๓-๔ พ.ค. ๕๔ 1

แนวทางการจัดวางระบบการควบค�มภายใน

โดยอัจัฉรา อัคน�ทต

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 2

หัวข้�อัการบรรยาย

1 .ความสำ�าคญข้อังการควบค�มภายใน2. ความหัมายและวตถุ�ประสำงค#ข้อัง

การ ควบค�มภายใน3. แนวค�ดการควบค�มภายใน4. วตถุ�ประสำงค#ข้อังการควบค�ม

ภายใน5. อังค#ประกอับข้อังการควบค�ม

ภายใน

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 3

6. ระเบ%ยบคณะกรรมการตรวจัเง�นแผ่(นด�นว(าด�วย การก�าหันดมาตรฐานการควบค�มภายใน พ.ศ .

25447. การจัดวางระบบการควบค�มภายใน8. การน�าระบบการควบค�มภายในท%,ก�าหันดไปสำ.(การ

ปฏิ�บต�9. ด�าเน�นการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน10. สำร�ปผ่ลและจัดท�าเอักสำารการประเม�น11. ร.ปแบบรายงาน

หัวข้�อัการบรรยาย(ต(อั)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 4

1. ความสำ�าคญข้อังการควบค�มภายใน

“การควบค�มภายใน ” ช่(วยสำกดก1นความสำ.ญเปล(าท%,จัะเก�ดข้21นได�ท�กกระบวนการ และท�กข้1นตอันข้อังการด�าเน�นงานในอังค#กร

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 5

• กระบวนการ ท%,ผ่.�ก�ากบด.แล ฝ่4ายบร�หัารและบ�คลากร ข้อัง

อังค#กรก�าหันดใหั�ม%ข้21น • เพ5,อัใหั�เก�ด ความม,นใจัอัย(าง

สำมเหัต�ผ่ล ว(าการด�าเน�นงานข้อังอังค#กรจัะบรรล�

วตถุ�ประสำงค#

2. ความหัมายข้อังการควบค�มภายใน

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 6

3. แนวค�ดการควบค�มภายใน

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 7

ประสำ�ทธิ�ผ่ลและประสำ�ทธิ�ภาพข้อัง การ ด�าเน�นงาน รวมท1งการด.แลรกษาทรพย#สำ�น การป8อังกนการร,วไหัล สำ.ญเสำ%ย และการท�จัร�ต

ความเช่5,อัถุ5อัได�ข้อัง รายงานทางการเง�น

การปฏิ�บต�ตาม กฎหัมาย และระเบ%ยบข้�อับงคบท%,เก%,ยวข้�อัง

4. วตถุ�ประสำงค#ข้อังการควบค�มภายใน

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 8

5. อังค#ประกอับข้อังการควบค�มภายใน

5.1 สำภาพแวดล�อัมข้อังการควบค�ม

5.2 การประเม�นความเสำ%,ยง5.3 ก�จักรรมการควบค�ม5.4 สำารสำนเทศ และการสำ5,อัสำาร5.5 การต�ดตามประเม�นผ่ล

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 9

ความหัมาย:

สำภาพแวดล�อัมข้อังการควบค�มหัมายถุ2ง ป:จัจัยต(างๆ ซึ่2,งร(วมกนสำ(งผ่ลใหั�ม%การควบค�ม

ข้21นในอังค#กรหัร5อัท�าใหั�การควบค�มท%,ม%อัย.(ได�ผ่ลด%ข้21น ในทางตรงกน

ข้�ามก=อัาจัท�าใหั�การควบค�มย(อัหัย(อันลงได�

5.1 สำภาพแวดล�อัมข้อังการควบค�ม

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 10

5. 1 สำภาพแวดล�อัมข้อังการควบค�ม(ต(อั)

ป:จัจัยเก%,ยวกบสำภาพแวดล�อัมข้อังการควบค�ม

• ปรช่ญาและร.ปแบบการท�างานข้อังผ่.�บร�หัาร• ความซึ่5,อัสำตย#และจัร�ยธิรรม

• ความร.� ทกษะและความสำามารถุข้อังบ�คลากร• โครงสำร�างการจัดอังค#กร

• การมอับอั�านาจัและหัน�าท%,ความรบผ่�ดช่อับ• นโยบายและว�ธิ%บร�หัารบ�คลากร

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 11

มาตรฐาน:ผ่.�ก�ากบด.แล ฝ่4ายบร�หัาร และบ�คลากร

ข้อังอังค#กรต�อังสำร�างบรรยากาศข้อังการควบค�มเพ5,อัใหั�เก�ดทศนคต�ท%,ด%ต(อัการ

ควบค�มภายในโดยสำ(งเสำร�มใหั�บ�คลากรท�กคนในอังค#กร

เก�ดจั�ตสำ�าน2กท%,ด%ในการปฏิ�บต�งานในความรบผ่�ดช่อับ

ตระหันกถุ2งความจั�าเป>นและความสำ�าคญข้อังการ ควบค�มภายใน

ด�ารงรกษาไว�ซึ่2,งสำภาพแวดล�อัมข้อังการควบค�มท%,ด%

5.1 สำภาพแวดล�อัมข้อัง

การควบค�ม(ต(อั)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 12

การสำร�างบรรยากาศข้อังการควบค�ม

•การควบค�มท%,มอังไม(เหั=น

(Soft Controls)

