Митні перевірки.

Як захистити свій бізнес?

Святослав Бартош,

юрист ЮФ ILF

- реформа набирає нових обертів

- товарообіг падає, а збори ростуть

- актуалізація ідеї митного пост-аудиту

А ЩО ТАМ НА МИТНИЦІ?

- прискіпливий контроль на кордоні

- документальна перевірка після

оформлення

МИТНИЙ ПОСТ-АУДИТ ПО-УКРАЇНСЬКОМУ

- збільшення витрат

- нерентабельна ставка мита або вартість

- штрафи

- кримінальні провадження

НАСЛІДКИ «ПОСТ-АУДИТУ»

Що ж робити?

При виборі «жертви» враховують:

- класифікаційні рішення та рішення про

КМВ на всіх митницях

- моніторинг МД інших суб’єктів ЗЕД

- участь у безтоварних схемах

- операції з ризиковими контрагентами

- інформація іноземних митниць

- безпідставне застосування пільг

- порушення митних правил

- інформація від інших органів

ПОІНФОРМОВАНИЙ, ЗНАЧИТЬ ОЗБРОЄНИЙ

наказ Міндоходів №22 від 16.01.2014 (скасований)

ДОПОМОЖУТЬ:

- надійні контрагенти

(продавці, перевізники, брокери. покупці)

- якісні первинні документи

- митне оформлення без лишніх документів

- наполегливість при митному оформленні

- моніторинг бази класифікаційних рішень

ПЕРЕВІРКИ

ВИЇЗНІ

ПЛАНОВІ ПОЗАПЛАНОВІ

НЕВИЇЗНІ

митні режими переробки на т-рії України та тимчасового ввезення

оформлення із застосуванням пільгових ставок (вільна торгівля,

медичні та лікарські засоби, макулатура, металолом тощо)

сплата нерезиденту ліцензійних платежів

зменшення вартості товарів, порівняно з попередніми поставками

ризик неправильної класифікації

декларування в одній партії товарів з високим податковим

навантаженням та незначною вагою разом з товарами з низьким

податковим навантаженням та великою вагою

ризик недостовірності складових митної вартості

одночасне проведення податкової і митної перевірки

КРИТЕРІЇ

наказ Мінфіну №524 від 02.06.2015

ВІДБОРУ У ПЛАН

ПІДСТАВИ ПОЗАПЛНОВОЇ НЕВИЇЗНОЇ:

виявлення ознак, що свідчать про можливе порушення

законодавства України з питань державної митної

справи, (1)за результатами аналізу електронних копій

митних декларацій, інформації, що стосується товарів,

митне оформлення яких завершено, (2)отриманої від

суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності та

(3)виробників таких товарів, з (4)висновків

акредитованих відповідно до законодавства експертів

частина 2 статті 351 МКУ

надходження від уповноважених органів іноземних

держав документально підтвердженої інформації про

непідтвердження автентичності поданих органу

доходів і зборів документів щодо товарів, митне

оформлення яких завершено, недостовірність

відомостей, що в них містяться, а також запитів

стосовно надання інформації про

зовнішньоекономічні операції, які здійснювалися за

участю суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності -

резидентів України.

частина 2 статті 351 МКУ

ПІДСТАВИ ПОЗАПЛАНОВОЇ ВИЇЗНОЇ:

виявлення ДФС порушень/неповноти у матеріалах

документальної перевірки. Обов’язкова умова –

наявність службового розслідування/кримінального

провадження відносно осіб, які проводили перевірку

виявлено факти або отримано документальну

інформацію, які свідчать про порушення підприємством

вимог законодавства з питань державної митної справи,

якщо підприємство не надасть пояснення та їх

документальні підтвердження на обов’язковий

письмовий запит органу доходів і зборів протягом 10

робочих днів з дня отримання такого запиту

частина 7 статті 346 МКУ

ПІДСТАВИ ПОЗАПЛАНОВОЇ ВИЇЗНОЇ:

не подано в установлений строк митну декларацію

розпочато процедуру припинення підприємства/порушено

справу про банкрутство

за результатами розгляду заперечень на акт/скарги на

ППР, якщо виявлені обставини, які не були досліджені

під час перевірки (обмежений предмет перевірки)

частина 7 статті 346 МКУ

Запит від ГУ ДФС про надання

документів - тривожний дзвіночок…

частина 5 статті 334 МКУ

не обмежене коло суб’єктів

документи, які стосуються переміщення через

кордон, випуску і використання товарів

пункт 2 частини 7 статті 346 МКУ

не обмежене коло суб’єктів

документи, які стосуються конкретних порушень

митного законодавства

КОЛИ І КОМУ НАПРАВЛЯЮТЬ ЗАПИТ?

ЩО ВІДПОВІСТИ?

