6011 MP, fournitures & Emb. 350000 44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 64750
4011 Fournisseurs 414750comptabilisation au brut
6011 MP, fournitures & Emb. 4011 Fournisseurs 414750
Ecriture lors du paiement
4011 Fournisseurs 520 Banque en monnaie nationale 414750
commentaire
L'écriture d'achat d'emballages récupérables non identifiables sera
6011 MP, fournitures & Emb. 40000 44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 7400
4011 Fournisseurs 47400comptabilisation au brut
6011 MP, fournitures & Emb. 4011 Fournisseurs 47400
Ecriture lors du paiement
4011 Fournisseurs 520 Banque en monnaie nationale 47400
commentaire
L'écriture d'achat avec la consignation des emballages sera
6011 MP, fournitures & Emb. 1200000 4094 Fournisseurs créances pour
emballages et matériels à rendre 10000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 222000
4011 Fournisseurs 1432000comptabilisation au brut
6011 MP, fournitures & Emb. 4011 Fournisseurs 1422000
4094 Fournisseurs créances pour emballages et matériels à rendre
4011 Fournisseurs 10000
Ecriture lors du paiement
4011 Fournisseurs 520 Banque en monnaie nationale 1432000
commentaire
L'écriture du retour d'emballages consignés sera 4011 Fournisseurs 10000
4094 Fournisseurs créances pour emballages et matériels à rendre 10000
comptabilisation au brut
4011 Fournisseurs 4094 Fournisseurs créances pour emballages et matériels à rendre
10000
commentaire
L'écriture du retour des emballages consignés si au dessous de la consigne sera 4011 Fournisseurs 8815 6224 Malis sur emballages 1000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 185
4094 Fournisseurs créances pour emballages et matériels à rendre 10000
comptabilisation au brut
4011 Fournisseurs 4094 Fournisseurs créances pour emballages et matériels à rendre
8815
6224 Malis sur emballages 4094 Fournisseurs créances pour emballages et matériels à rendre
185
commentaire
L'écriture si non restitution des emballages consignés sera
6011MP, fournitures & Emb. À 18.5% 8150
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.5% 1850
4011 Fournisseurs 10000comptabilisation au brut
6011 MP, fournitures & Emb. À 18.5% 4011 Fournisseurs 8150
COMPTABILITE DES DEBITEURS CLIENTS
L'écriture comptable de la facture de vente simple au comptant sera
520Banques cpte en monnaie nationale
1185000
44312 T.V.A. facturée sur ventes
18.50% 185000
7011 Ventes Mach & P fini à 18,5%
1000000
L'écriture comptable de la facture de vente simple à crédit sera
411 Clients 1185000
44312 T.V.A. facturée sur ventes
18.50% 185000
7011 Ventes Mach & P fini à 18,5%
1000000
L'écriture comptable pour la facture d'acompte sur la vente de marchandises sera
520Banques cpte en monnaie nationale
50000
419 clients acptes et avces recus 50000
L'écriture comptable pour la facture de vente avec la régularisation de l'acompte sera
411 Clients 68500
419 clients acptes et avces recus 50000
44312 T.V.A. facturée sur ventes
18.50% 18500
7011 Ventes Mach & P fini à 18,5%
100000
comptabilisation au brut
520 Banques cpte en monnaie nationale 419 clients acptes et avces recus 50000
411 Clients 7011 Ventes Mach & P fini à 18,5% 118500
Ecriture lors du paiement
520 Banques cpte en monnaie nationale 411 Clients 68500
419 clients acptes et avces recus 411 Clients 50000
L'écriture comptable de la facture de vente de marchandises avec frais de port sera
411 Clients 1208700
44312 T.V.A. facturée sur ventes
18.50% 188700
7011 Ventes Mach & P fini à 18,5%
1000000
612 Frais de transport sur vente
20000
comptabilisation au brut
411 Clients 7011 Ventes Mach & P fini à 18,5% 1185000
411 Clients 612 Frais de transport sur vente 23700
Ecriture lors du paiement
520Banques cpte en monnaie nationale
411 Clients 1208700
L'écriture comptable pour la facture de vente uemoa et RDM sera:
4115 client et organismes étrangers 2000000
7022 Ventes Mach & P fini UEMOA & RDM à 18.5%
2000000
comptabilisation au brut
4115 client et organismes étrangers 7022 Ventes Mach & P fini UEMOA & RDM à 18.5%
2000000
Ecriture lors du paiement
520Banques cpte en monnaie nationale
4115 client et organismes étrangers 2000000
L'écriture comptable de la facture de vente avec la réduction commerciale sera
411 Clients 1185000
44312 T.V.A. facturée sur ventes
18.50% 185000
7011 Ventes Mach & P fini à 18,5%
1000000
comptabilisation au brut
411 Clients 7011 Ventes Mach & P fini à 18,5% 1185000
Ecriture lors du paiement
520Banques cpte en monnaie nationale
411 Clients 1185000
L'écriture comptable pour la facture d'avoir sur retour de marchandises sera
7011 Ventes Mach & P fini à 1000000
44312 T.V.A. facturée sur ventes 18.50% 185000
411 CLIENT 1185000
comptabilisation au brut
7011 Ventes Mach & P fini à 411 CLIENT 1185000
Vente de marchandises 1000000
TVA 18.50% 185000
Total commercial 1185000
Escompte règlement 2.00% 23700
Total banque 1161300
L'écriture comptable lors de l'émission de la facture sera
411 Clients 1185000
7011 Ventes Mach & P fini
à 18,5% 1000000
44312 T.V.A. facturée sur
ventes 185000comptabilisation au brut
411 Clients 44312 T.V.A. facturée sur ventes 185000
L'écriture comptable lors du règlement client sera
520Banques cpte en monnaie nationale 1161300
6731 Escomptes accordés à 23700
411 Clients 1185000Ecriture lors du paiement
520 Banques cpte en monnaie nationale 411 Clients 1161300
6731 Escomptes accordés à 411 Clients 23700
L'écriture comptable pour la facture d'avoir d'escompte, sera
6731 Escomptes accordés à 15000
44312 T.V.A. facturée sur ventes 18.50% 2775
411 Clients 17775
comptabilisation au brut
6731 Escomptes accordés à 411 Clients 17775
412 Clients, effets à recevoir 1200000
411 Clients 1200000
comptabilisation au brut
412 Clients, effets à recevoir 411 Clients 1200000
L'écriture comptable pour la facture avec consignation des emballages récupérables sera
411 Clients 2375000
44312 T.V.A. facturée sur ventes
18.50% 370000
7011
Ventes Mach & P fini à 18,5%
2000000
4194 Dette pour emballage 5000
comptabilisation au brut
