高校财务管理的问题与审计工作

一、高校审计的背景及基本情况

2004 年国家审计署对 19 所重点大学的财务审计

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1 、背景 （ 1 ）国家对高校投入增加，高校管

理体制发生巨大变化； （ 2 ）高校财务管理是领导、群众关

心的问题； （ 3 ）收到很多反应高校问题的材料； （ 4 ）离 1999 年对高校大规模审计

有 5 年间隔。

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2 、审计的目标和指导思想

揭露问题规范制度促进管理

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3 、审计重点

（ 1 ）高校财务状况和财务管理的问题，揭露体制、制度不健全的地方；

（ 2 ）教育收费和乱收费问题；（ 3 ）投资决策和效益。

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二、政府审计披露高校财务管理中存在的主要问题

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1 、财务管理体制、制度方面问题 （ 1 ）内部管理体制不健全，随

意性较大； （ 2 ）决算不完整（如教材、后

勤集团的账务未包含在决算报表中）；

（ 3 ）校中校、独立学院问题； （ 4 ）二级单位财务监管问题。

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2 、财务收支及管理方面的问题 （ 1 ）收支不实，少记收入和虚列支出； （ 2 ）挤占、挪用专项资金； （ 3 ）预算外资金应上缴未上缴财政专

户； （ 4 ）设账外账、小金库、公款私存； （ 5 ）科研经费管理不规范； （ 6 ）贷款规模大，财务成本和风险； （ 7 ）出借资金，债权债务长期不清理；

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科研经费管理不规范（ 1 ）违规列支、使用科研经费，支出混

乱。缺乏预算管理，虚列支出或不按预算支出。挪用科研经费。超比例提津贴和酬金等。

（ 2 ）科研课题结题不结帐。资金分散在各个项目，资金闲置。

（ 3 ）横向科研经费未纳入学校科研事业收入，有些以科研经费购置的固定资产未入账。

高校财务管理2002 年— 2004 年部属高校

银行贷款情况年份

贷款学校数（个）

年末累计贷款余额（亿元）

比上年增长

2002 50 88.83 83.53%

2003 60 141.44 59.23%

2004 64 236.71 67.36%

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2 、财务收支及管理的问题（续） （ 8 ）教材管理中代购教材差价和回扣； （ 9 ）固定资产不入账，资产反映不实； （ 10 ）会计核算不完整，学校家底不清；

（ 11 ）编制赤字预算，基建规模过大； （ 12 ）挪用教育基金，办公司和搞经营

项目。

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3 、教育收费的问题 （ 1 ）存在明令禁止的乱收费； （ 2 ）自立收费项目的收费； （ 3 ）超标准、搭车收费； （ 4 ）跨年度预收学费； （ 5 ）招生与捐款挂钩； （ 6 ）收费公示不够。

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审计查出 2003 年 18 所高校违规收费总额 8.68 亿元，占当年收费总额的 14.5% ，违规收费的形式主要有以下四类：

（ 1 ）对国家明令禁止项目收费：重修费、点招费、补考费、转专业费等 6010万元；

（ 2 ）自立项目收费：研究生课程进修费、 MBA 学费、双学位学费、网络教育学费等 6.44 亿元；辅修费、旁听费、军训费、休学费、录取费等收费项目 7351万元；

（ 3 ）超标准收费： 5773万元； （ 4 ）强制服务性代办性收费：宿舍生活用品费、运动服装费、保险费等 3284万元。

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4 、投资与效益问题 （ 1 ）委托理财存在上当受骗、投资损失问题；

（ 2 ）学校对校办企业投资不实，学校与校办企业产权关系不清，责任不明；

（ 3 ）资产管理不规范，非经营资产转经营资产手续；

（ 4 ）学校缺乏对校办企业的监管，校办企业管理混乱，效益普遍较低。

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委托理财存在的问题 （ 1 ）未报主管部门、国有资产部门、

