Ministère de L'enseignement Supérieur et

de la recherche scientifique Université Ferhat Abbas

25262011

وما صاحبها من ايار ملؤسسات اإلقتصاد ، 2008ظهور األزمة املالية العاملية اوآخر عام مع

تصاعدت صرخات االستنجاد باإلقتصاد اإلسالمي يف الغرب ، من بنوك وشركات تأمني، الرأمسايلورأوا فيها فرصة جديدة لتطبيق نظريات ، واستبشر املسلمون خريا بتلك الصرخات. قبل الشرق

وكان من آثار ذلك ازدياد الرغبة يف انشاء املؤسسات املالية اإلسالمية أو . صاد اإلسالمياالقتوال شك بان . مؤسسات متوافقة مع أحكام الشريعة اإلسالمية إىلحتويل املؤسسات التقليدية

.مؤسسات التأمني متثل جزءا مهما من تلك املؤسسات

وقطاع التأمني االسالمي بشكل ، سالمي بشكل عامكما لعب النمو اهلائل للقطاع املايل اال على املستوى العاملي دورا بارزا يف رغبة اصحاب رؤوس االموال لتوجيه استثمارام حنو ، خاص

سالمية جتنبا حكام الشريعة اإلأجانب حبث العمالء عن اخلدمات املتوافقة مع إىلهذا . هذا القطاع . للوقوع يف احلرام

اقدم هذه ، شركة اسالمية إىلتصور لعملية حتويل شركة التأمني التقليدية ومسامهة يف وضع إىلاخلاص بتحول البنك التقليدي ) 6(وقد استفدت يف اعدادها من املعيار الشرعي رقم ، الورقة

كما اعتمدت . والصادر عن هيئة احملاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية االسالمية، مصرف اسالمي

مريكية مشاركيت الشخصية يف حتويل الشركة العربية األنتيجة عملية اليت اكتسبتها على اخلربة الأوآخر عام )شركة تأمني اسالمي( شركة الربكة للتكافل إىل )شركة تأمني تقليدي( للتأمني

-1-1سالمية منذ حكام الشريعة اإلأمـ حيث بدأت شركة الربكة بالعمل وفق 2005 .مـ2006

مزيد من إىلواليت حتتاج ، املختصرة وفق يف ما قدمته يف هذه الورقةالت عاىلترجو اهللا أنين إو .والتفصيل، التنقيح والتطوير

:هي احماور احد عشروقد جاءت هذه الورقة يف

شركات تأمني إسالمية إىلأهم دوافع حتول شركات التأمني التقليدية : احملور األول املخطط العام للتحول :احملور الثاين

املدى الزمين للتحول :احملور الثالث اإلجراءات الالزمة للتحول :احملور الرابع

التعامل مع شركات التأمني اآلخرى :اخلامساحملور تقدمي اخلدمات التأمينية بالطرق املشروعة :السادساحملور

أثر التحول على األموال اليت تلقتها شركة التأمني مقابل دفع فائدة :بعاحملور السا أثر التحول على استثمار موجودات الشركة :الثامناحملور معاجلة احلقوق غري املشروعة اليت لشركة التأمني قبل قرار التحول :التاسعاحملور معاجلة اإللتزامات غري املشروعة اليت على شركة التأمني قبل قرار التحول :العاشراحملور .ري املشروعكيفية التخلص من الكسب غ :احلادي عشراحملور

: احملور األول حتول شركات التأمني التقليدية إىل شركات تأمني إسالميةدوافع أهم

واملتمثل بتنامي الرغبة يف اإللتزام بأحكام الشـريعة اإلسـالمية يف كافـة ،الدافع الديين -1 .بني املستثمرين والعمالء على حد سواء ،جوانب احلياة مبا فيها اجلانب االقتصادي

واملتمثل برغبة بعض املستثمرين يف احلصول على نصيب من قطاع التأمني ،لدافع املاديا -2 . واالرباح اليت حققها هذا القطاع، خصوصا يف ضوء النمو اهلائل، اإلسالمي

:احملور الثاين

للتحول العام خططاملـ .1 ة يشكل جملس ادارة الشركة الراغبة بالتحول جلنة متخصصة يعهد اليهـا مهمـة دراس

