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修改后的个人所得税修改后的个人所得税法及其实施条例 法及其实施条例 培训讲义培训讲义长沙市地方税务局纳税服务处主编长沙市地方税务局纳税服务处主编二二 00 一一年八月一一年八月

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主要内容主要内容 一、新个人所得税法相关知识一、新个人所得税法相关知识 二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税个人所得税 三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告内容个人所得税法有关问题的公告内容 四、个人所得税扣缴软件升级办法四、个人所得税扣缴软件升级办法 五、个人所得税法相关基础知识五、个人所得税法相关基础知识

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一、新个人所得税法相关知识一、新个人所得税法相关知识（一）修改后的新个人所得税法及其实（一）修改后的新个人所得税法及其实施条例的公布实施施条例的公布实施

20112011 年年 66 月月 3030 日，中华人民共和国第十一届全国人民代日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《全国人民代表大表大会常务委员会第二十一次会议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》。胡锦涛主席签署决定》。胡锦涛主席签署第第 4848 号号主席令，公布《全国人民代主席令，公布《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自法〉的决定》，自 20112011 年年 99 月月 11 日日起施行。起施行。 20112011 年年 77 月月 1919 日，温家宝总理签署日，温家宝总理签署第第 600600 号号国务院令，国务院令，公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施公布《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》，自条例〉的决定》，自 20112011 年年 99 月月 11 日日起施行。 起施行。

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（二）这次修改主要集中在以下几个方面：（二）这次修改主要集中在以下几个方面： 工资、薪金所得减除费用标准由现行工资、薪金所得减除费用标准由现行 20002000 元元 // 月月提高到提高到 35003500 元元 // 月；月； 调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得 99级超额累进税率修改为级超额累进税率修改为 77 级，取消了级，取消了 15%15% 和和 40%40%两档税率。将最低的一档税率由两档税率。将最低的一档税率由 5%5% 降为降为 3%3% ；； 调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距；得税率级距； 纳税期限由现行的次月纳税期限由现行的次月 77 日内延长至日内延长至 1515 日内。日内。

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（三）新旧个人所得税法修改内容比较（三）新旧个人所得税法修改内容比较修改条款 第三条 第六条 第九条

旧个人所得税法

第三条第一项：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之百分之五至百分之四五至百分之四十五十五。 ”

第六条第一款第一项：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元二千元后的余额后的余额，为应纳税所得额。”

第九条：扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月次月七日内七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表 。……

新个人所得税法

第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百百分之三至百分分之三至百分之四十五之四十五。”

第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元三千五百元后的余额后的余额，为应纳税所得额。”

第九条中的“七日内”修改为““十五日内十五日内”。”。

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新旧个人所得税法修改内容说明新旧个人所得税法修改内容说明 一、优化了税率结构。工资、薪金所得的适用税一、优化了税率结构。工资、薪金所得的适用税率级次由九级变为七级，且税率和速算扣除数都率级次由九级变为七级，且税率和速算扣除数都有所变化 。有所变化 。 二、调整了工资、薪金所得每月减除费用标准。二、调整了工资、薪金所得每月减除费用标准。工资、薪金所得的减除费用标准由每月工资、薪金所得的减除费用标准由每月 20002000 元提元提升到每月升到每月 35003500 元。元。 三、延长了申报时间 。申报时间由次月七日内改三、延长了申报时间 。申报时间由次月七日内改为次月十五日内。为次月十五日内。

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（四）新旧个人所得税法实施条例修改内容比较（四）新旧个人所得税法实施条例修改内容比较修改条款 第十八条 第二十七条 第二十九条

旧个人所得税法实施条例

第十八条：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除 22000000 元元。”

第二十七条：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除 20002000元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”

第二十九条：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为 28002800元。”

新个人所得税法实施条例

第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除 35003500元。”

第二十七条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除 35003500元元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”

第二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为 13001300元。”

