پروژه ملی آموزش قانون مالیات بر ارزش

افزوده

برای مودیان مالیاتی و عموم اقشار جامعه

***

اولین پروژه آموزشی چهره به چهره

با این وسعت از نظر کمیت و کیفیت در

کشور

www.ues.ac.ir

آبان ذرآ

دیهمن

ب

فندسا

ردینرو

ف

تشیبه

ردا

دادخر یر

تداد

مر

ورهری

ش0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

313

2041 1938

2631

434238

2382

3230

2146

89

590

آمار استان مرکزی

انواع دوره های مالیات بر ارزش

افزوده ساعته5دوره های عمومی

تعاریف، تاریخچه، کاالها و خدمات مشمول و معاف، مزایا، نحوه محاسبه

و ...

***

ساعته16دوره های تخصصی

مباحث دوره عمومی، حسابداری و نحوه تنظیم و ثبت دفاتر قانونی و

اظهارنامه و...

مزایای گواهینامه دوره مالیات بر

ارزش افزوده

مرکز آموزش های تخصصی و ضمن خدمت دانشگاه

علوم اقتصادی

ساعت ضمن خدمت 5برای کارمندان دولتی مزیت

بر اساس مجوز معاونت توسعه مدیریت و سرمایه

انسانی رئیس جمهور

***

برای اصناف، جزء آموزش های الزامی جهت دریافت

یا تمدید جواز کسب بر اساس بخشنامه شورای

اصناف کشور

برای شرکت های خصوصی، مزیت استفاده

از معافیت و بخشودگی جرائم مالیات بر

ارزش افزوده

***

برای سایر اقشار جامعه

به عنوان یک دوره کاربردی و رایگان

مزایای گواهینامه دوره مالیات بر

ارزش افزوده

مرکز آموزش های تخصصی و ضمن خدمت دانشگاه

علوم اقتصادی

مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

چرا مالیات بر ارزش افزوده؟

نرخ مالیات بر ارزش افزوده چقدر است؟

مالیات بر ارزش افزوده شامل چه کاالها و

خدماتی است؟

نحوه دریافت مالیات بر ارزش افزوده چگونه

است؟

چه کسانی مودی مالیات بر ارزش افزوده

هستند؟

مودیان مالیات بر ارزش افزوده چه وظایف

قانونی دارند؟

حسابداری مالیات بر ارزش افزوده چگونه

است؟

بر اس=اس ق=انون بودج=ه و س=ند چش=م انداز س==اله کش==ور بای==د درآم==د مالی==اتی ب==ه ۲۰

ک=ه ن=وعی ج=ایگزین درآم=دهای نف=تی ش=ودزمانی به پایان خواهد رسید.

ب=ه عب=ارت دیگ=ر، دولت بای=د ت=ا پای=ان برنام=ه پنجم توس==عه ق==ادر باش==د ک==ه هزینه ه==ای ج==اری خ==ود را ب==ه ط==ور عم==ده از درآم==د مالی=اتی ت=امین کن=د و از اتک=ای این بخش ب=ه

درآمدهای نفتی بکاهد.

جایگاه مالیات در جهت گیری اقتصادی کشور

÷

پرداخت مالی==ات در ب==رخی کش==ورها ی==ک تکلی=ف ق=انونی ب=زرگ محس=وب می ش=ود و ع=دم پ=رداخت آن برخورده=ای ق=انونی ب=رای

متخلفین از قانون را در پی دارد.

مالی=ات در کش=ورهای مختل=ف دنی=ا، بخش عم=ده ای از هزینه ه=ای عم=ومی را تش=کیل

ک=ه در ب=رخی از کش=ورها می ده=د ب=ه نح=وی درص=د از هزینه ه=ای عم=ومی م=ورد ۹۵ ت=ا ۹۰

نی==از دولت از طری==ق مالی==ات ت==امین می ش=ود، ام=ا این رقم در ای=ران ب=ا رقم ه=ای

مرسوم در دنیا بسیار فاصله دارد.

جایگاه مالیات در اقتصاد جهان

يكي از متغيره=اي اقتص=ادي ك=ه عم=ری ب=ه درازای ت=اريخ دولت ه=ا دارد، مالي=ات اس=ت ک=ه از آغ=از ب=ه عن=وان اب=زاري ب=راي كس=ب

درآمد دولت ها وارد زندگي بشر شد.برای بررس=ی جایگ=اه مالی=ات در دین م=بین

می ت=وان ب=ه تاكي=دات و دس=تورات اس=المپي===امبر اك===رم)ص( در جمع آوري وتوزي===ع درآم=دهای ب=ه دس=ت آم=ده از زك=ات، خمس و خ===راج و همچ===نين دس===تورالعمل هاي علي)ع( ب===ه اس===تانداران درب===اره نح===وه وص=ول درآم=دهاي مالي=اتي، رع=ايت ع=دل و انص==اف، اتك==ا ب==ه خوداظه==اري و اف==زايش اعتم=اد بين ك=ارگزاران مالي=اتي و مودي=ان

اشاره کرد.

جایگاه مالیات در دین مبین اسالم

آیا پرداخت مالیات یا انفاقات مستحبی سوال: به فقرا کفایت از خمس می کند؟ اگر کفایت نمی کند پرداخت مالیات چه جایگاهی در فقه

دارد؟

ک: الل=ه خامن=ه ایهحض=رت آی= ف=ایت نمی کن=د، ولی مالی==ات و ص==دقات و کف==ارات ج==زء مون==ه

.است و از درآمد سال کسر می شود***

کفایت نمی کند. الله بهجت :هحضرت آی***

مالی=ات ی=ا انفاق=ات : الل=ه ت=بریزیهحض=رت آی=مس==تحب از خمس کف==ایت نمی کن==د، مالی==ات ب==رای اداره مملکت داده می ش==ود و ب==ه خمس

ربطی ندارد. 

نظر برخی از مراجع عظام تقلید در مورد مالیات

کف=ایت از : الل=ه ص=افی گلپایگ=انیهحض=رت آی=خمس نمی کن==د ولی پ==رداخت آن حکم ص==رف در مون==ه دارد ک==ه اگ==ر در بین س==ال پ==رداخت

.شود خمس ندارد ***

کف=ایت نمی کن=د و : الل=ه سیس=تانیی=هحض=رت آمشروعیت مالیات تابع نظر حاکم شرع است.

