СОДЕРЖАНИЕ Введение › examples › buhuchet › otchet.pdf · 2016-06-05 · 8...

2

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………….

1 Общие вопросы организации производства и управления,

Организация учетного процесса. Учетная политика………………………

2 Учет формирования конечного финансового результата

деятельности предприятия. Реформация баланса. Распределение

прибыли……………………………………………………………………….

3 Бухгалтерская отчетность…………………………………………..

4 Анализ себестоимости продукции …………………………………

5 Финансовые результаты деятельности предприятия. Анализ

прибыли и рентабельности…………………………………………………..

6 Анализ финансового состояния предприятия……………………..

7 Ревизия и контроль сохранности и использования

производственных запасов…………………………………………………..

8 Ревизия и контроль наличия и использования основных средств

и нематериальных активов…………………………………………………..

9 Ревизия и контроль себестоимости продукции, работ, услуг ……

10 Ревизия и контроль финансовых результатов финансово-

хозяйственной деятельности предприятия…………………………………

11 Ревизия и контроль организации бухгалтерского учета и

достоверности отчетности…………………………………………………...

Заключение…………………………………………………………….

Список использованных источников………………………………...

Приложения……………………………………………………………

3

4

7

13

20

22

25

29

31

40

42

43

46

49

52

3

ВВЕДЕНИЕ

Преддипломная практика является важнейшим и завершающим звеном в

системе профессиональной подготовки по бухгалтерскому учету, анализу и

аудиту, практической адаптацией к будущей самостоятельной деятельности.

Целью прохождения преддипломной практики является закрепление,

расширение и систематизация знаний, полученных по курсу обучения,

проведение самостоятельной работы в условиях конкретного производства,

подготовка материалов к дипломному проектированию.

Основными задачи преддипломной практики являются:

- закрепление теоретических знаний и умений по экономике,

бухгалтерскому учету, анализу, аудиту, другим специальным и

общетеоретическим дисциплинам;

- приобретение и развитие практических навыков работы по

специальности, подготовка к самостоятельной профессиональной деятельности;

- сбор необходимой информации для выполнения дипломной работы по

выбранной теме.

Отчет по преддипломной практике включает одиннадцать разделов по

вопросам учета, анализа и контроля финансово-хозяйственной деятельности.

Объектом исследования в отчете является филиал «Правда-агро»

открытого акционерного общества «Агрокомбинат «Держинский».

Предмет исследования – бухгалтерский учет, анализ и контроль

финансово-хозяйственной деятельности филиал «Правда-агро» открытого

акционерного общества «Агрокомбинат «Держинский».

4

1 ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА И

УПРАВЛЕНИЯ. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТНОГО ПРОЦЕССА. УЧЕТНАЯ

ПОЛИТИКА

Филиал создан открытым акционерным обществом «Агрокомбинат

«Дзержинский», зарегистрированным решением Минского областного

исполнительного комитета от 23 декабря 2004 года №1219 в Едином

государственном регистре юридических лиц и индивидуальных

предпринимателей за №600112292, находящимся по адресу: 222750, Минская

область, Дзержинский район, г. Фаниполь, ул. Заводская, д.8.

Полное наименование филиала: филиал «Правда-агро» открытого

акционерного общества «Агрокомбинат «Держинский».

Сокращенное наименование филиала: филиал «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Держинский».

Филиал «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат «Держинский»

обособленное подразделение Общества, которое входит в его структуру и

расположено вне места его нахождения.

Местонахождения и почтовый адрес филиала «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Держинский»: 222725, Минская область, Дзержинский район,

д. Боровики.

Филиал не является юридическим лицом, имеет печать и штамп с

обозначением своего наименования.

Основными видами деятельности являются выращивание зерновых,

технических и прочих сельскохозяйственных культур, а также разведение

крупного рогатого скота.

Схема организации управления филиала «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Держинский» представлена в приложении А. Во главе

филиала стоит директор. Состав главных специалистов филиала,

подчиняющихся непосредственно директору представлен следующими

специалистами:

- главный экономист;

- главный бухгалтер;

- начальник отдела механизаторов;

- начальник цеха растениеводства;

- главный ветврач;

- начальник цеха животноводства;

- специалист по кадрам;

- юрист.