–ความซึ่5,อัสำตย#–ความโปร(งใสำ–การม%ผ่.�น�าท%,ด%–ความม%จัร�ยธิรรม

•การควบค�มท%,มอังเหั=นได�

(Hard Controls)

–ก�าหันดโครงสำร�างอังค#กร

–นโยบาย–ระเบ%ยบว�ธิ%ปฏิ�บต�–ฯลฯ

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 13

5. 2 การประเม�นความเสำ%,ยง

ความเสำ%,ยงหัมายถุ2ง:

• โอักาสำท%,จัะเก�ดความผ่�ดพลาดความเสำ%ยหัาย การร,วไหัล ความสำ.ญ

เปล(า หัร5อั• เหัต�การณ#ซึ่2,งไม(พ2งประสำงค# ท%,

ท�าใหั�งานไม(ประสำบความสำ�าเร=จัตามวตถุ�ประสำงค#และเป8าหัมายท%,ก�าหันด

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 14

มาตรฐาน: ฝ่4ายบร�หัารต�อังประเม�นความ

เสำ%,ยง ท1งจัากป:จัจัยภายในและภายนอักท%,ม%ผ่ลกระทบ ต(อัการบรรล�วตถุ�ประสำงค#ข้อังอังค#กร อัย(างเพ%ยงพอัและเหัมาะ

สำม

5.2 การประเม�นความเสำ%,ยง (ต(อั)

5.2 การประเม�นความเสำ%,ยง (ต(อั) วตถุ�ประสำงค# : เพ5,อัระบ�ความเสำ%,ยงท%,

สำ�าคญซึ่2,งม%ผ่ลกระทบ - ประสำ�ทธิ�ผ่ล ประสำ�ทธิ�ภาพ ข้อัง

การด�าเน�นงาน (Operation)

- ความน(าเช่5,อัถุ5อัข้อังรายงานทางการเง�น

(Financial Reporting)

- การปฏิ�บต�ตาม กฎหัมาย ระเบ%ยบ ข้�อับงคบ

(Compliance)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 16

ความเสำ%,ยงท%,ผ่.�บร�หัารต�อังพ�จัารณา

• ความเสี่� ยงจากลั�กษณะธุ�รก�จ(Inherent Risk)

• ความเสี่� ยงจากการควบค�มภายใน(Control Risk)

•ความเสี่� ยงจากการตรวจไม!พบข้#อผิ�ด พลัาด (Detection Risk)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 17

ระบบการควบค�มภายใน

ความเสำ%,ยงจัากลกษณะธิ�รก�จั

การตรวจัสำอับ

ความเสำ%,ยงจัากการควบค�มภายใน

ความเสำ%,ยงตรวจัสำอับไม(พบ

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 18

ข้1นตอันในการประเม�นความ

เสำ%,ยง๑. การระบ�ป:จัจัยเสำ%,ยง (Risk Identification)

๓. การบร�หัารความเสำ%,ยง(Risk Management)

๒. การว�เคราะหั#ความเสำ%,ยง(Risk Analysis)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 19

ระดบข้อังความเสำ%,ยง(Degree of Risk)

๕๔๓๒๑

โอักาสำท%,จัะเก�ดความเสำ%,ยง

ม%ความเสำ%,ยงสำ.งมาก ม%ความเสำ%,ยงสำ.ง

ม%ความเสำ%,ยงปานกลาง ม%ความเสำ%,ยงต�,าผ่ล

กระท

บข้อัง

ความ

เสำ%, ยง

๑ ๒ ๓ ๔ ๕

การว�เคราะหั#ระดบข้อังความเสำ%,ยง

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 20

การบร�หัารความเสำ%,ยง

•Take Risk

•Treat Risk

•ยอัมรบความเสำ%,ยงน1นไม(แก�ไข้ใดๆ

•ควบค�มความเสำ%,ยงใหั�อัย.(ในระดบท%,ยอัมรบได�

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 21

การบร�หัารความเสำ%,ยง (ต(อั)

•Terminate Risk

•Transfer Risk

•

•พยายามข้จัดความเสำ%,ยงน1นใหั�เหัล5อัศ.นย# หัร5อัไม(ม%ความเสำ%,ยงน1น ๆ เลย

•โอันความเสำ%,ยงไปใหั� บ�คคลท%, ๓

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 22

5. 3 ก�จักรรมการควบค�ม

ความหัมาย:ก�จักรรมการควบค�ม หัมาย

ถุ2ง นโยบายและว�ธิ%การต(าง ๆท%,ฝ่4ายบร�หัารก�าหันดใหั�บ�คลากรข้อังอังค#กรปฏิ�บต�เพ5,อัลดหัร5อั

