ГОДОВОЙ ПЛАН РАБОТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА , ПЛАНИРОВАНИЕ...
DESCRIPTION
ГОДОВОЙ ПЛАН РАБОТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА , ПЛАНИРОВАНИЕ И ВЫПОЛНЕНИЕ ЗАДАНИЙ. 1. ПЛАН СЕССИИ. Планирование внутреннего аудита , Планирование заданий , Выполнение заданий . 2. Разработка годового плана. Расчет всех доступных ресурсов , - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
1
ГОДОВОЙ ПЛАН РАБОТЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА,
ПЛАНИРОВАНИЕ И ВЫПОЛНЕНИЕ ЗАДАНИЙ
1Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and
Execution
• Планирование внутреннего аудита,• Планирование заданий,• Выполнение заданий.
ПЛАН СЕССИИ
2Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 2
Расчет всех доступных ресурсов,Распределение всех доступных ресурсов по
соответствующим заданиям,Распределение сотрудников на соответствующие задания, Координация годового плана с другими органами,
ответственными за гарантию качестваРегулярный пересмотр планов – реального в сравнении с
годовым.
Разработка годового плана
3Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 3
Доступные ресурсы Необходимые ресурсы<
Привлечение внешних ресурсов
Привлечение внешних ресурсов
4Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 4
Нужно опираться на стратегический план внутреннего аудита,
Подробное распределение времени и ресурсов на каждое задание и более подробная информация пользователям по сравнению со стратегическим планом,
Распределение ресурсов полагается на опыт и компетенции членов группы
Распределение ресурсов и сотрудников
5Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 5
Внешний аудит, Внешняя оценка работы внутреннего аудита, Инспекции осуществляются разными госорганами.
Координация годового плана с другими органами, ответственными за гарантию качества
6Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 6
Нельзя планировать задание, если оно не включено в годовой план,
Годовой план пересматривается ради незапланированных заданий,
Ради изменений в работе организации (объекта аудита),Изменений в оценке рисков организации (объекта
аудита),Изменений в плане распределения ресурсов,Ошибок/упущений в годовом плане за предыдущий год,
которые необходимо предусмотреть в плане текущего года.
Реальный план в сравнении с годовым
7Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 7
1• ПЛАНИРОВАНИЕ
2• ИСПОЛНЕНИЕ
3• СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА
4• ПОСЛЕДУЮЩИЙ КОНТРОЛЬ
ЭТАПЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАДАНИЕМ
8Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 8
1) Состав аудиторской группы, установочное собрание с группой и проверяемым органом,
2) Предварительный анализ,3) Задачи аудита,4) Охват аудита,5) Программа аудита.
Планирование задания: этап 1
9Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 9
Независимость аудиторов,Сфера и природа деятельности проверяемой
организации,Степень риска в проверяемой организации, Компетентность сотрудников, Необходимость в обучении.
Состав аудиторской группы
10Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 10
Установочное собрание с
группой
Природа, установка и
сроки работы
Установочное собрание с
проверяемой организацией
Запрос информации, сроки работы
Установочные собрания
11Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 11
1) Состав аудиторской группы, установочное собрание с группой и проверяемым органом,
2) Предварительный анализ,3) Задачи аудита,4) Охват аудита,5) Программа аудита.
Планирование задания: этап 1
12Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 12
Правовые акты, регулирующие деятельность проверяемой организации,
Устав проверяемой организации,Материалы прошлых заданий,Функциональные обязанности сотрудников проверяемой
организации,Каталог рисков, представленный проверяемой
организацией,Отчеты внешнего аудита,Отчеты, предоставленные другими органами,
ответственными за гарантию качества.
Предварительный анализ
13Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 13
Группа риска
Степень риска по оценке
внутреннего контроля
Общая степень риска
Оценка риска
14Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 14
1) Состав аудиторской группы, установочное собрание с группой и проверяемым органом,
2) Предварительный анализ,3) Задачи аудита,4) Охват аудита,5) Программа аудита.
Планирование задания: этап 1
15Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 15
Должны быть основаны на годовом плане,Должны быть основаны на оценке риска,Должны быть основаны на системе внутреннего контроля
проверяемой организации, Должны быть основаны на степени риска проверяемой
организации,Должны быть связаны с задачами проверяемой организации
Задачи аудита
16Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 16
1) Состав аудиторской группы, установочное собрание с группой и проверяемым органом,
2) Предварительный анализ,3) Задачи аудита,4) Охват аудита,5) Программа аудита.
Планирование задания: этап 1
17Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 17
Аудиторская группа должна решить: какие элементы внутреннего контроля
проверить, время проверок, установка проверок.
Охват аудита должен быть достаточным для выполнения задач аудита
Охват аудита
18Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 18
Программа аудита определяет:Задачи аудита, Аудиторские процедуры/тесты,Аудиторские формулировки.