411 Clients 7011 Ventes Mach & P fini à 18,5% 2370000
411 Clients 4194 Dette pour emballage
0 5000
Ecriture lors du paiement
520Banques cpte en monnaie nationale
411 Clients 2375000
L'écriture comptable pour la reprise des emballages au prix de la consignation sera
4194Clients, dettes pour emballages et matériels consigné
5000
411 CLIENT 5000
comptabilisation au brut
4194 Clients, dettes pour emballages et matériels consigné 411 CLIENT 5000
L'écriture comptable pour le retour d'emballages consignés à un prix inférieur de la consignation sera
4194Clients, dettes pour emballages et matériels consigné
5000
7074
Boni/reprises, cess. emballages
1000
44312 T.V.A. facturée sur ventes
18.50% 185
411 CLIENT 3815
comptabilisation au brut
4194 Clients, dettes pour emballages et matériels consigné 411 CLIENT 3815
4194 Clients, dettes pour emballages et matériels consigné 7074 Boni/reprises, cess. emballages 185
L'écriture comptable pour la non restitution d'emballages consignés sera
4194Clients, dettes pour emballages et matériels consigné
5000
44312 T.V.A. facturée sur ventes
18.50% 925
7500 Autres produits 4075
comptabilisation au brut
4194 Clients, dettes pour emballages et matériels consigné 7500 Autres produits 4075
L'écriture comptable pour transfert de client dans le comptes des clients douteux à provisionner
Montant de la créance client en N 5000000
Perte probable estimée en % 30%
TVA SURVENTE 18.50% 780590.7173
416 Créances litigieuses douteuses 5000000
411 Clients 5000000
comptabilisation au brut
416 Créances litigieuses douteuses 411 Clients 5000000
L'écriture comptable pour la création de la perte sera
6970 Dotat. aux provis. Financières1265822.785
192 Provision pour pertes créances clients
1265822.785
comptabilisation au brut
6970 Dotat. aux provis. Financières 192 Provision pour pertes créances clients 1265822.785
L'écriture comptable pour l'ajustement de la provision sera
Perte probable estimée en % 50%
Ecart de provision 0.2
192 Provision pour pertes créances clients
421940.9283
7791
Reprise Sur risques financiers
421940.9283
comptabilisation au brut
192 Provision pour pertes créances clients 7791 Reprise Sur risques financiers 421940.9283
L'écriture comptable pour la constatation de la perte sera
831perte sur créances devenue irrécouvrable
4219409.283
4431 T.V.A. facturée sur ventes
780590.7173
416
Créances litigieuses douteuses
5000000
comptabilisation au brut
831 perte sur créances devenue irrécouvrable 416 Créances litigieuses douteuses 4219409.283
L'écriture comptable pour l'annulation de la provision existante sera
Provisions constituées 1265822.785
Provisions à reprendre 421940.9283
192 Provision pour pertes créances clients 843881.8565
7791 Reprise Sur risques financiers 843881.8565
comptabilisation au brut
192 Provision pour pertes créances clients 7791 Reprise Sur risques financiers 843881.8565
METHODES D'ENREGISTREMENT DES DECOMPTES DE SALAIRES
Rémunération soumise à cotisation 120000
Sécurité sociale , alloc familiale, accident travail, retraite obligatoire... 10000 12000 22000
Autres organismes sociaux 3000 3000 6000
Mutuelle , organismes. Sociaux, Autres charges à payer 5000 5000 10000
Total cotisation salariale / patronale 18000 20000 38000
Net a payer 102000
Débit Crédit
Appointements salaires et commissions 120000
Charges sociales patronales 20000
Sécurité sociale , alloc familiale, accident travail, retraite obligatoire... 22000
Autres organismes sociaux 10000
Mutuelle , organismes. Sociaux, Autres charges à payer 6000
Personnelles rémunération dues 102000
Total coût de rémunération du salarié 140000 140000
L'enregistrement comptable du paiement des avances ou des acomptes
421 Personnel, avances, acomptes salaires 20000
520 Banques cpte en monnaie nationale 20000
L’enregistrement comptable du salaire brut
6611 Appointements salaires et commissions 120000
422 Personnelles rémunération dues 120000
L'écriture comptable pour les cotisations sociales salariales dues sera
422 Personnelles rémunération dues 18000
431 Sécurité sociale , alloc familiale, accident travail, retraite obligatoire... 10000
433 Autres organismes sociaux 3000
438 Mutuelle, organismes. Sociaux, Autres charges à payer 5000
L'écriture comptable pour le paiement du salaire net sera
422 Personnelles rémunération dues 102000
421 Personnel, avances, acomptes salaires 20000
520 Banques cpte en monnaie nationale 82000
6662 Charges sociales
20000
431 Sécurité sociale , alloc familiale, accident travail, retraite obligatoire... 12000
433 Autres organismes sociaux 3000
438 Mutuelle, organismes. Sociaux, Autres charges à payer 5000
L'enregistrement comptable du paiement des charges sociales
431 Sécurité sociale, alloc familiale, accident travail, retraite obligatoire... 22000
433 Autres organismes sociaux 6000
438 Mutuelle, organismes. Sociaux, Autres charges à payer 10000
520 Banques cpte en monnaie nationale 22000
520 Banques cpte en monnaie nationale 6000
520 Banques cpte en monnaie nationale 10000
COMPTABILISATION DES ACHATS ET VENTES HORS UEMOA AVEC CHANGE
L'écriture comptable pour la facture avec le cours du change sera
4012 Fournisseurs étrangers 65000000
6013 Achats de marchandises hors UEMOA
65000000
44532 T.V.A. récupérable intracommunautaire
18.50% 18500
CHANGE TAUX Mon. Etrangère 650
ACHAT DE MARCHANDISE Mon.etr 100000
comptabilisation au brut
6013 Achats de marchandises hors UEMOA 4012 Fournisseurs étrangers 65000000
L'écriture comptable pour le règlement si le cours baisse
CHANGE TAUX 649
4012 Fournisseurs étrangers 65000000
520 Banques cpte en monnaie nationale
64900000
776 Gain de change 100000
Ecriture lors du paiement
4012 Fournisseurs étrangers 520 Banques cpte en monnaie nationale 64900000
4012 Fournisseurs étrangers 776 Gain de change 100000
L'écriture comptable pour le règlement si le cours augmente
CHANGE TAUX Mon. Etrangère 655
4012 Fournisseurs étrangers 65000000
6760 Perte de change 500000
520 Banques cpte en monnaie nationale 65500000
Ecriture lors du paiement