ควบค�มความเสำ%,ยง และได�รบการสำนอังตอับโดยม%การปฏิ�บต�

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 23

มาตรฐาน:ฝ่4ายบร�หัารต�อังจัดใหั�ม%ก�จักรรมการ

ควบค�มท%,ม%ประสำ�ทธิ�ภาพ และประสำ�ทธิ�ผ่ล เพ5,อัป8อังกน หัร5อัลดความเสำ%ยหัายความผ่�ดพลาดท%,อัาจัเก�ดข้21นและใหั�สำามารถุบรรล�ผ่ลสำ�าเร=จัตาม

วตถุ�ประสำงค#ข้อังการควบค�มภายใน

5.3 ก�จักรรมการควบค�ม (ต(อั)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 24

5.3 ก�จักรรมการควบค�ม (ต(อั)

ในเบ51อังต�นจัะต�อัง• แบ(งแยกหัน�าท%,งานภายในหัน(วยงานอัย(าง

เหัมาะสำม • ไม(มอับหัมายใหั�บ�คคลใดบ�คคลหัน2,งม%หัน�าท%,เป>นผ่.�รบผ่�ดช่อับปฏิ�บต�งานท%,สำ�าคญ หัร5อังานท%,

เสำ%,ยงต(อัความเสำ%ยหัายต1งแต(ต�นจันจับ • ถุ�าม%ความจั�าเป>นใหั�ก�าหันดก�จักรรมการ

ควบค�มอั5,นท%,เหัมาะสำมทดแทน

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 25

5.4 สำารสำนเทศและการสำ5,อัสำาร• สำารสำนเทศ หัมายถุ2ง ข้�อัม.ล

ข้(าวสำารท%,ได�ผ่(านการประมวลผ่ลและถุ.กจัดใหั�อัย.(ในร.ปท%,ม%ความหัมาย และเป>นประโยช่น#ต(อัการใช่�งานไม(ว(าเป>นข้�อัม.ลจัากแหัล(งภายใน หัร5อัภายนอัก• การสำ5,อัสำาร หัมายถุ2ง การแลกเปล%,ยนสำารสำนเทศระหัว(างบ�คลากรท1งภายในและภายนอัก

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 26

มาตรฐาน:• ฝ่4ายบร�หัารต�อังจัดใหั�ม%สำารสำนเทศอัย(าง

พอัเพ%ยง• สำ5,อัสำารใหั�ฝ่4ายบร�หัารและบ�คลากรอั5,นๆท%,

เหัมาะสำมท1งภายในและภายนอักอังค#กรซึ่2,งจั�าเป>นต�อังใช่�สำารสำนเทศน1นในร.ป

แบบท%,เหัมาะสำมและทนเวลา

5.4 สำารสำนเทศและการสำ5,อัสำาร(ต(อั)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 27

ความหัมาย: การต�ดตามประเม�นผ่ล หัมาย

ถุ2ง กระบวนการประเม�นค�ณภาพการปฏิ�บต�งาน และประเม�น

ประสำ�ทธิ�ผ่ลข้อังการควบค�มภายในท%,วางไว�อัย(างต(อัเน5,อังและสำม�,าเสำมอั

5. 5 การต�ดตามประเม�นผ่ล

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 28

มาตรฐาน:ฝ่4ายบร�หัารต�อังจัดใหั�ม%การ

ต�ดตาม ป ระเม�นผ่ล (Monitoring & Evaluation) อัย(างต(อัเน5,อังและสำม�,าเสำมอั โดย

• การต�ดตามผ่ลในระหัว(างการปฎ�บต�งาน (Ongoing Monitoring)• การประเม�นผ่ลเป>นรายคร1ง

(Separate Evaluation)

5. 5 การต�ดตามประเม�นผ่ล(ต(อั)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 29

5. 5 การต�ดตามประเม�นผ่ล(ต(อั)

มาตรฐาน: (ต(อั)เพ5,อัใหั�ความม,นใจัว(า

• ระบบฯท%,วางไว�เพ%ยงพอั เหัมาะสำม ม%ประสำ�ทธิ�ภาพ และม%การปฏิ�บต�จัร�ง

• การควบค�มภายในด�าเน�นไปอัย(างม%ประสำ�ทธิ�ผ่ล• ข้�อัตรวจัพบจัากการตรวจัสำอับและการสำอับ

ทานอั5,น ๆได�รบการปรบปร�งแก�ไข้อัย(างเหัมาะสำม และทนเวลา

• การควบค�มภายในได�รบการปรบปร�งแก�ไข้ใหั�สำอัดคล�อังกบสำถุานการณ#ท%,เปล%,ยนแปลงไป

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 30

5.5 การต�ดตามประเม�นผ่ล (ต(อั)

การต�ดตามผ่ล (Monitoring)เพ5,อัต�ดตามว(าม%การปฏิ�บต�ตาม

ระบบการควบค�มภายในท%,อัอักแบบไว�หัร5อัไม(

ใช่�สำ�าหัรบมาตรการหัร5อัระบบการควบค�มภายในท%,อัย.(ระหัว(างการ

อัอักแบบหัร5อัการน�าอัอักสำ.(การปฏิ�บต�

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 31

5.5 การต�ดตามประเม�นผ่ล (ต(อั)

