แแนวทางการจัดวางนวทางการจัดวางระบบการควบค�มภายในระบบการควบค�มภายในและการประเม�นผลการและการประเม�นผลการ

ควบค�มภายในควบค�มภายใน

เน��อหาการน�าเสนอเน��อหาการน�าเสนอ• ความส�าคญของการควบค�มภายใน• หลกการควบค�มภายในตามระเบ"ยบฯ• ข$อก�าหนดของระเบ"ยบฯ• บทบาทและความรบผ�ดชอบของฝ่'ายบร�หาร• กระบวนการประเม�นผลเพื่�)อจัดท�ารายงานการ

ควบค�มภายใน• การจัดท�ารายงานการควบค�มภายในและแบบ

การรายงาน2

3

ความส�าคญของการควบค�มภายใน

• สร$างภ*ม�ค�$มกนให$แก+หน+วยงาน• มาตรการในการตรวจัสอบ

ความถู*กต$องและเช�)อถู�อได$ของข$อม*ล

• ส+งผลต+อการประเม�นค�ณภาพื่การด�าเน�นงานขององค/กร

4

หลั�กการควบคมภายในหลั�กการควบคมภายในตามระเบ�ยบฯตามระเบ�ยบฯ

หลั�กการควบคมภายในหลั�กการควบคมภายในตามระเบ�ยบฯตามระเบ�ยบฯ

5

การควบค�มภายใน (Internal Control)

การควบค�มภายใน = การควบค�มป1จัจัยภายในองค/กร

ระบบการควบค�มภายใน = การควบค�มภายในต$องจัดท�า

อย+างเป2นระบบ6

การควบค�มภายในตามนยของระเบ"ยบฯ

● กระบวนการปฏิ�บต�งานท")บ�คลากรท�กระดบขององค/การจัดให$ม"ข4�นเพื่�)อความม)นใจัอย+างสมเหต�สมผลว+าการด�าเน�นงานขององค/การจัะบรรล�

วตถู�ประสงค/ท�ง 3 ด$าน

7

1. ประส�ทธิ�ผล ประส�ทธิ�ภาพื่ของการด�าเน�นงาน รวมถู4งการด*แลทรพื่ย/ส�น การป6องกนความผ�ด

พื่ลาด ความเส"ยหาย การร)วไหล และการ ท�จัร�ต (O)

2. ความเช�)อถู�อได$ของข$อม*ลรายงาน (F)3. การปฏิ�บต�ตามระเบ"ยบกฎหมาย นโยบาย

สญญา (C)

8

ข$อก�าหนดของระเบ"ยบฯ

จำ�าแนกเป็�น 2 ส่�วน ดั�งน��

1. ส่�วนระเบ�ยบฯ 2. ส่�วนมาตรฐานท้"าย

ระเบ�ยบฯ9

ส+วนท") ส+วนท") 1 1 ระเบ"ยบคณะกรรมการตรวจัเง�นแผ+นด�นระเบ"ยบคณะกรรมการตรวจัเง�นแผ+นด�น

10

สาระส�าคญของระเบ"ยบฯระเบ"ยบฯ ข$อ 5 ฝ่'ายบร�หารเป2นผ*$รบผ�ดชอบ

น�ามาตรฐานการควบค�มภายในท$ายระเบ"ยบน"�ไปใช$เป2นแนวทางจัดวางระบบการควบค�มภายในให$แล$วเสร:จัภายใน 1 ป; นบแต+วนท")ระเบ"ยบใช$บงคบ 27( ต.ค . 2544)

ระเบ"ยบฯ ข$อ 6 รายงานเก")ยวกบการควบค�มภายในอย+างน$อยป;ละคร�ง ภายใน 90 วนนบจัากวนส��นป;งบประมาณ 30( ก.ย.)

11

สาระส�าคญของระเบ"ยบฯ

• หน+วยรบตรวจัและผ*$รบตรวจัต$องส+งรายงานตามท")ก�าหนดไว$ในค�าน�ยามของหน+วยรบตรวจัและผ*$รบตรวจัตามข$อ 3 ของระเบ"ยบฯ

• หน+วยงานย+อยของหน+วยรบตรวจัต$องส+งรายงานให$หน+วยงานหร�อผ*$บงคบบญชาระดบเหน�อข4�นไปตามล�าดบข�นจันถู4งระดบหน+วยรบตรวจัหร�อผ*$รบตรวจัรวบรวมประมวลผลและจัดท�าเป2นรายงานในภาพื่รวม

ของหน+วยงาน 12

ส่�วนท้�# ส่�วนท้�# 2 2 มาตรฐานการควบคมภายในมาตรฐานการควบคมภายใน

13

วตถู�ประ สงค/

(O/F/C)

ส่ารส่นเท้ศแลัะการส่%#อส่าร

การก�าหนดัก'จำกรรมการควบคมการป็ระเม'นความเส่�#ยง

ส่ภาพแวดัลั"อมของการควบคม

การต'ดัตามป็ระเม'นผลั

14

1. สภาพื่แวดล$อมของการควบค�ม(Control Environment)))

หมายถู4ง ป1จัจัยต+างๆซึ่4)งร+วมกนส+งผลให$ม"การควบค�มข4�นในหน+วยรบตรวจัหร�อท�าให$การควบค�มท")ม"อย*+ได$ผลด"ข4�น ในทางตรงกนข$ามก:อาจัท�าให$การควบค�มย+อหย+อนลงได$

ป1จัจัยเก")ยวกบสภาพื่แวดล$อมของการควบค�ม - ปรชญาและร*ปแบบการท�างานของผ*$บร�หาร

- ความซึ่�)อสตย/และจัร�ยธิรรม - ความร*$ ทกษะและความสามารถูของบ�คลากร - โครงสร$างการจัดองค/กร - การมอบอ�านาจัและหน$าท")ความรบผ�ดชอบ - นโยบายและว�ธิ"บร�หารบ�คลากร

15

1. การสร$างสภาพื่แวดล$อมการควบค�มท")ด"

• การควบค�มท")เป2นร*ปธิรรม

(Hard Controls)–ก�าหนดโครงสร$าง

องค/กร–นโยบาย–ระเบ"ยบว�ธิ"ปฏิ�บต�

• การควบค�มท")เป2นนามธิรรม (Soft Controls)–ความซึ่�)อสตย/–ความโปร+งใส–ความรบผ�ดชอบ–ความม"จัร�ยธิรรม

16

2. การประเม�นความเส")ยง

หมายถู4ง การวดค+าความเส")ยง เพื่�)อใช$ก�าหนดล�าดบความส�าคญของความเส")ยง

ฝ่'ายบร�หารต$องประเม�นความเส")ยงท�งฝ่'ายบร�หารต$องประเม�นความเส")ยงท�งจัากป1จัจัยภายในและภายนอกท")ม"ผลกระทบต+อการบรรล�วตถู�ประสงค/ของหน+วยรบตรวจัอย+างเพื่"ยงพื่อ

และเหมาะสม

17

ความเส")ยง ค�ออะไร

• โอกาสท")จัะเก�ดความผ�ดพื่ลาดความเส"ยหาย

• การร)วไหล ความส*ญเปล+า หร�อ• เหต�การณ/ซึ่4)งไม+พื่4งประสงค/ ท")ท�าให$งาน

ไม+ประสบความส�าเร:จัตามวตถู�ประสงค/และเป6าหมายท")ก�าหนด

18

ข�นตอนในการประเม�นความเส")ยง

3. การบร'หารความเส่�#ยง (Risk Management)

1. การระบป็+จำจำ�ยเส่�#ยง (Risk Identification)

2. การว'เคราะห,ความเส่�#ยง(Risk Analysis)