4012 Fournisseurs étrangers 520 Banques cpte en monnaie nationale 65500000
6760 Perte de change 520 Banques cpte en monnaie nationale 500000
COMPTABILISATION DES ACHATA HORS UEMOA AVEC CHANGE ET AVANCE AUX FOURNISSEURS
L'écriture comptable de l'acompte avec le cours du change sera
4091 Fournisseurs avances et acomptes versés
32500000
520 Banques cpte en monnaie nationale
32500000
CHANGE TAUX Mon. Etrangère 650
ACOMPTE VERSE Mon.etr 50000
comptabilisation au brut
4091 Fournisseurs avances et acomptes versés 520 Banques cpte en monnaie nationale 32500000
L'écriture comptable pour la facture avec le cours du change sera
4012 Fournisseurs étrangers 32500000
4091 Fournisseurs avances et acomptes versés 32500000
6013 Achats de marchandises hors UEMOA
65000000
4453 T.V.A. récupérable intracommunautaire
18.50% 18500
CHANGE TAUX Mon. Etrangère 650
ACHAT DE MARCHANDISE Mon.etr 100000
Ecriture lors du paiement
4012 Fournisseurs étrangers 520 Banques cpte en monnaie nationale 32500000
4012 Fournisseurs étrangers 4091 Fournisseurs avances et acomptes versés 32500000
L'écriture comptable pour le règlement si le cours baisse
CHANGE TAUX 649
4012 Fournisseurs étrangers 32500000
520 Banques cpte en monnaie nationale 32400000
776 Gain de change 100000
Ecriture lors du paiement
4012 Fournisseurs étrangers 520 Banques cpte en monnaie nationale 32400000
4012 Fournisseurs étrangers 776 Gain de change 100000
L'écriture comptable pour le règlement si le cours augmente
CHANGE TAUX Mon. Etrangère 652
4012 Fournisseurs étrangers 32500000
6760 perte de change 200000
520 Banques cpte en monnaie nationale 32700000
Ecriture lors du paiement
4012 Fournisseurs étrangers 520 Banques cpte en monnaie nationale 32700000
6760 perte de change 520 Banques cpte en monnaie nationale 200000
COMPTABILISATION DES VENTES HORS UEMOA AVEC CHANGE
L'écriture comptable pour la facture avec le cours du change sera
4115 client et organismes étrangers 97500000
7022 Ventes Mach & P fini UEMOA & RDM à 18.5%
97500000
CHANGE TAUX Mon. Etr 650
VENTE EXPORTATION Mon.etr 150000
comptabilisation au brut
4115 client et organismes étrangers 7022 Ventes Mach & P fini UEMOA & RDM à 18.5%
97500000
L'écriture comptable pour le règlement si le cours monte
CHANGE TAUX 655
520 Banques cpte en monnaie nationale 98250000
4115 client et organismes étrangers 97500000
776 gain de change 750000
Ecriture lors du paiement
520 Banques cpte en monnaie nationale 4115 client et organismes étrangers 97500000
520 Banques cpte en monnaie nationale 776 gain de change 750000
L'écriture comptable pour le règlement si le cours baisse
CHANGE TAUX 649
520 Banques cpte en monnaie nationale 97350000
6760 perte de change 150000
4115 client et organismes étrangers 97500000
Ecriture lors du paiement
520 Banques cpte en monnaie nationale 4115 client et organismes étrangers 97500000
6760 perte de change 4115 client et organismes étrangers 150000
COMPTABILISATION DES VENTES HORS UEMOA AVEC CHANGE ET AVANCE CLIENT
L'écriture comptable de l'acompte avec le cours du change sera
520 Banques cpte en monnaie nationale 32500000
419 clients acptes et avces reçus 32500000
CHANGE TAUX Mon. Etr 650
acomptes versé Mon. Etr 50000
comptabilisation au brut
520 Banques cpte en monnaie nationale 419 clients acptes et avces reçus 32500000
L'écriture comptable pour la facture avec le cours du change sera
4115 client et organismes étrangers 1267500000
419 clients acptes et avces reçus 32500000
7022 Ventes Mach & P fini UEMOA & RDM
1300000000
CHANGE TAUX 650
VENTE 2000000
Ecriture lors du paiement
4115 client et organismes étrangers 7022 Ventes Mach & P fini UEMOA & RDM
1300000000
419 clients acptes et avces reçus 4115 client et organismes étrangers 32500000
L'écriture comptable pour le règlement si le cours monte
CHANGE TAUX 655
520 Banques cpte en monnaie nationale 1277500000
4115 client et organismes étrangers 1267500000
776 GAIN DE CHANGE 10000000
Ecriture lors du paiement
520 Banques cpte en monnaie nationale 4115 client et organismes étrangers 1267500000
520 Banques cpte en monnaie nationale 776 GAIN DE CHANGE 10000000
L'écriture comptable pour le règlement si le cours baisse
CHANGE TAUX 648
520 Banques cpte en monnaie nationale 1263500000
6760 Perte de change 4000000
4115 client et organismes étrangers 1267500000
Ecriture lors du paiement
520 Banques cpte en monnaie nationale 4115 client et organismes étrangers 1267500000
6760 Perte de change 4115 client et organismes étrangers 4000000
COMPTABILISATION DES VARIATIONS DE STOCKS DE MATIERES ET DE PRODUITS FINIS
stocks ouverture Marchandises 200000
entrée 100000
sorties 120000
Stocks final diminution 31.12 N 180000
6011 achat 100000
4011 Fournisseur 100000
310 Marchandises 100000
6031 Variations : stocks marchandises
100000
6031 Variations : stocks marchandises
120000
310 Marchandises 120000
Comptabilisation de la diminution du stocks
6031 Variations : stocks marchandises
20000
310 Marchandises 20000
Comptabilisation de l'augmentation du stocks
310 Marchandises 0
6031 Variations : stocks marchandises
0
stocks ouverture Matières premières fournitures et emballages 50000
entrée 100000
sorties 120000
Stocks final diminution 31.12 N 30000
6011 MP, fournitures & Emb. À taux normal
100000
4011 Fournisseur 100000
320 Marchandises 100000
6032 Variations. Mat. premières, fournit. Dim
100000
6032 Variations. Mat. premières, fournit. Dim
120000
320 Marchandises 120000
Comptabilisation de la diminution du stocks
6032 Variations. Mat. premières, fournit. Dim
20000
320 Marchandises 20000
Comptabilisation de l'augmentation du stocks
320 Marchandises 0
6032 Variations. Mat. premières, fournit. Dim
0
stocks ouverture Produit Intermédiaire 100000
entrée 100000
sorties 120000
Stocks final diminution 31.12 N 80000
370
Produits intermédiaires. résiduels
100000
4011 Fournisseur 100000
370 Produits intermédiaires. résiduels
100000
6034
Variations. produits résiduels et intermédiaires aug
100000
6034 Variations. produits résiduels et intermédiaires aug
120000