การประเม�นผ่ล (Evaluation)เพ5,อัประเม�นว(าการปฏิ�บต�ตามระบบการ

ควบค�มภายในท%,อัอักแบบไว�ม%ป:ญหัาหัร5อัไม(ใช่�สำ�าหัรบมาตรการหัร5อัระบบการควบค�มภายในท%,ได�ใช่�ไปแล�วเป>นระยะเวลานานพอัสำมควรท%,จัะได�รบการประเม�นว(ายงม%ความเหัมาะสำมกบสำ�,งแวดล�อัมต(างๆท%,เปล%,ยนไป

อัย.(อั%กหัร5อัไม(

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 32

การต�ดตามประเม�นผ่ล

การต�ดตามผ่ล ระหัว(างการปฏิ�บต�งาน

(Ongoing Monitoring)

การประเม�นผ่ลเป>นรายคร1ง(Separate Evaluation))

ประเม�นตนเอัง ประเม�นอั�สำระ

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 33

ประเม�นตนเอังControl Self Assessment

ประเม�นอั�สำระIndependent Assessment

ท�กคนในอังค#กรประเม�นความเสำ%,ยงแบบสำอับถุาม

ประช่�มเช่�งปฏิ�บต�การ

ภายใน ค5อั ผ่.�ตรวจัสำอับภายใน

ภายนอัก ค5อั ผ่.�ตรวจัสำอับอั�สำระ

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 34

6. ระเบ%ยบคณะกรรมการตรวจัเง�นแผ่(นด�น

ว(าด�วยการก�าหันดมาตรฐานการควบค�มภายใน

พ.ศ . ๒๕๔๔สำ(วนท%, ๑: ตวระเบ%ยบม%ท1งหัมด ๙ ข้�อัสำ(วนท%, ๒: มาตรฐานการควบค�มภายในม%

๕ อังค#ประกอับ

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 35

ข้�อั 5 - ใหั�หัน(วยรบตรวจัจัดวางระบบการควบค�มภายในใหั�แล�วเสำร=จัภายในหัน2,งปF นบแต(วนท%,ระเบ%ยบใช่�บงคบ (27 ต.ค . 2544)- รายงานความค5บหัน�าท�ก 60 วน

ข้�อั 6 - ประเม�นการควบค�มภายในและรายงานผ่ลการประเม�นอัย(างน�อัยปFละ หัน2,งคร1ง- ภายใน 90 วน จัากวนสำ�1นปFงบประมาณ หัร5อัปFปฏิ�ท�น

6. ระเบ%ยบคณะกรรมการตรวจัเง�นแผ่(นด�นว(าด�วย

การก�าหันดมาตรฐานการควบค�มภายใน พ.ศ . 2544

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 36

6.1 การจัดวางระบบการควบค�มภายใน

การจัดวางระบบการควบค�มภายใน ค5อั การก�าหันดหัร5อัอัอักแบบระบบการควบค�มภายในใหั�เหัมาะสำมกบลกษณะ

ข้นาด และภารก�จัข้อังหัน(วยงาน

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 37

6.2 ข้1นตอันการอัอักแบบระบบการควบค�มภายใน

• ก�าหันดวตถุ�ประสำงค#• ค�นหัาความเสำ%,ยงต(าง ๆ

• พ�จัารณาการควบค�มท%,ม%อัย.(• ระบ�ก�จักรรมควบค�มใหัม(

• ประมาณการต�นท�น• จัดท�าแผ่น

• น�าก�จักรรมควบค�มไปปฏิ�บต� และต�ดตามผ่ล

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 38

ข้1นตอันการก�าหันดวตถุ�ประสำงค#

1 .ก�าหันดภารก�จัข้อังอังค#กร2. ก�าหันดวตถุ�ประสำงค#ระดบอังค#กร

ใหั�สำอัดคล�อังกบภารก�จั3. ก�าหันดก�จักรรมท%,ท�าใหั�บรรล�

วตถุ�ประสำงค#4. ก�าหันดวตถุ�ประสำงค#ระดบก�จักรรม

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 39

การก�าหันดวตถุ�ประสำงค# ระดบอังค#กร ระดบก�จักรรม

ภารก�จัข้อังอังค#กร

วตถุ�ประสำงค#ระดบอังค#กร

ก�จักรรมท%,ท�าใหั�บรรล�วตถุ�ประสำงค#

วตถุ�ประสำงค#ระดบก�จักรรม

ตวอัย(าง: การก�าหันดวตถุ�ประสำงค#ระดบอังค#กร

ภารก�จัข้อังสำตช่:

•ด�านการป8อังกนปราบปรามอัาช่ญากรรม

วตถุ�ประสำงค#:•เพ5,อัรกษาความสำงบเร%ยบร�อัย ความปลอัดภย

ในช่%ว�ตและทรพย#สำ�นข้อัง ประช่าช่นและความม,นคงข้อังราช่อัาณาจักร

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 40

ตวอัย(าง: การก�าหันดวตถุ�ประสำงค#ระดบก�จักรรม

ก�จักรรม: •การตรวจัค�นและจับก�มผ่.�กระท�าผ่�ดวตถุ�ประสำงค#:•ประช่าช่นม%ความปลอัดภยในช่%ว�ตและ

ทรพย#สำ�น และได�รบความค��มครอังตามกฎหัมายอัย(างเสำมอัภาพ และเป>นธิรรม

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 41

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 42

7. การน�าระบบการควบค�มภายในท%,ก�าหันด ไปสำ.(การปฏิ�บต�

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 43

ก�าหันดผ่.�รบผ่�ดช่อับ

7.3 ก�าหันดผ่.�รบผ่�ดช่อับ 7.3.1 ผ่.�บร�หัาร และผ่.�ปฏิ�บต�ระดบ

สำ(วนงานย(อัย 7.3.2 เจั�าหัน�าท%,ระดบอัาว�โสำ หัร5อั

คณะท�างาน 7.3.3 ผ่.�ตรวจัสำอับภายใน

7. การน�าระบบการควบค�มภายในท%,ก�าหันด

ไปสำ.(การปฏิ�บต�(ต(อั)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 44

7.3.1 ผ่.�บร�หัารระดบสำ(วนงานย(อัย และ

ผ่.�ปฏิ�บต�งานในสำ(วนงานย(อัย• ประเม�นผ่ลการควบค�มด�วยตนเอัง

(CSA)

• ต�ดตามผ่ล• สำร�ปผ่ลการประเม�น• จัดท�ารายงานระดบสำ(วนงานย(อัย

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 45

7.3.2 เจั�าหัน�าท%,ระดบอัาว�โสำ หัร5อัคณะท�างาน

• อั�านวยการและประสำานงาน• จัดท�าแผ่นการประเม�นผ่ลอังค#กร

• ต�ดตามการประเม�นผ่ล• สำร�ปภาพรวมการประเม�นผ่ล• จัดท�ารายงานระดบหัน(วยรบ

ตรวจั

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 46

7.3.3 ผ่.�ตรวจัสำอับภายใน

• ประเม�นผ่ลการควบค�มด�วยตนเอัง (CSA)

• สำอับทานการประเม�นผ่ล• สำอับทานรายงาน• จัดท�ารายงานแบบ ปสำ.

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 47

8. ด�าเน�นการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน

โดยการประเม�นการควบค�มด�วยตนเอัง (CSA)

• ลกษณะการประเม�นท%,ท�าร(วมกนระหัว(างผ่.�บร�หัารและผ่.�ปฏิ�บต�งานใน

สำายงานน1น

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 48

CSA เป>นเคร5,อังม5อัในการบร�หัารจัดการ ร.ปแบบ CSA ม%หัลายร.ปแบบ เช่(น แบบ

ประช่�มเช่�ง ปฏิ�บต�การ (Workshop) การอัอักแบบสำอับถุาม และแบบสำ�ารวจัการควบค�มภายใน (การสำ�ารวจัข้�อัม.ล)

โดยท,วไปอัาจัใช่�หัลายร.ปแบบผ่สำมกนตามท%,เหั=นสำมควร

8. ด�าเน�นการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน(ต(อั)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 49

ข้1นตอันการท�า CSA

ข้1นตอันท%, 1 - จัดประช่�มเช่�งปฏิ�บต�การ- ร(วมกนก�าหันดแนวทาง แผ่นการประเม�น

ฯลฯข้1นตอันท%, 2 - ก�าหันดงานข้อังสำ(วนงานย(อัยอัอักเป>น

ก�จักรรม- ท�าความเข้�าใจัวตถุ�ประสำงค#และเป8าหัมาย

ข้อัง ก�จักรรม- สำอับทานข้1นตอัน ว�ธิ%ปฏิ�บต�งาน ก�จักรรม

น1น

8. ด�าเน�นการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน(ต(อั)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 50

ข้1นตอันท%, 3 - จัดเตร%ยมเคร5,อังม5อัการประเม�น ตารางก�จักรรม

แบบสำอับถุามการควบค�มภายใน แบบประเม�นอังค#ประกอับการควบค�มฯ

ผ่งภาพ ฯลฯ

8. ด�าเน�นการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน(ต(อั)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 51

ข้1นตอันท%, 4 – ด�าเน�นการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน

สำ(วนงานย(อัย:

1. ประเม�นการม%อัย.( ความเหัมาะสำม หั�า อังค#ประกอับข้อังการควบค�ม

2. ประเม�นก�จักรรมในความรบผ่�ดช่อับ การควบค�มท%,ม%อัย.( 3. ประเม�นความเสำ%,ยงท%,ยงม%อัย.(

8. ด�าเน�นการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน(ต(อั)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 52

