Методические рекомендации по применению...
DESCRIPTION
Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов. г. Белгород, 2014 г. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/1.jpg)
1г. Белгород, 2014 г.
![Page 2: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/2.jpg)
С 1 января 2013 годаС 1 января 2013 года для страхователей-работодателей, для страхователей-работодателей, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, занятых на осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, занятых на
производствах и работах с вредными и тяжелыми условиями труда, производствах и работах с вредными и тяжелыми условиями труда, введены дополнительные тарифы страховых взносов. введены дополнительные тарифы страховых взносов.
Категории работниковКатегории работников
Дополнительные тарифы страховых взносов установлены в отношении следующих категорий работников:
1. Занятых на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ) – СПИСОК № 1 производств, цехов, профессий и должностей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение (утвержден Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10). 2. Занятых на работах с тяжелыми условиями труда - СПИСОК № 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях (утвержден Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10), занятых на видах работ, указанных в «малых списках», применяемых при досрочном назначении трудовой пенсии по старости в соответствии с подпунктами 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона № 173-ФЗ.
2
![Page 3: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/3.jpg)
Дополнительные тарифы страховых взносов с 01.01.2014 годаДополнительные тарифы страховых взносов с 01.01.2014 года
С 1 января 2014 г. работодатели обязаны проводить новую процедуру – специальную оценку условий труда.
Согласно Федеральному закону от 28.12.2013г. № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» спецоценка включает мероприятия, направленные на выявление на рабочих местах потенциально опасных и вредных факторов и определение уровня их воздействия на работников. По итогам ее проведения будет устанавливаться соответствующий класс (подкласс) условий труда.
Если до 1 января 2014 г. в отношении рабочих мест была проведена аттестация, то по общему правилу ее результаты действительны в течение пяти лет со дня ее завершения. В этот период спецоценку проводить необязательно.
Порядок проведения спецоценки во многом аналогичен порядку проведения аттестации рабочих мест по условиям труда. Вместе с тем добавляется новый этап – идентификация потенциально вредных и опасных факторов производственной среды и трудового процесса. Последнюю должен осуществлять эксперт организации, производящий специальную оценку условий труда. Результаты идентификации утверждает комиссия, включающая представителей работодателя и выборного органа работников.
3
![Page 4: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/4.jpg)
Для плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1 и 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ уплата страховых взносов по дополнительным тарифам, установленным частью 2.1 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, производится дифференцированно:
Для прошедших специальную оценку условий труда в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 426 «О специальной оценке условий труда» установлены следующие дополнительные тарифы:
4
Класс условий труда Подкласс условий труда Дополнительный тариф страхового взноса
Опасный 4 8,0 процентаВредный 3.4 7,0 процента
3.3 6,0 процента3.2 4,0 процента3.1 2,0 процента
Допустимый 2 0,0 процента
Оптимальный 1 0,0 процента
2) Для имеющих по состоянию на 01.01.2014 результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 342н, действительные до окончания срока их действия (но не более, чем до 31.12.2018) установлены следующие дополнительные тарифы:
Класс условий труда Подкласс условий труда Дополнительный тариф страхового взносаОпасный 4 8,0 процентаВредный 3.4 7,0 процента
3.3 6,0 процента3.2 4,0 процента3.1 2,0 процента
![Page 5: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/5.jpg)
Исходя из части 4 статьи 15 Закона № 421-ФЗ установление по результатам аттестации, проведенной в соответствии с Порядком проведения аттестации, оптимального и (или) допустимого класса условий труда для рабочих мест по работам, перечисленным в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», не препятствует включению в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, периодов занятости на рабочих местах по вышеуказанным работам при условии начисления и уплаты страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным статьей 58.3 Закона № 212-ФЗ.
Согласно части 5 статьи 15 Закона № 421-ФЗ результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Закона № 426-ФЗ, применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленных частью 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам вышеуказанной аттестации признаны вредными и (или) опасными.
Следовательно, в случае если по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с Порядком проведения аттестации, условия труда на рабочих местах, перечисленных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, признаны оптимальными и (или) допустимыми, указанные результаты аттестации не учитываются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленных частью 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ, и в отношении этих рабочих мест уплата страховых взносов по дополнительным тарифам должна производиться плательщиками в размерах, установленных частями 1 и 2 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ.