财政部门备案； （ 2 ）未经集体决策； （ 3 ）未对受托单位的资信状况审查； （ 4 ）对委托资金的监管不力； （ 5 ）委托理财将资金投向股票、高风

险证券、房地产； （ 6 ）上当受骗，造成投资损失。

高校财务管理 学校与校办企业产权关系不清的问题

（ 1 ）学校对校办企业投资不实，存在出资后抽逃资金的行为；

（ 2 ）学校账面未真实反映对校办企业的投资；

（ 3 ）以实物、无形资产对外投资未按规定进行资产评估和报批，有些将学校资产转到个人名下，造成国有资产流失。

（ 4 ）向校办企业借款。

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校办产业方面的问题 （ 1 ）校办企业虚假注资； （ 2 ）校办企业出借资金和提供贷款担保； （ 3 ）校办企业无偿占用和违规处置国有

资产 （ 4 ）校办企业未经学校，擅自投资； （ 5 ）校办企业财务管理混乱，成本核算

不实； （ 6 ）学校收益无保证。

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三、产生上述问题 的原因分析

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1、引发财务管理问题主要原因：（ 1 ）法制观念淡薄、利益驱使；

（ 2 ）内部控制制度不健全，管理不规范；

（ 3 ）学校财务管理不能适应新时期工作需要；

（ 4 ）会计人员的工作能力和素质。

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2 、产生乱收费问题的原因： （ 1 ）在国家对教育投入不足的大环境下，学校为了创收，违规收费；

（ 2 ）国家政策未及时调整，政策不够完善，界限不够明确；

（ 3 ）培养学生缺乏成本测算依据； （ 4 ）学校对抵制不正之风不力； （ 5 ）内部不少部门的法制观念不强。

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3 、关于对外投资问题： （ 1 ）管理不到位，缺乏市场管理

经验； （ 2 ）投资行为不规范（盈利学校拿不到，亏了跑不掉）；

（ 3 ）未经充分讨论、民主决策； （ 4 ）校办企业的投向不符合要求； （ 5 ）校办企业缺乏自我约束机制。

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原因： —— 制度不完善 ——执行不严格 —— 管理不到位 —— 监督不及时

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四、整改措施

审计署签发审计报告和审计决定书

2004 年以来教育部采取的加强直属高校财务管理措施

学校加强财务管理的措施

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1 、审计署的措施 （ 1 ） 2005 年 5月中旬向各个被审计高

校正式签发《审计报告》； （ 2 ）同时针对审计问题下达《审计决

定书》（要求 3 个月执行完毕）； （ 3 ）暂缓对收费问题的审计处理，待

国务院审定后另行处理。

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2 、教育部出台的政策 （ 1 ） 2004 年 10月下发《教育部 财政部关于进一步

加强直属高校资金安全管理的若干意见》（教财 [2004]38号），要求加强直属高校资金管理，防范财务风险，确保资金安全。

（ 2 ） 2004 年 7 月印发了《教育部关于印发〈教育部直属高校和事业单位银行账户管理暂行办法〉的通知》（教财 [2004]19号），规范我部及所属单位银行账户管理工作。

（ 3 ） 2004 年 6月下发了《教育部 财政部关于进一步完善高等学校经济责任制 加强银行贷款管理 切实防范财务风险的意见》（教财 [2004]18号 ），指导和要求贷款高校树立科学的发展观和政绩观，自觉规范贷款行为，增强还款责任意识，降低财务风险，确保事业健康发展。

高校财务管理

教育部财政部关于进一步加强直属高校资金安全管理的若干意见

（ 1 ）进一步提高对资金安全管理工作重要性的认识；

（ 2 ）不断完善资金安全管理内部控制制度； （ 3 ）认真落实银行对账单“双签”制度； （ 4 ）规范常规性资金支付的授权审批制度

和大额资金流动的集体决策制度； （ 5 ）严格对外投资管理； （ 6 ）各高校须加强校办产业管理，并对现

有校办产业进行全面清理；

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教育部财政部关于进一步加强直属高校资金安全管理的若干意见

（ 7 ）各高校不得为任何单位或个人的经济活动提供担保；

（ 8 ）加强对校内二级财务的监督和控制； （ 9 ）强化财政专项资金管理； （ 10 ）重视资金安全管理的内部审计； （ 11 ）建立重大事项、大额资金流动申

报制度； （ 12 ）实施责任追究制度。

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2 、教育部出台的政策 （ 4 ） 2004 年 12月，制定《教育部关于建立直属高校银行贷