ก�าหนดัว�ตถุป็ระส่งค,ระดั�บองค,กร/ก'จำกรรม

ใช้"ในการป็ระเม'นการ

ควบคมภายในเพ%#อรายงาน

19

การระบ�ป1จัจัยเส")ยง1.เร�)มจัากการระบ�ความเส")ยง (Risk

Identification) ในแต+ละข�นตอน โดยพื่�จัารณาความเส")ยงท")

เก")ยวข$องกบการด�าเน�นงานท")ไม+ม"ประส�ทธิ�ภาพื่และประส�ทธิ�ผลรายงานทางการเง�นหร�อการรายงานข$อม*ลไม+น+าเช�)อถู�อการไม+ปฏิ�บต�ตามกฎระเบ"ยบ ข$อบงคบ มต�คณะรฐมนตร"

ฯลฯ2.ระบ�ป1จัจัยเส")ยงหร�อสาเหต�ของความเส")ยง

(Risk Factor)บรรยากาศทางจัร�ยธิรรมความกดดนจัากฝ่'ายบร�หารความร*$ ความสามารถูของบ�คลากร 20

การว�เคราะห/ความเส")ยงเทคน�คการว�เคราะห/ความเส")ยงม"หลายว�ธิ"โดยท)วไปจัะว�เคราะห/ความเส")ยงโดยประเม�น ความถู")ท")จัะเก�ดหร�อโอกาสท")จัะเก�ดความเส")ยง(Likelihood) และผลกระทบของความ

เส")ยง (Consequences) โดยการให$คะแนนดงน"� :-

21

การวดโอกาสท")จัะเก�ดความเส")ยง ((LikelihoodLikelihood))

เป2นการประเม�นความเป2นไปได$/โอกาสในการเก�ด

เหต�การณ/ต+างๆ ว+าม"มากน$อยเพื่"ยงใด พื่�จัารณาในร*ปของความถู") (Frequency

) หร�อระดบความเป2นไปได$/โอกาสโดยแบ+งเป2น 5 ระดบ

22

โอกาส่ท้�#จำะเก'ดัความเส่�#ยงโอกาสจัะเก�ดความเส")ยง

ความถู")โดยเฉล")ย คะแนน

ส*งมากส*ง

ปานกลางน$อย

น$อยมาก

1 เด�อนต+อคร�งหร�อมากกว+า

1-6 เด�อนต+อคร�งแต+ไม+เก�น 5 คร�ง1 ป;ต+อคร�ง

2-3 ป;ต+อคร�ง5 ป;ต+อคร�ง

54321

23

การว�ดัผลักระท้บ ((Impact) Impact)

เป2นการพื่�จัารณาถู4งความร�นแรงของเหต�การณ/ต+างๆ

ท")จัะเก�ดความเส"ยหาย/ผลกระทบต+อองค/กร ซึ่4)งม"ท�ง

ผลกระทบในเช�งปร�มาณ(ค�ดเป2นม*ลค+าความส*ญเส"ยได$)

และในเช�งค�ณภาพื่

24

ผลกระทบของความเส")ยงต+อองค/กร

ผลกระทบ ม*ลค+าความเส"ยหาย

คะแนน

ส*งมากส*ง

ปานกลางน$อย

น$อยมาก

> 10ล$านบาท>2.5แสน – 10ล$านบาท>50,000 -2.5 แสนบาท>10,000 – 50,000 บาท

ไม+เก�น10,000

บาท

54321

25

ระดบของความเส")ยง (Degree of Risk)5 1

0

1

5

2

0

2

5

4 8 1

2

1

6

2

0

3 6 9 1

2

1

5

2 4 6 8 1

0

1 2 3 4 5

ส*งมากส*งปานกลางน$อย

ผลกร

ะทบข

องคว

ามเส

") ยง

โอกาสท")จัะเก�ดความเส")ยง26

CC

LL

การบร�หารความเส")ยง

• การหล"กเล")ยงความเส")ยง• การลดหร�อควบค�มความเส")ยง• การยอมรบความเส")ยง• การแบ+งป1นหร�อถู+ายโอน ความ

เส")ยง27

3. ก�จักรรมการควบค�มหมายถู4ง นโยบายและว�ธิ"การต+าง ๆท")ฝ่'ายบร�หารก�าหนดให$

บ�คลากรของหน+วยรบตรวจัปฏิ�บต�เพื่�)อลดหร�อควบค�มความเส")ยง และได$รบการสนองตอบโดยม"การปฏิ�บต�

•ควรแฝ่งอย*+ในกระบวนการท�างานตามปกต�•สามารถูลดความเส")ยงให$อย*+ในระดบยอมรบได$•ต$นท�นค�$มกบประโยชน/ท")ได$รบ•เพื่"ยงพื่อเหมาะสมไม+มากหร�อน$อยเก�นไป•ม"การต�ดตามประเม�นผลเป2นระยะ

28

ตวอย+างก�จักรรมการควบค�ม

- การอนม�ต'- การส่อบท้าน- การดั1แลัป็2องก�นท้ร�พย,ส่'น- การบร'หารท้ร�พยากรบคคลั- การบ�นท้3กรายการท้างบ�ญช้� เหตการณ์,อย�างถุ1กต"องแลัะท้�นเวลัา

- การกระท้บยอดั- การแบ�งแยกหน"าท้�#- การจำ�ดัท้�าเอกส่ารหลั�กฐาน

29

30

 ก�จักรรมการควบค�ม     1. จำ�ดัวางผ�งเม%องให"เหมาะส่ม  2. ป็ระช้าส่�มพ�นธ์,แลัะให"ความร1 "แก�ป็ระช้าช้น  3. จำ�ดัให"ม�การฝึ9กซ้"อมร�บภ�ยจำากคลั%#นส่3นาม' 4. วางแผนในเร%#องการอพยพผ1"คน หลั�กเลั�#ยงการก�อส่ร"างใกลั"ช้ายฝึ+# งท้ะเลั  5. จำ�ดัให"ม�ศ1นย,เต%อนภ�ยจำากคลั%#นส่3นาม' ม�การป็ระกาศเต%อนภ�ย

4. 4. สารสนเทศและการสารสนเทศและการส�)อสารส�)อสาร

• สารสนเทศ หมายถู4ง ข$อม*ลข+าวสารทางการเง�น และข$อม*ล ข+าวสารอ�)น ๆ เก")ยวกบการ ด�าเน�นงานของหน+วยรบตรวจั ไม+ว+าเป2นข$อม*ลจัากแหล+งภายใน หร�อภายนอก

• การส�)อสาร หมายถู4ง การส+งสารสนเทศระหว+างบ�คลากร

• ฝ่'ายบร�หารต$องจัดให$ม"สารสนเทศอย+างพื่อเพื่"ยงและส�)อสารให$ฝ่'ายบร�หารและบ�คลากรอ�)นๆท")เหมาะสมท�งภายในและภายนอกหน+วยรบตรวจั ซึ่4)งจั�าเป2นต$องใช$สารสนเทศน�นในร*ปแบบท")เหมาะสมและทนเวลา

31

5. การต�ดตามประเม�นผล

• หมายถู4ง กระบวนการประเม�นค�ณภาพื่การหมายถู4ง กระบวนการประเม�นค�ณภาพื่การปฏิ�บต�งาน และประเม�นประส�ทธิ�ผลของปฏิ�บต�งาน และประเม�นประส�ทธิ�ผลของการควบค�มภายในท")วางไว$อย+างต+อเน�)องการควบค�มภายในท")วางไว$อย+างต+อเน�)องและสม�)าเสมอ และสม�)าเสมอ โดยโดย การต'ดัตามผลัในระหว�างการป็ฎิ'บ�ต'งาน