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新旧个税法实施条例修改内容说明新旧个税法实施条例修改内容说明 1 1 ．减除必要费用的调整。由按月减除．减除必要费用的调整。由按月减除 20002000 元元调整为按月减除调整为按月减除 35003500 元。元。 2 2 ．减除费用的基础的调整。由每月．减除费用的基础的调整。由每月 20002000 元调元调整为每月整为每月 35003500 元。元。 3 3 ．附加减除费用标准的调整。由．附加减除费用标准的调整。由 28002800 元调整元调整为为 13001300 元。元。（第六条中所说附加减除费用，是指每月在减除（第六条中所说附加减除费用，是指每月在减除 35350000 元费用的基础上，再减除元费用的基础上，再减除 13001300 元的标准。根据条例，附加减除费元的标准。根据条例，附加减除费用适用的范围，是指：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作用适用的范围，是指：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机的外籍人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇关中工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；国务院财政、税务主管部门确定的其他取得工资、薪金所得的个人；国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。）人员。）

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（五）新旧税率表比较（表一）（五）新旧税率表比较（表一）（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）级数 全月应纳税所得额含税级距 税率（ %） 速算扣除数

新 旧 新 旧 新 旧1 不超过 1500 元的 不超过 500 元的 3 5 0 02 超过 1500 元至 4500 元的部分 超过 500 元至 2000 元的部分 10 10 105 253 超过 4500 元至 9000 元的部分 超过 2000 元至 5000 元的部分 20 15 555 1254 超过 9000 元至 35000 元的部分 超过 5000 元至 20000 元的部分 25 20 1005 375

5 超过 35000 元至 55000 元的部分 超过 20000 元至 40000 元的部分 30 25 2755 1375

6 超过 55000 元至 80000 元的部分 超过 40000 元至 60000 元的部分 35 30 5505 3375

7 超过 80000 元的部分 超过 60000 元至 80000 元的部分 45 35 13505 6375

8 　 超过 80000 元至 100000 元的部分 　 40 　 10375

9 　 超过 100000 元的部分 　 45 　 15375

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新旧税率表比较（表一）说明新旧税率表比较（表一）说明（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）一、全月应纳税所得额含税级距由九档 调整为七档，每级距全月应纳税所得额有所调整。二、税率相应由 5%— 45% 调整为 3%—45% 。三、速算扣除数相应由 0-15375 变化为 0-13505 。

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（五）新旧税率表比较（表二）（五）新旧税率表比较（表二）（（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用承租经营所得适用））

级数 全月应纳税所得额含税级距 税率（ %） 速算扣除数新 旧 新 旧 新 旧

1 不超过 15000 元的 不超过 5000 元的 5 5 0 0

2 超过 15000 元至 30000 元的部分 超过 5000 元至 10000 元的部分 10 10 750 250

3 超过 30000 元至 60000 元的部分 超过 10000 元至 30000 元的部分 20 20 3750 1250

4 超过 60000 元至 100000 元的部分 超过 30000 元至 50000 元的部分 30 30 9750 4250

5 超过 100000 的部分 超过 50000 的部分 35 35 14750

6750

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新旧税率表比较（表二）说明新旧税率表比较（表二）说明（（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用承租经营所得适用））

一、全月应纳税所得额含税级距仍然是五档，每级距全月应纳税所得额有所调整。二、每级距税率没有变化。三、速算扣除数相应由 0-6750 变化为 0-14750 。

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（六）新个税法对社会生活中的积极作用（六）新个税法对社会生活中的积极作用 大幅度减轻中低收入纳税群体的负担；大幅度减轻中低收入纳税群体的负担； 适当加大对高收入者的调节力度； 适当加大对高收入者的调节力度； 减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担 ；减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担 ； 方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。

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新个税法对社会生活中的积极作用新个税法对社会生活中的积极作用 大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。 减除费用标准由减除费用标准由 20002000 元元 // 月提高到月提高到 35350000 元元 // 月，纳税人数将由约月，纳税人数将由约 84008400 万人减至万人减至约约 24002400 万人，将大幅度减轻中低收入纳税万人，将大幅度减轻中低收入纳税群体负担。与此同时，该法通过调整工薪群体负担。与此同时，该法通过调整工薪所得税率结构，使得中低收入的纳税群体所得税率结构，使得中低收入的纳税群体实现进一步减税。 实现进一步减税。