370 Produits intermédiaires. résiduels
120000
Comptabilisation de la diminution du stock
6034 Variations. produits résiduels et intermédiaires aug
20000
370 Produits intermédiaires, résiduels 20000
Comptabilisation de l'augmentation du stocks
370 Produits intermédiaires. résiduels
0
6034 Variations. produits résiduels et intermédiaires aug
0
stocks ouverture Produits en-cours 100000
entrée 100000
sorties 120000
Stocks final diminution 31.12 N 80000
Comptabilisation de la diminution du stock
6035Variation des encours de produit Dim
20000
340
En-cours de produits
20000
Comptabilisation de l'augmentation du stocks
340 En-cours de produits 0
6035 Variation des encours de produit Dim
0
Cas spécial de la variation de la production stockée 1000
entrée 500
stock de l'exercice 1500
stock final 200
Comptabilisation de l'augmentation du stocks
361 stocks de produits finis 500
7360
Variation de stocks de produit
500
comptabilisation de l'annulation du stocks existant
7360 Variation de stocks de produit 1500
361
stocks de produits finis
1500
Comptabilisation du stock final
361 stocks de produits finis 200
7360 Variation de stocks de produit
200
COMPTABILISATION DES ACTIFS ET PASSIFS DE REGULATION DE FIN D'EXERCICE
L'écriture comptable pour une charge payée d'avance ex. Loyer de N+1 à exclure sera :
Dates des charges payées d'avances jours/ mois/ année
16 5 2000 Montant 100000
Date de clôture du blian
31 12 2000
Montant à retirer du bilan de Clôture
476
Actif de régulation (Charge payé d'avance, produit à recevoir)
100000
622 Location et charges locatives
100000
L'écriture comptable pour un produit non encore parvenu ex intérêt d'un prêt à intégrer sera
Dates des produits à recevoir pour N+1
16 6 2002 Montant 1080
Date de clôture du bilan
31 12 2001
Montant à intégrer
476
Actif de régulation (Charge payé d'avance, produit à recevoir)
1080
771
Intérêts de prêts accordés
1080
L'écriture comptable pour une attente de ristourne des fournisseurs sur nos achats
Dates des produits à recevoir
16 6 2002 Montant 5000
Date de cloture du blian
31 12 2001
Montant à intégrer
476
Actif de régulation (Charge payé d'avance, produit à recevoir)
5000
840
Produits hors activité ordinaire
5000
L'écriture comptable pour prêts accordés dont les intérêts son payés durant l'année
date du versement des intérêts comptabilisés
1 7 2001 Montant prêt 10000 10000
durée 180.00
Taux 4% 400
Date de clôture du bilan
31 12 2001
Montant à retirer du bilan N
476
Actif de régulation (Charge payé d'avance, produit à recevoir)
200.00
771
Intérêts de prêts accordés
200
L'écriture comptable pour une charges non encore parvenue à intégrer sera :
Dates des charges à payer
16 5 2000 Montant 1080
Date de clôture du bilan
31 12 2001
Montant à intégrer
622 Location et charges locatives 1080
477
Passif de régulation, Charge à payer, Produits payés d'avance
1080
L'écriture comptable pour un produit reçu d'avance à exclure sera
Dates des produits reçus d'avances
12 10 2013 Montant 4500
Date de clôture du bilan
31 12 2013
Montant à retirer
771Intérêts de prêts accordés 4500
477
Passif de régulation, Charge à payer, Produits payés d'avance
4500
L'écriture comptable pour des ristourne et rabais à déduire de nos ventes en N
Dates des ristournes et rabais à déduire
16 6 2002 Montant 5000
durée
Date de clôture du bilan
31 12 2001
Montant à retirer
830Charges hors activité ordinaire 5000
477
Passif de régulation, Charge à payer, Produits payés d'avance
5000
METHODES D'ENREGISTREMENT DES AMORTISSEMENTS ET PROVISIONS SUR ACTIFS
L'enregistrement comptable pour l'obtention du prêt, sera
520 Banques cpte en monnaie nationale 14000
162 Emprunt auprès des établissements de crédit
14000
comptabilisation au brut
520 Banques cpte en monnaie nationale
162 Emprunt auprès des établissement de crédit
14000
L'enregistrement comptable pour le remboursement de la première annuité, sera
162 Emprunt auprès des établissement de crédit 120
6710 Intérêts des emprunts 50
520 Banques cpte en monnaie nationale 170
comptabilisation au brut
162 Emprunt auprès des établissement de crédit 520 Banques cpte en monnaie nationale 120
6710 Intérêts des emprunts 520 Banques cpte en monnaie nationale 50
L'enregistrement comptable de la constitution des provisions pour réparation
6970 Dotat. aux provis. Financières 10000000
1971 Provisions pour grosses réparations
10000000
comptabilisation au brut
6970 Dotat. aux provis. Financières 1971 Provisions pour grosses réparations 10000000
L'enregistrement comptable de la facture des travaux
6243 Maintenance des appareils et outillages et autres entretien
4000000
44521 T.V.A. récupérable sur achats 250000
4011 Fournisseurs 4250000
comptabilisation au brut
44521 T.V.A. récupérable sur achats 4011 Fournisseurs 4250000
L'enregistrement comptable pour paiement de la facture
4011 Fournisseurs 4250000
520 banques cpte en monnaie nationale
4250000
comptabilisation au brut
4011 Fournisseurs 520 banques cpte en monnaie nationale 4250000
L'enregistrement comptable de l'annulation des provisions
1971 Provisions pour grosses réparations
10000000
7791
Reprise Sur risques financiers
10000000
comptabilisation au brut
1971 Provisions pour grosses réparations
7791 Reprise Sur risques financiers 10000000
L'écriture comptable pour la création de la provision sera
6970 Dotat. aux provis. Financières 50000
191 Provision pour litiges 50000
comptabilisation au brut
6970 Dotat. aux provis. Financières 191 Provision pour litiges 50000
L'écriture pour le règlement du litige sera
6970 Dotat. aux provis. Financières 40000
520 Banques cpte en monnaie nationale 40000
comptabilisation au brut
6970 Dotat. aux provis. Financières 520 Banques cpte en monnaie nationale 40000
En cas d'annulation des provisions
191 Provision pour litiges 50000
7791
Reprise Sur risques financiers
50000
comptabilisation au brut
191 Provision pour litiges 7791 Reprise Sur risques financiers 50000
Soit une cession d'immobilisation amorti d'un véhicule industriel dont la valeur d'origine était de