(Ongoing Monitoring) แลัะ การป็ระเม'นผลัเป็�นรายคร��ง (Separate

Evaluation) การป็ระเม'นการควบคมดั"วยตนเอง(Control Self Assessment)

การป็ระเม'นการควบคมอย�างเป็�นอ'ส่ระ(Independent Assessment) 32

ความรบผ�ดชอบของฝ่'ายความรบผ�ดชอบของฝ่'ายบร�หารบร�หาร

ต+อการควบค�มภายในต+อการควบค�มภายใน

♂ผ*$บร�หารระดบส*ง

♂ ผ*$บร�หารระดบ รองลงมา

33

ผ*$บร�หารระดบส*งผ*$บร�หารระดบส*ง ■ ก�าหนดัหร%อออกแบบการควบคมภายในขององค,กร

ส่ร"างส่ภาพแวดัลั"อมการควบคมท้�#ดั� ป็ฏิ'บ�ต'ตนให"เป็�นต�วอย�างท้�#ดั�ในเร%#องความซ้%#อส่�ตย, ความม�

คณ์ธ์รรม แลัะจำร'ยธ์รรม จำ�ดัให"ม�แลัะให"ความส่�าค�ญหน�วยตรวจำส่อบภายใน ส่น�บส่นนกระบวนการป็ระเม'นการควบคมภายในแลัะ

การบร'หารความเส่�#ยง

34

ผ*$บร�หารระดบรองผ*$บร�หารระดบรองลงมาลงมา

☺ ก�าหนดัหร%อออกแบบการควบคมภายในส่�วนงานท้�#ไดั"ร�บ

มอบหมาย☺ต'ดัตามป็ระเม'นป็ระส่'ท้ธ์'ภาพผลัการป็ฏิ'บ�ต'งานภายใต" การควบคมท้�#น�ามาใช้"☺ แก"ไขหร%อป็ร�บป็รงการควบคมภายในตามผลัการ

ป็ระเม'น การควบคมภายในส่�วนงานท้�#ไดั"ร�บมอบหมาย ☺ป็ลั1กฝึ+งผ1"ใต"บ�งค�บบ�ญช้าให"ม�ว'น�ย จำ'ตส่�าน3กท้�#ดั� ม�

ความเข"าใจำ แลัะเห>นความส่�าค�ญของการควบคมภายใน

35

บทบาทของผ*$บร�หารระดบส*งต+อการตรวจัสอบภายใน

♣ จัดให$ม"หน+วยตรวจัสอบภายใน ♣ ให$การยอมรบงานตรวจัสอบภายในเป2นส+วนหน4)ง ของการควบค�มภายในของหน+วยงาน ♣ สร$างความม)นใจัแก+หน+วยตรวจัสอบภายใน ต+อความเป2นอ�สระในว�ชาช"พื่ ♣ มอบหมายให$หน+วยตรวจัสอบภายในรบผ�ดชอบ

ในการ ประเม�นผลการควบค�มภายในโดยอ�สระ ♣ จัดให$ม"ระบบต�ดตามผลในการปฏิ�บต�ตามข$อ

เสนอแนะ ของผ*$ตรวจัสอบภายใน 36

กระบวนการป็ระเม'นผลักระบวนการป็ระเม'นผลัเพ%#อจำ�ดัท้�ารายงานการควบคมภายในเพ%#อจำ�ดัท้�ารายงานการควบคมภายใน

37

1 .ก�าหนดผ*$รบผ�ดชอบ2. ก�าหนดขอบเขตและวตถู�ประสงค/ของ

การประเม�น3. ศ4กษาและท�าความเข$าใจัโครงสร$างการ

ควบค�มภายใน4. จัดท�าแผนการประเม�นผล5. ด�าเน�นการประเม�นผลการควบค�ม

ภายใน6. สร�ปผลการประเม�นและจัดท�ารายงาน

การประเม�น

38

กระบวนการป็ระเม'นผลัแลัะจำ�ดัท้�ารายงาน

ผ*$บร�หารส*งส�ด ม"หน$าท")พื่�จัารณาผลการประเม�นระดบหน+วยรบตรวจั (ปอ.)

เจั$าหน$าท")ระดบอาว�โส/คณะท�างาน1 .อ�านวยการและประสานงาน2. จัดท�าแผนการประเม�น3. ต�ดตามการประเม�น4. สร�ปภาพื่รวม5. จัดท�ารายงานระดบองค/กร (ปอ. 2 , 3 , 1)

ผ*$บร�หารระดบส+วนงานย+อยและผ*$ปฏิ�บต�งานในส+วนงานย+อย1 .ประเม�นการควบค�ม (CSA)2 .ต�ดตามผลการประเม�น3 .สร�ปผลการประเม�น4 .จัดท�ารายงานระดบ ส+วนงานย+อย (ปย. 1 , 2)

ผ*$ตรวจัสอบภายใน1 .ประเม�นการควบค�ม (CSA)2 .สอบทานการประเม�น3 .สอบทานรายงาน4 .จัดท�ารายงานแบบ ปส.

39

ผ*$รบผ�ดชอบกบรายงานการควบค�มท")เก")ยวข$อง

• ผ*$บร�หารระดบส+วนงานย+อย

• เจั$าหน$าท")ระดบอาว�โส/คณะท�างานในนามหวหน$าหน+วยงาน

•ผ*$ตรวจัสอบภายใน

• แบบ ปย.1 ผลการประเม�นองค/ประกอบฯ

• แบบ ปย.2 การประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มฯ

• แบบ ปอ 1. ,ปอ 2. และ ปอ3.

• แบบ ปส . รายงานผลการสอบทานการประเม�นการควบค�มของผ*$ตรวจัสอบภายใน 40

2.1 การประเม�นผลระบบควบค�มภายในจัะด�าเน�นการท�กระบบท�งหน+วยงาน หร�อ

จัะประเม�นผลเฉพื่าะบางส+วนงานท")ม"ความเส")ยงส*งซึ่4)งส+งผลกระทบต+อหน+วยงานเป2นอย+างมาก

2.2 ก�าหนดวตถู�ประสงค/ของการประเม�นว+าจัะม�+งประเม�นในเร�)องใด

ตามวตถู�ประสงค/ของการควบค�มภายใน (3 วตถู�ประสงค/ : O F C)

2.3 คณะผ*$ประเม�นร+วมประช�มและน�าเสนอ

ผ*$บร�หารให$ความเห:นชอบก+อนด�าเน�นการในข�นตอนต+อไป

2. ก�าหนดขอบเขตและวตถู�ประสงค/ของการประเม�น

41

พื่�จัารณาว+าโครงสร$างการควบค�มภายในเป2นไปตามท")ออกแบบไว$หร�อไม+

ใช$เทคน�คต+าง ๆ เช+น สอบถูาม ศ4กษาเอกสารต+าง ๆ ท")เก")ยวข$อง ฯลฯ

42

เร�)องท")จัะประเม�น วตถู�ประสงค/ในการประเม�น ขอบเขตการประเม�น ผ*$ประเม�น ระยะเวลาในการประเม�น ว�ธิ"การประเม�น อ�ปกรณ/และเคร�)องม�อท")ใช$

ในการประเม�น 43

4. จัดท�าแผนการประเม�นผล

4. จัดท�าแผนการประเม�นผล

5. 5. ดั�าเน'นการป็ระเม'นผลัการดั�าเน'นการป็ระเม'นผลัการควบคมภายในควบคมภายใน

ข�นตอนท") 1 : จัดประช�มเช�งปฏิ�บต�การ ข�นตอนท") 2 : ก�าหนดงานในความรบผ�ดชอบ

ของส+วนงานย+อยออกเป2นก�จักรรม/งาน เพื่�)อท�าความเข$าใจัวตถู�ประสงค/และเป6าหมายหลกของก�จักรรม/งาน

ข�นตอนท") 3 : จัดเตร"ยมเคร�)องม�อการประเม�น ข�นตอนท") 4 : ด�าเน�นการประเม�นผลการ

ควบค�มภายในท�งระดบส+วนงานย+อยและหน+วยงาน

44

ระดบส+วนงานย+อยระดบหน+วยงานผ*$ตรวจัสอบภายใน

แบบ ปย.1แบบ ปย.2

แบบ ปอ.1แบบ ปอ.2แบบ ปอ.3

แบบ ปส.

