会计综合模拟会计综合模拟

实 训 四

银行存款余额调节表的编 制

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银行存款的清查清查方法：与“银行对账单”核对。

清查手续：编制银行存款余额调节表

核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符。

两者余额不符的原因有二：一为存在未达账项；二为记

账有误。

查找企业与银行之间的未达账项。 编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。

如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。

清查步骤：

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未达账项：

对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况：

银行存款的清查银行存款的清查

企业记增加，银行未记增加。企业记减少，银行未记减少。银行记增加，企业未记增加。银行记减少，企业未记减少。

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“ 银行存款余额调节表”的编制

银行存款日记账

2004 年 5 月 账号： 14679

例 某企业 2004 年 5 月的银行存款日记账与对账单的资料如下：

2004年

凭证

摘要

借方 贷方 余额

月 日

5 1 略 略 10000

3 20000

5 52000

11 10000

20 30000

23 2000

31 40000

银行对账单

2004 年 5 月 账号： 14679

2004年

凭证

摘要

借方 贷方 余额

月 日

5 1 略 略 10000

3 20000

6 50000

11 10000

20 30000

25 5000

31 35000

①

②

③

④

图中①②③④标号为未达账项。 企业记

增加企业记

减少银行记

减少银行记

增加核对

核对

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““ 银行存款余额调节表”的编制银行存款余额调节表”的编制

将“银行存款日记账”借方发生额与“银行对账单”的贷方发生额相核对， “银行存款日记账”贷方发生额与“银行对账单”的借方发生额相核对，找出下列未达账项。

解析：

①企业记增加，银行未记增加 52000②企业记减少，银行未记减少 2000③银行记增加，企业未记增加 50000④银行记减少，企业未记减少 5000 。

将上列未达账项登记记入下列“银行存款余额调节表”：

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银行存款余额调节表2004 年 5 月 31 日

项目 金额 项目 金额

银行存款日记账余额加：银行记增加企业未记增加减：银行记减少企业未记减少

40000

50000

5000

银行对账单余额加：企业记增加银行未记增加减：企业记减少银行未记减少

35000

52000

2000

调整后余额 85000 调整后余额 85000

注意

“银行存款余额调节表”的二个作用：一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭

证，不可以作为企业银行存款核算的依据。二是其调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。

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案 例 教 学

将实训三“账簿的设置与登记”中已登记的“银行存款日记账”与“银行对账单”逐笔核对，找出未达账项，编制“银行存款余额调节表”。

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银行对账单

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银行对账单

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银行存款余额调节表

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银行存款余额调节表