5000000 Vendu 2300000
414 Créances Cessions. courantes immobilisations. 2'725'500
8220 Produits de cessions Immobilisations corporelles
2'300'000
4431 T.V.A. facturée sur ventes
18.50% 425'500
comptabilisation au brut
414 Créances Cessions. courantes immobilisations.
8220 Produits de cessions Immobilisations corporelles
2'725'500
L'écriture comptable pour la constatation de la sortie du bien immobilisé, sera
812Valeurs comptables cess. Immob. Corpo
5'000'000
245 Matériel de transport 5'000'000
comptabilisation au brut
812 Valeurs comptables cess. Immob. Corpo
245 Matériel de transport 5000000
Soit une cession d'immobilisation non amorti d'un véhicule industriel dont la valeur d'origine était de
5000000 Vendu 2300000
414 Créances Cessions. courantes immobilisations. 2725500
8220 Produits de cessions Immobilisations corporelles
2300000
4431 T.V.A. facturée sur ventes
18.50% 425500
comptabilisation au brut
414 Créances Cessions. courantes immobilisations.
8220 Produits de cessions Immobilisations corporelles
2725500
L'écriture comptable pour la constatation de la sortie du bien immobilisé, sera
2845Amortissements. matériel transport
10000
812Valeurs comptables cess. Immob. Corpo
2300000
245 Matériel de transport 2310000
comptabilisation au brut
2845 Amortissements. matériel transport 245 Matériel de transport 10000
812 Valeurs comptables cess. Immob. Corpo 245 Matériel de transport 2300000
L'enregistrement comptable du dépôt de caution du crédit bail
275Dépôt et Caution versé par l'entreprise
3000000
520 Banques cpte en monnaie nationale 3000000
comptabilisation au brut
275 Dépôt et Caution versé par l'entreprise
520 Banques cpte en monnaie nationale 3000000
L'enregistrement comptable de la redevance annuelle du crédit bail
6232 Crédit-bail immobilier & immobilier
300000
4431 T.V.A. facturée sur ventes taux 18.50% 55500
520 Banques cpte en monnaie nationale
355500
comptabilisation au brut
4431 T.V.A. facturée sur ventes 520 Banques cpte en monnaie nationale 355500
L'enregistrement comptable de la part du crédit bail qui resterait à payer de l'exercice