5

Экономическую службу возглавляет главный экономист. Под

руководством начальника цеха механизаторов стоят заведующие гаражами и

мехдворами. Цех растениеводства представлен агрономом-садоводом,

агрономом-агрохимиком, агрономом-семеноводом, которые подчиняются

непосредственно начальнику цеха. Руководство над ветврачами и

ветосеминаторами осуществляет главный ветврач. Цех животноводства

представлен заведующими фермами и комплексами, зоотехниками-

осеминаторами, которые подчиняются непосредственно начальнику цеха.

Бухгалтерскую службу возглавляет главный бухгалтер. Структура

бухгалтерии филиала «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат «Держинский»

представлена в приложении Б. Бухгалтерская служба насчитывает девять

специалистов:

- главный бухгалтер;…………………………………………………………..

2 УЧЕТ ФОРМИРОВАНИЯ КОНЕЧНОГО ФИНАНСОВОГО

РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ. РЕФОРМАЦИЯ

БАЛАНСА. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ

Согласно учетной политики филиала «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат

«Дзержинский», выручка от реализации продукции, работ, услуг отражается по

мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов. Выбранный

метод применяется и на прочие доходы от продажи долгосрочных активов и

иного имущества.

Прочие доходы и расходы признаются по мере поступления.

Прочие доходы и расходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение

условий договоров, а также суммы возмещения причиненных убытков

отражаются в учете по мере получения их от должника.

Безвозмездная помощь в виде товарно-материальных ценностей, включая

ценности, принятые в качестве основных средств, на производство, для

собственного потребления сразу относить в состав прочих доходов с кредита

счета 98 «Доходы будущих периодов».

Резервы предстоящих расходов и платежей не создается. В связи с тем,

что резерв на оплату предстоящих отпусков работников не формируется,

суммы начисленных отпускных относятся на издержки обращения в том

месяце, в котором работник пребывает в отпуске. Предварительно начисленные

суммы за отпуск, приходящийся на следующий месяц и страховые взносы в

Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты

Республики Беларусь и Белорусское республиканское унитарное страховое

6

предприятие «Белгосстрах» учитываются на счете 97 «Расходы будущих

периодов».

В соответствии с Рабочим планом счетов филиала «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский» учет доходов и расходов по текущей

деятельности осуществляется на счете 90 «Доходы и расходы по текущей

деятельности».

К счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» открыты

субсчета:

90.1 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг

90.2 Налог на добавленную стоимость

90.3 Прочие налоги, исчисляемые из выручки от реализации

90.4 Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг

90.5 Управленческие расходы

90.6 Расходы на реализацию

90.7 Прочие доходы по текущей деятельности

90. 8 НДС, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности

90. 9 Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доход

90.10 Прочие расходы по текущей деятельности

90.11 Прибыль (убыток) от текущей деятельности

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка от реализации продукции, товаров,

работ, услуг», 90-2 «Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из

выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг», 90-3 «Прочие налоги

и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ,

услуг», 90-4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»,

90-5 «Управленческие расходы», 90-6 «Расходы на реализацию», 90-7 «Прочие

доходы по текущей деятельности», 90-8 «Налог на добавленную стоимость,

исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности», 90-9 «Прочие

налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности», 90-

10 «Прочие расходы по текущей деятельности» производятся накопительно в

течение отчетного года. Сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 90-2

«Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации

продукции, товаров, работ, услуг», 90-3 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые

из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг», 90-4

«Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг», 90-5

«Управленческие расходы», 90-6 «Расходы на реализацию», 90-8 «Налог на

добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей

деятельности», 90-9 «Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов

по текущей деятельности», 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и

кредитового оборота по субсчетам 90-1 «Выручка от реализации продукции,

товаров, работ, услуг», 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности»

7

определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от текущей

деятельности за отчетный период, который отражается по дебету (кредиту)

субсчета 90-11 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности» и кредиту

(дебету) счета 99 «Прибыли и убытки». Счет 90 «Доходы и расходы по текущей

деятельности» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Доходы

и расходы по текущей деятельности» (кроме субсчета 90-11 «Прибыль (убыток)

от текущей деятельности»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-

11 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности».

Составим корреспонденцию счетов по формированию финансового

результата по текущей деятельности филиала «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский», на основании данных регистра бухгалтерского

учета по счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» «Анализ счета

90» (Приложение Г). Корреспонденцию счетов представим в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Корреспонденция счетов по формированию финансового

результата по текущей деятельности филиала «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский»

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Отражена себестоимость реализованных материалов 90 10.1 20120034

Отражена себестоимость реализованных инструментов 90 10.9 188805080

Отражена себестоимость реализованных животных с

откорма

90 11 481483936

Отражена себестоимость реализованных услуг

основного производства…………………………………

90 20 1826000

В соответствии с Рабочим планом счетов филиала «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский» учет прочих доходов и расходов

осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К счету 91 «Прочие

доходы и расходы» открыты субсчета:……………………………………………...