การรายงานต�อคณ์ะกรรมการตรวจำเง'นแผ�นดั'นตามระเบ�ยบฯ ข"อ 6ให"จำ�ดัส่�งเฉพาะหน�งส่%อร�บรองการป็ระเม'นผลัการควบคมภายใน (ป็อ1. )

รายงานแบบอ%#นให"เก>บไว"ท้�#หน�วยงานเพ%#อใช้"ป็ระโยช้น,ต�อไป็45

การประเม�นผลการควบค�มภายในการประเม�นผลการควบค�มภายใน

46

47

การประเม�นรายคร�ง(Control Self Assessment : CSA)

การประเม�นตามแบบประเม�นองค/ประกอบของมาตรฐาน

การควบค�มภายใน

การประเม�นการควบค�มภายใน

ท")ม"อย*+ของก�จักรรมต+าง ๆ

การประเม�นความเส")ยงท")ยงม"อย*+ท")เก")ยวข$องกบ

การบรรล�วตถู�ประสงค/ของก�จักรรมต+าง ๆ

ว�เคราะห/ความม"อย*+ ความเพื่"ยงพื่อ ประส�ทธิ�ผลของการควบค�มและเสนอแผนการปรบปร�ง รายงานของ

ส+วนงานย+อย(ปย.1,ปย.2)

การประเม�นตามแบบประเม�นองค/ประกอบของการควบค�มภายใน

ศ4กษาแบบประเม�นฯตามภาคผนวก ก . และใช$ในการ

ประเม�นองค/ประกอบฯ

ประเม�นความม"อย*+เหมาะสม เพื่"ยงพื่อ

ส่รป็ผลั

แบบ ปย.1 48

ตวอย+างแบบประเม�นองค/ประกอบของการควบค�มภายใน

องค/ประกอบท") 1 สภาพื่แวดล$อมการควบค�ม (Control Environment)

49

50

51

การประเม�นการควบค�มท")ม"อย*+และความเส")ยงท")ม"อย*+

52

ระบ�ก�จักรรมท")จัะประเม�น

- พื่�จัารณาจัากโครงสร$างองค/กร

- พื่�จัารณาจัากภารก�จัขององค/กร 53

โครงส่ร"างองค,กร

54

กรณ์�ป็ระเม'นการควบคมของ

งานส่น�บส่นนอาจำใช้"

แบบส่อบถุาม /

ค1�ม%อการป็ฏิ'บ�ต'งาน

55

น�าไปประเม�นความเพื่"ยงพื่อ

ของการควบค�มภายในของก�จักรรมน"�

x

ม"การก�าหนดหน$าท")ความ

รบผ�ดชอบตามค�าอธิ�บาย

ต�าแหน+งงานเป2นลายลกษณ/

อกษร

56

57

ช้%#อส่�วนงานย�อย............................................................รายงานการป็ระเม'นผลัแลัะการป็ร�บป็รงการควบคมภายใน

ส่�าหร�บป็@ส่'�นส่ดัว�นท้�# .........เดั%อน ...................... พ.ศ . ..............

กระบวนการ

ปฏิ�บต�งาน/

โครงการ /

ก�จักรรม / ด$านของงาน

ท")ประเม�น

และวตถู�ประ

สงค/ของการ

ควบค�ม1( )

การควบค�มท")ม"อย*+

(2 )

การประเม�นผลการควบค�ม

(3 )

ความเส")ยงท")ยงม"อย*+

(4 )

การปรบปร�งการ

ควบค�ม

(5 )

ก�าหนดเสร:จั/

ผ*$รบผ�ดชอบ

(6 )

หมายเหต�

(7 )

กรณ์�ป็ระเม'นการควบคมของ งานเฉพาะอาจำใช้"

แบบส่อบถุาม / ค1�ม%อการป็ฏิ'บ�ต'งาน / Check List

ของ HA, ISO

แบบ ปย2

58

ตวอย+างการประเม�นฯบ�คลากรรวม 2 , 000 คน และได$รบจัดสรรงบ

ประมาณ 5 ,000 ล$านบาทโครงสร$างการแบ+งส+วนงาน ดงน"�

– ส�านกงานเลขาน�การกรม– สถูาบนการพื่ฒนาฝ่;ม�อแรงงาน– ส�านกการเง�นและการคลง– ศ*นย/คอมพื่�วเตอร/–ส�านกบร�หารพื่สด�– ส�านกทรพื่ยากรบ�คคล– ส�านกพื่ฒนาฝ่;ม�อแรงงานภ*ม�ภาคท") -115

59

ก�จักรรมท")ส�าคญของส�านกบร�หารพื่สด�

1. งานจัดซึ่��อจัดจั$าง 3. งานบ�าร�งรกษา 2 . งานทะเบ"ยนพื่สด� 4. งาน

บร�หารท)วไป

60

การก�าหนดวตถู�ประสงค/การก�าหนดวตถู�ประสงค/

ว�ตถุป็ระส่งค,ระดั�บองค,กร

เพ%#อป็ร�บป็รงพ�ฒนา มาตรฐานฝึ@ม%อแรงงานเพ%#อตอบส่นองความต"องการของภาคธ์รก'จำ อตส่าหกรรม

วตถู�ประสงค/ระดบก�จักรรม

ส�านกบร�หารพื่สด�-ให"บร'การจำ�ดัหาพ�ส่ดัไดั"ตามความต"องการของส่�วนงานต�าง ๆ ไดั"อย�างป็ระหย�ดัแลัะท้�นเวลัา-ดั1แลับ�ารงร�กษาท้ร�พย,ส่'นขององค,กรให"ม�อายการใช้"งานท้�#เหมาะส่ม แลัะใช้"ป็ระโยช้น,ไดั"อย�างม�ป็ระส่'ท้ธ์'ภาพ-ม�ระบบฐานข"อม1ลัพ�ส่ดัท้�#ส่มบ1รณ์, ส่ามารถุใช้"ป็ระโยช้น,จำากข"อม1ลัท้�#จำ�ดัเก>บไดั"อย�างเป็�นป็+จำจำบ�นแลัะถุ1กต"องเช้%#อถุ%อไดั"

61

วตถู�ประสงค/(ช+อง 1 และ การควบค�มท")ม"อย*+ (ช+อง2)

วตถู�ประสงค/ ม"ระบบฐานข$อม*ลพื่สด�ท")สมบ*รณ/ สามารถูใช$ประโยชน/จัากข$อม*ลท")จัดเก:บได$อย+างเป2นป1จัจั�บนและครบถู$วนถู*กต$อง

งานท้ะเบ�ยนพ�ส่ดั

ป็ระเม'นว�าเพ�ยงพอแลัะม�ป็ระส่'ท้ธ์'ผลั

หร%อไม� ?