หัน(วยรบตรวจั: 1 . เจั�าหัน�าท%,ระดบอัาว�โสำ / คณะ

ท�างานประเม�นก�จักรรมหัลกข้อังหัน(วยงาน

2. รวมผ่ลการประเม�นสำ(วนงานย(อัย3. ประเม�นเพ�,มเต�ม

8. ด�าเน�นการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน(ต(อั)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 53

ผ่.�ประเม�นสำามารถุน�าแบบสำอับถุามอังค#ประกอับข้อังการควบค�ม

ภายในมาประย�กต#ใช่�เป>นเคร5,อังม5อัในการประเม�นอังค#ประกอับข้อังการ

ควบค�มภายในได� (ภาคผ่นวก ก หัน�า 85 – 96)1. เป>นกล�(มช่�ดค�าถุามแต(ละอังค#ประกอับข้อังการควบค�มภายในเพ5,อัน�าไปใช่�ในการประเม�นการควบค�มภายใน2. จัดเตร%ยมไว�ล(วงหัน�า3. ค�าถุามต1งข้21นตามมาตรฐานข้อังหัลกการควบค�มตามแนวค�ดว(า เป>นการควบค�มท%,ด%และเหัมาะสำมในอังค#ประกอับน1นๆ

แบบสำอับถุามอังค#ประกอับข้อังการควบค�มภายใน

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 54

1 . ใช่�เป>นเคร5,อังม5อัในการประเม�นโดยประย�กต#ใช่�ใหั�เหัมาะสำม (ภาคผ่นวก ข้)

2. กล�(มช่�ดค�าถุามเก%,ยวกบการควบค�มภายในเฉพาะเร5,อัง / ก�จักรรม

3. จัดเตร%ยมไว�ล(วงหัน�า4. ก�าหันดข้21นตามมาตรฐานข้อังหัลกการควบค�ม

ภายในตามแนวค�ดว(าเป>นการควบค�มภายในท%,ด%และเหัมาะสำมสำ�าหัรบเร5,อังหัร5อัก�จักรรมน1น

แบบสำอับถุามเก%,ยวกบการควบค�มภายใน

(Internal Control Questionnaires : ICQ)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 55

9. สำร�ปผ่ลและจัดท�าเอักสำารการประเม�น

สำ(วนงานย(อัย :

1 .ว�เคราะหั# ความม%อัย.( ความเพ%ยงพอั ประสำ�ทธิ�ผ่ลการควบค�มจัากผ่ลการประเม�น

2. เสำนอัว�ธิ%การปรบปร�ง แก�ไข้ ข้�อับกพร(อัง จั�ดอั(อัน

3. จัดท�ารายงาน สำ(ง เจั�าหัน�าท%,อัาว�โสำ/คณะท�างาน

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 56

หัน(วยรบตรวจั :

1 . รวมผ่ลสำร�ปสำ(วนงานย(อัยผ่ลการประเม�นเพ�,มเต�ม

2. ผ่ลการประเม�นอั�สำระข้อังผ่.�ตรวจัสำอับภายใน

3. ว�เคราะหั# เปร%ยบเท%ยบ สำร�ปภาพรวม 4. จัดท�ารายงาน

9. สำร�ปผ่ลและจัดท�าเอักสำารการประเม�น(ต(อั)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 57

11. ร.ปแบบรายงาน

11.1 ระดบหัน(วยรบตรวจั 11.2 ระดบหัน(วยงานย(อัย 11.3 ผ่.�ตรวจัสำอับภายใน

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 58

11.1 ร.ปแบบรายงานระดบหัน(วยรบตรวจั

1 .หันงสำ5อัรบรอังการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน (ปอั.1)

2. รายงานผ่ลการประเม�นอังค#ประกอับข้อังการควบค�มภายใน (ปอั.2)

3. รายงานแผ่นการปรบปร�งการควบค�มภายใน (ปอั.3)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 59

11.2 ร.ปแบบรายงานระดบหัน(วยงานย(อัย

1 .รายงานผ่ลการประเม�นอังค#ประกอับข้อังการควบค�มภายใน (ปย.1)

2. รายงานการประเม�นผ่ลและการปรบปร�งการควบค�มภายใน (ปย.2)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 60

11.3 ร.ปแบบรายงานข้อังผ่.�ตรวจัสำอับภายใน

รายงานผ่ลการสำอับทานการประเม�นผ่ลการ

ควบค�มภายในข้อังผ่.�ตรวจัสำอับภายใน (ปสำ.)

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 61

รายงานผ่ลการสำอับทานการประเม�นผ่ลการควบค�มภายในข้อังผ่.�ตรวจัสำอับภายใน (ปสำ.)

เป>นการประเม�นการควบค�มอัย(างอั�สำระโดยผ่.�ตรวจัสำอับภายใน

เพ5,อัรายงานผ่.�บร�หัารถุ2งผ่ลการสำอับทานการประเม�นข้อังหัน(วยงานและสำ(วนงานย(อัย เป>นไปตามท%,อังค#กรก�าหันดหัร5อัไม(เพ%ยงใด

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 62

แบบ ปย 1. แบบ ปอั1 แบบ ปสำ. แบบ ปย 2. แบบ ปอั2

แบบ ปอั 3.