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新个税法对社会生活中的积极作用新个税法对社会生活中的积极作用 适当加大对高收入者的调节力度。适当加大对高收入者的调节力度。 实行提高工薪所得减除费用标准和调实行提高工薪所得减除费用标准和调整工薪所得税率结构变化联动，能够使一整工薪所得税率结构变化联动，能够使一部分高收入者在抵消减除费用标准提高得部分高收入者在抵消减除费用标准提高得到的减税好处以后，适当增加了一些税负。到的减税好处以后，适当增加了一些税负。

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新个税法对社会生活中的积极作用新个税法对社会生活中的积极作用 减轻了个体工商户和承包承租经营者的税减轻了个体工商户和承包承租经营者的税收负担。收负担。 其中，年应纳税所得额其中，年应纳税所得额 66 万以下的纳万以下的纳税人降幅最大，平均降幅约税人降幅最大，平均降幅约 40%40% ，最大的，最大的降幅是降幅是 57%57% 。 。

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新个税法对社会生活中的积极作用新个税法对社会生活中的积极作用 方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。 纳税期限由次月纳税期限由次月 77 日内改为次月日内改为次月 1515 日日内，方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。内，方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。

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二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税个税减除个税减除费用标准费用标准 全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（含税级距） 税率税率 %% 速算扣除数速算扣除数（元）（元）

中国大陆公民：中国大陆公民：20002000 元元港、澳、台、港、澳、台、海外华侨、外海外华侨、外籍人士：籍人士： 48048000 元元

全月应纳税所得额不超过全月应纳税所得额不超过 500500 元元 5%5% 00全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过 500500 至至 20002000 元元 10%10% 2525全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过 20002000 至至 50005000 元元 15%15% 125125全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过 50005000 至至 2000020000 元元 20%20% 375375全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过 2000020000 至至 4000040000元元 25%25% 13751375

全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过 4000040000 至至 6000060000元元 30%30% 33753375

全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过 6000060000 至至 8000080000元元 35%35% 63756375

全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过 8000080000 至至 100000100000元元 40%40% 1037510375

全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过 100000100000 元元 45%45% 15375 15375

9 月 1 日之前实际取得的工资薪金所得适用 9 级超额累进税率

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99 月月 11 日之后实际取得的工资薪金所得适用日之后实际取得的工资薪金所得适用 77 级超额累进级超额累进税率税率 个税减除个税减除费用标准费用标准 全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（含税级距） 税率税率（（ %% ）） 速算扣除数速算扣除数（元）（元）

中国大陆公民：中国大陆公民：20002000 元元港、澳、台、海港、澳、台、海外华侨、外籍人外华侨、外籍人士：士： 48004800 元元

全月应纳税所得额不超过全月应纳税所得额不超过 15001500 元的元的 3%3% 00

全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过 15001500 至至 45004500 元元 10%10% 105105

全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过 45004500 至至 90009000 元元 20%20% 555555

全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过 90009000 至至 3500035000 元元 25%25% 10051005

全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过 3500035000 至至 5500055000 元元 30%30% 27552755

全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过 5500055000 至至 8000080000 元元 35%35% 55055505

全月应纳税所得额超过全月应纳税所得额超过 8000080000 元元 45%45% 1350513505

二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税

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二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税 例例 11 ：某中方员工：某中方员工 20112011 年年 99 月取得扣除“三险一金”后的月取得扣除“三险一金”后的收入收入 46004600 元，奖金元，奖金 400400 元，该员工在减除费用标准和税率调元，该员工在减除费用标准和税率调整前后的缴税情况如下：整前后的缴税情况如下： 旧个人所得税计算方法：旧个人所得税计算方法： 应纳税所得额应纳税所得额 =4600+400-2000=3000=4600+400-2000=3000 元元 应纳税额应纳税额 =3000*15%-125=325=3000*15%-125=325 元元 新个人所得税计算方法：新个人所得税计算方法： 应纳税所得额应纳税所得额 =4600+400-3500=1500=4600+400-3500=1500 元元 应纳税额应纳税额 =1500*3%=45=1500*3%=45 元元 比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所得税计算方法少缴纳 280 元。