-มอบหมายงานให$เจั$าหน$าท")บนท4กข$อม*ลเป2นผ*$น�าเข$าข$อม*ล-ก�าหนดไว$ในค*+ม�อฯ ให$บนท4กรายการเคล�)อนไหวของแต+ละวนในวนท�าการถูดไป

การควบคมท้�#ม�อย1�

62

63

การควบค�มท")ม"อย*+แล$วและความเส")ยงท")ยงม"อย*+

-มอบหมายงานให$เจั$าหน$าท")บนท4กข$อม*ลเป2นผ*$น�าเข$าข$อม*ล-ก�าหนดไว$ในค*+ม�อฯ ให$บนท4กรายการเคล�)อนไหวของแต+ละวนในวนท�าการถูดไป

การควบค�มท")ม"อย*+

เจั$าหน$าท")ไม+สามารถูบนท4กข$อม*ลได$ท�งหมดเน�)องจัากปร�มาณเอกสารน�าเข$าม"จั�านวนมากเพื่�)ม

ข4�นกว+าแต+ก+อน

ความเส")ยงท")ยงม"อย*+

ความเส")ยงท")ยงม"อย*+ และการปรบปร�งการควบค�ม

เจั$าหน$าท")ไม+สามารถูบนท4กข$อม*ลได$ท�งหมดเน�)องจัากปร�มาณเอกสารน�าเข$าม"จั�านวนมาก

เพื่�)มข4�นกว+าแต+ก+อน

การปรบปร�งการควบค�ม (ช+อง 5 )-จัดสรรเวลาให$เจั$าหน$าท")บนท4กข$อม*ลภายในวนท�าการเด"ยวกบท")ได$รบเอกสารโดยจัดเป2นระบบ Batch-เอกสารส+วนท")เป2นการขอเบ�กพื่สด�ให$ผ*$เบ�กบนท4กเข$าในแผ+นบนท4กข$อม*ลโดยตรงและส+งแผ+นมาให$งานทะเบ"ยน Upload ข4�นระบบฯ

64

แผนการปรบปร�งระดบส+วนงานย+อย แบบ ปย 2.

ความเส")ยงท")ยงม"อย*+:เจั$าหน$าท")ไม+สามารถูบนท4กข$อม*ลได$ท�งหมด

เน�)องจัากปร�มาณเอกสารน�าเข$าม"จั�านวนมากเพื่�)มข4�นกว+าแต+ก+อนงวด/

เวลาท")พื่บจั�ดอ+อน

การปรบปร�ง ก�าหนดเสร:จั /

ผ*$รบผ�ดชอบ

30

ก.ย. 54

จัดสรรเวลาให$เจั$าหน$าท")บนท4กข$อม*ลภายในวนท�าการเด"ยวกบท")ได$รบเอกสารโดยจัดเป2นระบบ Batch

1 ธิ.ค .55/ผ*$

อ�านวยการส�านกบร�หารพื่สด�

65

• แจั$งแผนการปรบปร�งฯ ให$ผ*$ท")เก")ยวข$องทราบและให$ถู�อปฏิ�บต�โดยท)วกน

• ต�ดตามผลการด�าเน�นการตามแผนฯ ในงวดถูดไป

66

สร�ปข�นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการควบค�มภายใน1. ฝ่'ายบร�หารท�าความเข$าใจัเก")ยวกบ

การควบค�มภายใน2. ผ*$บร�หารส*งส�ดมอบหมายอย+างเป2น

ทางการ ให$ม" ผ*$รบผ�ดชอบแน+ชด ในการจัดวาง

ระบบการควบค�มภายใน ของหน+วยงานโดยควรมอบหมายให$ผ*$

บร�หารท�กระดบม" ส+วนร+วม3. ผ*$บร�หารแต+ละระดบสามารถูมอบ

หมาย กระจัายอ�านาจั หน$าท") ให$บ�คคลหร�อกล�+มบ�คคลในส+วน

งานของตนร+วม รบผ�ดชอบในการจัดวางระบบการ

ควบค�มภายในได$ตาม ความเหมาะสม

67

ข�นตอนปฏิ�บต�ในการจัดระบบการควบค�มภายใน

68

4. ผ*$ได$รบมอบหมาย เร�)มต$นโดยการประเม�นการควบค�มภายในท")

เป2นอย*+ในป1จัจั�บน โดยควรใช$ว�ธิ"ประเม�น ตนเอง (Control Self-

Assessment) 5. การ ประเม�นตนเองในระดบส+วนงาน

เร�)มด$วยการระบ�งานท") ต$องการประเม�น (ซึ่4)งอาจัเป2นกระบวน

การปฏิ�บต�งาน/ก�จักรรม/ ด$านของงาน/โครงการท")ส�าคญต+อการ

บรรล�ภารก�จัและ วตถู�ประสงค/หลกของส+วนงาน) รวมท�ง

การจัดล�าดบ ความส�าคญเพื่�)อใช$ประกอบการประเม�น

การควบค�ม

ข�นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการควบค�มภายใน

68

ข�นตอนปฏิ�บต�ในการจัดระบบการควบค�มภายใน

69

ข�นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการควบค�มภายใน

6.ประเม�นองค/ประกอบการควบค�มภายใน (แบบสอบถูาม ในภาคผนวก ก)

7.การประเม�นการควบค�มของงานท")เล�อก มา ให$ประย�กต/ใช$ (แบบสอบถูาม ใน

ภาคผนวก ข)8 .แต+ละส+วนงานน�าผลการประเม�นมาจัดท�าแผนการ

ปรบปร�งระบบการควบค�มภายใน69

ข�นตอนปฏิ�บต�ในการจัดระบบการควบค�มภายใน

70

ข�นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการควบค�มภายใน 9 . เสนอแผนการปรบปร�งระบบการ

ควบค�มภายใน ต+อ ผ*$บงคบบญชาระดบเหน�อข4�นไปเพื่�)อพื่�จัารณาให$ความเห:นชอบ

10. แผนการปรบปร�งระบบการควบค�มภายในท")ได$รบความเห:นชอบแล$ว ให$ก�าหนดเป2นลายลกษณ/อกษร 11. ส�)อสารและแจั$ง การปรบปร�งให$ผ*$เก")ยวข$องทราบเพื่�)อให$ถู�อปฏิ�บต� อย+างเป2นทางการต+อไป

70

ข�นตอนปฏิ�บต�ในการจัดระบบการควบค�มภายใน

71

ข�นตอนปฏิ�บต�ในการจัดวางระบบการควบค�มภายใน

12. ต�ดตามประเม�นผลการปฏิ�บต�ตามระบบการควบค�มภายในโดย ผ*$บงคบบญชา และหร�อผ*$ตรวจัสอบภายในอย+างต+อเน�)องและ สม�)าเสมอ

13. ประเม�นผลการควบค�มภายในด$วยตนเอง และโดยผ*$ตรวจัสอบภายในอย+างน$อยป;ละคร�งเพื่�)อ จัดท�ารายงานตามระเบ"ยบฯ ข$อ 6

71

การจัดท�ารายงานการจัดท�ารายงานการควบค�มภายในการควบค�มภายใน

และแบบการและแบบการรายงานรายงาน

1. 1. รายงานการจัดรายงานการจัดวางระบบการวางระบบการควบค�มภายใน ควบค�มภายใน ภายใน ภายใน 240 240

วน หลงจัากจัดวางวน หลงจัากจัดวางระบบแล$วเสร:จั ระบบแล$วเสร:จั

((รายงานคร�งรายงานคร�งเด"ยวเด"ยว))

1 1 รายงานการจัดรายงานการจัดวางระบบการวางระบบการควบค�มภายใน ควบค�มภายใน ภายใน ภายใน 240 240

วน หลงจัากจัดวางวน หลงจัากจัดวางระบบแล$วเสร:จั ระบบแล$วเสร:จั

((รายงานคร�งรายงานคร�งเด"ยวเด"ยว))