على ان تتضمن توصيات اللجنـة . من جوانبه القانونية والفنية والشرعية، مشروع التحول )والرقابة الشرعية الداخلية، اهليئة الشرعية(التنسيب للمجلس النشاء جهاز الرقابة الشرعية

:توصية جملس االدارة إىل اهليئة العامة للمسأمهني بـ .2 .املوافقه على مشروع التحول .أ .رقابة شرعية من ذوي اخلربة واالختصاص تعيني هيئة .ب تفويض الس باختاذ كافة االجراءات الالزمة لتحويل الشركة إىل شركة تـأمني .ج

.مبا يف ذلك تعديل النظام االساسي، تعمل وفق أحكام الشريعه اإلسالمية تعديل النظام االساسي للشركة ليصبح متوافقا مع معيار التأمني اإلسالمي وباقي معـايري .3

هيئة احملاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإلسالمية بشكل خـاص وأحكـام الشـريعة . اإلسالمية بشكل عام

لتصبح خالية مما خيالف أحكام ، تعديل العقود النمطية للمنتجات اليت تقدمها شركة التأمني .4 .الشريعة اإلسالمية

.واحملاسبية اليت يتطلبها التحول تعديل النظام احلاسويب ليصبح متوائما مع املعايري الشرعية .5 .لتصبح متوافقة مع املعايري الشرعية واحملاسبية اليت يتطلبها التحول، تعديل شجرة احلسابات .6مراجعة كافة االتفاقيات املوقعة مع الغري والتأكد من عدم اشتماهلا على ما خيالف أحكـام .7

.الشريعة اإلسالمية .املستويات الوظيفية يف الشركةتنفيذ برامج تدريبية وتوعوية لكافة .8 .تنفيذ محلة دعائية واعالمية شاملة للتعريف بالرسالة اجلديدة للشركة .9

كتعديل أو تغـيري اسـم ، إجراء كل ما يلزم من امور مل تذكر يف البنود السابقة .10 .الشركة ليتضمن ما يبني ان الشركة حتولت إىل العمل وفق أحكام الشريعة اإلسالمية

:ثالثالمحور ال املدى الزمين للتحول

شركة إىل ةالتقليدي تأمنيل شركة اليلتحو اإلسالمية ةيعالشركافة ما تتطلبه تنفيذ جيب . أيف مجيع العمليات اجلديدة ،سالميةومبادئ الشريعة اإل أحكامب اإللتزامو ،إسالمية تأمني

صل التخلص منها أما العمليات غري املشروعة املربمة قبل قرار التحول فاأل. عقب التحوللظروف الواقعية احلاجة مراعاة ل أووال جيوز التأخري إال فيما تقتضيه الضرورة فوراً

على أن يتم التخلص من آثارها وفقاً هلذا حاالت التعثر أويار ال، لتجنب خطر اللشركة .املعيار

ال افإ املرحليوإمنا التحول ، التقليدية التحول الكلي الفوري تأمنيمل تقرر شركة ال إذا . باإلسراع تأمنيإال بعد إمتام التحول، وجيب على مالكي شركة ال إسالمية تأمنيتعترب شركة

.ىف التحول للتخلص من إمث االستمرار ىف األنشطة احملرمة

:احملور الرابع اإلجراءات الالزمة للتحول

جاء يف معايري رقابة شرعية داخلية وفق ما جهاز تكوين هيئة رقابة شرعية، وكذلك . أ .سالميةالضوابط الصادرة عن هيئة احملاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإل

كانت اجلهات الرقابية تتطلب ذلك، إذامراعاة اإلجراءات النظامية، بتعديل الترخيص . بووسائل النظام األساسي من خالل القنوات املطلوبة لتعديله بتضمينه أهداف وتعديل

.، وبتنقيته مما يتناىف معهسالميةاإل تأمنيال ومبادىء عمل شركاتحبيث يتضمن استحداث موقع هليئة الرقابة الشرعية ، إعادة بناء اهليكل التنظيمي للشركة . ت