***مالی=ات ج=زء : الل=ه مک=ارم ش=یرازیهحض=رت آی=

هزین=ه ه=ای زن=دگی اس=ت زی=را ص=رف ام=نیت و می ش=ود ک=ه اص=الح ج=اده ه=ا و کاره=ای دیگ=ری

کسب و کار انسان بدون آن امکان ندارد.

نظر برخی از مراجع عظام تقلید در مورد مالیات

منظ=ور ب=ه جه=ان کش=ورهای از بس=یاری اص=الح نظ=ام مالی=اتی خ=ویش و حم=ایت از تولی=دی، و گ=ذاری س=رمایه ه=ای فع=الیت مبن=ای درآم=دی خ=ود را ب=ه مص=رف منتق=ل از را مالی=اتی درآم=د بیش=ترین و ک=رده

مالیات بر مصرف کسب می کنند.

اساس=ی راهکاره=ای از یکی مبن=ا، این بر اص=الح نظ=ام مالی=اتی و هماهن=گ نم=ودن آن ب=ا ش=رایط اقتص=ادی کش=ور، اس=تقرار نظ=ام مالی=ات ب=ر ارزش اف=زوده اس=ت ک=ه اج=رای

آغاز شده است.۸۷آزمایشی آن از سال

ضرورت اجرای مالیات بر ارزش افزوده

عم=ومی هزینه ه=ای ت=امین ب=رای دولت ه=ا ام=نیت، بهداش=ت و ت=امین کش=ور همچ=ون درم=ان، آم=وزش و... نیازمن=د من=ابع پای=دار و

مستمر می باشند. ب=رای دولت ه=ا درآم=دی منب=ع مهم=ترین ام=روز جه=ان در ه=ا هزین=ه این ت=امین مالی=ات اس=ت و اساس=اv تکی=ه ب=ر درآم=دهای محس==وب پای==دار منبعی ک==ه مالی==اتی اقتص==اد س==المتی از حک==ایت می ش==ود،

کشورها دارد.مالی==ات ب==ه عن==وان یکی از من==ابع درآم==د اص=لی دولت ه=ا و راهی ب=رای بهب=ود س=طح زن=دگی م=ردم در اک=ثر کش=ورهای جه=ان از

جایگاه ویژه ای برخوردار است.

تعریف مالیات

دولت ها از طریق درآمد مستقیم از ورود در فعالیتهای

اقتصادی، درآمد حاصله از محل فروش منابع طبیعی

مثل نفت و گاز یا از طریق مالیات، درآمدهای خود را

تامین کند.

دولت، مخ=ارج ت=امین ه=ای راه مهم=ترین از یکی جم=ع آوری مالی=ات اس=ت ب=ه عب=ارت دیگ=ر، ب=ا توج=ه ب=ه مقایس=ه ی این منب=ع مهم ت=امین م=الی ب=ا س=ایر در مالی=ات ه=ا ت=وان گفت هرچ=ه س=هم من=ابع می ت=امین مخ=ارج دولت بیش=تر باش=د، از آث=ار ن=امطلوب

اقتصادی کاسته می شود.در کش=ورهایی ک=ه اص=طالحا توس=عه یافت=ه نامی=ده از طری=ق دولت مخ=ارج تم=امی تقریب=ا می ش=وند

. مالیات تامین می شود

راههای تامین درآمد دولت ها

ماليات بر ارزش افزوده

هاي اخذ ماليات روش

غير مستقيم

هاي اخذ ماليات پايه

ثروت مصرف درآمد

مستقيم

ارزش افزوده عبارت است از تفاوت بین ارزش کاال و خدمات عرضه

شده با ارزش کاال و خدمات

خریداری شده

در یک دوره معین

اگر بخواهیم ارزش افزوده را به زبان ساده بیان کنیم، ارزش افزوده عبارت

است از مابه التفاوت ستاده و داده.

و در عمل ارزش افزوده یعنی: فروش منهای خرید. )خرید- فروش= ارزش

افزوده(

تعریف ارزش افزوده

مالی=ات ب=ر ارزش اف=زوده ن=وعی مالی=ات ب=ر مص=رف اس=ت ک=ه از ه=ر فع=ال اقتص=ادی ب=ه زنج=یره ط=ول در دیگ=ر اقتص=ادی فع=ال واردات ، تولی=د و توزی=ع منتق=ل می گ=ردد و ب=ر حس=ب ن=رخ مالی=اتی ث=ابت )غ=یر تص=اعدی( اخ=ذ می ش=ود ت=ا نهایت=اv ب=ه مص=رف کنن=ده نه=ایی منتق=ل و توس=ط وی پ=رداخت می

گردد . مالی=ات ب=ر ارزش اف=زوده، ن=وعی مالی=ات ب=ر مص=رف ط=راحی ش=ده اس=ت ک=ه مس=تقیما خری=د هنگ=ام در کنن=دگان مص=رف توس=ط این فروش=ندگان، و گ=ردد می پ=رداخت مالی=ات ه=ا را ب=ه نی=ابت از ط=رف دولت جم=ع اختی=ار در را آن و س=پس کنن=د آوری می

سازمان امور مالیاتی قرار می دهند.

تعریف مالیات بر ارزش افزوده

مالی=ات ب=ر ارزش اف=زوده ب=رای نخس=تین ب=ار س=ال در زیمنس ف=ون ب=ه ۱۹۱۸توس=ط

منظ=ور ف=ائق آم=دن ب=ر مس=ائل م=الی کش=ور آلم=ان پس از جن=گ جه=انی اول ط=رح ری=زی

گردید. 

ن=یز در س=ال ط=رح ۱۹۲۱ آدام=ز آمریک=ایی رغم ب=ه لیکن نم=ود. ارائ=ه را مش=ابهی در ب=رخی کش=ورها تمای=ل ش=دید و عالق=ه خص=وص اس=تقرار نظ=ام مالی=ات ب=ر ارزش ت=ا رس=می ط=ور ب=ه مالی=ات این اف=زوده،

در هیچ کش=وری ب=ه ک=ار گرفت=ه ۱۹۵۴س=ال نشد.

