Фінансові результати діяльності підприємства та...
TRANSCRIPT
![Page 1: Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Україні](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042607/559493751a28abb63e8b46c7/html5/thumbnails/1.jpg)
ТЕМА 12
ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА ТА СИСТЕМА ЇХ
ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ
![Page 2: Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Україні](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042607/559493751a28abb63e8b46c7/html5/thumbnails/2.jpg)
ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА
Прибуток підприємства із джерелом походження з України та за її межами це зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду у встановленому нормативним актом порядку. Такий показник, безумовно, більшою мірою характеризує якість господарювання підприємства, саме він є реальним і з погляду спроможності підприємства відраховувати частину прибутку до бюджету.
Прибуток як економічний показник дає змогу поєднувати економічні інтереси держави, підприємства як суб'єкта господарювання, працівників і власника підприємства. Вирішення цього завдання перш за все пов'язане з пропорціями в розподілі та використанні прибутку.
![Page 3: Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Україні](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042607/559493751a28abb63e8b46c7/html5/thumbnails/3.jpg)
ФАКТОРИ, ЩО ВПЛИВАЮТЬ НА РОЗМІР ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВА
Група факторів Склад та вплив
Зовнішні Природні умови, державне регулювання цін, тарифів, відсотків,податкових ставок і пільг, штрафних санкцій та ін. Не залежать віддіяльності підприємства, але можуть значно вплинути на розмірприбутку
Внутрішні Характеризують наявність і використання засобів і предметів праці,трудових і фінансових ресурсів, залежать від діяльності підприємства,визначально впливають на розмір прибутку
вВиробничі екстенсивні Впливають на процес одержання прибутку через кількісні зміни:обсяг засобів і предметів праці, фінансових ресурсів, часу роботиобладнання, чисельності персоналу, фонду робочого часу тощо
іінтенсивні Впливають на процес отримання прибутку через якісні зміни:підвищення продуктивності обладнання і його якості, застосуванняпрогресивних видів матеріалів і удосконалення технології їхобробки, прискорення обертання оборотних засобів, підвищеннякваліфікації і продуктивності праці персоналу, зниженняматеріаломісткості продукції, удосконалення організації праці ібільш ефективного використання фінансових ресурсів тощо
неНевиробничі Постачальницько-збутова і природоохоронна діяльність, соціальніумови праці, побуту тощо
![Page 4: Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Україні](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042607/559493751a28abb63e8b46c7/html5/thumbnails/4.jpg)
ПОРЯДОК ФОРМУВАННЯ ТА ВИДИ ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВА
1) валовий прибуток (збиток) перевищення чистого доходу підприємства від реалізації
продукції над її собівартістю;
2) прибуток (збиток) від операційної діяльності алгебраїчна сума валового прибутку,
іншого операційного доходу та операційних витрат за звітний період;
3) прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування – сума прибутку (збитку)
від основної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків) зменшена на величину
фінансових та інших витрат (збитків);
4) прибуток (збиток) від звичайної діяльності – різниця між прибутком від звичайної
діяльності до оподаткування та сумою податків з прибутку;
5) прибуток (збиток) від надзвичайної діяльності – прибуток від подій, що підлягають
визначенню непередбачених в операційній, інвестиційній та фінансовій діяльності.
Розраховується як різниця між надзвичайними доходами (відшкодування збитків від
надзвичайних подій тощо) та надзвичайними витратами (витратами від стихійного лиха,
пожеж, техногенних аварій, у т.ч. витрати на здійснення заходів, пов'язаних з
попередженням та ліквідацією наслідків таких подій;
6) чистий прибуток (збиток) – сума прибутку підприємства після сплати податку на
прибуток.
![Page 5: Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Україні](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042607/559493751a28abb63e8b46c7/html5/thumbnails/5.jpg)
ПЛАНУВАННЯ ПРИБУТКУ ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ
ПІДПРИЄМСТВА
Планування прибутку складова частина фінансового планування, її проводиться нарізно за видами діяльності підприємства, оскільки відрізняється методологія обчислення й оподатковування прибутку видів діяльності. У процесі розробки фінансових планів враховуються всі фактори, що впливають на розмір прибутку та моделювання цих змін у квартал, півріччя.
Метод прямого рахунку застосовується при виробництві невеликого асортименту продукції, та не дає можливості аналізувати вплив різних факторів прибутку від реалізації продукції.
Перевага аналітичного методу полягає в тому, що він показує вплив різних факторів на величину прибутку. Але ця перевага виявляється тільки при стабільних умовах господарювання.
![Page 6: Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Україні](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042607/559493751a28abb63e8b46c7/html5/thumbnails/6.jpg)
РОЗПОДІЛ І ВИКОРИСТАННЯ ЧИСТОГО ПРИБУТКУ НА ПІДПРИЄМСТВІ
Відповідно до принципових (головних) напрямів використання чистий прибуток можна розділити на дві частини: 1) прибуток, що спрямовується за межі підприємства у вигляді виплат власникам корпоративних прав, відрахувань на благодійні цілі, погашення цільових кредитів та сплату до бюджету економічних санкцій (штрафи і пені, які сплачуються підприємствами за порушення нормативних актів про охорону праці, навколишнього середовища, податкового законодавства за платежами до бюджету, позабюджетних і державних цільових фондів, проценти за прострочені кредити тощо) (розподілений прибуток); 2) прибуток, що залишається на підприємстві і є фінансовим джерелом його розвитку (нерозподілений прибуток).