مع تعديل )تكون مرتبظة باهليئة العامة للمسأمهني( يف درجة كافية لضمان استقالليتها .يتالءم مع الوضع اجلديدوحمتوى الوظائف وشروط التوظيف مبا لوائح ونظم العمل

.سالميةومبادئ الشريعة اإل أحكاموضع مناذج للعقود واملستندات متفقة مع أوتعديل . ث

.سالميةالبنوك اإل إىلحتويل كافة حسابات الشركة . جحبيث ، سالمياإل تأمنيتنفيذ الربامج التدريبية الكافية لضمان ممارسة صحيحة ملبادىء ال . ح

.ستويات الوظيفيةتشمل تلك الدورات كافة املاختاذ اخلطوات الالزمة لتطبيق معايري احملاسبة واملراجعة والضوابط واألخالقيات . خ

.سالميةالصادرة عن هيئة احملاسبة واملراجعة للمؤسسات املالية اإل

:احملور اخلامس ىاآلخر تأمنيالتعامل مع شركات ال :ميكن تلخيص العالقة بني شركات التأمني مبا يلي

:)احملاصصات( الداخلية دةاإلعا .أ .سالميةوية يف احملاصصات للشركات اإلاألولعطاء إ .1حبيث تعد ، سالميةالشريعة اإل أحكامالتعامل مع الشركات التقليدية مبا ال خيالف .2

.إسالمية تأمنيالتقليدية حامل وثيقة تأمنيشركة ال .التعاون يف جمال تبادل اخلربات الفنية واملالية .3

:ارجيةاخل اإلعادة .ب

%.100بنسبة إسالمية تأمنيعادة إمع شركات تأمنيعادة الإتفاقيات إترتيب .1اإلعادة مع ميكن ، مبا جاء يف البند السابق اإللتزاميف حال عدم التمكن من .2

وعدم االشتمال على خمالفات ، قتصار على احلاجةشريطة اال، شركات تقليدية تأمنيلغ احملتفظ ا لدى شركة المثل دفع الفوائد الربوية على املبا، شرعية

. سالميةاإل

:احملور السادس ية املشروعةتأمينتقدمي اخلدمات ال

الشريعة أحكامية املقدمة للعمالء ما خيالف تأمينال جيوز ان تتضمن اخلدمات ال .1تقدمي خدمات املساعدة على الطريق من خالل شركة . (كالغرر، سالميةاإل

).مستقلةمثل كل ما يتعلق باخلمور من ، احملرمة األخطارلتغطية تأمنيوثائق ال جيوز اصدار .2

.ونقلها) البار(مصانع واماكن شرا

:احملور السابع مقابل دفع فائدة ربوية تأمنيأثر التحول على األموال اليت تلقتها شركة ال

على موجودات تأمنيآثار العمليات الربوية اليت حصلت ا شركة الجيب تصفية .أ وهذه التصفية . البنوك أوها بدفع فائدة ربوية عنها، سواء مع األفراد إلتزامقابل م

مارية بفائدة، وسندات القرض اليت اإلستثاملمتازة، والشهادات األسهم، تشمل .قبل قرار التحول تأمنيأصدرا شركة ال

اء إل أولة األنشطة، اوملز الالزمة جيب اتباع الطرق املشروعة لتوفري السيولة .ب :مثل، تأمنياليت على شركة الغري املشروعة ات اإللتزام

.ام بزيادة رأس املالأمهزيادة أصحاب حقوق امللكية مس .1تأجري بالضوابط ال أوشاركة ، مثل صكوك املإسالمية صكوكإصدار .2

.الشرعية، مع استئجارهامث تأمنيشركة ال موجوداتإجراء عمليات بيع لبعض .3

تطلبات الشرعية لإلجارة واإلجارة املنتهية بالتمليك مراعاة ما جاء يف املحبيث يتم الفصل بني إبرام عقد البيع وعقد اإلجارة وعدم الربط

.بينهما

:احملور الثامن استثمار موجودات الشركةأثر التحول على

كالعقار والسندات وشهادات، باستثمار جزء من سيولتها يف عدة قنوات تأمنيتقوم شركات ال .وفيما يلي بيان موجز لذلك. مارية لدى البنوكاإلستثوالودائع األسهممار واإلستث