 

تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده در جهان

ابت=دا کش=ور فرانس=ه و ب=ه دنب=ال ۱۹54در س=ال آن ب=ه ت=دریج کش=ورهای دانم=ارک و آلم=ان این ن=وع مالی=ات را در نظ=ام مالی=اتی کش=ور خ=ود

معرفی و اجرا نمودند. نخس==تین جن==وبی ک==ره آس==یا، منطق==ه در

س=ال در ک=ه اس=ت کم=ک ۱۹۷۷کش=وری ب=ا ص=ندوق بین المللی پ=ول توانس=ت این مالی=ات را در نظ=ام مالی=اتی خ=ود پی=اده نمای=د. در ح=ال حاض=ر نظ=ام مالی=ات ب=ر ارزش اف=زوده در بیش

کشور جهان مستقر گردیده است. ۱۴۰از ترکی=ه، م=ا در کش=ورهای همج=وار اکن=ون هم پاکس=تان، ازبکس=تان، ارمنس=تان، آذربایج=ان، هن=د، بنگالدش، لبن=ان، اردن، مص=ر و س=ریالنکا

این نظام مالیاتی را مستقر نموده اند.

تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده در جهان

الیح=ه مالی=ات ب=ر ارزش اف=زوده ب=رای اولین تق=دیم مجلس ش=ورای ۱۳۶۶ب=ار در دی م=اه اسالمی گردید.

اقتص=ادی کمیس=یون در مزب=ور الیح=ه مجلس م=ورد بررس=ی ق=رار گرفت=ه و پس ب=ه ص=حن عل=نی مجلس اعم=ال نظ=رات از

م=اده از ۶ارائ=ه گردی=د ولی پس از تص=ویب اج=رای دلی=ل ب=ه دولت تقاض=ای ب=ه آن مش==کالت و ه==ا قیمت تث==بیت سیاس==ت دولت تحمیلی، جن=گ از ناش=ی اقتص=ادی ش==ورای مجلس از را مربوط==ه الیح==ه

اسالمی پس گرفت.س==ال م==الی ۱۳۷۰در ام==ور دپارتم==ان

اج==رای ن==یز، پ==ول المللی بین ص==ندوق را اف==زوده ارزش ب==ر مالی==ات سیس==تم

توصیه نمود.

تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده در ایران

نظ==رات و نی==از احس==اس ب==ه توج==ه با بین و داخلی متخصص=ین و کارشناس=ان المللی در رابط=ه ب=ا برق=راری چ=نین نظ=ام نظ==ام این اس==تقرار برنام==ه مالی==اتی،

ده=ه اواخ=ر در در ۱۳۷۰مالی=اتی مج=ددا دس=تور ک=ار دولت جمه=وری اس=المی ق=رار و ت=دوین مربوط=ه الیح=ه نهایت=ا و گ=رفت ش=هریور در خ=ود ط=والنی س=یر از پس

ب=ه تص=ویب هی=ات وزی=ران رس=ید و در ۱۳۸۱مجلس ش=ورای ب=ه س=ال هم=ان م=اه مه=ر اس=المی ارائ=ه ش=د و نهایت=ا در اردیبهش=ت

به تصویب مجلس رسید.۱۳۸۷ماه سال مه=ر اول ت=اریخ در ق=انون ب=ه 87این

م=دت ب=رای آزمایش=ی در ۵ص=ورت س=ال کشور به اجرا درآمد.

 

تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده در ایران

از اک=ثر کااله=ا در vمالی=ات ب=ر مص=رف قبالاخ=ذ می ع=وارض تجمی=ع ق=انون چ=ارچوب گردی=د ک=ه ب=ا توج=ه ب=ه مش=کالت اج=رایی این ق=انون از زم=ان آغ=از اج=رای ق=انون مالی=ات ب=ر ارزش اف=زوده یع=نی اول مه=ر م=اه س=ال

اج=رای ق=انون تجمی=ع ع=وارض متوق=ف و 87ارزش ب=ر مالی=ات ق=انون آن ج=ای ب=ه

افزوده اجرا گردید. 

جایگزین قانون تجمیع عوارض

ت==ورم ن==رخ ب==ا درص==د، 5/11بالروس درص=د، آذربایج=ان 9اوک=راین ب=ا ن=رخ ت=ورم

درص=د، کاس=تاریکا ب=ا ن=رخ 12ب=ا ن=رخ ت=ورم درص=د، جامائیک=ا ب=ا ن=رخ ت=ورم 8/13ت=ورم ت=ورم 9/14 ن=رخ ب=ا نیجری=ه درص=د، 15

ت=ورم ن=رخ ب=ا صربس=تان 5/15درص=د، درص=د و 8/21درص=د، ون=زوئال ب=ا ن=رخ ت=ورم

ت=ورم ن=رخ ب=ا جمل=ه 25گین=ه از درص=د، ب=اال ت=ورم ن=رخ ب=ا ک=ه کش=ورهایی هس=تند ب=ر ارزش اف=زوده را ان=د مالی=ات توانس=ته

به اجرا درآورند. 

رابطه ی نرخ تورم کشورها با اجرای مالیات بر ارزش افزوده

همانگون=ه ک=ه از ج=دول ه=ا پیداس=ت در کن=ار کش=ورهایی ب=ا ن=رخ ت=ورم پ=ایین، کش=ورهایی

با نرخ تورم باال نیز دیده می شوند که »هر دو گروه، این نظام مالیاتی را

با موفقیت مستقر نموده اند.« می ش=ود نتیج=ه گ=رفت ک=ه ن=رخ ت=ورم ب=اال ارزش ب==ر مالی==ات اج==رای م==انع لزوم==ا اف=زوده نیس=ت. چ=را ک=ه اگ=ر این گون=ه ب=ود کش=ورهای م=ذکور، علی القاع=ده نبای=د می را اف=زوده ارزش ب=ر مالی=ات توانس=تند

مستقر کنند.