![Page 7: Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Україні](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042607/559493751a28abb63e8b46c7/html5/thumbnails/7.jpg)
СУТНІСТЬ ОПОДАТКУВАННЯ ПІДПРИЄМСТВ
Податки – це обов'язкові платежі, що їх встановлює держава для юридичних і фізичних осіб з метою формування централізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансування державних витрат.
Суспільне призначення податків виявляється в трьох основних функціях:
• фіскальна;
• контрольна;
• регулююча.
![Page 8: Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Україні](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042607/559493751a28abb63e8b46c7/html5/thumbnails/8.jpg)
КЛАСИФІКАЦІЯ ПОДАТКІВ
Класифікаційна ознака Види податків
1. Рівень державнихструктур, які їхвстановлюють
- загальнодержавні;- місцеві
2. Формаоподаткування
- прямі;- непрямі
3. Платник податку - сплачуються юридичними особами;- сплачуються фізичними особами
4. Економічний змістоб'єкта оподаткування
- на доходи;- на споживання;- на майно
![Page 9: Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Україні](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042607/559493751a28abb63e8b46c7/html5/thumbnails/9.jpg)
СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ТА ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА
Система оподаткування – це сукупність податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів різних рівнів, а також до державних цільових фондів, що стягуються в порядку, установленому законодавством країни.
Податкова політика система державних заходів в області регулювання оподаткування. Її зміст і мета зумовлені соціально-економічним ладом суспільства; стратегічними цілями, які визначають розвиток національної економіки; соціальними групами, що стоять при владі, та міжнародними зобов'язаннями в сфері державних фінансів.
![Page 10: Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Україні](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042607/559493751a28abb63e8b46c7/html5/thumbnails/10.jpg)
ЗАГАЛЬНОДЕРЖАВНІ ПОДАТКИ ТА ЗБОРИ
Оподаткування прибутку
Податок з доходів фізичних осіб
Екологічний податок
Фіксований сільськогосподарський податок
Податок на додану вартість (ПДВ)
Акцизний податок (збір)
Мито
Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України
Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні
Плата за користування надрами
Плата за землю
Збір за користування радіочастотним ресурсом України
Збір за спеціальне використання води
Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками
Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності
Єдиний соціальний внесок
![Page 11: Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Україні](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042607/559493751a28abb63e8b46c7/html5/thumbnails/11.jpg)
МІСЦЕВІ ПОДАТКИ ТА ЗБОРИ
Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
Єдиний податок із суб'єктів малого підприємництва фізичних і юридичних осіб
Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
Збір за місця для паркування транспортних засобів
Туристичний збір
![Page 12: Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Україні](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042607/559493751a28abb63e8b46c7/html5/thumbnails/12.jpg)
ОСОБЛИВОСТІ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ
Спрощена система оподаткування, обліку та звітностіособливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів єдиним податком, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. Юридична особа чи фізична особа підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим законодавством, та реєструється платником єдиного податку у відповідному порядку. Суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:1) перша група фізичні особи підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 гривень;
![Page 13: Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Україні](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042607/559493751a28abb63e8b46c7/html5/thumbnails/13.jpg)
ОСОБЛИВОСТІ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ
2) друга група фізичні особи підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень;3) третя група фізичні особи підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;обсяг доходу не перевищує 3000000 гривень;
![Page 14: Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Україні](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042607/559493751a28abb63e8b46c7/html5/thumbnails/14.jpg)
ОСОБЛИВОСТІ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ
4) четверта група юридичні особи суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб; обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень;5) п’ята група фізичні особи підприємці, які протягом календарного року
відповідають сукупності таких критеріїв:не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб;обсяг доходу не перевищує 20000000 гривень;6) четверта група юридичні особи суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб; обсяг доходу не перевищує 20000000 гривень.
![Page 15: Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Україні](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042607/559493751a28abb63e8b46c7/html5/thumbnails/15.jpg)
ОСОБЛИВОСТІ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ
Доходом платника єдиного податку є:1) для фізичної особи підприємця дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;2) для юридичної особи будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі.
![Page 16: Фінансові результати діяльності підприємства та система їх оподаткування в Україні](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022042607/559493751a28abb63e8b46c7/html5/thumbnails/16.jpg)
ОСОБЛИВОСТІ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ
Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:1) для першої групи платників єдиного податку 1 10% мінімальної заробітної плати;2) для другої групи платників єдиного податку 2 20% мінімальної заробітної плати.Відсоткова ставка єдиного податку для третьої і четвертої груп платників єдиного податку встановлюється у розмірі:1) 3% доходу у разі сплати податку на додану вартість;2) 5% доходу у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.Відсоткова ставка єдиного податку для п’ятої і шостої груп платників єдиного податку встановлюється у розмірі:1) 7% доходу у разі сплати податку на додану вартість;2) 10% доходу у разі виключення податку на додану вартість зі складу єдиного податку.