أحكامما خيالف -بشكل عام -مار العقاري اإلستثال يوجد يف : العقارات .أ .سالميةالشريعة اإل

مار اإلستثمن املعلوم ان هذه من ادوات : ماريةاإلستثالسندات والشهادات .ب مقابل احلصول على فائدة ربوية ،مبعىن ان الشركة تكون مقرض للغري، الربوي، مار ااإلستثيف املتحولة االستمرار تأمنيوبناءا عليه ال جيوز لشركة ال، حمددة

وميكن . "فإن تبتم فلكم رؤوس اموالكم" تعاىللقوله ، وجيب التخلص منها فورا .سالميةر بالصكوك اإلمااإلستثللشركة ان تستعيض عن ذلك ب

ولكن ال بد من مراعاة الضوابط ، االباحة األسهممار بيف اإلستثصل األ: األسهم .ج . تأمنيا شركة ال أهمطبيعة الشركة اليت تس: األول. انبوجثالثة الشرعية يف

وعليه ال بد من حتليل حمفظة . األسهمالكيفية اليت مت ا متويل شراء تلك : والثايننوع : الثالث .قوف على مدى حتقق الضوابط الشرعية اخلاصة بذلكللو األسهم .السهم

جيب ان تكون الشركات من املصنفة على اا من :األولففي اجلانب

مار اإلستثالشركات املختلطة اليت تتحقق فيها ضوابط أو، الشركات النقيةاسبة واملراجعة الصادر عن هيئة احمل، حسب املعيار الشرعي ،بالشركات املختلطة

مارية اإلستثكانت احملفظة إذااما . اخلاص بذلك، سالميةللمؤسسات املالية اإلفيجب على شركة ، غري متوافقة مع املعيار الشرعي أو، تضم شركات حمرمة

.فورا األسهماملتحولة بيع تلك تأمنيالمن سهماألمل تتملك تلك تأمنيجيب التأكد من ان شركة ال: ويف اجلانب الثاين

ن ذلك يستتبع احتساب فوائد أل، املتاجرة باهلامش أوخالل البيع على املكشوف وبناءا عليه جيب تسوية الذمة املالية مع مكاتب . تأمنيربوية على شركة ال

.على النحو املقترح لتسوية بقية الديون الربوية، الوساطة .كاالسهم املمتازة، سهمال جيوز املسامهة يف بعض انواع اال :ويف اجلانب الثالث

:ما ان تكون إوهي :مارية لدى البنوكاإلستثالودائع .د

سالميةعلى اعتبار ان البنوك اإل، شكال يف ذلكإفال ، إسالميلدى بنك .1 .سالميةالشريعة اإل أحكامتلتزم ب

.سالميةوايداعها لدى البنوك اإل، فيجب سحبها فورا، لدى بنك ربوي .2

:احملور التاسع التحولقرار قبل تأمنيلشركة الاحلقوق غري املشروعة اليت معاجلة

فانه جيب اتباع ، ات غري مشروعة ناشئة قبل قرار التحولموجود تأمنيعندما يكون لدى شركة ال :ما يلي اعتبارا من الفترة املالية اليت تقرر خالهلا التحول

بقصد حتويلها - ين جدد من قبل مستثمر –إذا كانت شركة التأمني التقليدية مت متلكها .أ إىل شركة تأمني إسالمية فال جيب على املالك اجلدد التخلص من الفوائد واإليرادات

.ألن تبدل سبب امللك كتبدل الذات. احملرمة اليت حتصلت للشركة قبل التملك حتولت من داخلها إىل شركة تأمني إسالمية، إذا كانت شركة التأمني التقليدية .ب

. دات احملرمة اليت حصلت بعد التحول جيب التخلص منهاالفوائد واإليرا .1الفوائد واإليرادات احملرمة اليت حصلت قبل التحول فإمنا جيب التخلص منها .2

على رأي بعض ، ديانة على محلة األسهم الذين حصلوا على هذه اإليراداتبينما يرى البعض اآلخر عدم وجوب التخلص منها لقوله تعاىل ، أهل العلم