رابطه ی نرخ تورم کشورها با اجرای مالیات بر ارزش افزوده

از آنج=ا ک=ه قس=متی از ب=ار دری=افت مالی=ات ب=ر دوش مودی=ان مالی=اتی اس=ت، ش=اید این تص=ور ب=رای ب=رخی پیش بیای=د ک=ه مالی=ات ب=ر ارزش اف=زوده فق=ط در کش=ورهایی قاب=ل اجراس=ت ک=ه مل=تی ب=ا س=واد ب=اال دارن=د. ام=ا

140نم=ودار اس=تخراج ش=ده از ج=دول این ک=ه ده=د می نش=ان از 17کش=ور درص=د

کش=ورهایی ک=ه مالی=ات ب=ر ارزش اف=زوده س=ال ت=ا ن=رخ 2004را ان=د ک=رده اج=را

درص=د دارن=د. این نم=ودار 65باس=وادی زی=ر بدین صورت است:

 

رابطه ی نرخ باسوادی کشورها با اجرای مالیات بر ارزش افزوده

رابطه ی نرخ باسوادی کشورها با اجرای مالیات بر ارزش افزوده

درص=د این کش=ورها 70درس=ت اس=ت ک=ه در از بیش بزرگس=االن، باس=وادی 80ن=رخ

ب=ا کش=ورهایی ک=ه همین ام=ا ب=وده درص=د ن=رخ ب=ا س=وادی بس=یار پ=ایین )مانن=د اتی=وپی، بنگالدش، چ=اد، س=نگال، گین=ه، م=الی، نیج=ر( این مالی=ات را توانس=ته ان=د اج=را کنن=د نش=ان مالی=ات، این اج=رای ب=رای ک=ه ده=د می

الزامی به باسواد بودن یک کشور نیست.بر اس=اس آم=اری ک=ه از نیم=ه ی دوم س=ال

ح=دود 1390 اس=ت، دس=ت در درص=د 91 م=ردم ای=ران در هم=ه ی گ=روه ه=ای س=نی ب=ا

سواد هستند. 

رابطه ی نرخ باسوادی کشورها با اجرای مالیات بر ارزش افزوده

بررسی پوشش مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای منطقه و

حوزه همسایگی ایران

بررسی پوشش مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای منطقه و

پوش==ش حوزه همسایگی ایران تحت مس==احت وس==عت رغم علی ی مح=دوده این در اف=زوده ارزش ب=ر مالی=ات جغرافی=ایی، هن=وز کش=ورهای مث=ل افغانس=تان، متح=ده ام=ارات عم=ان، یمن، س=وریه، ع=راق، ع=ربی، قط=ر و بح=رین در این مح=دوده هس=تند

که این مالیات را اجرا نکرده اند. در واق=ع این مح=دوده جغرافی=ایی تنه=ا منطق=ه هن=وز اف=زوده ارزش ب=ر مالی=ات ک=ه اس=ت ای آنط=ور ک=ه بای=د جایگ=اه خ=ود را در آن پی=دا نک=رده بزرگ=ترین علت ک=ه ک=ر ادع=ا ت=وان اس=ت. می ی=ا اج=رای دیرهنگ=ام این مالی=ات در ع=دم اج=را وابس=ته منطق=ه، این کش=ورهای از بس=یاری ب=ودن دولته=ای این منطق=ه ب=ه من=ابع نفت و گ=از

است.

ب=ر ب=ه س=مت مالی=ات اک=ثر کش=ورهایی ک=ه ان=د کش=ورهای ب=دون ارزش اف=زوده رفت=ه

درآمد نفتی بوده اند.این ام=ر را می ت=وان چ=نین توجی=ه ک=رد ک=ه مالی=اتی اف=زوده ارزش ب=ر مالی=ات چ=ون پردرآم=د ب=رای دولت هاس=ت، دولته=ایی ک=ه نیس=تند،ب=رای برخ=وردار نف=تی درآم=د از کس=ب درآم=د راهی به=تر از رفتن ب=ه س=مت

مالیات بر ارزش افزوده نیافته اند.ک=ه کش=ورهایی هس=تند بین این در ام=ا از نف=تی عظیم ذخ=ایر داش=تن ب=ر عالوه اف=زوده ارزش ب=ر مالی=ات اج=رای مزای=ای

سود برده اند.  

رابطه ی داشتن منابع نفتی با اجرای مالیات بر ارزش افزوده

رابطه ی داشتن منابع نفتی با اجرای مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده، مالیاتی بسیار مهم برای

ب=ر ارزش اف=زوده )کشورهای دنیا ( value added taxمالی=ات اختص==ار در vatب==ه ش==ود. می نامی==ده

( را ن=یز ب=ه taxمحاس=بات مالی=اتی، مالی=ات ) می نویسند. Tاختصار ارزش vat/tنس=بت ب=ر مالی=ات هم=ان ی=ا

ک=ه اس=ت نس=بتی ک=ل، مالی=ات ب=ه اف=زوده نش=ان می ده=د مالی=ات ب=ر ارزش اف=زوده چ=ه توس=ط ش=ده اخ=ذ مالی=ات ک=ل از درص=دی ب=ه ده=د. می تش=کیل را کش=ور ی=ک دولت مناس=بی معی=ار نس=بت، این جهت همین ب=رای ارزی=ابی اقب=ال کش=ورها ب=ه مالی=ات ب=ر

ارزش افزوده خواهد بود.

مالیات بر ارزش افزوده، مالیاتی بسیار مهم برای

کشورهای دنیا

در vat/tنس=بت این کش=ورها 67 از درص=د ت=ا 20بین ک=ه 40 آنج=ا از اس=ت. درص=د

ی دس=ته دو در دنی=ا در موج=ود مالیاته=ای ق=رار مس=تقیم غ=یر و مس=تقیم مالیاته=ای می گیرن=د و ه=ر ک=دام از این دو دس=ته، ب=ه نوب=ه ی خ=ود ب=ه چن=د دس=ته ی دیگ=ر تقس=یم بن=دی می ش=وند می ت=وان قض=اوت ک=رد ک=ه

درص=د، م=یزان بس=یار قاب=ل ت=وجهی 40 ت=ا 20تنه=ا ن=ه ده=د می نش=ان ام=ر این اس=ت. ب=ر مالی=ات اج=رای ب=ه جه=ان کش=ورهای ارزش اف=زوده اقب=ال نش=ان داده ان=د، بلک=ه این مالی=ات می رود ک=ه گ=وی س=بقت را از

انوع دیگر مالیات در جهان برباید.

مالیات بر ارزش افزوده، مالیاتی بسیار مهم برای

کشورهای دنیا

مالیات بر ارزش افزوده، مالیاتی بسیار مهم برای

کشورهای دنیا

مقایسه نرخ مالیات بر ارزش افزوده،

درکشورهای دنیا

عرضه کاالها و ارائه خدمات در ایران و همچنین واردات و

صادرات آنها مشمول مقررات این قانون .می باشد

از ک=اال انتق=ال ق=انون، این در ک=اال عرض=ه طریق هر نوع معامله است.