การจัดท�ารายงานการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน

ระดบหัน(วยงานย(อัยระดบหัน(วยรบตรวจัผ่.�ตรวจัสำอับภายใน

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 63

ประเม�น 5 อังค#ประกอับ ประเม�นกระบวนการปฏิ�บต�งาน

สำ(วนย(อัยประเม�น P86-96 สำร�ป

เป>น ปย .1

อังค#กร

สำร�ป ปย .1 และเพ�,มเต�ม มาเป>น ปอั .2

สำ(วนย(อัย

อังค#กร

ท�า ปย.2

สำร�ป ปย .2 เป>น ปอั.3

การประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 64

แบบ ปย. 1

ช่5,อัสำ(วนงานย(อัยรายงานผ่ลการประเม�นอังค#ประกอับข้อังการ

ควบค�มภายในณ วน

ท%,..........เด5อัน.....................พ.ศ............อังค#ประกอับข้อัง

การควบค�มภายใน(1)

ผ่ลการประเม�น/ข้�อัสำร�ป

(2)

1 สำภาพแวดล�อัมการควบค�ม

จัากตวอัย(างภาคผ่นวก ก หัน�า 85-96 (หันงสำ5อัแนวทางเล(มเหัล5อัง)

2. การประเม�นความเสำ%,ยง 3.ก�จักรรมการควบค�ม4.สำารสำนเทศและการสำ5,อัสำาร5.การต�ดตามประเม�นผ่ล

1

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 656565

ผ่ลการประเม�นโดยรวมม%โครงสำร�างการควบค�มภายในครบ 5 อังค#ประกอับ ม%ประสำ�ทธิ�ผ่ลและเพ%ยงพอัท%,จัะท�าใหั�การปฏิ�บต�งานประสำบผ่ลสำ�าเร=จัตามวตถุ�ประสำงค#แต(อัย(างไรก=ตามม%บางอังค#ประกอับท%,ต�อังปรบปร�งค5อัการฝ่Hกอับรม/มาตรฐานจัร�ยธิรรม ใหั�อัธิ�บายว(าจัะแก�ไข้อัย(างไรการระบ�ความเสำ%,ยงจัากป:จัจัยภายนอักและภายในใหั�อัธิ�บายว(าจัะแก�ไข้อัย(างไรไม(ม%การตรวจัสำอับว(าม%การปฏิ�บต�ตามระบบใหั�อัธิ�บายว(าจัะแก�ไข้อัย(างไร ลายม5อั

ช่5,อั............................................

(......................................

.)ต�าแหัน(ง................สำ(วนงาน

ย(อัย..........วน

ท%,...........เด5อัน.............................พ.ศ........

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 66

กระบวนการปฏิ�บต�งานและ

วตถุ�ประสำงค#

ข้อังการควบค�ม

(1)

การควบค�ม ท%,ม%อัย.(

(2)

การประเม�

นผ่ลการควบค�

ม

(3)

ความเสำ%,ยงท%,ยงเหัล5อัอัย.(

(4)

การปรบป

ร�งการ

ควบค�ม

(5)

ก�าหันดเสำร=จั/

ผ่.�รบผ่�ดช่อับ

(6)

หัมายเหัต�

(7)

ช่5,อัสำ(วนงานย(อัย..................................................รายงานการประเม�นผ่ลและการปรบปร�งการควบค�ม

ภายใน สำ�าหัรบปFสำ�1นสำ�ดวนท%, ........ เด5อัน ...................

พ.ศ . .............

แบบ ปย.2

2

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 676767

กระบวนการปฏิ�บต�งานและ

วตถุ�ประสำงค#

ข้อังการควบค�ม

(1)

การควบค�

ม ท%,ม%อัย.(

(2)

การประเม�นผ่ลการควบค�ม

(3)

ความเสำ%,ยงท%,ยงเหัล5อัอัย.(

(4)

การปรบปร�งการควบค�

ม(5)

ก�าหันดเสำร=จั/

ผ่.�รบผ่�ดช่อับ

(6)

หัมายเหัต�

(7)

กระบวนการปฏิ�บต�งานและ

วตถุ�ประสำงค#การควบค�ม

(1)

ความเสำ%,ยงท%,ม%อัย.(

(2)

งวด/เวลาท%,พบจั�ดอั(อัน

(3)

การปรบปร�ง

การควบค�ม

(4)

ก�าหันดเสำร=จั/ผ่.�รบ

ผ่�ดช่อับ

(5)

หัมายเหัต�

(6)