Таблица 2.2 – Корреспонденция счетов по формированию финансового

результата по прочим доходам и расходам филиала «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский»

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Списана остаточная стоимость основных средств при

их реализации

91 01 14003115

Списана начисленная амортизация по основным

средствам

91 02 1668023

Списаны расходы на услуги банка 91 51 7562306

Начислены проценты по кредиту……………………….. 91 67 2016351

8

…………………………………………………………………………………..

3 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Филиал «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» составляет

годовую бухгалтерскую отчетность согласно законодательству Республики

Беларусь. Основными нормативно-законодательными актами, регулирующими

порядок составления форм бухгалтерской отчетности, являются:

- Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57-З «О бухгалтерском

учете и отчетности».

Закон определяет правовые и методологические основы организации и

ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к

составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует

взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике

Беларусь;

- Постановление Министерства финансов Республики Беларусь «Об

установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении

Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского

учета» № 50 от 29.06.2011г. (в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 №

77). …………………………………………………………………………………….

Годовая бухгалтерская отчетность филиала «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский» состоит из:

- Бухгалтерского баланса (Приложение Е);

- Отчета о прибылях и убытках (Приложение Ж);

- Отчета об изменении капитала (Приложение И);

- Отчета о движении денежных средств (Приложение К);

- Отчета о целевом использовании полученных средств (Приложение Л).

Составление бухгалтерской отчетности – завершающий этап всего

учетного процесса в филиале «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат

«Дзержинский».

Процесс составления годовой бухгалтерской отчетности в филиале

«Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» условно можно разделить

на два этапа:

1. Первый этап – подготовительная работа;

2. Второй этап – непосредственное заполнение отчетных форм при

соблюдении определенной очередности.

Подготовительная работа в свою очередь делится на три части:

а) разработка плана работы по составлению отчетности;

б) инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового

отчета;

consultantplus://offline/ref=4E5A6365412CD101CF44E8CEFC4B007F5266EBA23AF4ACF26A96A408FD64C0C5D57AB8FD150E56D58632A5D752cET2Q


9

в) заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.

Разработка плана работы по составлению отчетности заключается в

обеспечении последовательной группировки данных аналитического учета

применительно к целям отчетности. При этом данные аналитического учета

отражаются таким образом, чтобы фактические показатели уже в самих

регистрах сопоставлялись с нормативами. В начале каждого нового года в

результате анализа организации бухгалтерского учета в предыдущем году и

инструктивных указаний, в филиале «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат

«Дзержинский» вносятся изменения или вводятся дополнительные регистры

для накапливания показателей счетных форм. Таким образом, подчинение

аналитического учета целям отчетности обеспечивает своевременное и более

качественное составление форм периодической и годовой отчетности. После

разработки плана работ по составлению годового отчета, обсуждения его в

бухгалтерии с участием экономистов и других специалистов издается приказ,

где объявляются сроки начала отдельных работ по годовому отчету, указывают

исполнителей отдельных видов работ.

Инвентаризация статей бухгалтерского баланса к составлению годового

отчета предусмотрена в Законе Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57-З

«О бухгалтерском учете и отчетности». Это необходимо для обеспечения

достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, в

ходе проведения инвентаризации проверяются и документально

подтверждаются наличие, состояние и оценка активов и обязательств в филиале

«Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский».

Заключительные записи к составлению бухгалтерского

баланса:………………………………………………………………………………..

Далее переходим к непосредственному заполнению форм годовой

бухгалтерской отчетности.

Опишем порядок заполнения бухгалтерского баланса (Приложение Е)

филиала «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» на 31 декабря

2014 года. По статье «Основные средства» (строка 110) отразили остаточную

стоимость основных средств – 185808 млн. руб., определяемую как разница

между первоначальной (переоцененной) стоимостью основных средств,

учитываемых на счете 01 «Основные средства», и накопленных по ним сумм

амортизации и обесценения, учитываемых на счете 02 «Амортизация основных

средств».