476 Charges constatées d'avance 50000
6232 Crédit-bail immobilier & immobilier
50000
comptabilisation au brut
476 Charges constatées d'avance 6232 Crédit-bail immobilier & immobilier 50000
METHODES D'ENREGISTREMENT DES IMMOBILISATIONS
Acquisition des titres de participation
valeur des titres 2000000
frais bancaire et achats 200000
Prix des titres 2200000
L'écriture comptable pour l'acquisition des titres de participation
260 Participations 2000000
6740Autres charges financière et intérêts
200000
520Banques cpte en monnaie nationale
2200000
comptabilisation au brut
260 Participations 520 Banques cpte en monnaie nationale 2000000
6740 Autres charges financière et intérêts 520 Banques cpte en monnaie nationale 200000
Cession des titres de participation
Valeur du titre 2200000
Prix de cession 2300000
L'écriture comptable en cas de perte sur cession des titre sera
520 Banques cpte en monnaie nationale
2300000
813Valeurs comptables cess. Immob. Finan
-100000
260 Participations 2200000
comptabilisation au brut
520 Banques cpte en monnaie nationale 260 Participations 2300000
813 Valeurs comptables cess. Immob. Finan 260 Participations -100000
Vous devez comptabiliser un gain
L'écriture comptable en cas de produit sur la cession des titres, sera
520 Banques cpte en monnaie nationale
2300000
8230 Produit de cession sur les immob. Financ.
100000
260 Participations 2200000
comptabilisation au brut
520 Banques cpte en monnaie nationale 8230 Produit de cession sur les immob. Financ.
100000
520 Banques cpte en monnaie nationale 260 Participations 2200000
Revenus des titres de participation
L'écriture comptable des revenus issus des participations sera
266Créances rattachées à des participations 2500000
774Revenus de titres de placement 2500000
520Banques cpte en monnaie nationale 2500000
266Créances rattachées à des participations 2500000
comptabilisation au brut
266 Créances rattachées à des participations 774 Revenus de titres de placement 2500000
520 Banques cpte en monnaie nationale 266 Créances rattachées à des participations 2500000
Acquisition des autres titres immobilisés 271 actions, 272 obligations
La société achète des obligations 100
prix de l'obligation 25000
commission bancaire et autres frais 10%
Totaux 2500000
L'écriture comptable d' achat des autres titres sera
272 Autres titres immobilisés – Obligations
2500000
6740Autres charges financière et intérêts
250000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.50% 46250
520
Banques cpte en monnaie nationale
2796250
comptabilisation au brut
272 Autres titres immobilisés – Obligations 520 Banques cpte en monnaie nationale 2500000
6740 Autres charges financière et intérêts 520 Banques cpte en monnaie nationale 296250
Cessions des autres titres immobilisés
nombre cédés 100
prix de cession 30000
Frais de service bancaire HT 10%
total 3000000
L'écriture comptable pour la cession sera
520 Banque cpte en monnaie nationale
2644500
6740Autres charges financières et intérêts 300000
44312 T.V.A. sur vente 18.50% 55500
8230 Produit de cession sur
les immob. Financ.3000000
comptabilisation au brut
520 Banque cpte en monnaie nationale 8230 Produit de cession sur les immob. Financ.
2644500
6740 Autres charges financières et intérêts 8230 Produit de cession sur les immob. Financ.
355500
Enregistrement de la sortie du patrimoine
813Valeurs comptables cess. Immob. Finan
2500000
272
Autres titres immobilisés – Obligations
2500000
comptabilisation au brut
813 Valeurs comptables cess. Immob. Finan 272 Autres titres immobilisés – Obligations 2500000
Revenus des autres titres immobilisés actions ou obligations
Les dividendes de nos actions 500000
ou parts sociales détenues
L'écriture comptable pour les revenus des autres titres immobilisés, sera
520Banques cpte en monnaie nationale 500000
774Revenus de titres de placement 500000
comptabilisation au brut
520 Banques cpte en monnaie nationale 774 Revenus de titres de placement 500000
Acquisition de VMP compte 501 actions et 506 obligations
La société achète des actions 2000
prix de l'action 10000
commission bancaire et frais d'achats 2%
Totaux 20000000
L'écriture comptable pour l'acquisition de VMP , sera
501 VMP actions 20000000
6740Autres charges financières et intérêts 400000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.50% 74000
520Banques cpte en monnaie nationale
20474000
comptabilisation au brut
501 VMP actions 520 Banques cpte en monnaie nationale 20000000
6740 Autres charges financières et intérêts 520 Banques cpte en monnaie nationale 474000
Cession de VMP
nombre cédés 2000
prix de cession 12000
total 24000000
Vous devez comptabiliser un gain L'écriture comptable pour la cession des titres VMP avec gains , sera
520Banques cpte en monnaie nationale 24000000
777Gains Cessions titres placement 4000000
501 VMP actions 20000000
comptabilisation au brut
520 Banques cpte en monnaie nationale 777 Gains Cessions titres placement 4000000
520 Banques cpte en monnaie nationale 501 VMP actions 20000000
L'écriture comptable pour la cession de VMP avec pertes, sera
520Banques cpte en monnaie nationale 24000000
6770Pertes sur cessions de titres placement -4000000
501 VMP actions 20000000
comptabilisation au brut
520 Banques cpte en monnaie nationale 501 VMP actions 24000000
6770 Pertes sur cessions de titres placement 501 VMP actions -4000000
Revenus perçus sur le portefeuille des VMP
L'écriture comptable pour les revenus issus des VMP, sera Débit Crédit
520 Banques cpte en monnaie 500000
nationale
774Revenus de titres de placement 500000
comptabilisation au brut
520 Banques cpte en monnaie nationale 774 Revenus de titres de placement 500000
Acquisition d’immobilisation corporelle ex 2154 Matériel industriel avec acompte
4091 Fournisseurs avances et acomptes versés
1000
520
Banques cpte en monnaie nationale
1000
comptabilisation au brut
4091 Fournisseurs avances et acomptes versés 520 Banques cpte en monnaie nationale 1000
Prix d’achat HT du matériel
25000
Frais d’acquisition HT 1500
Montant Brut commercial
26500
Remise obtenues 10%
Montant net commercial
23850
TVA 18.50%
Net commercial et TVA 28262
Avance sur immobilisation
1000
Net à payer TTC 27262
L’écriture d’acquisition est donc la suivante :
241 Matériel industriel 23850
44512 T.V.A. récupérable sur immobilisations
18.50% 4412.25
4091 Fournisseurs avances et acomptes versés
1000
4011 Fournisseurs 27262.25
comptabilisation au brut
241 Matériel industriel 4011 Fournisseurs 28262.25
Ecriture lors du paiement
4011 Fournisseurs 520 Banques cpte en monnaie nationale 27262.25
4011 Fournisseurs 4091 Fournisseurs avances et acomptes versés 1000
Coût d’acquisition d'un terrain et enregistrement
La société acquiert un terrain pour une valeur de 25000000
Les droits d’enregistrement s’élèvent à 1500000
Les frais de notaires sont de 500000
Totaux 27000000
L’écriture d’acquisition est donc la suivante :
221Terrains agricoles, forestiers, nu, bâtit
25000000
6324 Honoraires 1500000
6350 Autres impôts, droit et autres enregistrements
500000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.50% 4995000
520 Banques cpte en 31995000
monnaie nationale comptabilisation au brut
221 Terrains agricoles, forestiers, nu, bâtit 520 Banques cpte en monnaie nationale 29625000
6324 Honoraires 520 Banques cpte en monnaie nationale 1777500
6350 Autres impôts, droit et autres enregistrements 520 Banques cpte en monnaie nationale 592500
Acquisition d’infrastructure informatique et charges administratives
Intitulé
La société achète un ordinateur pour
Prix d’achat HT de l’ordinateur : 1000000
Imprimante 3000000
Remise de 5%
Frais d’installation 50000
Logiciel office 20000
Ramette de papier 200000
Cartouche d’imprimante 50000
TVA 18.50%
L’écriture de l’acquisition est donc la suivante :
244 Matériel informatique, mobilier 3850000
44512 T.V.A. récupérable sur immobilisations
18.50% 712250
6055 Fournitures de bureau et petit logiciel bureautique
20000
6064 Fournitures administratives 250000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.50% 46250
4011 Fournisseurs 4878500comptabilisation au brut
244 Matériel informatique, mobilier 4011 Fournisseurs 4562250
6055 Fournitures de bureau et petit logiciel bureautique 4011 Fournisseurs 23700
6064 Fournitures administratives 4011 Fournisseurs 296250
Ecriture lors du paiement
4011 Fournisseurs
520
Banques cpte en monnaie nationale
4878500
Comptabilisation d'une production immobilisée
L’entreprise construit un entrepôt sur un de ses terrains
Matériaux d’un
montant de 100000
M O directe : salaires
et Charges sociales 125000
Charges indirectes
estimées 35000
Totaux coût de
l'immobilisation 260000
Enregistrement comptable :
231 Bâtiments sur sol propre 260000
7500 Autres produits 260000
44512 T.V.A. récupérable sur immobilisations
18.50% 48100
44312 T.V.A. facturée sur ventes
18.50%
48100
comptabilisation au brut
231 Bâtiments sur sol propre 7500 Autres produits 308100
Les immobilisations produites par l’entreprise pour elle même sur un exercice
Construction ou production à soi-même d’un entrepôt
fourniture et matière première
7000
Main d'œuvre et Ch soc. 10000
autres charges 2000
19000
231 Bâtiments sur sol propre 19000
44512 T.V.A. récupérable sur immobilisations
18.50% 3515
44312 T.V.A. facturée sur ventes
18.50% 3515
7500 Autres produits 19000
comptabilisation au brut
231 Bâtiments sur sol propre 7500 Autres produits 22515
Les immobilisations produites par l’entreprise pour elle même sur plusieurs exercices
fourniture et matière
première3000000
Main d'œuvre et Ch soc. 100000
autres charges 500000
4E+06
249Autres immobilisation corporelles en cours
3600000
7500 Autres produits 3600000
comptabilisation au brut
249 Autres immobilisation corporelles en cours 7500 Autres produits 3600000
Dépense supplémentaire
en fin de TV2E+06
Coût total des travaux 6E+06
L’écriture à la fin des travaux en N+ est donc la suivante:
231 Bâtiments sur sol propre 5600000
44512 T.V.A. récupérable sur immobilisations
18.50% 1036000
249 Autres immobilisation
corporelles en cours3600000
44312 T.V.A. facturée sur
ventes 18.50% 1036000
7500 Autres produits 2000000
comptabilisation au brut
231 Bâtiments sur sol propre 7500 Autres produits 2000000
231 Bâtiments sur sol propre249
Autres immobilisation corporelles en cours 3600000
Cession d'une Immobilisations amortissables ex 241 Mat. Et outillage indust.