وال " 275: البقرة) "جاءه موعظة من ربه فله ما سلف وأمره إىل اهللا فمن( . جيب كذلك على شركة التأمني اإلسالمية

اليهفيجب ع ةحمرمموجوداا العينية سلعا بني من كان وشركة التأمني تحتول إذا .ج .هاتالفإ

:احملور العاشر

قبل قرار التحول تأمنيات غري املشروعة اليت على شركة الاإللتزاممعاجلة ، مها إلتزام ناتج عن العمليات الفنية، ميكن تقسيم إلتزامات شركة التأمني إىل قسمني رئيسيني

:وفيما يلي تفصيل ذلك، وإلتزام ناتج عن غري العمليات الفنية

: ناتج عن العمليات الفنية إلتزام -القسم األول، تأمنيمن خالل وثائق الاألخطار شراء التقليدية هي مبا ان الغاية األساسية لشركات التأمني

فان أهم ما تواجهه الشركة هو ما ينشاء عن تلك الوثائق من إلتزام بالتعويض حسب البنود : عند حلظة حتوهلا له صورتني تأمنيبالتعويض الذي تواجهه شركة ال اإللتزامو. الواردة يف الوثائق

:يكون على شكل إلتزام متوقع وهو إما ان -احدمهاتعويض عن األخطار املنصوص عليها يف بنود العقد خالل مدة سريانه واليت غالبا ما تنتهى .1

حيث تعرف . باعتبار ان معظم وثائق التأمني سنوية ،يف مدة اقصاها سنة ميالدية واحدة ).خمصصات االاقساط غري املكتسبة(املبالغ املالية املرصودة ملواجهة هذا اإللتزام بـ

حيث تعرف املبالغ املالية ، ومل تبلغ عنها الشركة، تعويض عن األخطار املتوقع أا حدثت .2وسيتم تناول ). خمصصات االدعاءات غري املبلغ عنها(املرصودة ملواجهة هذه اإللتزامات بـ

مقترحات معاجلتها مع مقترحات معاجلة اإللتزامات الواقعة ألا يف حكم اإللتزامات .الواقعة

:وهو التزام بالتعويض عن األخطار اليت وقعت فعال وهي إما ان ختص، واقع إلتزام -انيهماث

.وثائق سارية املفعول .1

.وثائق إنتهى سرياا قبل تاريخ التحول .2

مبا ) خمصصات االدعاءات املبلغ عنها(حيث تعرف املبالغ املالية املرصودة ملواجهة هذا اإللتزام بـ .تسويةفيها االدعاءات حتت ال

نعود إىل تقدمي مقترحات ملعاجلة ، وبعد هذا البيان املوجز لإللتزامات الناجتة عن العمليات الفنية هذه اإللتزامات

، ساريةا قبل التحول وال تزال اإلكتتاباليت مت الوثائقعن الناتج املتوقعاإللتزام .1 :فهي إما ان تكون لتغطية أخطار حمرمة أو أخطار مباحة

تأمنيمثل وثيقة –شرعا احملرمة األخطار من ن اخلطر املغطى بالوثيقةإذا كا .أ مادام ، هذه الوثائق فورا إلغاءجيب نه إف -احلريق ملصنع مخور أخطارضد

ما أ. هذا العلم أهلاملقررة عند األمورمن تأمنيوثائق ال إلغاءذ ان إ، ذلك ممكناملزمة قانونا باالستمرار شركةال كون، تلك الوثائق إلغاءمكان مل يكن باإل إذا

مبدأ القوة إىل إستنادا، نه جيوز للشركة االستمرارإف، اية العقد إىليف التغطية .كراهاإلأوالقاهرة

ات حقترفيمكن طرح امل، املباحة األخطاركان اخلطر املغطى بالوثيقة من إذا .ب :مرتبة حسب أفضليتها، التاليةi. ازة حيث يتم حتويله: تصحيح الوثائقا إىل صيغة العقود اجلديدة ا

وميكن احلصول على موافقة العمالء على . من قبل هيئة الرقابة الشرعيةوميكن ،العامة عالمعالن يف وسائل اإلاإلأو معمتصال اإلبتصحيح ال