По статье «Вложения в долгосрочные активы» (строка 140) отразили

суммы вложений в долгосрочные активы – 17189 млн. руб., учтенные на счете

08 «Вложения в долгосрочные активы».

По строке 211 «материалы» отразили остатки материалов – 24180 млн.

руб., учтенные на счете 10 «Материалы».

10

По строке 212 «животные на выращивании и откорме» отразили

стоимость животных на выращивании и откорме – 28345 млн. руб., учтенную

на счете 11 «Животные на выращивании и откорме».

По строке 213 «незавершенное производство» отразили остатки

незавершенного производства – 12719 млн. руб., учтенные на счетах 20

«Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23

«Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и

хозяйства»……………………………………………………………

Таким образом, исследования бухгалтерской отчетности показали, что

годовая бухгалтерская отчетность филиала «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат

«Дзержинский» состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и

убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств,

отчета о целевом использовании полученных средств. Бухгалтерская

отчетность составляется в соответствии с законодательством Республики

Беларусь. Составлению годовой бухгалтерской отчетности предшествуют

подготовительные работы, обязательными из которых является проведение

инвентаризаций активов и обязательств.

4 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Источником информации для проведения анализа состава и структуры

общей суммы затрат на основное производство продукции в филиале «Правда-

агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» является форма №8-АПК «Затраты

на основное производство» (Приложение М).

Проведем анализ состава и структуры общей суммы затрат на основное

производство продукции филиала «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат

«Дзержинский» в 2013-2014гг., в таблице 4.1.

Таблица 4.1 – Анализ состава и структуры общей суммы затрат на

основное производство продукции филиала «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский» в 2013-2014гг.

Элементы затрат

2013 год 2014 год Изменения (+, -) Темп роста,

%

абсолютное

значение,

млн. руб.

уд.

вес, %


значение,

млн. руб.

уд.

вес, %


значение,

млн. руб.

уд.

вес, %

1.Затраты на оплату труда с

отчислениями на социальные

нужды

11081 11,03 11290 8,70 209 -2,33 101,89

2.Материальные затраты,

вошедшие в себестоимость

продукции (сумма кодов с 201-211,216)………………………..

77081 76,70 101379 78,11 24298 1,40 131,52

11

Анализ состава и структуры общей суммы затрат на основное

производство продукции филиала «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат

«Дзержинский» в 2013-2014гг., показал, что:

…………………………………………………………………………………

5 АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Источником информации для анализа прибыли и рентабельности в

филиале «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» является отчет о

прибылях и убытках (Приложение Ж).

Проведем анализ динамики прибыли в филиале «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский» за 2013-2014гг. в таблице 5.1.

Таблица 5.1 – Анализ динамики прибыли в филиале «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский» за 2013-2014гг.

Наименование показателя 2013 год 2014 год Изменение,

+, -

Темп

роста, %

Выручка от реализации продукции,

товаров, работ, услуг 54990 66884 11894 121,63

Себестоимость реализованной

продукции, товаров, работ, услуг 39865 52926 13061 132,76

Управленческие расходы 6301 3656 -2645 58,02

Прибыль (убыток) от реализации

продукции, товаров, работ, услуг 8824 10302 1478 116,75

Прочие доходы по текущей

деятельности 1734 5241 3507 302,25

Анализ динамики прибыли в филиале «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский» за 2013-2014гг. показал, что:

Прибыль от реализации продукции в 2014 году составила 10302 млн. руб.,

что на 16,75% больше, в сравнении с 2013 годом, т.е. на предприятии

наблюдается увеличение прибыли от реализации продукции.

……………………………………………………………………………..

6 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Анализ состава и структуры средств филиала «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский» и источников их формирования проведем на

основании данных бухгалтерского баланса (Приложение Е) за 2014 год в

таблице 6.1 и 6.2.

12

Таблица 6.1 – Анализ состава и структуры актива бухгалтерского баланса

филиала «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2013-2014гг.

