Транспортный налог
DESCRIPTION
Транспортный налог. Нормативная база. - Глава 28 НК РФ ; - Закон края от 08.11.2007 N3-676 (ред. от 10.11.2011) «О транспортном налоге». В НК РФ никаких льгот по транспортному налогу не предусмотрено, но Законом края они установлены для целого ряда категорий автовладельцев. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/1.jpg)
Транспортный налог
![Page 2: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/2.jpg)
Нормативная база
- Глава 28 НК РФ;
- Закон края от 08.11.2007 N3-676 (ред. от 10.11.2011) «О транспортном налоге».
В НК РФ никаких льгот по транспортному налогу не предусмотрено, но Законом края они установлены для целого ряда категорий автовладельцев.
![Page 3: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/3.jpg)
налогоплательщики
лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения
![Page 4: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/4.jpg)
Объект налогообложения
наземные, водные и воздушные транспортные средства
![Page 5: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/5.jpg)
Внимание !
Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от его фактического наличия у налогоплательщика
![Page 6: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/6.jpg)
Судебная практика
“Лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, является плательщиком транспортного налога независимо от фактического владения данным транспортным средством”Постановления ФАС СЗО от 03.09.2007 № А56-50465/2006; ФАС УО от 27.10.2008 № Ф09-7763/08-СЗ, 04.09.2008 № Ф09-6258/08-СЗ; 18.10.2007 № Ф09-8501/07-СЗ и др.
![Page 7: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/7.jpg)
Внимание ! Налог подлежит уплате,
даже если ТС физически уже не существует (сгорело, утонуло, износилось, утилизировано), но документы о снятии его с учета еще не оформлены.
![Page 8: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/8.jpg)
Постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.2012 г. № 14341/11
•Используемые в производственной деятельности вездеходы, тракторы, бульдозеры, экскаваторы, автопогрузчики, тягачи, буровая установка подлежат государственной регистрации в органах государственного технического надзора и в силу этого обстоятельства признаются объектами обложения транспортным налогом. Уклонение ОАО от совершения действий по гос.регистрации ТС не освобождает его от уплаты транспортного налога и применения налоговых санкций.
![Page 9: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/9.jpg)
Наземные транспортные средства
автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани
![Page 10: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/10.jpg)
Автомобили
![Page 11: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/11.jpg)
Мотоциклы и мотороллеры
![Page 12: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/12.jpg)
автобусы
![Page 13: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/13.jpg)
самоходные машины
![Page 14: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/14.jpg)
механизмы на пневматическом и гусеничном ходу
![Page 15: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/15.jpg)
снегоходы и мотосани
![Page 16: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/16.jpg)
Воздушные транспортные средства
самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства (аэростаты, дирижабли, планеры, дельтапланы и прочие)
![Page 17: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/17.jpg)
самолеты
![Page 18: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/18.jpg)
вертолеты
![Page 19: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/19.jpg)
аэростат
![Page 20: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/20.jpg)
дирижабль
![Page 21: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/21.jpg)
дельтоплан
![Page 22: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/22.jpg)
Водные транспортные средства
теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства
![Page 23: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/23.jpg)
теплоход
![Page 24: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/24.jpg)
яхта
![Page 25: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/25.jpg)
катер
![Page 26: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/26.jpg)
моторная лодка
![Page 27: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/27.jpg)
Парусное судно
![Page 28: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/28.jpg)
буксируемые суда
![Page 29: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/29.jpg)
гидроцикл
![Page 30: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/30.jpg)
Другие водные транспортные средства
![Page 31: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/31.jpg)
Не облагаются транспортным налогом
весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил
![Page 32: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/32.jpg)
Не облагаются транспортным налогом
Легковые автомобили , оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные (приобретенные) через органы социальной защиты
![Page 33: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/33.jpg)
Не облагаются транспортным налогом
Промысловые морские и речные суда
![Page 34: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/34.jpg)