Valeur amortissable30000000
Cumul d'amortissement a la date de cession 2100000
Valeur de vente10000000
valeur nette comptable 900000
279 Créances sur cessions
d’immobilisations1185000
44312 T.V.A. facturée sur 18.50% 185000
ventes
8220 Produits de cessions d’éléments d’actifs corporelles
1000000
comptabilisation au brut
279 Créances sur cessions d’immobilisations 8220 Produits de cessions d’éléments d’actifs corporelles
1185000
Sortie du patrimoine du matériel industriel
2841Amont. mat-outillage industriels.
2100000
812 Valeur comptables des éléments d’actifs cédés corporelles
900000
241
Mat-outillage industriels.
3000000
comptabilisation au brut
2841 Amont. mat-outillage industriels. 241 Mat-outillage industriels. 2100000
812 Valeur comptables des éléments d’actifs cédés corporelles 241 Mat-outillage industriels. 900000
Cession Immobilisations non amortissables surtout les terrains par principe
La société vend un terrain HT
10000000
Valeur d'achat 9000000
Plus value 1000000
279 Créances sur cessions d’immobilisations
11850000
44312 T.V.A. facturée sur
ventes18.50% 1850000
8220 Produits de cessions d’éléments d’actifs corporelles
10000000
comptabilisation au brut
279 Créances sur cessions d’immobilisations 8220 Produits de cessions d’éléments d’actifs corporelles
11850000
Sortie du patrimoine de l'immobilisation 812 Valeur comptables des éléments
d’actifs cédés corporelles18.50% 9000000
221
Terrains agricoles, forestiers, nu, bâtit
9000000
comptabilisation au brut
812 Valeur comptables des éléments d’actifs cédés corporelles 221 Terrains agricoles, forestiers, nu, bâtit 9000000
Immobilisations provisionnées
La société acquis au comptant un terrain pour 200000
Honoraires 20000
Droit et taxes 5000
L’entreprise avait constitué une provision pour dépréciation de 40000
L'entreprise vend le terrain pour 150000
Enregistrement de l'acquisition
221Terrains agricoles, forestiers, nu, bâtit
200000
6324 Honoraires 20000
6350 Autres impôts, droit et autres enregistrements
5000
44522 T.V.A. récupérable sur achats 18.50% 41625
520
Banques cpte en monnaie nationale
266625
Enregistrement de la provision
6970 Dotat. aux provis. Financières 40000
1982 Provisions sur des immobilisations
40000
comptabilisation de la cession 279 Créances sur cessions
d’immobilisations177750
44312 T.V.A. facturée sur ventes
18.50% 27750
8220 Produits de cessions d’éléments d’actifs corporelles
150000
comptabilisation au brut
279 Créances sur cessions d’immobilisations 8220 Produits de cessions d’éléments d’actifs corporelles
177750
Sortie du patrimoine de l'immobilisation
812 Valeur comptables des éléments d’actifs cédés corporelles
200000
221
Terrains agricoles, forestiers, nu, bâtit
200000
comptabilisation au brut
812 Valeur comptables des éléments d’actifs cédés corporelles 221 Terrains agricoles, forestiers, nu, bâtit 200000
Reprise de la provision sur l'immobilisation
1982 Provisions sur des
immobilisations40000
849 Reprise sur provision immobilisation
40000
comptabilisation au brut
1982 Provisions sur des immobilisations 849 Reprise sur provision immobilisation 40000
BASES DE MATHEMATIQUES FINANCIERES COMPTABLES
Calcul de la valeur actuelle d'une somme
Détermination de la valeur actuelle d'une somme dans le futur
Libellés Valeur actuelle vérification
valeur actuelle 3'000.00 2'717.19
Taux d'intérêt / inflation 2.00% 0.02
durée annuelle 5.00 5.00
valeur actualisée dans le futur 2'717.19 3'000.00
le montant actuel de 3000 vaudra dans 5 ans 2717.19242948975 :
Détermination du temps et du taux d'un placement financier
Détermination du temps et du taux d'un placement financier
base de données tx de plac. durée de plac.