Активы

Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса

На 31.12.2013 г. На 31.12.2014 г. прирост снижение

абсолютная

величина

удельный

вес, %


величина

удельный

вес, %


величина

удельный

вес, %

ДОЛГОСРОЧНЫЕ

АКТИВЫ 198 339 74,90% 202 997 71,73% 4 658 -3,17%

Основные средства 186 188 70,31% 185 808 65,66% -380 -4,65%

Вложения в

долгосрочные

активы

12 151 4,59% 17 189 6,07% 5 038 1,49%

КРАТКОСРОЧНЫЕ

АКТИВЫ 66 467 25,10% 79 998 28,27% 13 531 3,17%

Запасы 53 689 20,27% 66 177 23,38% 12 488 3,11%

в том числе:

материалы 21 030 7,94% 24 180 8,54% 3 150 0,60%

животные на

выращивании и

откорме

20 046 7,57% 28 345 10,02% 8 299 2,45%

незавершенное

производство 12 435 4,70% 12 719 4,49% 284 -0,20%

готовая продукция

и товары ………… 178 0,07% 933 0,33% 755 0,26%

Таблица 6.2 – Анализ состава и структуры пассива бухгалтерского

баланса филиала «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» за 2013-

2014гг.

Собственный капитал и

обязательства

Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса

На 31.12.2013 г. На 31.12.2014 г. прирост снижение


величина

удельный

вес, %


величина

удельный

вес, %


величина

удельный

вес, %

СОБСТВЕННЫЙ

КАПИТАЛ

146 982 55,51% 154 011 54,42% 7 029 -1,08%

Уставный капитал 3 245 1,23% 3 245 1,15% - -0,08%

Добавочный капитал 128 866 48,66% 124 885 44,13% -3 981 -4,53%

Нераспределенная

прибыль (непокрытый

убыток)

14 871 5,62% 25 881 9,15% 11 010 3,53%

ДОЛГОСРОЧНЫЕ

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

17 360 6,56% 15 411 5,45% -1 949 -1,11%

Долгосрочные кредиты

и займы

15 417 5,82% 12 381 4,37% -3 036 -1,45%

Долгосрочные

обязательства

по лизинговым

платежам……………….

1 943 0,73% 3 030 1,07% 1 087 0,34%

Анализ состава и структуры средств филиала «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский» и источников их формирования показал, что

13

наибольший удельный вес в составе актива бухгалтерского баланса в 2014 году

составляют долгосрочные активы (71,73%) в т.ч.:

- основные средства (65,66%);………………………………………………...

7 РЕВИЗИЯ И КОНТРОЛЬ СОХРАННОСТИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Прежде всего, проверили соблюдение порядка проведения

инвентаризаций активов перед составлением годовой отчетности и иных

обязательных случаях.

Результаты проверки внесли в ведомость (таблица 7.1).

Таблица 7.1 – Ведомость проверки соблюдения порядка проведения

инвентаризаций активов в филиале «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат

«Дзержинский» Причина проведения

инвентаризации

Локальный

документ

Инвентаризационная

опись Нарушения

Составление годовой

бухгалтерской отчетности

Приказ №115 от

01.10.2014г.

составлена

инвентаризационная

опись

отсутствуют

Смена кассира Приказ №100 от

25.09.2014г.

Составлен акт

инвентаризации

денежной

наличности


Смена материально-

ответственного лица

Приказ №89 от

15.08.2014г.

составлена


опись


Проверка показала, что в 2014 году инвентаризация проводится перед

составлением годовой отчетности на основании приказа №115 от 1 октября

2014 года. Приказом №100 от 25 сентября 2014 года утверждено проведение

инвентаризации кассовой наличности, при смене кассира. Также, в 2014 году

имелся факт смены материально-ответственного лица. Проверка показала, что

была проведена инвентаризация на основании приказа № 89 от 15 августа 2014

года……………………………………………………………………………………

14

8 РЕВИЗИЯ И КОНТРОЛЬ НАЛИЧИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Проверяя организацию материальной ответственности и состояния

контроля сохранности основных средств в филиале «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский» составили систему тестов в таблице 8.1.

Таблица 8.1 – Тестирование организации материальной ответственности

и состояния контроля сохранности основных средств в филиале «Правда-агро»

ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»

Вопросы Ответы Результат проверки

Все ли основные средства

предприятия закреплены за

материально

ответственными лицами

Все основные средства

закреплены за материально

ответственными лицами

Выполняется условие

материальной

ответственности

Когда проведена последняя

инвентаризация

Последняя инвентаризация

основных средств проведена

на 01.11.2014г.

Выполняется

своевременность проведения

инвентаризаций

Каковы выявленные ею

недостачи или излишки и

отражены ли они в учете

По результатам

инвентаризации отклонений

не выявлено

Отсутствие излишков и

недостач, характеризуется как

положительная сторона

По результатам проверки выяснили, что в филиале «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский» все основные средства закреплены за

материально-ответственными лицами. Соблюдаются сроки проведения

инвентаризаций………………………………………………….