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调整前后所缴税金额比较表调整前后所缴税金额比较表扣除三费一金后的应扣除三费一金后的应纳税所得（元）纳税所得（元） 调整前税额（元）调整前税额（元） 调整后税额（元）调整后税额（元） 税额变化（元）税额变化（元）

30003000 7575 00 减少减少 7575 元元35003500 125125 00 减少减少 125125 元元50005000 325325 4545 减少减少 280280 元元80008000 825825 345345 减少减少 480480 元元1000010000 12251225 745745 减少减少 480480 元元1250012500 17251725 12451245 减少减少 480480 元元1500015000 22252225 18701870 减少减少 355355 元元1900019000 30253025 28702870 减少减少 155155 元元2000020000 32253225 31203120 减少减少 105105 元元3860038600 77757775 77757775 无变化无变化5000050000 1102511025 1119511195 增加增加 170170 元元8000080000 2092520925 2127021270 增加增加 345345 元元100000100000 2882528825 2992029920 增加增加 10951095 元元

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例 2：某经理为来华的外籍公民 ， 2011 年 9月份取得工资薪金收入 6000 元。计算该经理 9月份应缴纳的个人所得税？旧个人所得税计算方法： 应纳税额 =（ 6000-4800 ） *10%-25=95 （元）新个人所得税计算方法： 应纳税额 =（ 6000-4800 ） *3%=36 （元） 比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所得税计算方法少缴纳 59元。

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例 3：韩先生在某一公司工作， 2011 年 12 月 3日取得月收入 3400 元（已扣 “三险一金” ），当月又一次性取得年终奖金 24100 元，其应缴纳多少个人所得税？旧个人所得税计算方法： （ 3400-2000 ） *10%-25=115 （元） 24100/12=2008.33 元，相对应的税率是 15% ，速算扣除数是 125 24100 *15%-125=3490 （元） 应纳税额 =115+3490=3605 （元）新个人所得税计算方法： 应纳税额 =[24100- （ 3500-3400 ） ]*10%-105=2295 （元） 比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所得税计算方法少缴纳 1310 元。

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三、国家税务总局关于贯彻执行修改后三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告内容的个人所得税法有关问题的公告内容

（一）、（一）、工资、薪金所得项目减除费用标准和工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题税率的适用问题　　　　 11 、纳税人、纳税人 20112011 年年 99 月月 11 日（含）以后实际取得日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见税率表一），计算缴纳个人所得税。准和税率表（见税率表一），计算缴纳个人所得税。　　　　 22 、纳税人、纳税人 20112011 年年 99 月月 11 日前实际取得的工资、日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在薪金所得，无论税款是否在 20112011 年年 99 月月 11 日以后入库，日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。

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税率表一税率表一（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）级数

全月应纳税所得额税率（ %）

速算 扣除数 含税级距 不含税级距1 不超过 1500 元的 不超过 1455 元的 3 02 超过 1500 元至 4500 元的部分 超过 1455 元至 4155 元的部分 10 1053 超过 4500 元至 9000 元的部分 超过 4155 元至 7755 元的部分 20 555

4 超过 9000 元至 35000 元的部分 超过 7755 元至 27255 元的部分 25 1005

5 超过 35000 元至 55000 元的部分 超过 27255 元至 41255 元的部分 30 2755

6 超过 55000 元至 80000 元的部分 超过 41255 元至 57505 元的部分 35 5505

7 超过 80000 元的部分 超过 57505 元的部分 45 13505注： 1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

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（二）、个体工商户的生产、经营所得项目（二）、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题应纳税额的计算问题　　　　个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）20112011 年年 99 月月 11 日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（税率表二）。按照税收法律、法后的减除费用标准和税率表（税率表二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其额。其 20112011 年度应纳税额的计算方法如下：年度应纳税额的计算方法如下：　　前　　前 88 个月应纳税额个月应纳税额 ==（全年应纳税所得额（全年应纳税所得额 ××税法修改前的税法修改前的对应税率对应税率 -- 速算扣除数）速算扣除数） ×8/12×8/12　　后　　后 44 个月应纳税额个月应纳税额 ==（全年应纳税所得额（全年应纳税所得额 ××税法修改后的税法修改后的对应税率对应税率 -- 速算扣除数）速算扣除数） ×4/12×4/12 　　　　全年应纳税额全年应纳税额 == 前前 88 个月应纳税额个月应纳税额 ++ 后后 44 个月应纳税额个月应纳税额　　纳税人应在年度终了后的　　纳税人应在年度终了后的 33 个月内，按照上述方法计算个月内，按照上述方法计算 20201111 年度应纳税额，进行汇算清缴。年度应纳税额，进行汇算清缴。