ปย2

ปอั3

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 686868

5หันงสำ5อัรบรอังการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน

วรรคท%, 1 (ช่5,อัหัน(วยรบตรวจั) ได�ประเม�นผ่ลการควบค�มภายในสำ�าหัรบปFสำ�1นสำ�ดวนท%,............เด5อัน................พ.ศ. .............ด�วยว�ธิ%การท%, (ช่5,อัหัน(วยรบตรวจั)ก�าหันดโดยม%วตถุ�ประสำงค#เพ5,อัสำร�างความม,นใจัอัย(างสำมเหัต�สำมผ่ลว(าการด�าเน�นงานจัะบรรล�วตถุ�ประสำงค#ข้อังการควบค�มภายในด�านประสำ�ทธิ�ผ่ลและประสำ�ทธิ�ภาพข้อังการด�าเน�นงานและการใช่�ทรพยากร ซึ่2,งรวมถุ2งการด.แลรกษาทรพย#สำ�น การป8อังกนหัร5อัลดความผ่�ดพลาด ความเสำ%ยหัาย การร,วไหัล การสำ�1นเปล5อัง หัร5อัการท�จัร�ตด�านความเช่5,อัถุ5อัได�ข้อังรายงานทางการเง�นและการด�าเน�นงานและด�านการปฏิ�บต�ตามกฎหัมาย ระเบ%ยบข้�อับงคบ มต�คณะรฐมนตร%และนโยบาย ซึ่2,งรวมถุ2งระเบ%ยบปฏิ�บต�ข้อังฝ่4ายบร�หัาร

ปอั.1

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 69

วรรคท%, 2 จัากผ่ลการประเม�นดงกล(าวเหั=นว(าการควบค�มภายในข้อัง (ช่5,อัหัน(วยรบตรวจั) สำ�าหัรบปFสำ�1นสำ�ดวนท%,............เด5อัน................พ.ศ. .............เป>นไปตามระบบการควบค�มภายในท%,ก�าหันดไว� ม%ความเพ%ยงพอัและบรรล�วตถุ�ประสำงค#ข้อังการควบค�มภายในตามท%,กล(าวในวรรคแรก

วรรคท%, 3 อัน2,ง การควบค�มภายในยงคงม%จั�ดอั(อันท%,ม%นยสำ�าคญดงน%1

1……………………………………………….

2……………………………………………….

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 70

7070

รายงานผ่ลการสำอับทานการประเม�นผ่ลการควบค�มภายในข้อังผ่.�ตรวจัสำอับภายใน

(กรณ%ไม(ม%ข้�อัตรวจัพบหัร5อัข้�อัสำงเกต)เร%ยน (หัวหัน�าหัน(วยรบตรวจั / ผ่.�บร�หัารสำ.งสำ�ดข้อังหัน(วย

รบตรวจั)ข้�าพเจั�าได�สำอับทานการประเม�นผ่ลการควบค�มภายใน

ข้อัง....(ช่5,อัหัน(วยรบตรวจั)สำ�าหัรบปFสำ�1นสำ�ดวนท%, ......เด5อัน.............พ.ศ..........การสำอับทานได�ปฏิ�บต�อัย(างสำมเหัต�สำมผ่ลและระมดระวงอัย(างรอับคอับ ผ่ลการสำอับทานพบว(าการประเม�นผ่ลการควบค�มภายในเป>นไปตามว�ธิ%การท%,ก�าหันด ระบบการควบค�มภายในม%ความเพ%ยงพอัและสำามารถุบรรล�วตถุ�ประสำงค#ข้อังการควบค�มภายใน

อัย(างไรก=ตามม%ข้�อัสำงเกตท%,ม%นยสำ�าคญดงน%1.................................................................

.........................................................................................................................................................

ช่5,อัผ่.�รายงาน........................................................(ช่5,อัหัวหัน�าหัน(วยงานตรวจัสำอับภายใน)

ต�าแหัน(ง...............................................................

วนท%,................ เด5อัน..................พ.ศ. .................

ปสำ.

๓-๔ พ.ค. ๕๔ 71

ผ่.�บร�หัารสำ.งสำ�ดพ�จัารณาผ่ลการประเม�นระดบหัน(วยรบ

ตรวจั

เจั�าหัน�าท%,ระดบอัาว�โสำ/คณะท�างาน

ผ่.�บร�หัารระดบสำ(วนงานย(อัยและผ่.�ปฏิ�บต�งานในสำ(วนงานย(อัย

ผ่.�ตรวจัสำอับภายใน

1.อั�านวยการและประสำานงาน2. จัดท�าแผ่นการประเม�นผ่ลอังค#กร3.ต�ดตามการประเม�นผ่ล4.สำร�ปภาพรวมการประเม�นผ่ล5.จัดท�ารายงานระดบหัน(วยรบตรวจั ปอั.1 ปอั.2 และ ปอั.3

1.ประเม�นการควบค�มด�วยตนเอัง (CSA)2. ต�ดตามผ่ล3.สำร�ปผ่ลการประเม�น4.จัดท�ารายงานระดบสำ(วนงานย(อัย ปย.1 ,ปย.2

1.ประเม�นการควบค�มด�วยตนเอัง (CSA) 2.สำอับทานการประเม�นผ่ล 3.สำอับทานรายงาน 4.จัดท�ารายงานแบบ ปสำ.