Проведем проверку правильности заполнения инвентарных карточек в

таблице 8.2.

Таблица 8.2 – Ведомость проверки правильности заполнения

инвентарных карточек в филиале «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат

«Дзержинский»

Вопросы Ответы Результат проверки

Все ли реквизиты

заполнены

Все реквизиты заполнены Все реквизиты заполнены

Все ли данные внесены на

основании первичных

документов

Все данные, внесенные в

инвентарные карточки на

основании первичных


Данные в карточки вносятся

на основании первичных


Своевременно ли вносятся

записи в инвентарные

карточки

Данные в инвентарных

карточках отражаются

своевременно

Данные в инвентарных

карточках отражаются

своевременно

15

По результатам проверки правильности заполнения инвентарных

карточек в филиале «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»

нарушений не установлено. Все реквизиты заполняются своевременно и в

соответствии с первичными документами.

Далее провели инвентаризацию основных средств. результаты

инвентаризации обобщили в ведомость проверки в таблице 8.3.

Таблица 8.3 – Ведомость проведенной инвентаризации основных средств

в филиале «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» на 01.11.2014г.

Наименование

основных

средств

Материально-

ответственное

лицо

Фактически По данным

инвентаризации отклонение кол-

во стоимость

кол-

во стоимость

Компьютер Сухов А.Ю. 15 28000000 15 28000000 нет

Легковой

автомобиль

Ивашин И.К. 1 40000000 1 40000000 нет

Легковой


Козел И.С. 1 50320000 1 50320000 нет

Грузовой


Дронов О.Ю. 1 132000000 1 132000000 нет

По результатам проведенной инвентаризации основных средств,

отклонений не выявлено. Фактическое наличие основных средств,

закрепленных за материально-ответственными лицами соответствует данным

бухгалтерского учета.

Обобщая результаты проверки организации материальной

………………………………………………………………………………………….

Таблица 8.8 – Ведомость проверки правильности оценки основных

средств при их списании (физический износ) в филиале «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский» Наименова

ние основных средств

По данным организации По данным проверки Результат проверки первоначальна

я стоимость

сумма накопленной амортизации

остаточная стоимость

первоначальная

стоимость

сумма накопленной амортизации

остаточная стоимость

Компьютер 1950000 1950000 0 1950000 1950000 0

Пр

ави

льн

ост

ь

оц

енки

о

сно

вн

ых

ср

едст

в

по

дтв

ерж

дае

тся

16

Проверка правильности оценки основных средств при их списании в

результате физического износа показала, что основные средства списываются

по остаточной стоимости, которая определяется как разница между

первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации………………

Таблица 8.10 – Ведомость проверки полноты, правильности и

своевременности записей в регистры синтетического учета в филиале «Правда-

агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» Наименова

ние

основных

средств

Первичные

документы

Сумма, по

данным

первичных


, руб.

Дата

записи в

регистры

Сумма, по

данным

регистров,

руб.

От

кло

нен

ия

Результат проверки

Компьютер

Товарно-транспортная накладная №2635987 от 15.02.2014г.

3800000 15.02.2014 3800000 нет Полнота, правильность и своевременность записей в регистры синтетического учета

Акт приема-передачи основных средств №1 от 15.02.14г.


Акт ввода основных средств в эксплуатацию №1 от 15.02.14г.


Акт на списание основных средств №1 от 01.06.2014


Легковой


Товарно-транспортная накладная №0032659 от 08.05.2014г.


Акт приема-передачи основных средств №2 от 08.05.14г.


…………………………………………………………………………

9 РЕВИЗИЯ И КОНТРОЛЬ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, РАБОТ,

УСЛУГ

Составим ведомость проверки правильности распределения

общепроизводственных и общехозяйственных затрат в филиале «Правда-агро»

ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский», и представим в таблице 9.1.