2. 2. รายงานการรายงานการประเม�นผลการประเม�นผลการควบค�มภายใน ควบค�มภายใน อย+างน$อยป;ละ อย+างน$อยป;ละ 1 1 คร�ง ภายใน คร�ง ภายใน

90 90 วน นบวน นบจัากวนส��นจัากวนส��นป;งบประมาณ ป;งบประมาณ

2. 2. รายงานการรายงานการประเม�นผลการประเม�นผลการควบค�มภายใน ควบค�มภายใน อย+างน$อยป;ละ อย+างน$อยป;ละ 1 1 คร�ง ภายใน คร�ง ภายใน

90 90 วน นบวน นบจัากวนส��นจัากวนส��นป;งบประมาณ ป;งบประมาณ

ก�าหนดให$หน+วยงานต$องรายงานก�าหนดให$หน+วยงานต$องรายงานระบบการควบค�มภายใน ต+อ สตงระบบการควบค�มภายใน ต+อ สตง . . ซึ่4)งซึ่4)ง

ประกอบด$วยกน ประกอบด$วยกน 2 2 รายงานรายงาน

ก�าหนดให$หน+วยงานต$องรายงานก�าหนดให$หน+วยงานต$องรายงานระบบการควบค�มภายใน ต+อ สตงระบบการควบค�มภายใน ต+อ สตง . . ซึ่4)งซึ่4)ง

ประกอบด$วยกน ประกอบด$วยกน 2 2 รายงานรายงาน

ระเบ"ยบฯ ข$อ ระเบ"ยบฯ ข$อ 66

ข$อม*ลท")ต$องรายงานข$อม*ลท")ต$องรายงาน ระดบระดบหน+วยงานหน+วยงาน

ระดบระดบองค/กรองค/กร

การรบรองการประเม�นการการรบรองการประเม�นการควบค�มภายในควบค�มภายใน -- ปอปอ..11

ข$อม*ลสร�ปผลการประเม�นแต+ละข$อม*ลสร�ปผลการประเม�นแต+ละองค/ประกอบของการควบค�มองค/ประกอบของการควบค�มภายในภายใน

ปยปย11 ปอปอ..22

การประเม�นผลการควบค�มภายใน การประเม�นผลการควบค�มภายใน และ แผนการปรบปร�งการ และ แผนการปรบปร�งการควบค�มภายในควบค�มภายใน

รายงานผลการสอบทานการรายงานผลการสอบทานการประเม�นประเม�นการควบค�มภายในการควบค�มภายใน

ปยปย22

--

ปอปอ..33

ปสปส..

สาระส�าคญท4)ต$องรายงานตามระเบ"ยบฯ ข$อ สาระส�าคญท4)ต$องรายงานตามระเบ"ยบฯ ข$อ 66สาระส�าคญท4)ต$องรายงานตามระเบ"ยบฯ ข$อ สาระส�าคญท4)ต$องรายงานตามระเบ"ยบฯ ข$อ 66

สร�ปรายงานท")ต$องจัดท�าและจัดส+งตามระเบ"ยบฯ ข$อ สร�ปรายงานท")ต$องจัดท�าและจัดส+งตามระเบ"ยบฯ ข$อ 66

----

----

--

หน+วยรบตรวจัหน+วยรบตรวจั 1. 1. ปอปอ 1. 1. หนงส�อรบรองการประเม�นผลการหนงส�อรบรองการประเม�นผลการควบค�มภายในควบค�มภายใน 2. 2. ปอปอ 2 2ผลการประเม�นองค/ประกอบของการผลการประเม�นองค/ประกอบของการควบค�มภายในควบค�มภายใน

3.3. ปอปอ 3 3แผนการปรบปร�งการควบค�มภายในแผนการปรบปร�งการควบค�มภายในหน+วยงานย+อยหน+วยงานย+อย//ส+วนงานย+อยส+วนงานย+อย

1. 1. ปยปย 1 1ผลการประเม�นองค/ประกอบของการผลการประเม�นองค/ประกอบของการควบค�มภายในควบค�มภายใน 2. 2. ปยปย 2 2การประเม�นผลและการปรบปร�งการการประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มภายในควบค�มภายใน

ผ*$ตรวจัสอบภายในผ*$ตรวจัสอบภายในปสปส.. ผลการสอบทานการประเม�นผลการควบค�มผลการสอบทานการประเม�นผลการควบค�ม

ภายในภายใน ของผ*$ตรวจัสอบภายในของผ*$ตรวจัสอบภายใน

จัดจัดส+งส+ง

จัดจัดท�าท�า

แบบรายงานแบบรายงาน

ปอปอ..11

ปอปอ..22 / / ปยปย11

ปอปอ..33

ปยปย22

ปสปส..

หนงส�อรบรองการประเม�นผลหนงส�อรบรองการประเม�นผลการควบค�มภายในการควบค�มภายในหนงส�อรบรองการประเม�นผลหนงส�อรบรองการประเม�นผลการควบค�มภายในการควบค�มภายใน

รายงานผลการประเม�นองค/ประกอบรายงานผลการประเม�นองค/ประกอบของการควบค�มภายในของการควบค�มภายในรายงานผลการประเม�นองค/ประกอบรายงานผลการประเม�นองค/ประกอบของการควบค�มภายในของการควบค�มภายใน

รายงานแผนการปรบปร�งรายงานแผนการปรบปร�งการควบค�มภายใน การควบค�มภายใน ((สร�ปจัาก ปยสร�ปจัาก ปย 2. )2. )

รายงานแผนการปรบปร�งรายงานแผนการปรบปร�งการควบค�มภายใน การควบค�มภายใน ((สร�ปจัาก ปยสร�ปจัาก ปย22

รายงานการประเม�นผลรายงานการประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มภายในและการปรบปร�งการควบค�มภายในรายงานการประเม�นผลรายงานการประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มภายในและการปรบปร�งการควบค�มภายใน

รายงานผลการสอบทานการประเม�นรายงานผลการสอบทานการประเม�นการควบค�มภายในการควบค�มภายในรายงานผลการสอบทานการประเม�นรายงานผลการสอบทานการประเม�นการควบค�มภายในการควบค�มภายใน

การประเม�นองค/ประกอบของการควบค�มการประเม�นองค/ประกอบของการควบค�มภายใน ภายใน ((ตยตย . . แบบประเม�น ภาคผนวก กแบบประเม�น ภาคผนวก ก))

ข�นตอนท") ข�นตอนท") 11ประเม�นแต+ละองค/ประกอบของประเม�นแต+ละองค/ประกอบของ

มาตรฐานการควบค�มภายในมาตรฐานการควบค�มภายใน

รายงานผลการประเม�นองค/ประกอบรายงานผลการประเม�นองค/ประกอบของการควบค�มภายใน ของการควบค�มภายใน ((ปยปย..1)1)

ข�นตอนการจัดท�ารายงาน ข�นตอนการจัดท�ารายงาน - - ระดบส+วนงานย+อยระดบส+วนงานย+อย

ตยตย..แบบแบบประเม�น ประเม�น ((ภาคภาคผนวก กผนวก ก))

1. สภาพื่แวดล$อมของการควบค�ม 2. การประเม�นความเส")ยง 3. ก�จัการรมการควบค�ม 4. สารสนเทศและการส�)อสาร 5. การต�ดตามประเม�นผล

องค/ประกอบการควบค�มภายในผลการประเม�น/ข$อสร�ปปยปย. . 11

5. การต�ดตามประเม�นผล

51. ......................................................

4. สารสนเทศและการส�)อสาร

4.1 ......................................................

3. ก�จักรรมการควบค�ม

3.1 ......................................................

2. การประเม�นความเส")ยง

2.1 ......................................................

1. สภาพื่แวดล$อมของการควบค�ม

11. .......................................................