:انواع معامله عبارت است از عرضه به دیگری

عرضه به خود

معاوضه

دامنه شمول مالیات بر ارزش افزوده

در نظام مالیات کاالها و خدماتمعاوضهبر ارزش افزوده

داد و ستد ،یکاز طرف هر یک از طرفینجداگانه

به طور جداگانه مشمول و می شود تلقی است. بر ارزش افزوده مالیات

کاالهای موضوع این قانون که توسط مودی خریداری، تحصیل یا تولید می شود

در صورتی که برای استفاده شغلی به عنوان دارایی در دفاتر

ثبت گردد یا برای مصارف شخصی برداشته شود،

محسوب گردیده وعرضه به خود ارزش افزوده می بر مشمول مالیات

گردد.

دامنه شمول مالیات بر ارزش افزوده

در این ق=انون، ورود ک=اال ی=ا خ=دمت وارداتاز خ=ارج از کش=ور ی=ا از من=اطق آزاد تج=اری، ص=نعتی و من=اطق وی=ژه اقتص=ادی ب=ه قلم=رو

گمرکی کشور می باشد.

ی=ا صادرات ک=اال ص=دور ق=انون، این در خ=دمت ب=ه خ=ارج از کش=ور ی=ا ب=ه من=اطق آزاد اقتص=ادی وی=ژه من=اطق و ص=نعتی تج=اری،

می باشد.

دامنه شمول مالیات بر ارزش افزوده

ج=ز ب=ه ه=ا ک=اال هم=ه ( مش=مول ه=ای کاال

کاالهای معاف(

در عن=وان ش=ده کااله=ای ( کااله=ای مع=اف

قانون (12ماده

کاالهای خاص

ج=ز ب=ه خ=دمات )هم=ه مش=مول خدمات

خدمات معاف(

خدمات مع=اف )خ=دمات عن=وان ش=ده در م=اده

قانون(12

انواع کاال و خدمات در نظام مالیات بر ارزش افزوده

عرض==ه و ف==روش کلی==ه کااله==ا و همچ==نین ص==ادرات و واردات آنه==ا مش==مول ق==انون مالی===ات ب===ر ارزش اف===زوده می باش===د.

،بن=ابراین ب=ه ج=ز کااله=ای مع=اف، کلی=ه کااله=امش===مول اخ===ذ مالی===ات و ع===وارض ارزش

افزوده خواهند شد.

ماش=ین آالت و تجه=یزات خط=وط تولی=د ب=ه عن==وان کااله==ای س==رمایه ای ن==یز از جمل==ه کااله==ای مش==مول مالی==ات و ع==وارض این

ه=ای اقتص=ادی ق=انون اس=ت ک=ه ب=رای فعالیتمودی مورد استفاده قرار می گیرد.

کاالهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده

،آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر سویا، شیر، پنیر، روغن ،برنج، حبوبات

نباتی و شیر خشک مخصوص تغذیه کودکان

کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواعکاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات

دام و طیور زنده، آبزیان، زنبور عسل وکرم ابریشم

نشده محصوالت کشاورزی فرآوری)منظور از فرآوری این است که ستانده، متفاوت

از نهاده باشد.( انواع کود، سم، بذر و نهال

کاالهای معاف مالیات بر ارزش افزوده

زمین، ساختمان اموال غیر منقول(و...(

انواع دارو، لوازم مصرفی درمانیفرش دستباف خوراک دام و طیور اقالم با مصرف صرفا دفاعی و

انتظامی و امنیتی،رادار و تجهیزات کمک ناوبری

ه براساس آئین هوانوردی ویژه فرودگانامه مربوطه

کاالهای معاف مالیات بر ارزش افزوده

انواع سیگار و محصوالت دخانی انواع بنزین و سوخت هواپیما

نفت سفید، نفت گاز و نفت کوره به عنوان کاالهای خاص

در نظر قرار گرفته شده است و دارای نرخ مالیات بر ارزش افزوده

متفاوت می باشند.

کاالهای خاص مالیات بر ارزش افزوده

خدمات حرفه ای)مثل: خدمات معماری، حقوقی، مشاوره ای...، به استثنای

خدمات درمانی(خدمات حمل و نقل باری و ترابری کاالتعمیرات شرکت ها و موسسات خدمات نمایندگی(

بازرگانی داخلی و خارجی( تبلیغاتخدمات فن آوری اطالعاتخدمات تفریحی تولید کاال از مواد اولیه متعلق به دیگری

)تولید کارمزدی(و تحویل به مالک آن

نمونه خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده

و )انسانی،حیوانی و گیاهی( خدمات درمانیخدمات توان بخشی و حمایتی

انواع خدمات پژوهشی و آموزشی خدمات بانکی و اعتباری بانکها، موسسات

و تعاونی های اعتباری و صندوق های قرض الحسنه مجاز و خدمات معامالت و تسویه

اوراق بهادار و کاال در بورس ها و بازارهای خارج از بورس

خدمات حمل و نقل عمومی مسافریدرون و برون شهری جاده ای، ریلی،

هوایی و دریایی ،خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق

موضوع قانون مالیات های مستقیم

خدمات معاف مالیات بر ارزش افزوده

نرخ کاال و خدمات مشمول مالیات سالبرارزش افزوده نرخ

مالیات )%(

نرخ عوارض )%(

نرخ کلی )%(

تا 8789 1/5 1/5 3

1390 2/2 1/8 4

1391 2/9 2/1 5

1392 3/6 2/4 6

1393 4/3 2/7 7

1394 5 3 8

نرخ مالیات بر ارزش افزوده ش=====رحکاالهای خاص

ماليات

عوار ض

نرخ

نواع سيگار و امحصوالت دخاني 12% 3 % 15%

انواع بنزين و سوخت هواپيما 20% 10

% 30

%نفت سفيد و نفت

گاز 1/5% 10% 11/5 %

نفت كوره 1/5% 5 %

6/5 %

ن=رخ مش=مول ص=ادراتی خ=دمات و کااله=ا در فق=ط ن=ه اینک=ه یع=نی باش=ند می ص=فر زم=ان ص=ادرات مش=مول مالی=ات نمی ش=وند اف==زوده ارزش ب==ر مالی==ات کلی==ه بلک==ه پرداخ=تی ب=ابت خری=د ک=اال و خ=دمات مص=رفی در تولی=د و توزی=ع و عرض=ه محص=ول ن=یز ب=ا برگ=ه خ=روجی گم=رک و اس=ناد مثبت=ه ارائ=ه توس=ط س=ازمان ام=ور مالی=اتی برگش=ت داده

می شود.