5
![Page 6: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/6.jpg)
6
Проведена специальная оценка условий труда в соотв. с законом 426-ФЗ
По итогам установлен класс условий труда
Профессии и должности, предусмотренные пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ и имеющие право на досрочное назначение пенсии при условии начисления и
уплаты СВ по доп. тарифу в соответствии со ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ
![Page 7: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/7.jpg)
7
Проведена аттестация рабочих мест до 01.01.2014 г.по итогам установлен класс условий труда
Профессии и должности, предусмотренные пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Закона № 173-ФЗ и имеющие право на досрочное назначение пенсии при условии начисления и
уплаты СВ по доп. тарифу в соответствии со ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ
![Page 8: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/8.jpg)
8
Для плательщиков, не прошедших аттестацию и специальную оценку условий труда, установлены дополнительные тарифы
Список № 1 Список № 1 6% 6%
Список № 2 Список № 2 «малые списки»«малые списки»
4% 4%
![Page 9: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/9.jpg)
9
Начисление страховых взносовНачисление страховых взносовОбъект обложения страховыми взносамиПри начислении страховых взносов по дополнительным тарифам объект обложения страховыми взносами определяется в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ: объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ, т.е. индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
![Page 10: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/10.jpg)
10
Начисление страховых взносовНачисление страховых взносов
База для начисления страховых взносов База для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам определяется как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ.Дополнительные страховые взносы начисляются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, которая установлена частями 4-5 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ (ч. 3 ст. 33.2 Федерального закона № 167-ФЗ, ч. 3 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ). Согласно Федеральному закону от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» суммы страховых взносов по дополнительным тарифам составляют солидарную часть тарифа страховых взносов и направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии.
![Page 11: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/11.jpg)
11
Начисление страховых взносовНачисление страховых взносовПорядок исчисления страховых взносов Порядок установлен частями 1-3, 6 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ:В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации. Плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
![Page 12: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/12.jpg)
12
Уплата страховых взносовУплата страховых взносовДля уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу применяются следующие коды бюджетной классификации:
Список № 1 Список № 2 и малые списки Назначение платежа392 1 02 02131 06 1000 160 392 1 02 02132 06 1000 160 уплата взносов
392 1 02 02131 06 2000 160 392 1 02 02132 06 2000 160 уплата пени
392 1 02 02131 06 3000 160 392 1 02 02132 06 3000 160уплата штрафов в соответствии с законодательством РФ
Порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены частями 4,5,7,8 статьи 15 Федерального закона № 212-ФЗ:
В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.
![Page 13: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/13.jpg)
13
ОтветственностьОтветственность
В случае нарушения установленного законодательством срока уплаты страховых взносов начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.За несоблюдение законодательства в части достоверности и своевременности представления отчетности предъявляются штрафные (финансовые) санкции (как для всех плательщиков).
![Page 14: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/14.jpg)
14
Включение в специальный стаж периодов Включение в специальный стаж периодов работы, дающих право работы, дающих право
на досрочное назначение на досрочное назначение трудовой пенсии по староститрудовой пенсии по старости
Периоды работы, предусмотренные подпунктами 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, с 1 января 2013 года подлежат включению в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при соблюдении установленных законодательством условий (занятости на соответствующих видах работ полный рабочий день и т.д.), в том числе при начислении и уплате страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным статьей 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ.
![Page 15: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/15.jpg)
15
Примеры применения дополнительных тарифов Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносовстраховых взносов
1. В соответствии с письмом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 05.06.2013 № 17-3/10/2-3105 порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с тех или иных выплат и вознаграждений в пользу работников зависит от занятости работника на работах, указанных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, в месяце, в котором производится начисление данных выплат и вознаграждений, независимо от условий занятости работника в периоде, за который эти выплаты и вознаграждения начисляются (включая выплаты за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.).Следовательно, если работник в течение месяца не был занят на работах, указанных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, например, находился в учебном отпуске, период которого не включается в льготный стаж, страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты, произведенные работнику в данном месяце, не начисляются.
![Page 16: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/16.jpg)
16
Примеры применения дополнительных тарифов Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносовстраховых взносов
2. В случае полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, исчисление страховых взносов осуществляется организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями части 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (с учетом выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.). При этом в соответствии с частью 3 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ не учитывается предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная частями 4 и 5 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ.