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税率表二税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）所得适用）

级数全月应纳税所得额 税率（ %）

速算扣除数 含税级距 不含税级距1 不超过 15000 元的 不超过 14250 元的 5 0

2 超过 15000 元至 30000 元的部分 超过 14250 元至 27750 元的部分 10 750

3 超过 30000 元至 60000 元的部分 超过 27750 元至 51750 元的部分 20 3750

4 超过 60000 元至 100000 元的部分 超过 51750 元至 79750 元的部分 30 9750

5 超过 100000 的部分 超过 79750 的部分 35 14750注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额； 2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

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（三）、对企事业单位的承包经营、承租经营所（三）、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照前列第二条规定执行。得应纳税额的计算比照前列第二条规定执行。 （四）、本公告自（四）、本公告自 20112011 年年 99 月月 11 日起执行。日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发问题的规定〉的通知》（国税发 [1994]089[1994]089 号）号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。

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四、个人所得税扣缴软件升级办法四、个人所得税扣缴软件升级办法 一、纳税人可自行向省局网站下载升级版本。一、纳税人可自行向省局网站下载升级版本。 二、电话咨询方欣科技公司二、电话咨询方欣科技公司。（咨询电话：。（咨询电话：40061023664006102366 ）） 三、由方欣科技派各地市的软件维护人员上三、由方欣科技派各地市的软件维护人员上门操作。门操作。 四、电话咨询四、电话咨询 1236612366 纳税服务热线纳税服务热线

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五、个人所得税法相关基础知识五、个人所得税法相关基础知识（一）个人所得税纳税义务人（一）个人所得税纳税义务人 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。得，依照本法规定缴纳个人所得税。

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（二）个人所得税扣缴义务人（二）个人所得税扣缴义务人 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。单位或者个人为扣缴义务人。 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。 扣缴义务人每月所代扣代缴的税款，应当在次月扣缴义务人每月所代扣代缴的税款，应当在次月 1515日内缴入国库，并向税务机关报送代扣代缴税款报告表。日内缴入国库，并向税务机关报送代扣代缴税款报告表。 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理机关处理 。 。

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（二）个人所得税扣缴义务人（二）个人所得税扣缴义务人 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。罚款。

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（三）个人所得税课税对象（三）个人所得税课税对象 1.1.工资、薪金所得； 工资、薪金所得； 2.2.个体工商户的生产、经营所得； 个体工商户的生产、经营所得； 3.3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4.4. 劳务报酬所得；劳务报酬所得； 5.5. 稿酬所得； 稿酬所得； 6.6. 特许权使用费所得； 特许权使用费所得； 7.7.利息、股息、红利所得； 利息、股息、红利所得； 8.8.财产租赁所得； 财产租赁所得； 9.9.财产转让所得； 财产转让所得； 10.10. 偶然所得； 偶然所得； 11.11. 经国务院财政部门确定征税的其他所得。 经国务院财政部门确定征税的其他所得。

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（四）个人所得税减税政策 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 得税： 一、残疾、孤老人员和烈属的所得；一、残疾、孤老人员和烈属的所得； 二、因严重自然灾害造成重大损失的；二、因严重自然灾害造成重大损失的； 三、其他经国务院财政部门批准减税的。三、其他经国务院财政部门批准减税的。

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（五）个人所得税免税政策（五）个人所得税免税政策 下列各项个人所得，免纳个人所得税：1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；2、国债和国家发行的金融债券利息；3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；4、福利费、抚恤金、救济金；5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10、经国务院财政部门批准免税的所得。

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