Не облагаются транспортным налогом
морские, речные и воздушныесуда, находящиеся в собственности (на правехозяйственного ведения илиоперативного управления) лиц, основным видомдеятельности которых являетсяосуществление пассажирских и(или) грузовых перевозок
![Page 35: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/35.jpg)
Не облагаются транспортным налогом
тракторы, самоходные комбайнывсех марок, спец. автомашины(молоковозы, скотовозы,спецмашины для перевозкиптицы, машины для перевозкии несения минеральныхудобрений, ветеринарнойпомощи, техническогообслуживания), зарегистрированныена сельскохозяйственныхтоваропроизводителей ииспользуемые присельскохозяйственных работах дляпроизводства сельскохозяйственнойпродукции
![Page 36: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/36.jpg)
Не облагаются транспортным налогом
транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом
![Page 37: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/37.jpg)
Не облагаются транспортным налогом
самолеты и вертолеты санитарной авиации имедицинской службы
![Page 38: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/38.jpg)
Налоговая базав отношении транспортных средств, имеющих двигатели, –мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах
![Page 39: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/39.jpg)
Налоговая базав отношении воздушных ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – как паспортная статическая тяга реактивного двигателя
![Page 40: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/40.jpg)
Налоговая базав отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах
![Page 41: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/41.jpg)
Налоговая базав отношении иных водных и воздушных ТС, единица ТС (плавучие краны, аэростаты, землечерпателки, дебаркадеры и иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения).
![Page 42: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/42.jpg)
Налогом облагается только самоходныйтранспорт - прицепы не облагаются
![Page 43: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/43.jpg)
Налоговая база
• Россия Мощность двигателя в лошадиных силах Латвия Полная масса транспортного средства
• Германия Зависимость от габарита автомобиля
• Белоруссия Входит в стоимость бензина• Франция Мощность двигателя в лошадиных
силах• США Объем купленного бензина, выраженный в
галлонах
![Page 44: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/44.jpg)
Налоговый период
Календарный год
![Page 45: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/45.jpg)
Налоговая ставка
устанавливаются законами субъектов РФ в твердо фиксированной сумме – в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу ТС
![Page 46: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/46.jpg)
Внимание !
С 1 января 2010 г. субъектам Федерации предоставлено право увеличить или уменьшить установленные в НК РФ базовые ставки транспортного налога не более чем в 10 раз.
![Page 47: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/47.jpg)
Куда отнести специализированную технику – “грузовым автомобилям” или к “другим самоходным транспортным средствам” ?
если ТС зарегистрировано в ГИБДД как автомобиль, то независимо от его назначения и размещенного на нем оборудования, в качестве объекта налогообложения оно не является “другим самоходным транспортным средством”
![Page 48: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/48.jpg)
Порядок исчисления налога
Для организаций
самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа (1/4 от налоговой базы)
Для физических лиц
исчисляется налоговыми органами на основании сведений от органов, государственную регистрацию ТС на территории РФ
![Page 49: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/49.jpg)
Откуда налоговый орган узнает, что у лица есть транспортное средство?
Любые сведения о транспортном средстве (купли-продажи, снятия с учета, перерегистрации) направляются в налоговый орган по месту жительства физического лица регистрирующими органами в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации
![Page 50: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/50.jpg)
Налоговое уведомление
- направляется по почте заказным письмом;
- считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма;
- эта норма является нормой-презумпцией
![Page 51: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/51.jpg)
Давность уплаты налога
Направление уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик обязан уплатить налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления. Таким образом, в 2011 г. налоговые органы вправе направлять в адрес физических лиц уведомления об уплате налога за 2008 году, а вот в отношении задолженности за 2007 год – уже нет.
![Page 52: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/52.jpg)
Исчисление налога
1. Определяем к какой категории относится транспортное средство
2. Уточняем налоговую базу и налоговую ставку
3. Умножаем налоговую базу на налоговую ставку
![Page 53: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/53.jpg)
Пример
• В собственности Кротова находится (а) катер - 75 л.с.; и (б) легковой автомобиль - 180 л.с.
• Рассчитать сумму транспортного налога, которую должен уплатить Кротов за налоговый период.