![Page 17: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/17.jpg)
17
Примеры применения дополнительных тарифов Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносовстраховых взносов
3. В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (с учетом выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.), пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.В соответствии с Правилами исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27, 28 Федерального закона № 173-ФЗ, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 11.07.2002 № 516 (далее – Правила № 516) в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, засчитываются периоды работы, выполняемой постоянно в течение полного рабочего дня, при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.Таким образом, исчисление фактически отработанного времени на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в случае занятости работника в течение полного рабочего дня должно производиться в рабочих днях, а в случае занятости работника на условиях неполного рабочего дня - в часах.
![Page 18: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/18.jpg)
18
Примеры применения дополнительных тарифов Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносовстраховых взносов
4. Если работник был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в течение неполного месяца (частичная занятость), при этом имелись периоды освобождения работника от исполнения трудовых обязанностей (как с сохранением заработка, так и без сохранения), которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости (например, учебный отпуск, дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, время прохождения стажировки, дополнительно оплачиваемые дни по коллективному договору (в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, на похороны и др.), исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат (включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 8 Федерального закона № 212-ФЗ) пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.Пример 1. Водитель троллейбуса (вид работ поименован в подпункте 10 пункта 1 статьи 27 Закона №173-ФЗ) по состоянию здоровья переведен на более легкую работу – диспетчером троллейбусного парка. За отработанный месяц ему начислена зарплата 21 350 рублей. Кроме того, ему была выплачена премия в размере 14 000 рублей. В месяце - 20 рабочих дней, два дня работник был в отпуске без сохранения заработной платы, а из 18 отработанных дней 8 дней работал водителем троллейбуса и 10 дней - диспетчером.Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составит 35 350 рублей (21 350 рублей + 14 000 рублей). Сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит 1 767 рублей 50 копеек (35 350 рублей : 20 дней).При этом сумма страховых взносов, исчисленная по дополнительным тарифам, составит: 1 767 рублей 50 копеек х 8 дней х тариф дополнительных страховых взносов.
![Page 19: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/19.jpg)
19
Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносовПримеры применения дополнительных тарифов страховых взносов5. Согласно пункту 5 Правил № 516 периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня, засчитываются в стаж в календарном порядке, при этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков.Следовательно, исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам производится со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат пропорционально количеству рабочих дней, приходящихся на период, засчитываемый в льготный стаж.Пример 2. В месяце 20 рабочих дней, из них работник 15 дней отработал на работах, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ, 7 дней – период временной нетрудоспособности (включаемый в льготный стаж), из которых 5 дней приходятся на рабочие дни. Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составляет 20 000 рублей.Таким образом, сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит 1 000 рублей (20 000 рублей : 20 дней).При этом сумма страховых взносов, исчисленная по дополнительным тарифам, составит: 1 000 рублей х 20 дней х тариф дополнительных страховых взносов.Пример 3. В месяце 20 рабочих дней, из них работник 15 дней отработал на работах с обычными условиями труда, 7 дней – период нахождения работника в очередном отпуске, включаемый в льготный стаж, из которых 5 дней приходятся на рабочие дни.Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составляет 20 000 рублей.Таким образом, сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит 1 000 рублей (20 000 рублей : 20 дней).При этом сумма страховых взносов, исчисленная по дополнительным тарифам, составит: 1 000 рублей х 5 дней х тариф дополнительных страховых взносов.
![Page 20: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/20.jpg)
20
Примеры применения дополнительных тарифов Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносовстраховых взносов
6. Страховые взносы по дополнительным тарифам в пользу работников, выработавших льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, пенсия которым назначена, но продолжающих работать на работах с особыми условиями труда, начисляются в общеустановленном порядке.
![Page 21: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/21.jpg)
21
Примеры применения дополнительных тарифов Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносовстраховых взносов
7. Начисление страховых взносов по дополнительным тарифам производится в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ, независимо от источника их финансирования (в том числе, если эти выплаты и вознаграждения производятся за счет средств бюджетных субсидий), за исключением сумм, поименованных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ. (как для всех плательщиков).
![Page 22: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/22.jpg)
22
Примеры применения дополнительных тарифов Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносовстраховых взносов
8. Для отдельных профессиональных категорий работников, для которых предусмотрен особый порядок исчисления периодов соответствующих работ (водолазы и другие работники, занятые на работах под водой, работники, занятые в определенных профессиях (должностях) на подземных горных работах, плавсостав на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности, работники, занятые в сезонных отраслях промышленности; в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах, работники летного состава гражданской авиации, парашютисты всех наименований, спасатели, десантники-пожарные всех наименований, спасатели профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований МЧС России) возникновение права на досрочное назначение трудовой пенсии обусловлено совершением работником определенных действий в течение календарного года, в частности, у водолазов – погружение под воду, у парашютистов – совершение прыжков, у летчиков – совершение полетов и т.д.В целях применения положений ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ занятость работой этих лиц (под водой, под землей, в небе и т.п.) не увязывается с продолжительностью их нахождения в соответствующих условиях работы и количеством совершенных определенных действий (погружений, прыжков с парашютом и т.п.).Следовательно, на выплаты и иные вознаграждения в пользу упомянутых работников следует начислять страховые взносы по дополнительным тарифам, предусмотренным частью 1 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, с момента возникновения с такими лицами трудовых отношений.