صادرات در نظام مالیات بر ارزش افزوده

تعدد نرخ مالیات بر ارزش افزوده در جهان

ردی

ف

عنوان کاال

قیمت مالیات عوارض قیمت نهایی

نرخ ٪ مبلغ نرخ٪ مبلغ

1 پنیر 3000

2 ماست 2000

3 کنسرو ماهی

5000

4 سیگار 4000

5 گوشت 8000

6 برنج 9000

مثال

ردی

ف

عنوان کاال

قیمت مالیات عوارض قیمت نهایی

نرخ ٪ مبلغ نرخ٪ مبلغ

1 پنیر 3000 معاف 0 معاف 0 3000

2 ماست 2000 2/9 58 2/1 42 2100

3 کنسرو ماهی

5000 2/9 145 2/1 105 5250

4 سیگار 4000 12 480 3 120 4600

5 گوشت 8000 معاف 0 معاف 0 8000

6 برنج 9000 معاف 0 معاف 0 9000

مثال

این مالیات از هر فعال اقتصادی به فعال

اقتصادی دیگر

در طول زنجیره واردات ، تولید و توزیع

بر حسب درصدی از ارزش کاالها و

خدمات اخذ

می شود تا نهایتاv به مصرف کننده نهایی

منتقل

و توسط وی پرداخت می گردد .

مکانیزم انتقال مالیات و عوارض ارزش افزوده

به مصرف کننده نهایی

مکانیزم انتقال مالیات و عوارض ارزش افزوده

مصرف به مصرف کننده نهاییکننده نهایی

فعال اقتصادی

3

فعال اقتصادی

2

فعال اقتصادی

1

عنوان

- صندلی ساز

تولید تخته

چوب خام

کاال ی فروشی

- 200 160 100 قیمت اصلی فروش

- 10 8 5 مالیات و عوارض ارزش افزوده

- 210 168 105 با احتساب ارزش افزوده

- 10 8 5 دریافت بابت حساب ارزش افزوده فروش

10 8 5 0 پرداخت بابت حساب ارزش افزوده خرید

- 2 3 5 پرداخت به سازمان مالیاتی

قانون برنامه پنجم 121ماده به منظ```ور ش```فافیت در مب```ادالت اقتص```ادی و توسعه کشور

ر ان مالی`اتی و مالی`ات ب تش`خیص درآم`دهای مؤدیارزش اف`زوده، وزارت بازرگ`انی مکل`ف اس`ت ب`ا اتی کش`ور و ش`ورای ور مالی اهنگی س`ازمان ام همه ص`احبان ان س`ال دوم برنام ا پای اص`ناف کش`ور تتفاده از ه اس زم ب ویت، مل اغل را براساس اول مش`روش( `انیزه ف `روش )مک `ندوق ف `امانه های ص س

نماید.د، نص`ب و ابت خری ادل هزینه ه`ای انجام ش`ده ب مع`روش `ندوق ف` `امانه ص` `تگاه س` `دازی دس` راه ان`ذکور اغل م احبان مش روش( توسط ص انیزه ف )مکور )در اولین ان مزب از درآمد مشمول مالیات مؤدیل کس`ر س`ال اس`تفاده از س`امانه های م`ذکور( قاب

است.

قانون برنامه پنجم 121ماده ندوق توسعه کشور امانه ص احبان مش`اغل از س تفاده ص عدم اس

ف`روش )مک`انیزه ف`روش( در ه`ر س`ال، م`وجب مح`رومیت از معافیته`ای مالی`اتی مق`رر در ق`انون

برای سال مربوط می شود.سازمان ام`ور مالی`اتی موظ`ف اس`ت ب`ه ت`دریج و براساس اولویت، آن دسته از صاحبان مشاغل که `روش `ندوق ف `امانه ص `تفاده از س `ه اس `زم ب مل`ا `د و ت `یین نمای `تند را تع `روش( هس `انیزه ف )مک`بی و `ق اطالع کت ش`هریور م`اه ه`ر س`ال از طریرس`می ب`ه اتحادی`ه ص`نفی مربوط`ه و ن`یز درج در یکی از روزنامه های کثیراالنتشار و روزنامه رسمی د از ال بع اه س روردین م داء ف ور اعالم و از ابت کش

آن اعمال نماید.

فع```االن اقتص```ادی اعم از اش```خاص حقیقی و ات ردحقوقی که اقدام به عرضه، صادرات یا وا

`ر `ات ب `انون مالی `دمات مش`مول ق `ا و خ کااله`زوده می `د ارزش اف `ه ،کنن `وابطی ک `ق ض طب

اتی کشور بر اساس حجم و سازمان امور مالیبه عنوان مودی نوع فعالیت آنان تعیین می کند،

مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده، ملزم وان ه عن ب آن از و پس ند ام می باش ن ثبت ه ب

شوند. محسوب می مالیاتیمودی

تعریف مودی مالیات بر ارزش افزوده

ن=ام 1 ام=ور -ثبت توس=ط س=ازمان ک=ه ترتي=بي اس=اس )ب=ر مالياتي اعالم مي گردد(

زم=ان 2 در مالي=ات پ=رداخت و صورتحس=اب -اخ=ذ خريد کاالها و خدمات

زم=ان 3 در مالي=ات دري=افت و صورتحس=اب -ص=دور فروش کاالها و خدمات

-نگه=داري اس=ناد و ثبت اطالع=ات خري=د و ف=روش 4ه=ا در دف=اتر ق=انوني ش=رکت و همچ=نين مالياته=اي زم=ان در دري=افتي و خري=د زم=ان در پرداخ=تي

فروش

حس==اب 5 تس==ويه و س==اده اظهارنام==ه -تس==ليم مطالب=ات و ب=دهي ه=اي مالي=ات ب=ر ارزش اف=زوده

به صورت فصلي با سازمان امور مالياتي کشور

تکاليف فعاالن اقتصادي در نظام ماليات بر ارزش افزوده

از پس بایس`تی مالی`اتی نظ`ام این مش`مولین مشخص نمودن مرحله مشمولیت خود، در ابتدا با

اقدام www.evat.irمراجعه به سامانه الکترونیکی به پیش ثبت نام نموده و نام کاربری و رمز عبور ه ب دد مج ه ا مراجع ب آن از و پس د نماین افت دریسامانه مزبور اقدام به انجام ثبت نام نهایی خود

کنند.مودی موظف است پس از پایان مراحل ثبت نام ه ب نس`بت زوده، اف ارزش ر ب ات مالی نظ`ام در

دریافت گواهی ثبت نام اقدام نماید.

ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده

– کلیه واردکنندگان1- کلیه صادرکنندگان2- کلیه فعاالن اقتصادی که مجموع فروش کاالها 3

سه ملیارد 1386و ارائه خدمات آنها در سال ریال یا بیشتر بوده است. )به جز اشخاص حقیقی

تابع شورای اصناف کشور(- کلیه فعاالن اقتصادی که مجموع فروش کاالها 4

و ارائه خدمات آنها در پنج ماهه آغازین سال ، یک ملیارد و دویست و پنجاه ملیون ریال یا 1387

بیشتر بوده است. )به جز اشخاص حقیقی تابع شورای اصناف کشور(

مشمولین فراخوان مرحله ی اول ثبت نام )تاریخ اجرا از اول مهر

1387)

کلیه اشخاص شاغل در یکی از رشته های شغلی ذیل:

– کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز 1تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط

صادر شده یا می شود؛- بهره برداران معادن؛2- ارائه دهندگان حسابرسی، حسابداری و دفترداری 3

و همچنین خدمات مالی؛- حسابداران رسمی شاغل و موسسات حسابرسی 4

عضو جامعه حسابداران رسمی ایران؛- ارائه دهندگان خدمات مدیریتی و مشاوره ای؛5- ارئه دهندگان انواع خدمات انفورماتیک، رایانه ای 6

اعم از سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم؛

مشمولین فراخوان مرحله ی دوم ثبت نام

)تاریخ اجرا از اول مهرماه 1388)

- متل ها و هتلهای سه ستاره و باالتر7- بنکداران، عمده فروشها، فروشگاههای بزرگ، 8

واسطه های مالی، نمایندگان توزیع کاالهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها؛

- نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی، اعم از 9داخلی و خارجی؛

- موسسات حمل و نقل موتوری و باربری و دارای 10مجوز از مراجع ذیربط، زمینی، دریایی و هوایی

باربری، )به استثنای واحدهایی که صرا به امر حمل و نقل مسافری اشتغال دارند(؛

- صاحبان موسسات مهندسی و مهندسی مشاور؛11- صاحبان موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.12

مشمولین فراخوان مرحله ی دوم ثبت نام

)تاریخ اجرا از اول مهرماه 1388)

کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط مراحل اول و دوم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش

1388 یا 1387افزوده نگردیده اند در صورتی که در سال و )متع`ارف خ`دمات ارائ`ه و کااله`ا ف`روش مجم`وع غیرمتعارف( آنها سه ملیارد ریال و باالتر می باشد، مشمول ب`ود. خواهن`د ق`انون واج`رای ن`ام ثبت س`وم ی مرحل`ه اشخاصی که شاغل به فعالیتهای صرفا معاف موضوع ماده

قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند و همچنین 12ی 96اشخاص حقیقی مشمولین بندهای »ب« و »ج« ماده ی

قانون مالیاتهای مستقیم که به صورت صنفی فعالیت می کنند و تابع شورا ی اصناف کشور هستند، از ثبت نام در این مرحله مستثنی هستند. اشخاص مزبور مکلف اند به هنگام خرید کاال و خدمات از مودیان مشمول و ثبت نام شده در و ات مالی صورتحس`اب، افت دری من ض اتی مالی ام نظ این

عوارض متعلقه را به آنها پرداخت نمایند.

مشمولین فراخوان مرحله ی سوم ثبت نام )تاریخ اجرا از اول

(1389فروردین

کلیه اشخاص شاغل در یکی از رشته های شغلی ذیل:

– صاحبان کارگاه های صنعتی )اعم از صنف و 1 50غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز و

آمپر باشند(؛ - فروشندگان طال و جواهر2- فروشندگان آهن آالت؛3- صاحبان تاالرهای پذیرایی و رستورانها؛4- صاحبان متلها و هتلهای یک و دو ستاره و هتل 5

آپارتمان- صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های خودرو و 6

بنگاه معامالت امالک؛

مشمولین فراخوان مرحله ی چهارم ثبت نام )تاریخ اجرا از اول

(1389مهر

- صاحبان تعمیرگاه های مجاز خودرو؛7- چاپخانه داران،8- صاحبان دفاتر اسناد رسمی؛9

- صاحبان مراکز ارتباط رایانه ای، دفاتر 10خدمات ارتباطی )دفتر خدمات مشترکین تلفن

همراه و آژانسهای پستی( و دفاتر خدمات دولت ( و دفاتر خدمات الکترونیک 10الکترونیک )پلیس+

شهر؛-صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی؛11- صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکانهای 12

تفریحی و ورزشی.

مشمولین فراخوان مرحله ی چهارم ثبت نام )تاریخ اجرا از اول

(1389مهر

کلیه اشخاص حقوقی که گردش مالی آنها در هر ا 1387،1388یک از سالهای ارد 1389 ی یک ملی

ریال یا بیشتر باشد. کلیه اشخاص حقوقی که قبل از سال د بع ا ه 90ی ب د و ان تاسیس شده اد، ایج

ون مشمول ا کن ت ا می رسند و ی د ان ثبت رسیده در باش`ند، نمی ش`ده اعالم ش`رایط از ک ی هیچ صورتی که مجموع فروش کاال و ارائه خدمات آنها

یا سالهای بعد به یک ملیارد ریال و 1390در سال بیشتر برسد، از اولین دوره مالیاتی بعد از رسیدن به آستانه ی مذکور مشمول اجرای قانون خواهند

بود.

مشمولین فراخوان مرحله ی پنجم ثبت نام )تاریخ اجرا از اول مهر

1390)

اف=زوده س=ازمان ارزش ب=ر مالی=ات مع=اون ام=ور مالی=اتی ب=ا بی=ان اینک=ه خ=رده فروش=ان ب=ر مالی=ات ق=انون مش=مول آین=ده س=ال از ایج=اد ب=ا گفت: می ش=وند اف=زوده ارزش اق=دام این ف=روش مک=انیزه ص=ندوق های

عملیاتی خواهد شد.

وی اف=زود: ت=ا کن=ون طب=ق آخ=رین اطالع=ات ه=زار مودی=ان نس=بت ب=ه ثبت ن=ام اق=دام ۲۱۲

در س=ال بی=نی می ش=ود پیش ک=ه کرده ان=د. ب=ا متناس=ب فروش=ان خ=رده ن=یز آین=ده ف==روش مک==انیزه ص==ندوق های پیش==رفت اف=زوده ارزش ب=ر مالی=ات ق=انون مش=مول

شوند.