التصحيح قبوال منهم على اعتبار سكوت العمالء عن إبداء املعارضة .مادام ذلك ممكنا، تم إلغاء وثيقتهفييوافق على التصحيح أما من ال، به

ii. مادام ذلك ، حيث يتم إلغاء مجيع وثائق التأمني السارية :الوثائق إلغاءإال ان هذا االقترح ال يتناسب مع مبدأ احملافظة على العالقة . ممكنا

.الطيبة مع العمالءiii. ويؤخذ ، حيث يتم اعتبار هذه الوثائق سارية املفعول: إبقاء الوثائق

إال ان هذا االقتراح ال يبدو متفقا مع أحكام ، تدرج يف التحولمببدأ الألن األخذ مببدأ التدرج يكون تبعا لقاعدة الضرورة ، الشريعة اإلسالمية

وهذا غري متوفر هنا نظرا لوجود البدائل ، أو احلاجة اليت تنـزل مرتلتها .كما يف االقتراحني السابقني، املمكنة

تأمنياليت يتوجب على شركة ال )املطالبات( اتإللتزاماوهي :قعةاات الواإللتزام .2اليت اكتتب تأمنيوذلك مبوجب وثائق ال، دفعها عند اكتمال اجراءاا الفنية والقانونية

وما من شك بوجوب اداء الشركة هلذه .سواء انتهى سرياا ام مل ينته، ا قبل التحولامات تدفع من حساب املسأمهني ال من ومما جيب التنبه له ان هذه اإللتز، اإللتزامات

.حساب محلة الوثائق :ناتج عن غري االعمال الفنية إلتزام - الثاين

اي تسهيالت ائتمانية غري مشروعة أوعن قروض ةعبارة عن دفع فوائد ناجت اإللتزامكان إذا

تحول ما امكن ااء هذه اإللتزامات قبل تاريخ ال فيجب، كانت شركة التأمني قد حصلت عليها . ذلك إىلاضطرت إذاوال تدفع الفوائد إال ، ذلك

يجب على ف :بشرائها من قبل الراغبني يف حتويلها تأمنيالتحول من خارج شركة الاما إذا كان

ان يبذلوا ، إسالميةشركة إىلبقصد حتويله ، التقليدية تأمنياملستثمرين الراغبني بشراء شركات ال اإللتزامك، استثناء كل ما هو غري مشروع، سبيل ان تتضمن صفقة البيع يف، كل جهد مستطاع

وإن مل ميكن الشراء إال . ا على البائع اإللتزامحبيث يظل ، تأمنياليت على شركة ال، بدفع الفوائدمبا فيها احلقوق غري املشروعة فيجوز ذلك شريطة العمل تأمنيجلميع اصول وموجودات شركة ال

.ات ولو مع احلط منها بتعجيلهااإللتزامء تلك على سرعة إا

:احملور احلادي عشر كيفية التخلص من الكسب غري املشروع

وكان مما جيب ، قبل التحول من الكسب غري املشروع تأمنيشركة ال إىلمجيع ما آل .أ تعذر ذلك بأن إذاإال ، صرفه مجيعه دون تأخري إىلعلى الشركة املبادرة ف، التخلص منه

إفالسها فيمكن حينئذ أوشل أنشطة الشركة إىلالتخلص الكلي الفوري يؤدي كان .اخذا مببدأ احلاجة، التخلص على مراحل مناسبة

جيب أن تصرف الفوائد وغريها من الكسب غري املشروع يف وجوه اخلري وأغراض .ب غري أومنها بأي طريقة مباشرة كانت تأمنيالنفع العام، وال جيوز استفادة شركة ال

توفري وسائل اإلغاثة، وتوفري : ومن أمثلة وجوه اخلري. معنوية أومباشرة، مادية كانت وكذلك للمؤسسات العلمية سالميةاملساعدات املالية واملساعدة الفنية للدول اإلوغري ذلك من الوجوه، طبقا ملا سالميةواملعاهد واملدارس، وما يتصل بنشر املعرفة اإل

.سالميةاإل تأمنيلشرعية للشركة التقرره هيئة الرقابة ا

واحلمد هللا رب العاملني