17

Таблица 9.1 – Ведомость проверки правильности распределения


ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» в 2014 году

Наименование продукции

Общепроизводственные

затраты

Общехозяйственные

затраты

По данным

бухгалтерског

о учета

По данным

проверки

По данным

бухгалтерск

ого учета

По данным

проверки

Продукция растениеводства 150 400 236 150 400 236 70 812 540 70 812 540

Продукция животноводства 210 300 156 210 300 156 88 223 250 88 223 250

По результатам проверки правильности распределения


ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» нарушений не установлено………………

Таблица 9.2 – Ведомость проверки правильности и полноты отнесения

затрат к расходам на управление аппарата управления в филиале «Правда-агро»

ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» в 2014 году

Статья затрат

Затраты на управление аппаратом управления

По данным

бухгалтерского учета По данным проверки

Заработная плата 515 800 326 515 800 326

Отчисления от заработной платы 175 372 110 175 372 110

Командировочные расходы 10 250 360 10 250 360

Расходы по содержанию легковых

автомобилей

150 200 300 150 200 300

Канцелярские расходы 15 000 000 15 000 000

По результатам проверки правильности и полноты отнесения затрат к

расходам на управление аппарата управления в филиале «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский» нарушений не

установлено……………………………………………………………………………

10 РЕВИЗИЯ И КОНТРОЛЬ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Проверили аналитические документы, регистры учета и установили

законность, правильность и достоверность отражаемых сумм прибылей и

убытков.

Составим ведомость проверки правильности финансового результата в

филиале «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский», и представим в

таблице 10.1.

18

Таблица 10.1 – Ведомость проверки правильности финансового

результата в филиале «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский» в

2014 году

Наименование показателей

Сумма начисленной амортизации

По данным

бухгалтерского учета По данным проверки

Выручка от реализации 66884 66884

Себестоимость реализованной

продукции

52926 52926

Управленческие расходы 3656 3656

Прибыль от реализации продукции 10302 10302

При проверке правильности финансового результата в филиале «Правда-

агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский», расхождений не обнаружено…….

11 РЕВИЗИЯ И КОНТРОЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО

УЧЕТА И ДОСТОВЕРНОСТИ ОТЧЕТНОСТИ

Для оценки эффективности и надежности учета и достоверности

отчетности в филиале «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский»,

разработаем систему тестов проверки в таблице 11.1.

Таблица 11.1 – Тесты проверки состояния учета и достоверности

отчетности в филиале «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат «Дзержинский», Содержание вопроса или

объект исследования

Содержание ответа

(результат проверки)

Выводы и решения

проверяющего 1 2 3

1. Применение учетной

политики

Учетная политика

применяется

последовательно от одного

отчетного периода к другому

Порядок применения

учетной политики

соблюдается

2. Вносились ли изменения в

учетную политику

Изменения в учетную

политику вносятся в

соответствии с требования

нормативных актов

бухгалтерского учета

Порядок внесения

изменений в учетную

политику соблюдается

3. Соблюдается ли график

документооборота

Первичные документы

сдаются в бухгалтерию в

соответствии с графиком

Движение документов в

организации

осуществляется в

соответствии с графиком

документооборота

4. Порядок раскрытия в

учетной политике

направлений хозяйственной

деятельности и способы их

Направления хозяйственной

деятельности и способы их

учета в учетной политике

раскрыты полностью

Порядок раскрытия

информации в учетной

политике соблюдается

19

учета

5. Наличие в учетной

политике методов учета,

отличных от установленных

нормативными актами по

бухгалтерскому учету и

налоговым

законодательством

В учетной политике

методы учета, отличные от

установленных

нормативными актами по

бухгалтерскому учету и

налоговым

законодательством


Принятые методы


соответствуют

установленным в

законодательных актах

6. Наличие отдела

внутреннего контроля

(аудита)

Отдел внутреннего контроля

в лице штатного бухгалтера-

ревизора

Создан отдел внутреннего

контроля

7. Применение единого

рабочего плана счетов


В бухгалтерии применяется

единый рабочий план

счетов бухгалтерского

учета

Порядок применения

рабочего плана счетов не

препятствует

достоверности отраженных

данных на счетах


Продолжение таблицы 11.1 1 2 3

8. Ведение бухгалтерского

и налогового учета

автоматизировано

Ведение бухгалтерского и

налогового учета на

предприятии полностью

автоматизировано с

использованием программы

1С

Ведение бухгалтерского

учета автоматизировано,

что исключает ряд

арифметических ошибок

9. Наличие

инвентаризационной

комиссии

На предприятии создана

постоянно действующая


комиссия

Наличие

инвентаризационной

комиссии

10. Соблюдаются ли

принципы разделения

обязанностей и

ответственности, правила

контроля квалификации и

опыта специалистов

…………………………..