ไม+ม"/ไม+ใช+ม"/ใช+ค�าอธิ�บายเพื่�)ม

เต�ม

ผลการประเม�นประเด:นการประเม�น

รายงานผลการประเม�นองค/ประกอบของการควบค�มภายในรายงานผลการประเม�นองค/ประกอบของการควบค�มภายใน

รายงานผลการประเม�นองค/ประกอบของการควบค�มรายงานผลการประเม�นองค/ประกอบของการควบค�มภายใน ภายใน ((ปยปย..1)1) ช�)อ ช�)อ ((หน+วยงานหน+วยงานย+อยย+อย)……………………………………. . .)……………………………………. . . ณ วนท")ณ วนท")............เด�อนเด�อน............................พื่พื่..ศศ . ......... . .........องค/ประกอบของการควบค�มองค/ประกอบของการควบค�ม

ภายในภายใน((1)1)

ผลการประเม�นผลการประเม�น//ข$อสร�ปข$อสร�ป (2) (2)

11.. สภาพื่แวดล$อมของการควบค�มสภาพื่แวดล$อมของการควบค�ม

2. 2. การประเม�นความเส")ยงการประเม�นความเส")ยง

33 . . ก�จักรรมการควบค�มก�จักรรมการควบค�ม

44 . . สารสนเทศและการส�)อสารสารสนเทศและการส�)อสาร

55 . . การต�ดตามประเม�นผลการต�ดตามประเม�นผล

ผลการประเม�นโดยผลการประเม�นโดยรวมรวม. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .....................……………………………………………………………..…………………………………………………….. ช�)อผ*$ช�)อผ*$รายงานรายงาน.................................................................... ต�าแหน+งต�าแหน+ง ..................................…… ..................................…… วนวนท")ท")....................เด�อนเด�อน..........................พื่พื่..ศศ..................

ผลการประเม�นโดยผลการประเม�นโดยรวมรวม. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .....................……………………………………………………………..…………………………………………………….. ช�)อผ*$ช�)อผ*$รายงานรายงาน.................................................................... ต�าแหน+งต�าแหน+ง ..................................…… ..................................…… วนวนท")ท")....................เด�อนเด�อน..........................พื่พื่..ศศ..................

ว�เคราะห/ก�จักรรมตามภารก�จัหลก และจั�ดอ+อนของว�เคราะห/ก�จักรรมตามภารก�จัหลก และจั�ดอ+อนของการควบค�มภายในมาประเม�นความเส")ยง การควบค�มภายในมาประเม�นความเส")ยง

ข�นตอนท") ข�นตอนท") 22ประเม�นผลการปฏิ�บต�งานตามภารก�หลกประเม�นผลการปฏิ�บต�งานตามภารก�หลก

และจั�ดอ+อนของการควบค�มภายในและจั�ดอ+อนของการควบค�มภายใน

รายงานการประเม�น ผลและการปรบปร�งรายงานการประเม�น ผลและการปรบปร�งการควบค�มภายใน การควบค�มภายใน ((ปยปย..2)2)

ข�นตอนการจัดท�ารายงาน ข�นตอนการจัดท�ารายงาน - - ระดบส+วนงานย+อยระดบส+วนงานย+อย

การว�เคราะห/และพื่�จัารณาการปรบปร�งการควบค�มภายในการว�เคราะห/และพื่�จัารณาการปรบปร�งการควบค�มภายในเพื่�)อจัดท�าแผนการปรบปร�งการควบค�มภายในเพื่�)อจัดท�าแผนการปรบปร�งการควบค�มภายใน

ปยปย. . 22 หมายเหต�

7( )

ก�าหนดเสร:จั/

ผ*$รบผ�ดชอบ(6)

การปรบปร�ง

การควบค�ม

(5)

ความเส")ยงท")ยงม"อย*+

(4)

การควบค�มท")ม"อย*+(2)

วตถู�ประสงค/ของการควบค�ม

(1)

การประเม�นผล

การควบค�ม(3 )

โอกาสโอกาสความถู")ความถู")

4( )4( )

ผกระผกระ

ทบทบความ ความ

เส"ยหายเส"ยหาย

5( )5( )

ล�าดบล�าดบ ความความเส")ยงเส")ยง

(8)(8)

ระดบ ระดบ คะแนน คะแนน

(6)(6)

ระดบระดบ

ความ ความ

เส")ยงเส")ยง

(7)(7)

ความความเส")ยงเส")ยง//

ป1จัจัยเส")ยงป1จัจัยเส")ยง

(3)(3)

วตถู�ประสงค/วตถู�ประสงค/ของงานของงาน//ก�จักรรมก�จักรรม

(2)(2)

ข�นตอนของข�นตอนของงานงาน//

ก�จักรรมก�จักรรม

(1)(1)

แบบแบบประเม�นประเม�น

ช�)อส+วนงานย+อย………………………ช�)อส+วนงานย+อย………………………..รายงานการประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มภายในรายงานการประเม�นผลและการปรบปร�งการควบค�มภายใน

ส�าหรบป;ส��นส�ดวนท")……ส�าหรบป;ส��นส�ดวนท")…….. เด�อน…………เด�อน…………. .. . พื่พื่.. ศศ . ……. . …….

แบบ ปยแบบ ปย22ตวอย+างแบบรายงาน ปยตวอย+างแบบรายงาน ปย22

ช�)อผ*$รายงานช�)อผ*$รายงาน……………………………………..ต�าแหน+งต�าแหน+ง…………………………………………....วนท")วนท")………………………………………………......

หมายเหต�

7( )

ก�าหนดเสร:จั /ผ*$รบผ�ด

ชอบ

6( )

การปรบปร�ง การควบค�ม

5( )

ความเส")ยงท")ยง

ม"อย*+

4( )

การประเม�นผล การควบค�ม

3( )

การควบค�ม ท")ม"อย*+

2( )

ก�จักรรม /วตถู�ประสงค/

ของการควบค�ม1( )

สร�ปข�นตอนการจัดท�าสร�ปข�นตอนการจัดท�ารายงาน รายงาน

สร�ปข�นตอนการจัดท�าสร�ปข�นตอนการจัดท�ารายงาน รายงาน

จัดท�ารายงานจัดท�ารายงาน แบบ ปยแบบ ปย..11รายงานผลการประเม�นองค/ประกอบรายงานผลการประเม�นองค/ประกอบ

ของการควบค�มภายในของการควบค�มภายใน

แบบประเม�น แบบประเม�น ภาคผนวก กภาคผนวก ก

จัดท�ารายงาน จัดท�ารายงาน แบบ ปยแบบ ปย22รายงานการประเม�นผลและการปรบปร�งรายงานการประเม�นผลและการปรบปร�ง

การควบค�มภายในการควบค�มภายใน

ระดบระดบส+วนงานย+อยส+วนงานย+อย

11

สร�ปผลการประเม�นสร�ปผลการประเม�นและรายงานจั�ดอ+อนและรายงานจั�ดอ+อน

ของการควบค�มของการควบค�ม22

ประเม�นผลการปฏิ�บต�งานประเม�นผลการปฏิ�บต�งานของแต+ละก�จักรรมหลกของแต+ละก�จักรรมหลก

((ประเม�นความเส")ยงประเม�นความเส")ยง))

ประเม�นองค/ประกอบประเม�นองค/ประกอบของการควบค�มของการควบค�ม

ภายในภายในของส+วนงานของส+วนงาน

ประเม�นองค/ประกอบประเม�นองค/ประกอบของการควบค�มของการควบค�ม

ภายในภายในของส+วนงานของส+วนงาน

การจัดท�ารายงาน การจัดท�ารายงาน - - ระดบส+วนงานย+อยระดบส+วนงานย+อย

รายงานการประเม�นผลและรายงานการประเม�นผลและปรบปร�งการควบค�มภายใน ปรบปร�งการควบค�มภายใน ((ปยปย 2. )2. )