Программа аудита
19Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 19
Надлежащие
Достаточные Количество
Качество
Доказательства аудита
20Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 20
Полнота
Наличие
Краткость
Законность
Презентация
Обязанности и права
Точность
Оценка
CEAVOP&L
Аудиторские формулировки
21Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 21
Верификация Наблюдение
Внешнее подтверждение
ЗапросПроделывание той или иной работы заново
Перерасчет
Аналитические процедуры
Методы аудита
22Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 22
Аудиторские проверки
Содержательные тесты Контрольные тесты
Подробные тесты Аналитические тесты
Тестирование структуры и исполнения внутреннего контроля
Тестирование оперативной эффективности элементов
внутреннего контроля
23Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 23
Методы аудита
• Верификация• Перерасчет• Внешнее
подтверждение• Аналитические
процедуры• Запрос
Содержательные тесты Контрольные тесты
• Верификация• Наблюдение • Проделывание той
или иной работы заново
• Запрос
24Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 24
Системы контроля
Превентивные системы контроля
Детективные системы контроля
Системы внутреннего контроля
25Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 25
Методы аудита
Аудиторски
е тесты
Аудиторски
е формулиров
ки
Система контроля в
организации
26Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 26
ЭТАПЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАДАНИЕМ
27Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 27
1 • ПЛАНИРОВАНИЕ
2 • ИСПОЛНЕНИЕ
3 • СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА
4 • ПОСЛЕДУЮЩИЙ КОНТРОЛЬ
1) Тестирование структуры и исполнения элементов контроля,
2) Тестирование оперативной эффективности элементов контроля,
3) Содержательные тесты,4) Подготовка рабочих документов,5) Анализ рабочих документов,6) Подведение итогов,7) Завершающее собрание.
Выполнение задания: этап 2
28Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 28
Документирование системы внутреннего контроля /описание объекта аудита,
Сквозное тестирование,Выявление слабых мест в структуре
внутреннего контроля и выводы по эффективности системы
Тестирование структуры и исполнения элементов контроля
29Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 29
Организация госсектора
Департамент кассовых операций
минфина (объект аудита)
Центральный Банк Армении
Контракт
да/нет
Платежный ордер
Утвержденная фактура
Платеж
Отказ
Схема потока информации
30Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 30
31Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution
Выполнение задания: этап 2Второй этап включает в себя следующие шаги:1) Тестирование структуры и исполнения
элементов контроля,2) Тестирование оперативной
эффективности элементов контроля,3) Содержательные тесты,4) Подготовка рабочих документов,5) Анализ рабочих документов,6) Подведение итогов,7) Завершающее собрание.
31
• Характер тестов,• Срок тестирования,• Установка.
Тестирование оперативной эффективности элементов контроля
32Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 32
Во время составления выборки необходимо принять во внимание следующее:Тип выборки,Размер выборки,Выявленные ошибки и экстраполяция
результатов.
Выборка
33Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 33
Статистические типы выборкиСлучайная,Систематическая,Последовательная,Монетарное выборочное наблюдение (MUS).
Нестатистические типы выборкиБессистемная выборка, Выборка по нарастающей.
Типы выборки
34Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 34
35Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution
Выполнение задания: этап 2Второй этап включает в себя следующие шаги:1) Тестирование структуры и исполнения
элементов контроля,2) Тестирование оперативной
эффективности элементов контроля,3) Содержательные тесты,4) Подготовка рабочих документов,5) Анализ рабочих документов,6) Подведение итогов,7) Завершающее собрание.
35
Содержательные тесты
Подробный тест
Аналитические тесты
36Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 36
- Проверка сопроводительных документов, - Выявление ошибок и упущений,- Характер и масштаб тестов зависят от :• Степени риска в проверяемой организации,• Результатов контрольных тестов,• Риска мошенничества.
Содержательные тесты
37Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 37
38Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution
Выполнение задания: этап 2Второй этап включает в себя следующие шаги:1) Тестирование структуры и исполнения
элементов контроля,2) Тестирование оперативной
эффективности элементов контроля,3) Содержательные тесты,4) Подготовка рабочих документов,5) Анализ рабочих документов,6) Подведение итогов,7) Завершающее собрание.
38
Задача аудита,Проделанная работа,Аудиторские формулировки,Результаты работы, в т.ч. выявленные ошибки,
упущения и слабые места, доказательства аудитаРассуждения аудитора в целях выполнения аудиторской
задачи,Аудиторские заключенияКто готовил РД,Дата РД.
Подготовка аудиторских РД рабочих документов (рабочих документов)
39Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 39
40Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution
Выполнение задания: этап 2Второй этап включает в себя следующие шаги:1) Тестирование структуры и исполнения
элементов контроля,2) Тестирование оперативной
эффективности элементов контроля,3) Содержательные тесты,4) Подготовка рабочих документов,5) Анализ рабочих документов,6) Подведение итогов,7) Завершающее собрание.
40
Все РД должны пройти анализ как в ответственной группе, так и у начальника внутреннего аудита,
Справедливость сделанных выводов,Осуществление обучения и контроля по
месту работы.
Анализ РД
41Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 41
42Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution
Выполнение задания: этап 2Второй этап включает в себя следующие шаги:1) Тестирование структуры и исполнения
элементов контроля,2) Тестирование оперативной
эффективности элементов контроля,3) Содержательные тесты,4) Подготовка рабочих документов,5) Анализ рабочих документов,6) Подведение итогов,7) Завершающее собрание.
42
Предустановленный форматКритерии,Условие, Причина, Результат.
Особое мнение
43Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 43
• Подготовлено «Особое мнение» на основе РД,• Завершающее собрание с проверяемой
организацией – Обсуждение ошибок, упущений и слабых мест
внутреннего контроля,– Особое мнение.
Подведение итогов и завершающее собрание
44Internal Audit Annual Planning, Engagement Planning and Execution 44