![Page 54: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/54.jpg)
Решение
• 1. Определяем категорию ТС по таблице ставок: (а) катера, моторные лодки и другие водные ТС с мощностью двигателя до 100 л.с.; (б) автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. 2. Находим в таблице ставку для каждого ТС: (а) 12,5 руб. и (б) 36 руб. соответственно 3. Перемножаем налоговую базу и ставку: (а) 75 р. х 12,5 руб. = 938 руб.; (б) 180 х 36 руб. = 6 480 руб. 4. Общая сумма налога = 938 р. + 6 480 р. = 7418 р.
![Page 55: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/55.jpg)
Задача №1• У Сидоров имеется в собственности:
(а) легковой автомобиль с мощн. 185 л.с. (б) автомобиль КАМАЗ с мощн. 220 л.с. (в) воздушный шар стоимостью 85 000 руб. (г) гидроцикл с мощн. 129 л.с. (д) два снегохода с мощн. 50 л.с. каждый (е) автопогрузчик с мощн. 110 л.с. (ж) яхта с мощн. 112 л.с.
• Исчислить общую сумму транспортного налога, которую он должен заплатить.
![Page 56: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/56.jpg)
Если сменился владелец
в случае снятия ТС с регистрации в течение года умножаем на N/12, где N - число полных месяцев, в течение которых данное ТС было зарегистрировано на налогоплательщика. При этом месяц регистрации ТС, а также месяц снятия его с регистрации принимается за полный месяц.
![Page 57: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/57.jpg)
Пример
• Автомобиль «Жигули» мощностью 85 л.с. куплен и зарегистрирован в органах ГИБДД 25 февраля, а снят с регистрации в связи с его продажей – 18 ноября того же года.
• Рассчитать сумму транспортного налога, которую должен уплатить его владелец.
![Page 58: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/58.jpg)
Решение • 1. Определяем категорию ТС по таблице ставок:
«Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно». 2. Находим в таблице ставку – 6 р. (с каждой л.с.). 3. Перемножаем налоговую базу и налоговую ставку: 85 л.с. х 6 р. = 510 р. 4. Поскольку месяц регистрации и месяц снятия с учета ТС принимаются за полный месяц, получаем: лицо владело автомобилем 10 месяцев (с февраля по ноябрь включительно). Исчисляем окончательную сумму налога с учетом поправочного коэффициента: 510 р. х 10/12 = 423 р.
![Page 59: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/59.jpg)
Задача №2
• Петров продал Щукину 15 августа ТС марки Honda.
• Белов продал 20 мая Смирнову ТС марки Toyota.
• Какой транспортный налог должны заплатить за налоговый период Петров, Щукин, Белов и Смирнов?
![Page 60: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/60.jpg)
паспорт транспортного средства
![Page 61: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/61.jpg)
Порядок уплаты налога физическими лицами
• налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом
• налог уплачивается в срок не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
![Page 62: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/62.jpg)
Пенсионеры и многодетный родитель
• Уплачивают налог в размере 10% по следующим категориям ТС:
• - автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно;
• - мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. (до 29,42 кВт) включительно;
• - самоходный транспорт, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
• - снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно;
• - катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
![Page 63: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/63.jpg)
пенсионеры• не более двух единиц
ТС, определяемых налогоплательщиком.
• Не предоставляется льгота на два ТС одного вида, например, на два легковых автомобиля
![Page 64: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/64.jpg)
Задача №3
• Пенсионер Рыбин имеет в собственности автомобили «Жигули» и «Москвич», мотоцикл «Урал», катер и моторную лодку. Какие варианты использования льготы по транспортному налогу у него имеются?
![Page 65: Транспортный налог](https://reader037.vdocuments.mx/reader037/viewer/2022103100/568136a7550346895d9e4be2/html5/thumbnails/65.jpg)
Указать правомерные варианты
• (1) жигули, мотоцикл и катер• (2) москвич и мотоцикл• (3) жигули и москвич• (4) мотоцикл и катер• (5) катер и моторная лодка• (6) жигули и катер• (7) жигули, москвич и мотоцикл• (8) москвич, мотоцикл и моторная лодка