На предприятии

соблюдаются принципы

разделения обязанностей и

ответственности, а также

соответствие квалификации

специалистов занимаемой

должности

Принципы разделения

обязанностей и

соответствия квалификации

специалистов занимаемой

должности соблюдается

20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследования учета формирования финансового результата деятельности,

реформации баланса и распределения прибыли филиала «Правда-агро» ОАО

«Агрокомбинат «Дзержинский» показали, что учет доходов и расходов по

текущей деятельности осуществляется на счете 90 «Доходы и расходы по

текущей деятельности». Отражение выручки от реализации осуществляется по

методу начисления. Учет прочих доходов и расходов осуществляется на счете

91 «Прочие доходы и расходы». Записи по субсчетам счетов 90 «Доходы и

расходы по текущей деятельности» и 91 «Прочие доходы и расходы»

производятся накопительно в течение отчетного года. Сопоставлением

дебетового и кредитового оборота определяется сальдо прочих за отчетный

период, которое отражается по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки»

и кредиту (дебету). Счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и

91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода

отражается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Исследования бухгалтерской отчетности показали, что годовая

бухгалтерская отчетность филиала «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат

«Дзержинский» состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и

убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств,

отчета о целевом использовании полученных средств. Бухгалтерская

отчетность составляется в соответствии с законодательством Республики

Беларусь. Составлению годовой бухгалтерской отчетности предшествуют

подготовительные работы, обязательными из которых является проведение

инвентаризаций активов и обязательств.

Несмотря на то, что предприятие за отчетный период увеличило выпуск

продукции, увеличилась прибыль, повысилась рентабельность производства,

продажи, выпуска продукции, финансовое положение предприятия

неудовлетворительное.

Финансовое состояние филиала «Правда-агро» ОАО «Агрокомбинат

«Дзержинский» характеризуется как неустойчивое, которое сопряжено с

нарушением платежеспособности, при котором предприятие для покрытия

части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники

покрытия, ослабляющие финансовую напряженность. Они включают в себя

привлеченные средства (превышение нормальной кредиторской задолженности

над дебиторской) и кредиты банков на временное пополнение оборотных

средств и прочие заемные средства. При этом, тем не менее, сохраняется

21

возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников

собственных средств и увеличения собственных оборотных средств.

Основными причинами состояния является зависимость предприятия от

заемного капитала, увеличение дебиторской и кредиторской задолженности.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

- увеличить долю уставного капитала, возможно за счет привлечения

инвестора;

- контролировать состояние расчетов по дебиторской и кредиторской

задолженности;

- увеличить производительность труда за счет автоматизации

производственных процессов, внедрения новой техники;

- улучшить качество продукции, что повлияет на ее спрос;

- в процессе производства использовать новые технологии,

инновационные предложения с целью понижения затрат на сырье и материалы,

что повлияет на снижение себестоимости;

- постоянно повышать профессионализм и квалификацию промышленно-

производственного персонала;

- усилить маркетинговую службу для улучшения реализации продукции.

Результатами проверки являются:………………………………………….

22

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 12

июля 2013 г. № 57-З // Консультант Плюс. Беларусь: Технология 3000

[Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. РБ.

2. Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов: утв.

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 №

102 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] /

ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. РБ.

3. Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета,

утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов

бухгалтерского учета: Постановление Министерства финансов Республики

Беларусь № 50 от 29.06.2011г. (в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 №

77). // Консультант Плюс. Беларусь: Технология 3000 [Электронный ресурс] /

ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. РБ.

4. Об аудиторской деятельности: Закон Республики Беларусь от

12.07.2013г. № 56-З // Консультант Плюс. Беларусь: Технология 3000

[Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. РБ.

5. Об экономической несостоятельности (банкротстве): // Закон

Республики Беларусь от 13 июля 2012 г. № 415-З // Консультант Плюс.

Беларусь: Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац.

Центр правовой информ. РБ.

6. О ценообразовании: Закон Республики Беларусь от 10 мая 1999 г. №

255-З (в ред. Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2009 г. № 114-З). //

Консультант Плюс. Беларусь: Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО

«ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ. РБ.

7. О ведомственном контроле в Республике Беларусь: Указ Президента

Республики Беларусь от 22 июня 2010 г. № 325 // Консультант Плюс. Беларусь:

Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр

правовой информ. РБ.

8. О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в

Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 16 октября

2009 г. № 510 // Консультант Плюс. Беларусь: Технология 3000 [Электронный

ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информ.

РБ……………………



СОДЕРЖАНИЕ Введение › examples › buhuchet › otchet.pdf · 2016-06-05 · 8...

Documents