Investissement initiale 5'000.00 5'000.00
Taux d'intérêt 0.06 0.06
durée annuelle 3.00 3.00
valeur actuelle ou capitalisée 5'921.44 5'921.44
le taux recherché est 0.05800026443581: Vérification par durée
Détarmination de capital rémunéré en début ou en fin de période
Prime an périodique 3000 3'000.00
taux de rend 4.90% 4.90%
annuités 10 11
Capital en fin de période 39'398.36 44'475.88
Capital en début de période 37'558.02 42'398.36
les KX de début de période 39398.3630790133 contre 37558.0200943882
Détermination de sa capacité d'emprunt
Données
Montant maximum à emprunter 5'595.95
Durée mensuelle 24 Taux /an 7.00 Mensualité 250.00
Montant maximum d'emprunt est 5595.95053961232
Détermination d'un placement à intérêt composé
Libellés emprunt
capital placée 5'000.00
Taux d'intérêt 3.00%
durée annuelle 3.00
valeur capitalisée 5'463.64 5'463.64
Intérêts sur invest. 463.64
Valeur capitalisé est 5463.635
Détermination du nombre d'années pour qu'une variable change
Valeur initiale de x 10'000.00
taux de croissance 2.00%
nbre années 151.28 151.28
valeur finale de x 200'000.00
Nbre d'années est 151.279536232645
Protection des placements avec adaptation dyn. Contre l'inflation
Montant à placer 2000
Taux de rend (I) 5.40%
Tx d'adaptation inflation Q<>I 3.00%
durée 8
Vc de début de période 22'513.22 22'513.22
VC de fin de période 21'359.79 21'359.79
Capital de début de période 22513.2234745796:
Détermination d'une épargne avec prime mensuelle
Épargne / mois 1'000.00
Taux / an 8.00%
Nbre années 10
Capital disponible 173'838.75 173'838.75
Total du capital épargné 53'838.75 53'838.75
DECOMPTES DES AMORTISSEMENTS USUELS Décompte d'un amortissement financier linéaire à annuité constante sans établissement de tableau Emprunt 150000 150000 150000 Vérification 0 0Taux d'intérêt annuel 0 0 0 Taux d'intérêt annuelle 1 0 0Durée mensuelle 12 3 2 Durée mensuelle 12 3 2Durée annuelle 10 10 10 Durée annuelle 10 10 10Durée mensuelle totale 120 120 120 Durée mensuelle totale 120 120 120Taux annuel 0 0 0 Taux annuel 0 0 0annuités 21357 3666 5252 Intérêts sur emprunts 10500 3421 5161 Amortissement 10857 245 91 remboursement amortissement intérêts capital rest.dûDétermination des amort selon la période voulue Voulez-vous analyser ligne d'amortissement (ex 10ème)annuités 21357 3666 5252 3 12430 8927 115097Intérêts sur emprunts 8927 3410 5155 Amortissement 12430 256 97 vérification annuité =amortissement +intérêtscapital restant dû 127527 149505 149816 21357 12430 8927 115097
520 Banques cpte en monnaie nationale 150000 162 Emprunt auprès des établissement de crédit 150000 écritures de dotation
6710 Intérêts des emprunts 8927 162 Emprunt auprès des établissements de crédit 12430
520 Banques cpte en monnaie nationale 21357 Tableau classique et de vérification d'amortissement financier des emprunts avec anuité constante. montant 150000 taux 0 durée 10
jour d'emprunt 365 365 0 0annuité 21357 remboursement intérêts annuité constante amortissements prog capital rest.dû
1 10500 21357 10857 1391432 9740 21357 11617 1275273 8927 21357 12430 1150974 8057 21357 13300 1017975 7126 21357 14231 875666 6130 21357 15227 723397 5064 21357 16293 560478 3923 21357 17433 386139 2703 21357 18654 19959
10 1397 21357 19959 0totaux 63566 213566 150000 608089le tableau classique de vérification de l'amortissement financier à annuité constante est juste
Tableau classique et de vérification d'amortissement financier des emprunts avec amortissement constant montant 20000 taux linéaire 0 durée 10 55 364 jour d'emprunt 365 365 0 0 annuité 2000 arithmétique
remboursementAmort constanr
charges financières
annuités dégres capital rest.dû
annuité de remboursement capital rest.dû
1 2000 1400 3400 18000 364 196362 2000 1260 3260 16000 727 189093 2000 1120 3120 14000 1091 178184 2000 980 2980 12000 1455 163645 2000 840 2840 10000 1818 145456 2000 700 2700 8000 2182 123647 2000 560 2560 6000 2545 98188 2000 420 2420 4000 2909 69099 2000 280 2280 2000 3273 3636
10 2000 140 2140 0 3636 0Totaux 20000 7700 27700 0 0 20000 0
n° de comptesnuméro de compte libellé de l'écriture décompte de tva Debit/avoirs Crédit/devoirs
520 Banques cpte en monnaie nationale 20000 162 Emprunt auprès des établissements de crédit 20000 écritures de dotation année de remboursement ex 2 6710 Intérêts des emprunts 1120
3 162 Emprunt auprès des établissements de
crédit 2000 520 Banques cpte en monnaie nationale 3120
Amortissement d'une immobilisation en linéaire, dégressif, arithmétique et sa revente
Amortissement d'une immobilisation ex. Mobilier montant 10000 Date achat 21 10 2013 Durée en Jrs taux linéaire 0 Date Mise serv 30 11 2013 39 durée 5 15 667 coefficient de dégressivité 2 0 jour d'acquisition 365 365 1 annuité 2000 linéaire dégressif arithmétique
remboursement amortissement dotation amort.
cumul amort.
capital rest.du
dotation amort. capital rest.dû dotation amort. capital rest.dû
année acquis. 217 217 217 9783 433 9567 72 99281 2000 2000 2217 7783 3827 5740 739 91892 2000 2000 4217 5783 2296 3444 1406 77833 2000 2000 6217 3783 1378 2066 2072 57114 2000 2000 8217 1783 1033 1033 2739 29725 1783 1783 10000 0 1033 0 2739 233
Totaux 10000 10000 0 10000 0 10000 06813 Dotations aux amortissements
des immobilisations corporelles 217 6813Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles 433
2844Amortissements. matériel, mobilier 217 2844
Amortissements. matériel, mobilier 433
Cession de l'immobilisation avant la fin de son amortissement cession de l'immobilisation date de cession ex 3 ème année 3
Montant amortissement 2000 Cumul 6217
Acquisition 10000 10000 Vente d’immobilisation 1 5000 5000 TVA due 18.5% 925 prix de cession d'immobilisation 5000 TVA due 925 Créance sur cession d'immobilisation 5925 Enregistrement de la dernière dotation
6813Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles 2000
2844 Amortissements. matériel, mobilier 2000 Valeur comptable 10000 6217 3783Enregistrement de la sortie de l'immobilisation
279 Créances sur cessions d’immobilisations 5925 4431 Tva facturée sur vente 925 8220 Produits de cessions d’éléments d’actifs corporelles 5000 Gain exceptionnel 1217 Sortie du patrimoine du matériel industriel
2844 Amortissements. matériel, mobilier 6217 812 Valeur comptables des éléments d’actifs cédés corporelles 3783
244
Matériel informatique, mobilier
10000
Comptabilité UEMOA par B. Johnson Asseu