ทบทวนและประเม�นทบทวนและประเม�นองค/ประกอบการควบค�มองค/ประกอบการควบค�ม

เพื่�)อจัดท�ารายงานการประเม�นเพื่�)อจัดท�ารายงานการประเม�น ((ปยปย..1)1)

ประเม�นผลการควบค�มประเม�นผลการควบค�มตามแบบ ปยตามแบบ ปย 2 2 ของงวดก+อนของงวดก+อน

11

22

การต�ดตามประเม�นผลและการจัดท�ารายงานการต�ดตามประเม�นผลและการจัดท�ารายงานการควบค�มภายใน การควบค�มภายใน ((ส�าหรบรอบป;ถูดไปส�าหรบรอบป;ถูดไป))

การควบค�มภายในน�น ไม+ใช+ส�)งท")จัะการควบค�มภายในน�น ไม+ใช+ส�)งท")จัะเล�อกว+าหน+วยงานควรท�า หร�อไม+ควรเล�อกว+าหน+วยงานควรท�า หร�อไม+ควรท�า แต+เป2นส�)งท")หน+วยงานจัะต$องท�า แต+เป2นส�)งท")หน+วยงานจัะต$องพื่�จัารณาว+า พื่�จัารณาว+า ท�าอย+างไร จั4งจัะท�าอย+างไร จั4งจัะท�าให$การควบค�มภายในม"ประส�ทธิ�ภาพื่ ท�าให$การควบค�มภายในม"ประส�ทธิ�ภาพื่ และและประส�ทธิ�ผลมากท")ส�ดประส�ทธิ�ผลมากท")ส�ด ท�งในวนน"� และ ท�งในวนน"� และวนหน$า หากต$องการให$หน+วยงานวนหน$า หากต$องการให$หน+วยงานสามารถูด�าเน�นงานสามารถูด�าเน�นงานได$ประสบผลส�าเร:จัตรงตามได$ประสบผลส�าเร:จัตรงตามวตถู�ประสงค/วตถู�ประสงค/

สร�ปสร�ป

ป1จัจัยส*+ความส�าเร:จัป1จัจัยส*+ความส�าเร:จั

การสนบสน�นจัากผ*$การสนบสน�นจัากผ*$บร�หารบร�หาร

การส�)อสารม"การส�)อสารม"ประส�ทธิ�ผลประส�ทธิ�ผล การด�าเน�นการต+อการด�าเน�นการต+อ

เน�)องเน�)อง

ความรบผ�ดความรบผ�ดชอบชอบ

เป6าหมายท")เป6าหมายท")ชดเจันชดเจัน

การต�ดตามการต�ดตามประเม�นผลประเม�นผล

ฝ่Cกปฏิ�บต�ฝ่Cกปฏิ�บต�

1. 1. การประเม�นองค/ประกอบตามการประเม�นองค/ประกอบตามมาตรฐานการมาตรฐานการ ควบค�มภายใน และสร�ปรายงานตาม ควบค�มภายใน และสร�ปรายงานตาม แบบแบบ ปยปย11

2. 2. แบ+งกล�+มแบ+งกล�+ม((แยกตามกล�+มงานแยกตามกล�+มงาน ) ) เพื่�)อเพื่�)อว�เคราะห/ว�เคราะห/ ภารก�จัตามแบบประเม�นความเส")ยงภารก�จัตามแบบประเม�นความเส")ยง

3. 3. จัดท�ารายงานการปรบปร�งการจัดท�ารายงานการปรบปร�งการควบค�มภายในควบค�มภายใน ตาม แบบตาม แบบ ปยปย 22 22

1. 1. การประเม�นองค/ประกอบตามการประเม�นองค/ประกอบตามมาตรฐานการมาตรฐานการ ควบค�มภายใน และสร�ปรายงานตาม ควบค�มภายใน และสร�ปรายงานตาม แบบแบบ ปยปย11

2. 2. แบ+งกล�+มแบ+งกล�+ม((แยกตามกล�+มงานแยกตามกล�+มงาน ) ) เพื่�)อเพื่�)อว�เคราะห/ว�เคราะห/ ภารก�จัตามแบบประเม�นความเส")ยงภารก�จัตามแบบประเม�นความเส")ยง

3. 3. จัดท�ารายงานการปรบปร�งการจัดท�ารายงานการปรบปร�งการควบค�มภายในควบค�มภายใน ตาม แบบตาม แบบ ปยปย 22 22

ผลกร

ะทบข

องคว

ามผล

กระท

บของ

ความ

เส") ยง

เส") ยง

5544332211

โอกาสท")จัะเก�ดความเส")ยงโอกาสท")จัะเก�ดความเส")ยง

ความเส")ยงส*งมาก ความเส")ยงส*งมาก -2025-2025

ความเส")ยงส*ง ความเส")ยงส*ง -1016-1016

ความเส")ยงปานกลาง ความเส")ยงปานกลาง -49-49ความเส")ยงต�)า ความเส")ยงต�)า -13-13

1 2 3 4 51 2 3 4 5

การว�เคราะห/ระดบของความเส")ยง การว�เคราะห/ระดบของความเส")ยง ((Degree of Degree of

RiskRisk))

การว�เคราะห/ระดบของความเส")ยง การว�เคราะห/ระดบของความเส")ยง ((Degree of Degree of

RiskRisk))

การประเม�นความเส")ยงการประเม�นความเส")ยงการประเม�นความเส")ยงการประเม�นความเส")ยง

((ตวอย+างตวอย+าง ) )การประเม�นระดบความเส")ยงการประเม�นระดบความเส")ยง (Risk (Risk

Profile)Profile)

33ส*งส*ง121233444. 4. กรรมการไม+ม"ความร*$ กรรมการไม+ม"ความร*$ ความช�านาญความช�านาญ

ส*งส*ง

ส*งส*ง

ปานปานกลางกลาง

ระดบระดบความความเส")ยงเส")ยง

44

33

22

โอกาโอกาสส

ความความถู")ถู")

44

44

22

ผลผลกระทกระท

บบความ ความ เส"ยเส"ยหายหาย

111616 3. 3. พื่สด�ม"ค�ณภาพื่ต�)า ไม+ได$พื่สด�ม"ค�ณภาพื่ต�)า ไม+ได$มาตรฐานมาตรฐาน

221212 2. 2. ได$รบไม+ถู*กต$องครบถูวนได$รบไม+ถู*กต$องครบถูวน

และ ตรงตามเวลาท")และ ตรงตามเวลาท")ก�าหนดก�าหนด

4444 1. 1. ได$รบพื่สด�ไม+ตรงตามได$รบพื่สด�ไม+ตรงตาม

ค�ณลกษณะเฉพื่าะค�ณลกษณะเฉพื่าะ

ล�าดบล�าดบความความเส")ยงเส")ยง

ระดบระดบคะแนคะแน

นนความเส")ยงความเส")ยง

ก�จักรรมก�จักรรม การตรวจัรบพื่สด�การตรวจัรบพื่สด�วตถู�ประสงค/วตถู�ประสงค/ เพื่�)อให$ได$รบพื่สด�ถู*กต$อง ครบถู$วน ภายในเวลาท")ก�าหนด และเป2นเพื่�)อให$ได$รบพื่สด�ถู*กต$อง ครบถู$วน ภายในเวลาท")ก�าหนด และเป2นไปตามระเบ"ยบฯ พื่สด�ไปตามระเบ"ยบฯ พื่สด�

ขอบค�ขอบค�ณค+ะณค+ะ

90