款审批制度的通知》（教财 [2004]44号），要求从 2005 年 1月 1日起，对处于较高风险区的直属高校的新增贷款进行审批，其他仍实行备案制度。

（ 5 ） 2004 年 12月，《教育部关于建立直属高校资金监控系统的通知》（教财 [2004]46号），自 2005 年开始建立监控系统，监控大额资金调动。

（ 6 ） 2004 年 9月下发《教育部关于严禁直属高校在经济往来中违规收受回扣的通知》（教财 [2004]36号），严肃财经纪律。

（ 7 ） 2005 年 5月下发《教育部 国家发改委 财政部关于做好2005 年高等学校收费工作有关问题的通知》（教财 [2005]10号），进一步重申教育收费管理的要求和措施。

高校财务管理《教育部 关于做好 2005 年高等学校收费工作有关问题的通知》 （ 1 ）继续稳定高等学校收费标准，严格规范收费项目

（ 2 ）改按学分制度收费须按规定程序报经省级人民政府批准，学费标准不得高于按学年制收费的总额

（ 3 ）严格规范热门专业收费 （ 4 ）代收性、服务性收费必须坚持学

生自愿原则，不得以营利为目的

高校财务管理《教育部 关于做好 2005 年高等学校收费工作有关问题的通知》 （ 5 ）严格执行教育收费公示制度 （ 6 ）进一步加强高等学校收费资金管

理 （ 7 ）加强监督检查，加大对乱收费的惩处力度

（ 8 ）切实做好资助贫困家庭学生工作 ——教育部财务司要求各高校不折不扣执行中央规定，严禁任何

违反通知规定行为。部属高校要带头严格执行规定，尽快建立和落实“一把手负责制”的具体方案。

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教育部正在研究制定《高等学校科研经费管理暂行办法》

（ 1 ）科研经费须由财务部门统一管理；

（ 2 ）科研经费购置的资产为国有资产，同时要加强成果管理；

（ 3 ）建立绩效考评制度；

（ 4 ）完善预算、决算、收支、转拨、结余、监督等管理。

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3 、教育部的其他措施 （ 1 ） 2005 年 3月在北京举办“ 2005

年直属高校领导干部财务管理研讨班”，76 所高校分管财务的校领导和财务处长学习。

（ 2 ）开展校长经济责任审计工作。 （ 3 ）要求进一步完善经济责任制。

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开展校长经济责任审计工作 （ 1 ）作用：客观评价，为考核任用提供依据；摸清家底，分清责任；发现问题，采取措施。

（ 2 ）特点：与干部监督管理相结合、纪委监察部门参与、以财务收支为基础。

（ 3 ）内容：履行校长经济责任、财务收支、资产管理、内控、重大决策程序及效果、债权债务、个人遵守财经纪律情况。

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建立和完善相关制度建设 （ 1 ）建立以校 (院 )长经济责任制，

增强学校财经工作的宏观管理和协调能力。

（ 2 ）在以校 (院 )长为首的经济责任制下，建立多层次的经济责任制体系。

（ 3 ）明确总会计师在学校财经工作和财务管理中的领导作用 。

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4 、高校加强财务管理的措施 （ 1 ）认真贯彻执行教育部、财政部下

发的有关加强学校财务管理的政策； （ 2 ）积极落实审计报告和审计决定书，

以整改为契机，完善学校财务管理制度； （ 3 ）加强学校财务管理工作，提高财

务工作在学校的地位； （ 4 ）发挥内部审计在维护学校经济秩序和权益，提高资金效益的监督作用。

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学校的内部审计工作 （ 1 ）工作方针：为防范学校经济风险服务、为提高教育资金使用效益服务、为解决教育改革和发展中出现的突出矛盾服务。

（ 2 ）工作内容：财务收支审计、领导干部经济责任审计、重大经济活动的监督、资金安全的监督、工程审计、审计队伍建设。

高校财务管理

进一步加强教育审计工作，通过审计，强化监督，规范管理，努力提高各项教育经费的使用效益。