![Page 23: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/23.jpg)
23
Примеры применения дополнительных тарифов Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносовстраховых взносов
9. В отношении выплат в пользу работников, занятых на подземных работах, по которым учет специального стажа (по Списку №1 или Списку №2) зависит от времени занятости на подземных работах, страховые взносы по дополнительным тарифам следует начислять в соответствии с частью 1 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ.По окончании расчетного (учетного) периода плательщиком может быть произведен перерасчет страховых взносов по дополнительному тарифу на основании расчета времени фактической занятости работника на подземных работах.
![Page 24: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/24.jpg)
24
Примеры применения дополнительных тарифов Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносовстраховых взносов
10. Лица, осуществляющие трудовую деятельность в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения), относятся к лицам, занятым на работах, указанных в подпункте 9 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ. В связи с этим на выплаты и иные вознаграждения, произведенные в пользу работников плавсостава судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности (включая суммы за период оплачиваемых дней отдыха, оплату учебного отпуска, основного отпуска), следует начислять страховые взносы по дополнительным тарифам, предусмотренным частью 2 статьи 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, с момента возникновения с такими работниками трудовых отношений, вне зависимости от навигационного периода работы вышеуказанных судов.
![Page 25: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/25.jpg)
25
Примеры применения дополнительных тарифов Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносовстраховых взносов
11. В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений пропорционально количеству фактически отработанных дней в соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.Однако, если период занятости работника в течение месяца на работах, не поименованных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона № 173-ФЗ, согласно Правилам исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 11.07.2002 № 516, включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (например, в случае перевода работника на другую работу в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца, беременной женщины в соответствии с медицинским заключением на работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов), то исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от количества дней, фактически отработанных в этом месяце на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.
![Page 26: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/26.jpg)
26
Примеры применения дополнительных тарифов Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносовстраховых взносов
12. В случае, если работник занят на основной работе (с вредными условиями труда) и работе по совместительству (с обычными условиями труда), которые осуществляются в рамках трудовых договоров (трудовых отношений) с одним и тем же работодателем, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются со всех начисленных работнику в данном месяце сумм выплат пропорционально количеству фактически отработанных часов на работах во вредных условиях труда. Если работник занят на основной работе (с вредными условиями труда) и работе по совместительству (с обычными условиями труда) у одного работодателя, причем работа по совместительству осуществляется не в рамках трудовых отношений, а на основании отдельного гражданско-правового договора, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются только с сумм выплат, начисленных в данном месяце за работу во вредных условиях труда в рамках трудового договора (трудовых отношений). На выплаты за работу по совместительству (в обычных условиях труда) страховые взносы по дополнительному тарифу не начисляются.
![Page 27: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/27.jpg)
27
Примеры применения дополнительных тарифов Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносовстраховых взносов
13. В случае занятости работника одновременно на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (например, работа в должности врача - рентгенолога), и на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 212-ФЗ (например, работа с осужденными в учреждении, исполняющем уголовные наказания в виде лишения свободы) в рамках одного трудового договора, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются со всех сумм выплат по наибольшему тарифу.
![Page 28: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/28.jpg)
28
Дополнительный тариф Дополнительный тариф страховых взносов отражается страховых взносов отражается
в единой отчетности в:в единой отчетности в:
-Разделе 2.2;-Разделе 2.3;-Разделе 2.4;-Разделе 6.7.
![Page 29: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/29.jpg)
29
![Page 30: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/30.jpg)
30
![Page 31: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/31.jpg)
31
![Page 32: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/32.jpg)
32
![Page 33: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/33.jpg)
33
![Page 34: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/34.jpg)
34
![Page 35: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/35.jpg)
35
![Page 36: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/36.jpg)
36
![Page 37: Методические рекомендации по применению дополнительных тарифов страховых взносов](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062314/56813673550346895d9e001b/html5/thumbnails/37.jpg)
37