احتمال نزدیک فراخوانی خرده فروشان

اسناد و مدارکی که یک مودی در نظام مالیات بر ارزش افزوده بایستی به مدت

سال بعد از سال مالی مربوطه به 10عنوان اسناد و مدارک مثبته تهیه و

: عبارتند از،نگهداری نمایدگواهی ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش

،افزودهحسابهای مربوط به خرید و کلیه صورت

، دفاتر قانونی،فروش کاال و خدماترسیدهای بانکی پرداخت مالیات و

،عوارض ،نسخ اظهارنامه های تایید شده

،اسناد گمرکی و حمل و نقل بیمه سایر مستندات معامالت و عملیات

نگهداری مدارک و مستندسازی

م=اده ارزش 21طب=ق ب=ر مالی=ات ق=انون در ش=ده ن=ام ثبت مودی=ان کلی=ه اف=زوده، مکلفن=د اف=زوده ارزش ب=ر مالی=ات نظ=ام س=ه مالی=اتی)دوره دوره ه=ر اظهارنام=ه توس=ط ش=ده تع=یین ف=رم طب=ق را ماه=ه( مط=ابق و کش=ور مالی=اتی ام=ور س=ازمان دس=تورالعمل اعالمی ح=داکثر ظ=رف پ=انزده مالی=اتی دوره ه=ر انقض=اء ت=اریخ از روز ام=ور مالی=اتی مربوط=ه اداره ب=ه و تکمی=ل تس=لیم و مالی=ات و ع=وارض متعل=ق را ب=ه حس=اب ه=ای تع=یین و اعالم ش=ده توس=ط

سازمان امور مالیاتی واریز کنند.

تسلیم اظهار نامه

دوره های تسلیم اظهار نامه مالیات بر ارزش افزوده

مدت تسلیم اظهارنامه

مدت دوره دوره

فصل بهار تیر15تا 1 اول

فصل تابستان مهر15تا 1 دوم

فصل پائیز دی15تا 1 سوم

15تا 1فروردین

فصل زمستان چهارم

نمونه اظهار نامه مالیات بر ارزش افزوده

نقش صورتحساب در نظام مالیات بر ارزش افزوده

در مالي=ات پ=رداخت و صورتحس=اب اخ=ذ ص=دور و خ=دمات و کااله=ا خري=د زم=ان زم=ان در مالي=ات دري=افت و صورتحس=اب به=اي ب=ر ف=روش کااله=ا و خ=دمات )عالوه اص=لي( ب=ه عن=وان یکی از مهم=ترین وظ=ایف

قانونی مودیان مالیاتی می باشد.

در کلی ص=ورت دو ب=ه ه=ا صورتحس=اب و کااله=ا توزی=ع و تولی=د مراح=ل تم=امی

خدمات استفاده می گردد.

نمونه صورتحساب مالیات بر ارزش افزوده

نمونه صورتحساب مالیات بر ارزش افزوده

کلجمع :

مزایای مالیات بر ارزش افزوده شفاف سازی مبادالت اقتصادیجلوگیری از احتکار و گران فروشی و قاچاق کاال ایجاد نظام مالیاتی متناسب با عملکرد پیمان های

منطقه ای عدم پرداخت مالیات توسط فعاالن اقتصادی افزایش درآمدهای مالیاتی دولت بدون فشار بر

تولید کننده و توزیع کنندهتشویق سرمایه گذاری و صادرات افزایش رقابت در بازار و افزایش کیفیت کاال و

خدمت رفع نارسایی های مالیاتی سنتی ایجاد تحول در ساختار مالیاتی به دلیل

ناهماهنگی با روند توسعه اقتصادی

جرایم

عدم ثبت نام درصد مالیات و عوارض متعلق75

عدم صدور صورتحساب یک برابر مالیات و عوارض متعلق

عدم درج صحیح قیمت یک برابر مالیات و عوارض متعلق

عدم درج و تکمیل اطالعات صورتحساب درصد مالیات و عوارض متعلق25

عدم تسلیم اظهارنامه درصد مالیات و عوارض متعلق50

عدم ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک درصد مالیات و عوارض متعلق25

تأخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده

درصد در ماه به ازای مالیات 2پرداخت نشده

راهکارهای اجرایی دولت برای طرح مالیات بر ارزش افزودهسالمتی اقتصاد

طرح ایران کد برای کاالهای تولیدی و وارداتی

طرح شبنم )بررسی اصالت کاال و جلوگیری از قاچاق(

طرح جامع مالیاتی

طرح آموزش عمومی قانون مالیات بر ارزش افزوده

طرح آموزش و تجهیز صندوق های مکانیزه فروش

طرح پلیس مالیاتی

توسعه زیرساخت های اینترنتی و مکانیزاسیون

امکان رصد حساب های بانکی مودیان مالیاتی

مثال حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

مصرفکنندگان

VAT= 50،000،000 ريال

شرکت

خارجي

خودرو ساز )وصول با گمرک(

شرکتقطعه ساز

شرکت مونتاژ کننده

خودرو

قطعات خودرو

1،000،000،000 ريال

خالصه اظهارنامه

جمع ماليات بر

ارزش افزوده

فروش اخذ شده :

600،000،000

جمع ماليات بر

ارزش افزوده

خريد قابل پذيرش :

175،000،000

خالص قابل پرداخت

ي425،000،000از

سو

درخو

ت رك

ش

خريد خدمات مونتاژ

2،000،000،000 ريال = VAT100،000،000 ريال

صندلي خودرو

500،000،000 ريال = VAT25،000،000 ريال

= VAT600،000،000ريال

خودرو15،000،000،000

ريال

وارد كننده

مواد اوليه

توليدكننده

توزيعكننده

خردهفروشي

مصرفكننده

گمرك

100

5VAT=

عرضه كننده

مواد خام

120

300 330 38010

0

6VAT

=

5VAT

=

15VAT= 17VAT= 19VAT=

(1=5-6)

(5 = 0- 5)

(5)

(4= 11- 15)

(2 =15 – 17)

(2= 17– 19)

19=2+2+4+5+1+5

مثال حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

مجموع مالیات بر ارزش افزوده در زنجیره

واردات، تولید و توزیع کاال توسط مصرف کننده نهایی