на крок попереду: детальні пояснення

щодо суті «порушень»

по КТ: тільки документи, які

подавалися з МД (графа 44)

по МВ: уважно звіряєм суми, складові

митної вартості (експедиторська

винагорода, страхування, роялті,

пакування)

наказ

повідомлення (крім виїзної позапланової)

посвідчення на право проведення перевірки

та службові посвідчення (крім невиїзних)

ДОКУМЕНТИ, НЕОБХІДНІ ДЛЯ ПЕРЕВІРКИ:

НАКАЗ ПРО ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРКИ

є умовою проведення всіх перевірок

реквізити: номер; дата; назва органу; посади, ПІБ

перевіряючих; реквізити та місцезнаходження

підприємств; мета, вид, підстави, дати початку і

кінця перевірки; період, який перевіряється

(Наказ Міндоходів №23 від 16.01.2014)

копія наказу вручається/надсилається за 10 днів

до початку планової перевірки і перед

проведенням позапланової

витребувати копію наказу при невиїзній перевірці

(якщо не було надано)

ПОСВІДЧЕННЯ НА ПРАВО

ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРКИРеквізити:

дата видачі

назва органу, який проводить перевірку

мета перевірки

вид перевірки (планова чи позапланова)

підстави проведення перевірки

дата початку і закінчення

посади, спеціальні звання, ПІБ перевіряючих

підпис керівника та гербова печатка органу, який

проводить перевірку

стаття 349 МКУ, Наказ Міндоходів №23 від 16.01.2014

НАДАННЯ ДОКУМЕНТІВ ПЕРЕВІРЯЮЧИМ

всі копії документів надаються виключно на письмові

запити

забороняється вилучення оригіналів первинних

фінансово-господарських, бухгалтерських та інших

документів

запити подаються не пізніше ніж за 5 робочих днів до

закінчення перевірки

всі копії документів та пояснення подаються до закінчення

перевірки (можна продовжити строк до 15 робочих днів)

перевіряючі зобов’язані скласти опис копій документів, які

їм передаються і вручити копію опису уповноваженому

представнику підприємства

стаття 353 МКУ, Наказ Міндоходів № 23 від 16.01.2014

13 робочих днів на складення і

вручення/надсилання 2 примірників

акту

підприємство підписує 1 примірник акту

і повертає його протягом 5 робочих днів

із запереченнями

рішення про КТ, КМВ, визначення

країни походження зазначаються в акті

і окремо не оформляється

АКТ ПЕРЕВІРКИ

стаття 354 МКУ, Наказ Мінфіну №727 від 20.08.2015

РОЗГЛЯД ЗАПЕРЕЧЕНЬ НА АКТ ПЕРЕВІРКИ

прямо вказуємо про бажання брати

участь в розгляді заперечень

повідомлення про місце і час розгляду

заперечень надсилається підприємству

не пізніше наступного робочого дня з

дня отримання заперечень, але не

пізніше ніж за два робочих дні до дня їх

розгляду

ПОДАТКОВІ ПОВІДОМЛЕННЯ-РІШЕННЯ

приймається керівником або в.о.

10 робочих днів після вручення/надсилання акту

3 робочих дні після розгляду заперечень на акт

вручається під підпис/надсилається з повідомленням

про вручення

ЩО ВІДБУВАЄТЬСЯ

ЗА КУЛІСАМИ?

після прийняття ППР копія акту

направляється в управління

боротьби з контрабандою та

ПМП для вирішення питання

про складання протоколу

якщо ППР більше ніж на

689 000 грн, то матеріали

передаються для здійснення

досудового розслідування

КУДИ СКАРЖИТИСЬ?

строк оскарження 10

календарних днів з

моменту отримання ППР

якщо немає протоколу

про ПМП, то подаємо

скаргу в ДФС

крім ППР, оскаржуємо і

рішення про КМВ, КТ,

визначення країни

походження, яке

викладено в акті

ЁЩО СКАЖЕ СУД?

Безпідставна зміна коду товару

Якщо митні органи, приймаючи ВМД, віднесли товар до

певного коду товарної номенклатури та пропустили

товар на митну територію України (після сплати

імпортером передбачених законом податків і зборів), то

в подальшому вони не мали правових підстав для

прийняття податкових повідомлень про донарахування

податкових зобов’язань у зв’язку з виявленням помилки

у класифікації товару, зокрема, з посиланням на

результати невиїзної документальної перевірки.

Постанови ВСУ № 21-64а10, 21-203а12, 21-479а14; 21-509а14

ЁЩО СКАЖЕ СУД?

Безпідставна зміна митної вартості

Якщо митний орган, приймаючи ВМД, самостійно

визначає митну вартість товару та пропускає товар на

митну територію України (після сплати імпортером

передбачених законом податків і зборів), то в

подальшому він не має правових підстав для прийняття

податкових повідомлень про донарахування податкових

зобов’язань, за винятком випадку, коли за наслідками

службової перевірки або розгляду кримінальної справи

встановлено змову між декларантом і митним органом,

спрямовану на заниження обов’язкових платежів.

Постанова ВСУ № 21-202а13

ЁЩО СКАЖЕ СУД?

Проведення перевірки на підставі повідомлення закордонних

митниць

За умови обґрунтованої підозри, що під час пропуску товарів і

транспортних засобів через митний кордон України було

допущено порушення законодавства України, митний орган має

право продовжити здійснення митного контролю, за наслідками

якого донарахувати обов’язкові платежі, якщо протиправні дії

декларанта спричинили їх недобір.

Достатньою підставою для проведення перевірки стали

документи, отримані від митних органів Угорщини, з яких митний

орган встановив загальну суму вартості ввезеного Товариством

на митну територію України товару, відмінну від вартості

заявленої декларантом.

Постанова ВСУ № 21-1724а15

ЯК БЕЗБОЛІСНО ПРОЙТИ

ПЕРЕВІРКУ?

надійні контрагенти і якісні документи

отримуємо попередні класифікаційні

рішення

наполегливість при митному оформленні

обережні відповіді на запити ДФС

надання пояснень ще до початку

перевірки

аргументовані заперечення на акт

перевірки

комплексна робота по оскарженню

результатів перевірки

супроводження перевірок